專題
2月2日下午，廣西壯族自治區疫情防控領導小組也在新型冠狀病毒肺炎的防控關鍵期對人民群眾關注的熱點，焦點舉行了發布會。有廣西的小伙伴或者是感興趣的大家一起看看吧。
此次發布會主要是針對學校開學方面、醫護人員方面、有關企業方面做出了如下解釋：
（一）學校開學方面
針對學校開學方面，全區延遲開學。使初三、高三的學習有保障，中小學幼兒園實行封閉式管理，中小學幼兒園的時間不早于2月17日，大專院校中職院校不早于2月24日，具體開學時間根據疫情防控的情況，待評估后再另行通知。主要對于初三、高三的學生做重點保障他們的學習，各大中學開展線上教學渠道，以保障初三高三的學生能順利備考，并與家長一起督促學生在家自主學習。
（二）醫護人員方面
如果是因履行工作職責感染了新型冠狀病毒肺炎的，明確此類型應算作工傷，對因新型冠狀病毒感染的救治處理，用人單位認定工傷的期限應該延長。與之應開通確認工傷條件的綠色通道，使個人在工傷保險確定落實到實處。
（三）企業方面
不能辭退已確診、疑似并且隔離的員工，企業應對其支付正常勞動期間的工資；關于企業停工停產的，在一個支付周期內的（30天）應正常支付工資；超過一個支付周期的，應發放生活費，不低于最低工資標準的百分之八十。
疫情期間增值稅免稅的政策， 是納稅人頗為關心的問題。自有物業無償提供給政府用于疫情防控能否免征增值稅呢？
問題：我朋友的物流公司在疫情防控期間將自有物業的廣告牌、倉庫等無償提供給政府部門使用，請問相關業務是否需要繳納增值稅呢？
回答：這種情況是無需繳納增值稅的。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)的相關規定：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務并用于公益事業，或者以社會公眾為對象，不征收增值稅。你朋友公司為支持疫情防控工作無償將自有廣告牌、倉庫等提供給政府部門使用，屬于無償提供租賃服務和倉儲服務，用于公益事業或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。沒有及時享受到免征增值稅和消費稅優惠怎么辦？
來源：國家稅務總局佛山市稅務局
《稅法》科目，小編收到留言比較多的是有關與煙絲這一方面的稅，應該怎么計算，怎么計算才算是計算準確呢？今天小編就來和大家說一下，大家一起來看看吧。
（一）卷煙、煙絲、進口煙絲
除了最基本的稅之外，進口煙絲會涉及關稅、進口增值稅、進口消費稅，有關煙方面的稅法知識點，接下里以一道例題說明。
（二）案例分析
A卷煙廠為一般納稅人，以分析付款方式銷售甲牌卷煙200箱，銷售額700萬元，實際收到30%，采用直接銷售法銷售乙牌卷煙100箱，取得銷售額400萬元；之后A卷煙廠為了擴大生產線，進口了一批煙絲，成交價格為400萬元，A卷煙廠需要另外承擔并支付抵達口岸的運費和保險費10萬元，那么應該繳納的增值稅和消費稅為多少呢？（甲乙牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%，進口煙絲關稅稅率10%）
A：695.287,83.76
B：623.39,76.36
C：534.87，63.78
D：532.76，76.76
解析：
1、納稅人采取賒銷或者是分期收款的方式的，消費稅的納稅義務發生時間在書面合同約定的收款日期當天。
2、銷售卷煙時應繳納的消費稅稅額=（700*56%+200*150/10000）*（1-30%）+400*56%+100*150、10000=502萬元
3、進口煙絲的組成計稅價格=（400+10）*（1+10%）/（1-30%）=644.29萬元
4、進口環節應該繳納的消費稅=644.29*30%=193.287萬元
5、進口環節應該繳納的增值稅=644.29*13%=83.76萬元
6、一共要繳納的消費稅=502+193.287=695.287萬元
7、繳納的增值稅=83.76萬元
綜上可得，答案為A
想了解更多有關《稅法》中的進口關稅完稅價格，請多多關注會計網哦！
今天，luckincoffee瑞幸咖啡發布聲明：瑞幸咖啡公司將于6月29日在納斯達克停牌，并進行退市備案。
聲明中，瑞幸咖啡稱全國4000多家門店正常運營。
瑞幸咖啡表示，在國內消費市場方面，瑞幸咖啡全國4000多家門店將正常運營，近3萬名員工將一如既往的提供服務。公司衷心感謝廣大消費者的支持厚愛，并再次為事件造成的惡劣影響向社會各界誠摯道歉。
成立19個月上市，上市13個月后退市，資本的瘋狂，瑞幸咖啡也算是開創了先河。
據證券時報報道，記者走訪了多家位于深圳華強北的瑞幸咖啡門店，店員均表示退市不影響該店正常經營。目前，新下單后客戶仍能收到“滿減券”，至于退市是否會影響到瑞幸后續對客戶的補貼力度，有店員表示“不清楚，這是公司運營部的決定”。
不僅瑞幸咖啡的門店在正常營業中，新店擴張也在繼續。據天眼查發現，瑞幸咖啡(深圳)有限公司下屬分支機構顯示有293家，最新一家瑞幸咖啡(深圳)有限公司福田印力中心分店的注冊時間就在十天前，2020年6月17日，且狀態顯示為開業。
營業、開店繼續，但瑞幸內部卻不太平。早些時候，瑞幸咖啡表示董事會決定要求陸正耀辭去董事和董事長職務。董事會多數董事根據特別委員會呈交的調查結論和建議，提出了這項辭職和免職要求。
安永：收走瑞幸咖啡管理層電腦，
發現了財務舞弊確鑿證據!
