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　　企業所得稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內容包括企業所得稅的征稅對象、企業所得稅的不征稅收入和免稅收入、企業所得稅不得扣除的項目以及企業所得稅的稅前扣除標準。

　　企業所得稅的征稅對象是什么？

　　企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　企業所得稅的不征稅收入和免稅收入有哪些？

　　不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；以及符合條件的非營利組織的收入。

　　企業所得稅不得扣除項目包括什么？

　　向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規定標準的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；企業之間支付的管理費；企業內營業機構之間支付的租金、特許權使用費；非銀行企業內營業機構之間支付的利息；與取得收入無關的其他支出。

　　企業所得稅稅前扣除標準是什么？

　　1、工資、薪金支出：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；

　　2、職工福利費、工會經費、職工教育經費：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除；企業撥繳的工會經費，根據《工會經費撥繳款專用收據》在不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除；企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過限額的部分準予結轉扣除；

　　3、補充養老保險、補充醫療保險不超過工資限額5%的部分準予扣除；

　　4、利息費用：企業在生產、經營活動中發生的利息費用，按下列規定扣除：

　　非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項利息支出可據實扣除。非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除；

　　5、借款費用：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；

　　6、業務招待費：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；

　　7、廣告費和業務宣傳費：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

　　財政部發布的《小企業會計準則》在很大程度上改變了《小企業會計制度》的內容，簡化了核算要求。那么小企業會計準則適合哪些企業？

　　小企業會計準則適用范圍

　　根據《小企業會計準則》總則第二條：

　　本準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業劃型標準規定》所規定的小型企業標準的企業。

　　下列三類小企業除外：

　　(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業。

　　(二)金融機構或其他具有金融性質的小企業。

　　(三)企業集團內的母公司和子公司。

　　前款所稱企業集團、母公司和子公司的定義與《企業會計準則》的規定相同。

　　執行《小企業會計準則》的其他規定

　　1、執行《小企業會計準則》的企業，若是本準則對發生的交易或者事項未作規范，則可以參照《企業會計準則》中的有關規定進行處理。

　　2、執行《企業會計準則》的小企業，在執行《企業會計準則》的同時，不得執行本準則的相關規定。

　　3、執行《小企業會計準則》的小企業公開發行股票或債券的，應當轉為執行《企業會計準則》；因經營規模或企業性質變化導致不符合本準則第二條規定而成為大中型企業或金融企業的，應從次年1月1日起轉為執行《企業會計準則》。

　　4、上市公司、大中型企業和小企業已經執行《企業會計準則》的，不得轉為執行《小企業會計準則》。

　　小企業會計準則特點

　　1、執行《小企業會計準則》，簡化了核算要求。

　　(1)會計計量上，要求小企業采用歷史成本計量；

　　(2)財務報告上，不要求提供所有者權益變動表。

　　2、滿足稅收征管信息需求，有助于銀行提供信貸相結合。

　　小企業外部財務報告信息的主要使用者為稅務部門和銀行，在這兩者的信息需求的基礎上確定會計核算的基本原則，職業判斷的內容隨之減少，可以消除小企業會計與稅法的大部分差異。

　　3、《小企業會計準則》與《企業會計準則》合理分工，形成有序銜接。

　　財政部印發的小企業會計準則，主要是為了規范小企業會計確認、計量和報告行為，促進小企業可持續發展。小企業會計準則，適用哪些企業？

　　小企業會計準則適用企業

　　小企業會計準則適用于在中華人民共和國境內設立的、同時滿足下列三個條件的企業(即小企業)：

　　(一)不承擔社會公眾責任;本準則所稱承擔社會公眾責任，主要包括兩種情形：一是企業的股票或債券在市場上公開交易，如上市公司和發行企業債的非上市企業、準備上市的公司和準備發行企業債的非上市企業;二是受托持有和管理財務資源的金融機構或其他企業，如非上市金融機構、具有金融性質的基金等其他企業(或主體)。

