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　　將歸個人所有的房產(chǎn)權(quán)屬變更為夫妻雙方共有，按規(guī)定是否需要繳納契稅？

　　答：不需要繳納契稅。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》(財稅[2014]4號)規(guī)定，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

　　因此，只要夫妻是在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，將個人所有的房產(chǎn)變更為夫妻雙方共有，并且在變更時已雙方預(yù)定了變更的共有份額，屬于免征契稅情形。

　　夫妻雙方在廣州工作，根據(jù)工作地點按就近原則租入了一房一廳的住房，同時2021年3月份夫妻雙方共同在杭州購買了一套新房，并使用了首套住房貸款。請問夫妻雙方的住房租金和住房貸款利息的專項扣除可以同時享受嗎？

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)[2018]41號)文件第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　因此，夫妻雙方不能一方既選擇住房租金專項附加扣除，另一方又選擇住房貸款利息支出。可以自行決定是選擇住房租金的專項附加扣除，還是住房貸款利息支出的專項附加扣除：

　　1、如果選擇住房租金專項附加扣除，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)[2018]41號)十八條規(guī)定，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出，并且該納稅人為簽訂租賃住房合同的承租人。

　　2、如果選擇住房貸款利息支出扣除，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)[2018]41號)第十四條及第十五條規(guī)定，由于是雙方婚后購買，可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　經(jīng)濟合同常規(guī)來說是需要繳納印花稅的，但是根據(jù)官方規(guī)定也有一些特殊情況可以免繳印花稅，不需要繳納印花稅的合同包括哪些？

　　哪些合同免征印花稅？

　　1、夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名不用繳納印花稅；

　　夫妻一方的婚前財產(chǎn)，在婚后通過加名變成夫妻的共同財產(chǎn)，是夫妻之間對財產(chǎn)的處分行為，不屬于財產(chǎn)的變更，因此不需要按照印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移繳納印花稅。

　　2、企業(yè)之間的借款合同不用繳納印花稅；

　　印花稅中的借款合同稅目是指銀行以及金融組織和借款人簽訂的合同，企業(yè)間的借款合同不屬于印花稅的征收范圍，另外企業(yè)和銀行以及金融組織簽訂的貼息貸款合同也不需要繳納印花稅。

　　3、股權(quán)出資不用繳納印花稅；

　　投資人用持有的上市公司股權(quán)用于出資的行為不用繳納印花稅，其不屬于股票交易印花稅的征收范圍。

　　4、發(fā)行單位和訂閱單位個人之間的合同不用繳納印花稅；

　　圖書報刊音像制品等發(fā)行單位和訂閱單位個人之間簽訂的征訂合同憑證都不需要繳納印花稅。

　　5、法律、法規(guī)、會計、審計咨詢書立的合同不用繳納印花稅；

　　提供法律、法規(guī)、會計、審計咨詢書立的合同不屬于印花稅中的技術(shù)合同稅目，因此所立合同不用繳納印花稅。

　　6、自由財產(chǎn)捐贈給政府，社會福利單位，學(xué)校書立的憑證書據(jù)不用繳納印花稅；

　　財產(chǎn)所有人將自有的財產(chǎn)捐贈給政府，社會福利單位，學(xué)校書立的憑證書據(jù)不用繳納印花稅。

　　7、廣告播放合同不用繳納印花稅；

　　企業(yè)與各地級別的電視臺之間簽訂的廣告播放合同不用繳納印花稅。

　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的定額標準扣除，扣除期限最長不超過240個月。經(jīng)夫妻雙方約定可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　需要注意的是，住房貸款利息每人一生中只能享受一次，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)里存在扣除記錄，無論扣除時間長短，也無論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　可能很多買了房子的人對這個問題比較感興趣，那么公積金貸款的利息是否可以抵扣個稅呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　公積金貸款的利息可以抵個稅嗎?

　　住房公積金貸款的月供部分并不可以抵扣個人所得稅，而僅僅只有住房公積金貸款的利息部分才可以進行抵扣，并且如果申請住房公積金貸款的時候是夫妻雙方共同申請的，那么也只有一方可享受這項政策。

　　辦理業(yè)務(wù)的注意事項是：

　　1、帶好還款書找單位財政處理抵稅事務(wù)，需要帶著身份證和借款賬戶，到銀行打印一份加蓋現(xiàn)金收訖章的《自己住房公積金貸款還款書》，并將原件交給單位的財政部門就可以了。

　　2、只適用于公積金貸款，抵稅方針只適用于公積金貸款，商業(yè)貸款的話，就不能享用這個方針了，假如是組合貸款，其中公積金貸款有些發(fā)生的利息，能夠從自己所得稅中抵扣，商貸就不一定。

　　3、夫妻組合貸款只能一方抵稅，假如是夫妻雙方共同用公積金貸款的話，只要自己能夠抵稅，您能夠依據(jù)自己上稅情況，誰適宜，誰來抵。

　　4、每月處理一次抵稅的方針是能夠省一筆錢的，不過要享用這個方針的話，就要多跑跑腿，需要每個月到銀行打印一次還款書，并送到單位的財政部門。

　　以上就是有關(guān)公積金貸款利息是否抵扣個稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　納稅人本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按標準定額扣除，享受專項附加扣除。

　　以廈門為例，納稅人在廈門工作產(chǎn)生的住房租金支出，符合條件的可按照可按照每月1500元標準定額扣除，具體扣除辦法如圖：

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)，不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。需要注意的是，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且只能由簽訂租賃住房合同的承租人扣除；夫妻雙方主要工作城市不同且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