在6月中旬，備受市場關注的瑞幸咖啡(Nasdaq：LK)造假案調查進展傳來新消息!
瑞幸咖啡的年審會計師事務所--安永華明會計師事務所(下稱：安永)曾收走瑞幸管理層電腦，發現管理層財務舞弊確鑿證據，并向公司審計委員會報告。隨后公司管理層成立特別調查委員會，任命Kirkland& Ellis(凱易國際律師事務所)為獨立外部顧問。凱易在著名的金融咨詢公司FTI Consulting的協助下展開調查。隨后公司公布的初步調查結果。
春節前，年審機構安永已經開始對瑞幸咖啡2019年度財務報表進行現場審計。安永注意到，從2019年第二季度起，瑞幸咖啡增加了大量B端大客戶。由2C到2B這一業務模式的劇烈變動并不符合常識和邏輯，這引起了安永審計團隊的關注。安永隨后指派一個由十幾人組成的反舞弊法務會計團隊介入。
有接近瑞幸高層的人士還向第一財經記者透露，安永甚至收走了瑞幸咖啡所有管理層的電腦。
隨著安永調查深入，2C至2B這一模式突然轉變的疑問開始得到解釋：上下游業務均有關聯公司的身影。而審計機構獲得的內部資料，與公開渠道可以查證的關聯信息相互印證，關聯交易嫌疑開始變得重大起來。
比如，瑞幸的原材料供應商征者國際貿易(廈門)有限公司以及購買咖啡券的達特英菲(北京)數據科技發展有限公司，兩家公司的實際控制人皆為同一名自然人——王百因。
而王百因在一年多前寶沃汽車的交易案中，曾被指認為陸正耀的收購“白手套”。當時有媒體報道指出，王百因極有可能與陸耀系北京大學國家發展研究院2006年EMBA同學。這些公開報道的信息沒有逃過審計師的注意。
審計機構發現，自2019年5月起，瑞幸咖啡新增的B端大客戶和新增供應商多達十幾家。比如，青島志炫商務咨詢有限公司扮演B端大客戶的角色，這家公司從2019年5月至11月期間，以大手筆訂單方式購買咖啡代金券100多次，每次訂單金額高達90多萬元。而這家公司注冊資金不過500萬元，且通過公開渠道查詢，這家公司不僅與瑞幸咖啡的多名董事和高管存在共同投資等關聯關系，公司的公開電話竟然與神州租車的一家分支機構相同，并以神州優車的一個電子郵箱地址注冊。種種異常迅速引起了審計機構的懷疑。
在被審計師收走的電腦中，審計機構發現了對造假全鏈條業務申請的批復郵件。這些郵件，包括造假交易的付款申請、關聯公司設立的籌劃安排、偽造交易的成效匯報等等。
做空瑞幸的渾水做空報告說了什么？
今年1月31日，渾水(Muddy Waters Research)就曾稱收到了一份關于瑞幸咖啡的匿名報告，渾水認為報告內容屬實。匿名人士調動了92名全職和1418名兼職人員對瑞幸門店進行實地監控，記錄了981個工作日的門店流量，覆蓋了100%的營業時間。門店選擇基于城市和位置類型分布，與瑞幸所有直營店的組合相一致。
報告認為，瑞幸咖啡從2019年第三季度開始捏造財務和運營數據，夸大門店的每日訂單量、每筆訂單包含的商品數、每件商品的凈售價，從而營造出單店盈利的假象。
又通過夸大廣告支出，虛報除咖啡外其他商品的占比來掩蓋單店虧損的事實。
瑞幸咖啡于2019年5月上市時，便采用了一種糟糕的商業模式——通過大幅折扣和免費贈品咖啡來培育中國消費者的咖啡消費習慣。在其完成6.45億美元IPO后，該公司從2019年Q3開始捏造財務及運營數據，已演變成了一場騙局。該公司發布了一系列業績數據，這些數據顯示出一個戲劇性的商業拐點并使其股價在兩個多月時間里上漲了160%以上。
毫不奇怪，它又在2020年1月再次成功籌集1.1億美元(包括二次配售)。瑞幸確切地知道投資者在尋找什么，怎樣將其定位成一個故事精彩的成長股，以及操縱哪些關鍵指標來最大化投資者信心。這份報告由兩部分組成：欺詐和存在根本性缺陷的商業模式。我們分別闡述了瑞幸是如何偽造其數據的，以及為什么它的商業模式存在固有缺陷。
第一部分：欺詐
確鑿證據1：單個門店的每日銷售商品數量在2019年Q3和Q4分別至少被夸大了69%和88%，支撐證據為11260小時的門店流量視頻。我們調動了92名全職和1418名兼職人員進行實地監控，記錄了981個工作日的門店流量，覆蓋了100%的營業時間。門店選擇基于城市和位置類型分布，與瑞幸所有直營店的組合相一致。
確鑿證據2：瑞幸的“單筆訂單商品數”已從2019年第二季度的1.38降至2019年第四季度的1.14。