　　(二)經營規模較小;本準則所稱經營規模較小，指符合國務院發布的中小企業劃型標準所規定的小企業標準或微型企業標準。

　　(三)既不是企業集團內的母公司也不是子公司。企業集團內的母公司和子公司均應當執行《企業會計準則》。經營規模較小的企業，可以按照小企業準則進行會計處理，也可以選擇執行《企業會計準則》。選擇執行《企業會計準則》的小企業，不得在執行《企業會計準則》的同時，選擇執行《小企業會計準則》的相關規定。

　　企業會計制度和小企業會計準則的區別

　　首先是適用范圍不同：《企業會計制度》適用于除金融保險企業以外的所有符合條件的大、中型企業。而《小企業會計準則》適用于小企業，具體指在中華人民共和國境內依法設立的，經營規模符合國務院發布的《中小企業劃型標準》所規定的小企業。

　　其次側重點不同：《企業會計制度》側重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規范，確認和計量的內容只是有機地體現在會計科目及使用說明中。側重于實操。《小企業會計準則》是在遵循《企業會計準則——基本準則》的大前提下，對小企業的會計確認、計量和報告進行了簡化處理。

　　會計準則是什么？

　　會計準則，是會計人員從事會計工作必須遵循的基本原則，是會計核算工作的規范。它是指就經濟業務的具體會計處理作出規定，以指導和規范企業的會計核算，保證會計信息的質量。

　　會計準則的分類：

　　按其所起的作用分為：基本準則和具體準則。

　　基本準則包括：總則;會計核算的一般原則;要素;會計報表體系

　　具體準則包括：通用業務會計準則;特殊業務會計準則;財務報表會計準則。

　　按其制定主體分為：法定主義的準則和民間專業團體制定的準則。

　　會計準則的制訂主體有兩類:

　　在奉行大陸法系的國家，會計規范一般采用法定主義。即會計事務的處理規則從屬于稅法，國家制訂了一系列具體的會計法規、甚至包括統一的會計科目表，如法國、德國。

　　在奉行普通法的國家，會計準則由民間專業團體制訂、并在實踐上被稅法、證券法所承認，如美國的《公認會計原則》，以及國際會計準則委員會的《國際會計準則》。

　　企業春節福利一般計入“應付職工薪酬”進行會計處理，具體會計分錄如下：

　　1、支付貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現金

　　2、支付非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪副﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅-進項稅額轉出

什么是應付職工薪酬

　　“應付職工薪酬”由原“應付工資”和“應付福利費”變更而來，是企業為獲得職工提供的服務所發放的各類形式的報酬，一般包括職工工資、津貼補貼、職工福利費、養老保險費、失業保險費等。對應付職工薪酬進行會計處理時，通常通過“應付職工薪酬”科目核算，并按照應付職工薪酬的種類設置對應的明細賬戶。　

什么是職工福利

　　職工福利是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，通常包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利，不超過工資薪金的14%準予扣除。

會計處理的內容一般包括什么

　　會計處理的過程一般包括：根據原始會計憑證填制記賬憑證；根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬；根據記賬憑證登記明細分類賬；根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表；根據科目匯總表登記總賬；期末時要根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

　　企業會計制度主要包括會計制度的原則規定、會計業務核算的具體規定等；小企業會計準則在制定方式上借鑒了《企業會計準則》，在核算方法上又兼具小企業自身的特色。企業會計制度和小企業會計準則主要有哪些區別？

　　企業會計制度和小企業會計準則區別

　　首先是適用范圍不同：《企業會計制度》適用于除金融保險企業以外的所有符合條件的大、中型企業。而《小企業會計準則》適用于小企業，具體指在中華人民共和國境內依法設立的，經營規模符合國務院發布的《中小企業劃型標準》所規定的小企業。

　　其次側重點不同：《企業會計制度》側重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規范，確認和計量的內容只是有機地體現在會計科目及使用說明中。側重于實操。《小企業會計準則》是在遵循《企業會計準則——基本準則》的大前提下，對小企業的會計確認、計量和報告進行了簡化處理。

　　新會計準則對企業有哪些影響？

　　新會計準則體系的發布實施，是提高上市公司質量、促進資本市場發展的需要。上市公司是資本市場的主力軍，因此，進一步優化資本市場資源配置，能夠有效促進市場的和諧穩定，而這離不開制定一套新的更有效、更全面的會計標準。當前部分上市公司存在著法人治理結構不夠完善、運作不夠規范等問題，影響了投資者的信心，制約了資本市場的進一步發展。所以，也要通過制定規范的會計標準來提高上市公司的信息質量，增強投資者的信心。

　　會計準則體系的發布實施，是完善市場經濟體制、提高對外開放水平的需要。我國搞經濟體制改革，搞對外開放，一靠誠信，二靠法制。會計既與誠信有關，也與法制有關，是一個基礎。中國企業會計準則已經與國際財務報告準則實現了實質性趨同，同時，新準則作為促進共同發展的趨同標準和可比互通的統一信息平臺，可以降低在國際資本市場的交易成本，有利于我們的企業“請進來”和“走出去”。

　　我們原來有一些會計準則，但不夠全面，而且從整體制度層面來分析基本上是國內制度，與國際準則尚有一定差距。從世界范圍看，現在不同國家和地區的資本市場，對其上市公司執行的會計準則有不同要求。

　　小企業會計準則適用范圍是什么？

　　小企業會計準則適用于在中華人民共和國境內設立的同時滿足下列三個條件的企業：

　　1、不承擔社會公眾責任;

　　2、經營規模較小;

　　3、既不是企業集團內的母公司也不是子公司。

　　對于現在的企業來說，小到小微企業，大到上市公司，都需要財務會計。財務會計，不僅能為企業記賬報稅，進項日常的資金流操作，對外聯系工商稅務銀行，對內溝通各個職能部門，股東，董事。甚至，有時候還得出面搞定客戶和回款。不僅如此，還得監管老板的資金運營，稅收謀劃，財務咨詢等等。可見，財務的工作是如此地重要。一個企業，如果沒有專業的財務人員，那這個企業將不可能長遠發展。

　　企業財務部門的人員分配：

　　每個企業財務會計人員崗位設置都不完全相同，常見的崗位設置有：財務總監-財務經理-財務主管-總賬會計-普通會計-實習會計-出納員。

　　規模較大的公司，在會計方面會嚴格區分為：成本會計，應收會計，應付會計，費用會計，管理會計等等。財務總監或者財務經理還分配有對應的助理會計。

　　當然，對于小公司來說，往往財務部門只有一個人。這種分配是不合理的，因為按照會計法規定，負責現金和銀行存款賬戶的出納員不得和審核這些資金流的會計人員同為一人，小企業如果同時招出納和會計兩個人來管理公司賬務，成本太高，又不能違反法律規定，同由一人兼任兩職。所以，基于成本考慮，小企業會選擇小的代理記賬公司進行賬務處理。

　　作為財務管理領域的新手，想要進一步提升自己的職業發展，初級會計證書是一個不錯的選擇。初級會計證書可以幫助你在財務管理領域中獲得更多的機會，成為企業財務管理的得力助手。本文將為你詳細介紹初級會計證書的好處，以及它如何幫助你在職場上取得成功。

初級會計證書的好處

　　1.提升職業競爭力

　　初級會計證書是財務管理領域的一項重要證書，持有初級會計證書的人員具備更強的職業競爭力。在求職過程中，初級會計證書可以成為你的亮點，讓你在眾多應聘者中脫穎而出。此外，初級會計證書還可以讓你在職場中更快地得到提升和晉升的機會，進一步提升你的職業競爭力。

　　2.提高專業水平

　　初級會計證書是一項職業資格證書，它可以幫助你提高自己的專業水平。通過學習初級會計證書的知識，你可以更好地掌握財務管理領域的核心理論和實踐技能，更好地應對工作中的挑戰。此外，初級會計證書還可以幫助你建立良好的職業形象，樹立專業的形象。