確鑿證據3：我們收集了25843張顧客收據，發現瑞幸夸大了其每件商品的凈售價至少1.23元人民幣或12.3%，以人為地維持商業模式。真實情況下，門店層面的虧損高達24.7%-28%。排除免費產品，實際的銷售價格是上市價格的46%，而不是管理層聲稱的55%。
確鑿證據4：第三方媒體追蹤顯示，瑞幸夸大了其在2019年第三季度的廣告費用150%以上，特別是在分眾傳媒上的支出。瑞幸有可能將其夸大的廣告費用回收回去，以增加收入和門店層級的利潤。
確鑿證據5：25843個顧客收據及其報告的增值稅數字顯示，瑞幸在2019年第三季度來自“其他產品”的收入貢獻僅為6%左右，相當于近400%的膨脹率。
危險信號1：瑞幸的管理者已經通過股票質押兌現了其持有的49%的股票(或流通股總數的24%)，令投資者面臨追繳保證金導致股價暴跌的風險。
危險信號2：神州租車(HKEX：699 HK)(“CAR”)的既視感：瑞幸董事長陸正耀和同一批關系密切的私募股權投資者從神州中撤走16億美元，而少數股東則損失慘重。
危險信號3：瑞幸董事長陸正耀通過收購寶沃，將1.37億元人民幣從神州優車UCAR(838006CH)轉移給其關聯方王百因。神州優車、寶沃、王百因將在未來12個月向北汽-福田汽車支付59.5億元人民幣。現在王百因擁有一家新成立的咖啡機供應商，該供應商位于瑞幸總部隔壁。
危險信號4：瑞幸最近通過增發和可轉換債券發行籌集了8.65億美元，以發展其“無人零售”策略，這更可能是管理層從公司吸納大量現金的一種便捷方式。
危險信號5：瑞幸的獨立董事邵孝恒是/曾是一些非常可疑的在美國上市的中國公司的董事會成員，這些公司的公開投資者蒙受了巨大損失。
危險信號6：瑞幸聯合創始人兼首席營銷官楊飛曾因非法經營罪被判處有期徒刑18個月，彼時他是北京口碑營銷策劃有限公司(“iWOM”)的聯合創始人兼總經理。后來，iWOM與北京氫動益維科技股份有限公司(“QWOM”)成為關聯方，后者現在是神州租車的子公司，并且正在與瑞幸進行關聯方交易。
第二部分：存在根本性缺陷的商業模式
商業模式缺陷1：瑞幸提出的針對核心功能性咖啡需求的主張是錯誤的：中國的咖啡液人均攝入量為86mg/天，與其他亞洲國家相當，其中95%的攝入量來自茶葉。中國的核心功能性咖啡需求市場規模較小并處于溫和增長趨勢。
商業模式缺陷2：瑞幸的客戶對價格敏感度高，留存率依靠優惠的價格促銷來驅動。瑞幸試圖降低折扣水平(即提高有效價格)并同時增加同一門店的銷售額，這是不可能完成的任務。
商業模式缺陷3：無法獲得利潤的有缺陷的單位經濟：瑞幸破碎的商業模式必然會崩潰。
商業模式缺陷4：瑞幸的夢想“從咖啡開始，成為每個人日常生活的一部分”不太可能實現，因為它在非咖啡產品方面也缺乏核心競爭力。它的“平臺”充滿了沒有品牌忠誠度的機會主義客戶。它的輕人工門店模式僅適用于生產已經上市十余年的“1.0代”茶飲料，而領先的新鮮茶飲玩家在五年前就率先推出“3.0代”產品。
商業模式缺陷5：小鹿茶于2019年9月啟動其特許經營業務，而彼時其并沒有至少兩家直營店運作滿一年。因沒有按法律要求在相關機構注冊，小鹿茶的特許經營業務面臨很高的合規風險。
緊接著，一份名為《塵光研究關于瑞幸咖啡重大財務數據造假和業務數據造假的研究報告》，于 2 月 5 日曝出，直指瑞幸咖啡的財務數據造假。
據悉，塵光研究核心投研成員有 10 年以上的從業時間，具有歐美工作經歷，來自世界Top50 以及北清復交等知名學府，主要覆蓋消費、科技等領域。
塵光研究曾表示，由于瑞幸咖啡巧妙地利用了美股Jobs Act的漏洞，在季報中對財務及業務數據披露非常的籠統，對財報中很多關鍵性的明細科目不進行披露，因而掩飾瑞幸咖啡數據的紕漏，也極大的增加了所有投資人研讀財報發現問題的難度。
瑞幸是一種新型的財務造假方式
瑞幸有4000家門店，渾水采取抽樣的方式進行調查，在他們的調查中，發現有跳單現象，比如從271號跳到273號，中間沒有272號，這個272號，就是虛增的訂單，就是造假的空間。
所以，日后在做大型連鎖店審計的時候，可以采取抽樣的方式，樣本要覆蓋足夠多的區域，能用樣本推斷總體。
另外渾水發現，瑞幸虛增廣告支出(費用)3.36億美元，虛增收入3.97億美元。
你看，咖啡都是輕資產行業，虛增那么多資產，很容易就被發現了。它就只能通過虛增集團層面的費用，增加門店層面的利潤的手段來美化報表。
這就是一種新型的造假方式。
虛增集團層面的費用，同時虛增門店層面的利潤，雖然整體層面沒增加利潤，但是門店層面的數據會非常好看！