　　3.拓展職業發展空間

　　初級會計證書是進入財務管理領域的基礎證書，它可以為你拓展職業發展空間。持有初級會計證書的人員可以在財務管理領域中從事不同的職業，如會計師、財務經理、稅務專員等。此外，初級會計證書還可以為你提供更多的發展機會，如參加培訓、交流和合作等，進一步拓展你的職業發展空間。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計證書的應用

　　初級會計證書的應用范圍非常廣泛，它可以應用于各種不同的財務管理領域。以下是初級會計證書的應用范圍：

　　1.會計核算

　　初級會計證書的持有者可以在企業中從事會計核算工作，負責財務報表的編制、分析和審計等工作。這是初級會計證書的最主要應用領域。

　　2.稅務管理

　　初級會計證書的持有者可以在稅務機構中從事稅務管理工作，負責企業的稅務籌劃、申報和納稅等工作。此外，初級會計證書的持有者還可以幫助企業進行稅務風險評估和稅務合規性審計等工作。

　　3.財務管理

　　初級會計證書的持有者可以在企業中從事財務管理工作，負責企業的資金管理、投資管理和財務分析等工作。此外，初級會計證書的持有者還可以幫助企業進行財務風險評估和財務合規性審計等工作。

　　初級會計證書是財務管理領域的重要證書，它可以幫助你在職業發展中取得更多的機會。持有初級會計證書的人員具備更強的職業競爭力和更高的專業水平，可以在財務管理領域中從事不同的職業。如果你想要在財務管理領域中獲得更多的機會，那么初級會計證書是一個不錯的選擇。

　　前幾天，會計網跟大家講解完初級會計《初級會計實務》科目的高頻考點內容后，今天，緊接著跟大家講解一下關于《經濟法基礎》科目的考點內容，企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠，大家一定要收藏好哦。

　　初級會計高頻考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　企業所得稅稅前扣除項目

　　(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發放

　　(二)職工福利費、工會經費、職工教育經費

　　(三)社會保險費

　　1、“五險一金”準予扣除。

　　2、補充養老保險費、補充醫療保險費，在5%內準予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規的商業保險費準予扣除。

　　3、財險準予扣除;企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

　　(四)利息費用

　　1、非金融→金融企業借款的利息支出：準予據實扣除。

　　2、非金融企業→非金融，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　(五)借款費用：分清資本化和費用化

　　(六)業務招待費(雙標準)

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　銷售(營業)收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。

　　(七)廣告費和業務宣傳費，簡稱“廣宣費”

　　不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【注意】

　　1、企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　2、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　(八)勞動保護費

　　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用(工服)，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

　　(九)公益性捐贈支出

　　不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業收入為基礎，而是以利潤總額為基礎)，準予扣除。超過部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

　　(十)手續費及傭金支出

　　企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　企業所得稅稅收優惠

　　1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;從事農、林、牧、漁業項目的所得。

　　2、不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入。

　　3、減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。

　　4、符合條件的技術轉讓所得

　　一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　二、高新技術企業優惠：減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　三、技術先進型服務企業優惠：減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　5、非居民企業的應納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　( 2 )免征企業所得稅。

　　6、加計扣除優惠

　　未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。

　　7、減計收入優惠

　　(1)企業綜合利用資源：在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區包括城市杜區和農村社區。

　　8、稅額抵免優惠

　　企業購置并實際使用《優惠目錄》等規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅款。(停+補)

　　9、小型微利企業優惠(★★★)

　　(1)時間：自2019年1月1日至2021年12月31日

　　(2)優惠：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(小微企業普惠性稅收減免政策)

　　(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　初級會計報考條件

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　報名手續

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網”初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試準考證網上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結束后兩周內，下發初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網”和各地考試管理機構指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據國家財政部發布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。

　　《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續考試，時間不能混用。

　　初級會計報考理由

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計復習技巧

　　一、預習準備

　　小編建議不管零基礎還是會計專業的考生，一定要預習啊!!!零基礎考生之前從沒有接觸過會計方面的知識，需要考生從最基礎的知識點學起，而會計專業的考生不能掉以輕心。所以，學習的內容大家都要用心。但零基礎考生就需要花費更多的備考時間。在預習階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪里是考點多的章節，哪里是可以略過的章節，要學會把時間安排好。另外，在2020年初級會計考試新教材沒有下發前，考生可以利用2019年初級會計考試的相關資料進行學習，譬如2019年的教材、輔導書以及網課資源等。

　　學習完知識點，考生還要及時做題鞏固，如果不能及時做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習題就可以了。

　　二、備考前期

　　在備考前期，一定不要熬夜學習，因為很多考生是上班族，前一天熬夜學習，會導致第二天上班無精打采，同時也會影響第二天的學習效率。大家只需要保證每天學習3-5個小時就可以了，通常晚上8點-10點，考生如果能夠充分利用這兩個小時，備考時間也是足夠用的。初級會計考試備考，是一個持久戰，考生一定要注意勞逸結合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學習累了，可以適當放松一下。

　　三、備考中期

　　在備考中期，考生要把重點放在查漏補缺上，一定要掌握教材里的基礎性內容，出題者都是從基礎性內容開始擴展、升華。建議考生采用雙重檢驗法進行自檢，首先利用教材框架結構進行檢測，根據自己的記憶畫出思維導圖，繪制知識點框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進行自測，看自己對基礎性知識點掌握得怎么樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點、難點內容進行多次復習。

　　四、決勝階段

　　決勝階段，大家要把之前學習過的內容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個知識點，掃除一切盲區。考生可以根據教材目錄加上自己畫的思維導圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點，一定要認真復習多次。另外，在這個決勝階段，已經不適合去鉆研難題了，備考時間已經非常有限，考生要把精力多放在基礎性知識和重點知識上。

　　以上是小編給大家總結的方法，祝大家在2020年順利取得初級會計證!

　　之前為大家已經介紹了關于初級會計考試多個考點內容，考慮到2020年初級會計職稱考試臨近，今天會計網繼續為大家梳理一下關于《經濟法基礎》科目考點內容，企業所得稅收入總額。

　　初級會計考點內容

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：企業所得稅收入總額及確認條件

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述  

       (一)一般情況

　　1、銷售貨物收入

　　2、提供勞務收入

　　3、轉讓財產收入：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

　　4、股息、紅利等權益性投資收益(持有期間免稅的規定)：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按被投資企業作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　　5、利息收入：按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　6、租金收入：　租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　7、特許權使用費收入：按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　8、接受捐贈收入：按照實際收到捐贈資產的日期確認。

　　9、其他收入≠其他業務收入

　　收入的確認時點：

　　初級會計報考條件

　　初級會計報考條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　簡而言之，你要是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業的愛國青年，那這肯定妥妥的!

　　那非會計專業能報考嗎?

　　那必須的啊!還是像上面說的，只要你是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業的愛國青年，就可以報考的，不論你是哪個專業!

　　但是，初級會計考試對于會計專業的同學來說難度是比非專業的同學小得多，如果非專業的同學真的很難理解專業詞匯的含義，還是建議可以報個培訓班或者買些考試輔導資料來應對考試，通過率會高一些。

　　像經濟法基礎，比較全面的概括了會計涉及到的法律法規，雖然沒有過度細化，但對于報考同學來說記住和理解這些知識點也需要花費一定的時間和精力，所以不要掉以輕心啊!

　　初級會計實務較于經濟法，就需要更多的理解會計專業知識，實操性比較強，比如會計科目的借貸，如何編制會計分錄等等，對于非專業的同學來說還是有點難度的，或許會比在經濟法上花的時間和精力要更多一些，最重要的還是要理解題目含義和知識點的把握。

　　在解答報考初級會計遇到問題的同時也分享了一波備考初級會計的經驗，理解+掌握+堅持=成功!

　　證書領取

　　初級會計師證書什么時候可以領取?