本文來源：直通四大。四姐整理，圖片來自微博成都商報、渾水調查。編輯：四姐，一個正能量多到爆炸的人。歡迎更多讀者或媒體投稿合作。
企業為促銷商品，采取買一贈一方式組合銷售的，應視同銷售并將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入，具體該如何做賬務處理？
買一贈一的賬務處理
1、企業確認銷售收入時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅((銷項稅額)
2、結轉商品成本時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
3、進行贈品的賬務處理：
借：銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
買一贈一以折扣銷售的形式開具發票的，若是商品與贈品都開具在同一張發票上，并且商品與贈品的銷售額與折扣額都在同一張發票的金額欄里分別注明的，則可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。沒有以上述形式開具發票的或者僅在發票備注欄注明贈品的，贈品應按無償贈送視同銷售處理，按贈品的銷售額計征增值稅。
贈品視同銷售如何做賬？
1、企業將自產的產品作為贈品時：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、企業將外購的產品作為贈品的情況下：
(1)企業購進產品時：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
(2)企業將產品作為贈品贈出時：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
會計科目總有幾個“長得十分相似”，不少會計萌新因此而“臉盲”。在不知不覺中總是將它們混淆。現在就和大家分享幾組易混淆的會計科目，為會計萌新們撥開迷霧，揭開它們“神秘的面紗”。
01、預付賬款VS預收賬款
乍一看，他哥倆長得十分的相似!雖一字之差，但是會計科目性質截然不同!
“預付賬款”是屬于“資產類”的會計科目，盡管有一個“付”字;而“預收賬款”則是屬于“負債類”的會計科目，盡管有一個“收”字。
在租賃服務中，預收賬款的會計分錄：
取得預收賬款時，
借：銀行存款
貸：預收賬款
實現租賃服務時，
借：預收賬款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
另外，這里和大家回顧一下“資產類”的會計科目和“負債類”的會計科目的相關知識，溫故而知新。
“資產類”的會計科目和“負債類”的會計科目賬戶結構、期末余額方向、期末余額的計算均有所不同。具體如下：
資產類會計科目的賬戶結構：借方表示增加，貸方表示減少。期末余額方向在借方。期末余額的計算如下：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額
這里延伸一下其他知識點：
資產類和成本類的會計科目的賬戶賬戶結構、期末余額方向、期末余額的計算都是一樣的，特別說明一下期末余額方向一般在借方，有些賬戶可能無余額。比如待處理財產損溢，雖屬于資產類會計科目，但期末經批準后需要結轉，因此期末無余額。
負債類會計科目的賬戶結構：借方表示減少，貸方表示增加。期末余額方向在貸方。期末余額的計算如下：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額。
負債類和所有者權益類的會計科目的賬戶賬戶結構、期末余額方向、期末余額的計算都是一樣的。而且一般情況下期末余額方向一般在貸方，有些賬戶可能無余額。
02、應收賬款VS應付賬款
這組會計科目同樣也是“長得很相似”，但是應收賬款是資產類會計科目，應付賬款是負債類會計科目。
這里就不重復贅述。特別拓展應收賬款、應付賬款在資產負債表中的填列方法。
應收賬款的填列方式是用“應收賬款”明細科目期末借方余額加上“預收賬款” 明細科目期末借方余額，然后再減去“壞賬準備”相關壞賬準備期末余額。
應付賬款的填列方式則是“應付賬款” 明細科目期末貸方余額加上“預付賬款” 明細科目期末貸方余額
03、遞延所得稅資產VS遞延所得稅負債
這組辨析讓不少會計萌新頭疼不已。“遞延所得稅”是什么?遞延所得稅資產、遞延所得稅負債又是何方神圣?
其實，“遞延”概念的產生是為了調節“現在”和“過去”。
本期“所得稅費用”是1500元，本期“應交稅費”是2000元。兩者相差500元。這500元會計就計入“遞延所得稅資產”。這多交給稅局的500元，別指望著稅局還給企業了，留著下期抵扣。在企業的角度，相當于一項資產。只是前期多交的，后期就少交。
相反，本期“所得稅費用”是2000元，本期“應交稅費”是1500元。兩者相差500元。這500元會計就計入“遞延所得稅負債”。會計核算上多出的500元，雖留在企業的賬上，但稅局不是不要，而是留著下期抵扣。這500元還是稅局的，只是暫時留在企業賬上。在企業的角度，相當于一項負債。
04、利得VS收入，損失VS費用
利得就是與企業非日常活動有關，比如出售固定資產取得的凈收益。畢竟沒有企業在有事沒事就將自家的機器設備出售的。
收入則是和企業的日常活動有關，比如商貿企業銷售商品所取得的收入等。
損失就是與企業非日常活動有關，比如公益性捐贈等
費用則是和企業的日常活動有關，比如期間費用：管理費用、銷售費用、財務費用等。
本文為大叔說會計(ID：kuaijidashu)公眾號原創首發，作者：銅豌豆。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
@大叔說會計 保留所有權利。
對于會計人員而言，營改增后，尤其要注意增值稅發票是否開具正確。廣告宣傳費用屬于文化創意服務范疇，該取得什么樣的發票？稅率多少？
廣告宣傳費開什么樣的發票?
案例：公司簽訂了戶外廣告合同，廣告公司開了張6個點的增值稅專用發票，所開的發票是否正確?
1、如果戶外廣告牌的所有權歸屬廣告公司，則這張6個點的增值稅專用發票沒有問題。廣告公司的會計怎么做賬?
2、如果戶外廣告牌的所有權歸屬公司，那就是廣告公司對外銷售戶外廣告牌的情況了，這時候需要分別開具增值稅專用發票，廣告業務按6個點，銷售戶外廣告牌應當按17個點。
政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)
第二條增值稅稅率：
(一)納稅人進行銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規定外，稅率為17%。
政策依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2013]106號)
第十二條增值稅稅率：
(二)提供現代服務業服務(除有形動產租賃服務)，稅率為6%。
政策依據：《應稅產品服務工作范圍進行注釋》(財稅[2013]106號附件)：
廣告制作屬于于文化創意服務范疇。
廣告服務，它是指利用圖書、報紙、海報、雜志、廣播、電視、電影、幻燈片、燈箱、標牌、櫥窗、霓虹燈、海報、互聯網等各種形式為客戶的商品、文體節目或者通告、經營服務項目等委托事項進行宣傳及提供有關服務。
廣告宣傳費會計分錄
借：管理費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
期末：
借：本年利潤
貸：管理費用
企業為宣傳新產品，一般都會通過廣告的形式，吸引大眾視線，激起他們的購買欲望。請問廣告牌計入什么費用？相關會計分錄怎么做？
廣告牌計入什么費用？
廣告牌應列支在業務宣傳費里：銷售費用——業務宣傳費。
業務宣傳費：業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的相關費用。主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出。
廣告牌相關會計分錄
1、廣告牌制造費用會計分錄
廣告牌制造費計入銷售費用科目，做以下分錄處理：
借：銷售費用——廣告宣傳費
貸：銀行存款
銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，主要包括企業為推銷產品所支付的宣傳費、廣告費等;企業產品參加展覽和展銷活動而支付的費用;企業為銷售產品租用外單位的固定資產、用具所支付的租金費用;企業專設銷售機構產生的人員工資及福利費。
銷售費用屬于損益類科目，發生的銷售費用登記在借方，貸方登記現金/銀行存款等，期末轉入本年利潤，最后應是無余額的。
2、生產車間廣告牌涉及會計分錄
對于生產車間的費用，都應計入制造費用核算，具體做以下分錄：
借: 制造費用——辦公費
貨: 現金/銀行存款
無償轉讓股票一般會出現在公司重大資產重組、繼承、捐贈等事項中，請問該怎么繳納增值稅？
無償轉讓股票增值稅最新政策
2020年9月29日，財政部、稅務總局發布《關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第40號），其中明確規定：納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。
以上政策最大的變化是給出了一個新的確定增值稅視同銷售收入的方法，即按買入價確定賣出價。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）有關規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，這樣計算得出的銷售額為0，無償轉讓股票也就無需繳納增值稅。
必須了解的兩個概念：股票、金融商品轉讓