　　關于證書的領取時間，小編也不好說，考生要知道，全國各地區證書領取時是不統一了，有些地區甚至要到明年才能領取證書，這是因為初級合格證書統一由人事部、財政部印發，由各地財政局發放，所以領證時間有早有晚。快則成績查詢后2-3個月即可辦理，慢則延至次年5-6月份。另外，初級會計師證書領取方式有兩種，一種是現場領取，另一種是郵寄領取。具體領取方式請以當地通知為準。所以還望考生做好心理準備哦。

　　初級會計師證書在哪里領取?

　　初級會計師考試合格證書一般在當地財政局領取，某些地方會有財政局指定地方領取。具體領取地址需要咨詢當地財政或者人事部門。

　　初級會計師證書可以委托他人代領嗎?

　　按照2017年的領證通知，部分地區是支持他人代領的。因故不能現場領取的，代領人需攜帶以下材料到當地財政局會計科或指定地點代領：

　　1.考生本人身份證件(原件、復印件)、代領人身份證件(原件、復印件)

　　2.考生親筆簽名的“委托書”

　　3.其他規定材料

　　另外，不支持證書代領的地區，也會定期開展證書補領工作。凡因個人原因未能在規定時間內遞交材料、領取證書的考生，請及時關注財政局官網發布的證書補領通知，或是直接與當地財政局會計管理機構聯系補辦事宜。

　　現工作單位和報名所填不一樣 會影響初級會計領證嗎?

　　這個沒有關系的，可以不一樣，單位蓋章只是證明你在工作，不管是不是同一單位都沒有關系的!

　　初級會計師報名條件一般只對考生的學歷有要求，對工作年限沒有過多規定。因此不必太過擔心工作單位的問題。

　　初級會計師證書拿到后有什么作用?

　　就業：無會計工作經驗者，建議報個實操培訓，學有所成后，找會計工作有證、有能力，通過面試幾率更大，工作也能直接上手。

　　考證：作為會計人，誰不是人手好幾本證書，想升職加薪，想有更好的發展，考取更多的證書是不可避免的，如中級會計職稱、高級會計職稱、注會等。

　　初級會計薪資待遇

　　初級會計考試通過有哪些好處?

　　入行必備

　　會計從業取消后，初級會計職稱成為財會行業的門檻證書，而且初級會計考試難度適中，涉及了會計相應的會計知識，拿下初級不急積累知識和經驗，更是為進入職場做好準備。

　　增加就業機會

　　因會計從業取消，初級會計職稱證書的含金量大大提高，在以后找工作的時候，大大的增加了就業機會。

　　初級每過一科，抵繼續教育60分

　　根據《會計專業技術人員繼續教育規定》意見通知獲悉，考生在初級會計師考試中，每通過一科可抵繼續教育60學分(會計專業技術人員每年參加繼續教育取得學分不得少于90分)，通過了初級會計考試，可以抵換全年的繼續教育學分。

　　考取初級會計證書后，工資待遇高不高?

　　1、出納

　　出即“支出”，納即“收入”，顧名思義，出納是管理資金出入的工作。助理會計師可以勝任出納里的任意細分崗位。

　　崗位職責：負責會計部門(有的也包括業務部門)票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算工作。工作內容包括，貨幣資金核算、往來結算與工資結算。

　　薪資：一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。

　　2、會計

　　會即一年的總盤算，計即每月的零星盤算，顧名思義，會計是進行月計、歲會的工作。按照會計崗位可以細分為總賬會計、應收/付會計、稅務會計等。

　　崗位職責：從業務流程角度，助理會計師可以擔任企業事業單位的費用會計、成本會計、往來會計、銷售會計、結算會計等崗位。該崗位的主要職責是根據原始憑證登記記賬憑證，編制科目匯總表登記總賬，最后編制資產負債表與利潤表。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。

　　3、審計

　　審計以會計資料及其反映的企業財務活動為審查對象，是一種具有獨立性、權威性與公正性的經濟監督工作。根據執行主體，審計可以分為公司內審、事務所審計與國家審計。助理會計師一般可以擔任會計師事務所的審計助理，還不能獨立擔任公司內審。會計師才能夠擔任事務所審計與公司內審。

　　崗位職責：審計負責認定經濟活動和經濟對象與標準間的一致程度。會計核算、分析、檢查企業經濟活動，審計監督、評價、公證企業經濟活動。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外，審計工資的一部分還來自于出差補貼和加班費。

　　綜合上述，考取初級會計職稱證書出來工作的工資待遇并沒有大家所想的那么差，初級會計證書相當于踏入會計門檻最基本的職稱證書，如果大家想往更高層次發展，就要不斷提升自己，考取更多相關的會計職稱證書。

　　加班是工作中的一部分，很多人都會遇到加班的情況。那么我們就要知道關于加班工資的規定，這對勞動者很重要。但是對于企業而言要知道關于加班工資怎么入賬，這樣才能正確處理賬務問題，并且確保加班費的合法合理性。

　　員工春節加班費屬于工資薪金的一種，會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本等

　　　　貸：應付職工薪酬——加班工資

　　實際發放工資時的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——加班工資

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　上繳個人所得稅的會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

關于加班費的法律法規

　　《勞動法》第四十四條規定：有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：（一）安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬；（二）休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報酬；（三）法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。

計提加班費時的相關會計賬務處理

　　企業在計提應付給員工加班費時，應該根據員工所屬部門的不同，根據實際情況進行處理:對于管理部門人員產生的職工薪酬，借記“管理費用“科目，貸記“應付職工薪酬一加班工資“科目；對于生產部門人員產生的職工薪酬，借記“生產成本”“制造費用“等科目，貸記”應付職工薪酬－加班工資；對于銷售人員產生的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬一加班工資“科目等。

　　免抵退是稅收的一種形式，根據現行的法律規定，生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另行規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。那么免抵退企業要該怎么做會計處理?我們來看看吧。

　　出口時的會計處理

　　《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定：“企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。”《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)調整了免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報的規定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。

　　所以按國家稅務總局2013年第61號公告的規定，企業在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業只需對出口業務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下：

　　借：應收賬款(預收賬款、銀行存款等)

　　貸：主營業務收入(其他業務收入等)-免抵退出口收入

　　同時結轉成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉入營業成本，會計處理如下：

　　借：主營業務成本(其他業務成本等)

　　貸：庫存商品

　　單證信息齊全時的會計處理

　　根據《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)，企業在單證信息齊全了后進行免抵退申報，同時應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

　　當月根據單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下：

　　借：主營業務成本(其他業務成本等)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　實務中，企業可以不管具體的業務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。

　　企業經營過程中，參與慈善活動時往往會捐贈自己生產的產品或者捐贈現金，對外捐贈時，應計入營業外支出科目核算，具體會計處理怎么做？

　　對外捐贈的會計處理

　　對外捐贈的資產分為捐贈貨幣性資產和非貨幣性資產２種情況。

　　１、以貨幣形式捐贈：

　　借：營業外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　２、以商品捐贈：

　　借：營業外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　因為企業的對外捐贈活動不是日常性的經營活動，是一項偶爾發生的非日常經營性活動，所以企業不論對外捐贈何種形式的資產，一律作為損失計入“營業外支出”賬戶。

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；收到雙方協議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清理”科目；最后結轉清理損益，計入資產處置損益，不再通過營業外支出科目核算。

　　企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面差額，貸記或借記“資產處置損益”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。

　　企業銷售貨物過程中，一般伴隨著運費的發生。發生運費支出，實務中應通過什么科目進行核算？

　　運費通過什么科目核算？

　　運費分為兩種情況：銷售貨物時，支付運費屬于銷售費用會計科目，銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用;購進貨物時，支付運費屬于庫存商品或原材料會計科目。

　　運費支出相關的會計分錄

　　銷售商品支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　購買材料運費計入材料成本：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　代墊運費的會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收回代墊運費的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　運費收入的會計分錄