股票：公司股份采取股票的形式，是指公司簽發的證明股東所持股份的憑證，表明了股票的持有者擁有股份公司部分資本的所有權，實質上是股東股權的載體。因為股票不僅含有經濟利益，也可以上市流通轉讓，因此屬于金融商品。
金融商品轉讓：參考《財政部、稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點工作的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1有關規定，金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
該項政策給企業帶來的影響有哪些？
該項新政策對企業影響有利有弊：
企業無償轉讓股票時，若是該股票的收盤價高于買入價，則企業不再繳納增值稅；但若是該股票的收盤價高于買入價，則企業不再結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵。
股票買入價是如何確定的？
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規定，五、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，按照以下規定確定買入價：
（一）上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。
（二）公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行(IPO)的發行價為買入價。
（三）因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。
更多推薦：企業購買股票再轉讓的收益怎么繳納增值稅？
每一家公司都會有廣告牌，這才能讓大家知道這一家是什么公司，那么廣告牌的費用應該計入什么會計科目呢?會計分錄怎么做?和會計網一起來學習一下吧!
廣告費算是營業費用，計入銷售費用——廣告費，營業費用的內容范圍包括用于核算企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。
廣告牌的相關會計分錄怎么做?
1、如果是已經抵扣的
借：銷售費用——廣告費
貸：原材料
2、如果是未抵扣的
借：銷售費用——廣告費
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/庫存現金
廣告公司對收入的核算怎么做?
在取得廣告收入或代理廣告收入時
借：庫存現金/銀行存款/應收賬款
取得其他收入時
借：庫存現金/銀行存款
貸：主營業務收入——其他收入
以上就是有關廣告牌以及廣告公司的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網!
機票的費用可以抵扣稅費嗎?相關的會計分錄怎么做?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!
這里需要注意的是，飛機票需要自己計算得出不含稅金額和稅額。會計分錄如下：
借：管理費用——差旅費
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：庫存現金
因公務出差的費用可以稅前扣除嗎?
根據(中華人民共和國主席令第63號)第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據(國稅發〔2008〕54號 )第三條 本辦法所稱《行程單》，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。
登機牌可以作為機票的報銷憑證嗎?
很多人都不太清楚，以為登機牌是可以作為報銷憑證的，但是報銷的時候把登機牌拿給財務，財務告知登機牌不能作為報銷憑證，國內飛機票的報銷憑證是《航空運輸電子客票行程單》，如果機票是通過網絡購買的，可以在訂票網站勾選郵寄發票，并留下地址。售后網站服務商會把《行程單》郵寄到你手上。如果是在機場購買的，一般都會主動出示給你，你也可以向柜臺索要。
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企業購買員工工牌，應計入管理費用科目核算，可下設二級科目職工福利費。以下是會計網整理的關于購買員工工牌會計分錄的內容，來一起了解吧。
企業購買員工工牌分錄
計入管理費用核算：
借：管理費用——職工福利費
貸：銀行存款
購買員工工作服賬務處理
1、企業按在職員工人數統一制作并要求工作時統一著裝的，可不計入福利費。分錄如下：
借：管理費用——工裝費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、對于企業在商場購買，然后發給職工的服裝，應作為職工福利費用支出。
3、如果是購置車間所需要的工作服，則在工服驗收入庫時，先計入新準則中的周轉材料——低值易耗品科目，領用時再按員工所屬的部門不同計入有關費用科目。
4、為保障員工工作安全的服裝，應歸入勞保用品，購買勞保用品取得的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。賬務處理如下：
借：管理費用——勞保用品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
注：勞保費用支出可在企業所得稅稅前扣除。
醫院由于經營需要購買的標志牌費用支出，一般計入管理費用科目核算，支付時，計入應付賬款科目處理。購買標志牌時，如何做會計分錄？
醫院購買標志牌分錄處理
1、醫院購買標志牌費用時：
借：管理費用——辦公費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款——公司名稱
2、醫院支付標志牌費用時：
借：應付賬款——公司名稱
貸：銀行存款
3、期末結轉本年利潤時：
借：本年利潤
貸：管理費用——辦公費
醫院購買標志牌，應當通過“管理費用”科目以及“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算。管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。
應付賬款屬于什么會計科目？
應付賬款是負債類科目，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。
企業為擴大新產品銷售市場，一般選擇與廣告公司合作，采取廣告宣傳的方式吸引更多的消費者。其中發生的廣告牌制作費用，應計入哪個科目？如何做會計分錄？
廣告牌制作費計入哪個科目核算？
廣告牌制作費用計入銷售費用-廣告宣傳費科目核算。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
廣告宣傳費包括：對外發放宣傳品，業務宣傳資料、展會支出、印有企業標志的禮品、公關設計費、以及上述與產品宣傳相關的食宿費、材料費、人工費，服裝費、場地租賃費等等。
廣告牌制作費會計分錄
借：銷售費用-廣告宣傳費
貸：銀行存款
廣告費扣除標準
根據《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
廣告牌公司生產相關產品需要大量的原材料，這些原材料在會計處理中一般計入主營業務成本進行核算，對于廣告牌公司的原材料該如何編制會計分錄？
廣告牌公司原材料的會計分錄
1、如果原材料直接用于廣告制作上：
借：主營業務成本
貸：庫存現金
2、如果公司管理需辦理原材料入庫手續，且材料不是直接用于廣告制作上：
借：原材料
貸：庫存現金
3、材料用于廣告，出庫時：
借：主營業務成本
貸：原材料
廣告牌制作費的會計分錄怎么做？
借：銷售費用——廣告宣傳費
貸：銀行存款
原材料是什么？
原材料屬于資產賬戶，借方代表增加，貸方代表減少。原材料是指在生產過程中改變其形狀或性質并構成產品主體的各種原材料、主材料和外購半成品，以及不構成產品主體但有助于產品形成的輔助材料。原材料包括原材料和主材料、輔助材料、外購半成品、維修備件、包裝材料、燃料等。
廣告公司經營過程中，用于生產廣告牌的原材料一般在公司庫存中占有較大比重，對于這些原材料，一般通過“主營業務成本”、“原材料”等科目核算，相關的會計分錄該怎么做？
廣告牌公司原材料的會計分錄
1、如果原材料直接用于廣告制作上的會計分錄：
借：主營業務成本
貸：庫存現金
2、如果公司管理需辦理原材料入庫手續，且材料不是直接用于廣告制作上的會計分錄：
借：原材料
貸：庫存現金
3、材料用于廣告，出庫時的會計分錄：
借：主營業務成本
貸：原材料
主營業務成本是什么？
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。
企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。
原材料是什么？
原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。限售期外的送轉股買入價為0。
根據國家稅務總局公告2019年第31號 國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告
十、關于限售股買入價的確定
（二）上市公司因實施重大資產重組多次停牌的，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第五條第（三）項所稱的“股票停牌”，是指中國證券監督管理委員會就上市公司重大資產重組申請作出予以核準決定前的最后一次停牌。
又根據《國家稅務總局稽查局關于2017年股權轉讓檢查工作有關事項的通知》“（一）解禁期限后原限售股發生的送轉股再轉讓的買入價如何確定：總局2016年第53公告第五條規定解禁日前取得的轉增股不考慮除權除息因素，分別以復牌日開盤價、IPO發行價和停牌收盤價為買入價。解禁日所持有的限售股票在解禁日后發生的送轉股，應按無償取得股票處理，即該部分送轉股票買入價為0；分批轉讓解禁限售股票在及解禁日后的送轉股的，按加權平均法計算每批的買入價。
PMP五大過程組具體是指啟動過程組、規劃過程組、執行過程組、監控過程組、收尾過程組。考試占比分別是啟動過程組13%、計劃過程組24%、實施過程組30%、控制過程組25%、收尾工程組8%。
PMP五大過程組占比及相關說明如下：
1、項目的啟動過程，占比13%，項目的啟動過程就是一個新的項目識別與開始的過程。一定要認識這樣一個概念，即在重要項目上的微小成功，比在不重要的項目上獲得巨大成功更具意義與價值。