　　1、如果企業是主營運輸單位，提供運輸貨物取得的運輸收入，就屬于主營業務收入，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、如果企業不是主營運輸的單位，屬于兼營行為，不屬于主營業務而是屬于其他業務的，則計入其他業務收入核算，可作以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

建筑施工企業會涉及到工程施工和結算，這部分的內容都是和工業會計相關的，如果對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

我們這部分的內容分為兩部分學習，分別是工程施工和工程結算

1、工程施工

（1）本科目核算企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利。

（2）本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

企業進行合同建造時發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，

借：工程施工(合同成本)

貸：應付職工薪酬

原材料

發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用

借：工程施工(間接費用)，

貸：累計折舊

銀行存款

2、工程結算

（1）本科目核算企業(建造承包商)根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。

（2）本科目可按建造合同進行明細核算。

（3）企業向業主辦理工程價款結算，按應結算的金額

借：應收賬款

貸：工程結算

施工企業結算收入賬務處理

工程結算稅金及附加“應交稅費”科目之間的差額，記入“遞延稅款”科目，待以后收到工程款再分期轉回并上繳入庫。“應交稅費”科目中計提的各種稅金確保按期納稅申報并入庫。具體的會計處理為：

（1）月末確認收入時

借：應收賬款

貸：工程結算收入/主營業務收入

（2）計提稅金時

借：工程結算稅金及附加/主營業務稅金及附加

貸：應交稅費——遞延稅款

（3）稅金入庫時

借：應交稅費

貸：銀行存款

（4）以后收到拖欠工程款時

借：遞延稅款

貸：應交稅費

（5）稅款再次入庫時

借：應交稅費

貸：銀行存款

采用這種辦法進行會計處理，待工程項目完工結算后，根據“遞延稅款”科目中的金額可以計算出業主拖欠的工程款金額，便于和“應收賬款”科目核對。等到工程價款結清后，“應交稅費”科目金額和“工程結算稅金及附加”科目金額一致，且收入、成本均是按實際已完工作量計算的，符合會計制度關于權責發生制和配比原則的規定。

以上就是有關建筑施工企業的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

工業會計日常工作流程具體有哪些？

企業的扶貧支出應該做什么樣的處理？是屬于什么類型的賬務？企業扶貧支出應該怎么做會計核算，如果你不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

企業的扶貧支出應該怎么做處理呢？

首先是扶貧款項是入營業外支出，因為不作為經營款項。

扶貧資金的核算方法：

1、通過“公積公益金”科目核算

撥入扶貧資金記該科目的貸方，支出記借方或通過“在建工程”科目核算，然后結轉;

2、通過“補助收入”科目核算

撥入扶貧資金記貸方，使用資金記入“農業發展支出”、“管理費用”、“經營支出”、“在建工程”等科目的借方(這種方法使用較少);

3、通過“專項應付款”科目核算

撥入款項記入該科目的貸方，項目支出記入本科目借方，工程類支出通過“在建工程”科目，完工結轉后將相應的專項應付款余額轉入“公積公益金”科目。

扶貧資金支出的相關會計分錄

借：營業外支出/管理費用/在建工程

貸：銀行存款等

如果是公司支出的扶貧款，應該計入哪個會計科目？

公司支出的扶貧款，可以計入“營業外支出”科目

公司支付的地方扶貧款項，應該怎么做會計分錄？

首先要知道這筆款項是不屬于經營款項的，應該列入營業外支出，相關的會計分錄如下：

借：營業外支出——地方扶貧款

貸：銀行存款/庫存現金

以上就是有關企業扶貧款項的會計處理的方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

稅收罰款支出的會計分錄，計入哪個科目？

　　出口企業退稅賬務處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業退稅賬務處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業退稅賬務處理怎么做?

　　1、如果應納稅額為正數，也就是年抵后仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務處理具體如下：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應納稅額是負數，也就是期末有留底數額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務處理具體如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應納稅額是負數，也就是期末有留抵稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　企業購進的出口貨物不退稅的賬務處理是怎樣的?

　　4、我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的;貨物必須是報關離境出口的;貨物必須是在財務上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經核銷的。