2、項目的計劃過程，占比24%，項目的計劃過程是項目實施過程中非常重要的一個過程。通過對項目的范圍、任務分解、資源分析等制定一個科學的計劃，能使項目團隊的工作有序的開展。
3、項目的實施過程，占比30%，項目的實施，一般指項目的主體內容執行過程，但實施包括項目的前期工作，因此不光要在具體實施過程中注意范圍變更、記錄項目信息，鼓勵項目組成員努力完成項目，還要在開頭與收尾過程中，強調實施的重點內容，如正式驗收項目范圍等。
4、項目的控制過程，占比25%，項目管理的過程控制，是保證項目朝目標方向前進的重要過程，就是要及時發現偏差并采取糾正措施，使項目進展朝向目標方向。
5、項目的收尾過程，占比8%，一個項目通過一個正式而有效的收尾過程，不僅是對當前項目產生完整文檔，對項目干系人的交待，更是以后項目工作的重要財富。
PMP聽課技巧如下：
1.聽之前，最好先預習。因為PMP里面的東西真的太多了，預習是讓你先有一個印象，聽起來的時候更加連貫；
2.聽的過程中，不要只聽不記。針對老師所重點所說的要點，要么在機構給你的文檔中劃出來，記下來；要么就找個小本子記下來，方便后期沖刺復習，這樣能夠節約時間、提高效能；
3.聽完之后，記得回頭理一理。尤其對從來不做項目的同學而言，不理絕對會忘記；
4.定時做題。并不是說做的越多越好，而是能保持積極的態度，老師對于題目會進行互動解答，大家有不同的認識可以相互腳裂，加深你的印象。
pmp考試不怎么考英語，關于考試語言這方面，大家不需要過分擔心。根據官方規定，PMP中國地區考試語言采用中英文對照的形式，英文在上，中文在下。所以即使英語不太好的同學，也不用擔心PMP考試。
pmp考試題沒有簡答，pmp考試題目以選擇題為主，一共180道題，分為單項選擇題和多項選擇題，并沒有簡答題目。
注冊會計師難度有點大，平均通過率只有25%左右。說起注冊會計師都不會陌生，被譽為國內第一難考的證書，不過考下注冊會計師的好處也有很多，畢竟它是唯一擁有審計簽字權的證書，至于注冊會計師難度有多大？一組數據告訴你答案，以下便是會計網小編的詳細介紹。
一、注冊會計師難度有多大？
評價一項考試難不難，合格率最能說明問題。注冊會計師分為專業和綜合兩個階段，以下便是相關合格率情況：
2022年專業階段合格率23.26%，綜合階段合格率70.46%；
2021年專業階段合格率22.91%，綜合階段合格率72.77%；
2020年專業階段合格率21.33%，綜合階段合格率73.97%；
2019年專業階段合格率22.91%，綜合階段合格率71.89%。
從上面一些數據可以看出，注冊會計師難度主要還是在專業階段上，而且合格率較低，均值不超過25%，由此可見真的很難考。
二、注冊會計師考哪些科目？
注冊會計師考7個科目，其中專業階段考6個，綜合階段1個，詳情如下：
1、專業階段考試科目：
《會計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》、《審計》、《公司戰略及風險管理》
2、專業階段考試科目：
《職業能力綜合測試（試卷一、試卷二）》
三、注冊會計師哪科最難？
注冊會計師專業階段有6科，也是整個考試的難點所在，各科難度如下圖所示：
從上圖能夠很清晰的看出來，《會計》科目最難，近3年均值只有16%，而且每年都是合格率最低的一科，所以對于《會計》科目一定要重視起來，掌握有效的學習方法才行。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
經常有網友問我，考HKICPA還是ACCA？其實答案因人而異，全在乎自己的情況和需要。為了幫助網友選擇，一般來說主要考慮下面兩點：
一、執業與否
由于HKICPA是目前香港唯一的認可會計法定團體，倘若日后打算執業要成為執業會計師的話，考香港cpa QP是唯一的選擇。執業會計師做什么的？就是那些可以為企業簽發核數師報告的會計師。若果日后沒有打算在香港執業，例如只想在商業機構從事會計，財務或其他相關范疇，那么不論是HKICPA還是ACCA都沒有多大分別。
有人可能認為，雖然未知會否執業，但可以先考個執業會計師牌，好待自己日后有多一條路走。我不反對這個做法，但注意其代價不菲。首先，如果要考取執業會計師牌，那就必需要在會計師樓工作，以拿取足夠的審計工作經驗。可是執業牌照是有條件的，倘若考取了牌照但又不執業的話，日后續牌時就有機會被拒。另外，執業牌照的年費不便宜，而且在審計工作得太久，日后要轉到商業機構從事會計并不容易，所以最好還是及早選定執業與否為妙。
二、自己是否有學位
有學位的話，不論選擇考HKICPA還是ACCA分別不大，沒有學位的考生考香港cpa就會比較辛苦了。最快捷的方法是先考取HKIAAT，取得「認可財務會計員」資格后，再修讀HKICPA認可的Professional Bridging Examination（PBE）課程或Top-up Degree課程，成功完成后就可以合資格成為香港cpa QP考生，去考取會計師資格了。不過需時較長，一般相信至少要約五年時間才可以完成。
沒有學位的考生直接考取ACCA則會簡單很多，因為ACCA沒有在考生資格上設有學位的限制。可是，考取ACCA并不比香港cpa QP容易，除了需要自修外，也要有屢敗屢戰的心理準備。
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