以下是稅務(wù)總局特別提醒專項附加扣除信息填報易錯之處。

提醒一：同一子女的子女教育扣除項目，父母雙方的扣除比例應(yīng)符合政策規(guī)定標準。
相關(guān)政策：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。提醒內(nèi)容：您需要與共同扣除人進行溝通，確認雙方填報的子女教育（同一子女）扣除比例之和不超過100%。

提醒二：夫妻雙方非婚前分別購買的住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息。
相關(guān)政策：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買，如果屬于婚后購買的，只能選擇一方扣除；如果屬于婚前分別購買的，需與配偶溝通確認扣除方式。

提醒三：納稅人填報的贍養(yǎng)老人項目，共同扣除人的合計扣除金額要符合標準。
相關(guān)政策：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定分攤或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)于約定分攤。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與共同扣除人進行溝通，確認各自填報的贍養(yǎng)老人扣除金額之和不超過2000元，且每人分攤額度不超過每月1000元。

提醒四：同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇一處扣繳義務(wù)人扣除。
相關(guān)政策：納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇其中一處扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人檢查是否存在同一項目多處扣除的情況，如果存在應(yīng)當及時作廢多余的扣除項目。

提醒五：納稅人與其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金。
相關(guān)政策：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標準定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與配偶進行溝通，如果主要工作城市相同，確認沒有同時扣除住房租金支出。

提醒六：納稅人與其配偶不能同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。
相關(guān)政策：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與配偶進行溝通，商定各自享受的扣除項目和扣除方式，確認沒有同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。

提醒七：納稅人應(yīng)當確保填報子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準確。
相關(guān)政策：納稅人對提交信息的真實性、準確性、完整性負責，專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當及時向扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。提醒內(nèi)容：提醒納稅人檢查填報的子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。

提醒八：納稅人填報職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當在取得相關(guān)證書的當年享受扣除。
相關(guān)政策：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人填報技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除的，應(yīng)當為取得相關(guān)證書的當年，并檢查填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關(guān)、發(fā)證（批準）時間等信息是否與證書保持一致。

提醒九：納稅人填報學(xué)歷繼續(xù)教育的，應(yīng)當為中國境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。
相關(guān)政策：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人接受繼續(xù)教育類型應(yīng)當為國家承認的學(xué)歷（學(xué)位）教育，比如自學(xué)考試、成人高考、同等學(xué)歷申請學(xué)位、網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等可享受學(xué)歷繼續(xù)教育專項附加扣除。

來源：國家稅務(wù)總局所得稅司 

　　在廣東，符合法律、法規(guī)規(guī)定生育子女的夫妻，女方享受八十日的獎勵假，男方享受十五日的陪產(chǎn)假。在規(guī)定假期內(nèi)照發(fā)工資，不影響福利待遇和全勤評獎。

哪些人員可以享受生育保險待遇

　　根據(jù)《廣東省職工生育保險規(guī)定》，單位參保的在職職工、靈活就業(yè)人員、工殘退休人員等7類人員可享受生育保險待遇。需要留意的是，生育保險待遇包括生育醫(yī)療費用和生育津貼待遇，除單位參保的在職職工外，其他6類人員僅可享受生育醫(yī)療費用待遇。

來源：廣東醫(yī)保

參保多長時間可以享受待遇

　　用人單位按時足額繳費的次月起，職工及職工未就業(yè)配偶可以享受對應(yīng)的生育保險待遇；

　　靈活就業(yè)人員、工殘退休人員、退休延繳人員、退休職工、失業(yè)人員享受生育醫(yī)療費用待遇的起止時間與享受職工基本醫(yī)療保險待遇的時間一致。

生育保險待遇包括哪些

　　生育保險待遇包括生育醫(yī)療費用和生育津貼。

　　1、生育醫(yī)療費用

　　根據(jù)《廣東省職工生育保險規(guī)定》（粵府令第287號）第十三條，生育醫(yī)療費用包括下列各項費用：

　　（一）生育的醫(yī)療費用。包括符合國家和省規(guī)定的產(chǎn)前檢查、終止妊娠（含宮外孕終止妊娠）、分娩住院期間的費用，終止妊娠、分娩住院期間診治妊娠合并癥、并發(fā)癥的費用。

　　（二）計劃生育的醫(yī)療費用。包括放置或者取出宮內(nèi)節(jié)育器，施行輸卵管、輸精管結(jié)扎或者復(fù)通手術(shù)、人工流產(chǎn)、引產(chǎn)術(shù)等發(fā)生的醫(yī)療費用，施行計劃生育手術(shù)期間診治合并癥、并發(fā)癥的費用。

　　（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他項目費用。

　　符合國家和省規(guī)定的藥品、診療項目和醫(yī)用耗材支付范圍的生育醫(yī)療費用，按照生育保險規(guī)定支付；其他醫(yī)療費用，按照基本醫(yī)療保險的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2、生育津貼：職工應(yīng)當享受的生育津貼，按照職工生育或者施行計劃生育手術(shù)時用人單位上年度職工月平均工資除以30再乘以規(guī)定的假期天數(shù)計發(fā)。職工享受生育津貼的假期天數(shù)，按照下列規(guī)定計算：

　　(一)女職工生育享受產(chǎn)假：順產(chǎn)的，計98天；難產(chǎn)的，增加30天；生育多胞胎的，每多生育1個嬰兒，增加15天。

　　(二)女職工終止妊娠享受產(chǎn)假：懷孕未滿4個月終止妊娠的，根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)的意見，計15天至30天；懷孕4個月以上7個月以下終止妊娠的，計42天；懷孕滿7個月終止妊娠的，計75天。

　　(三)職工享受計劃生育手術(shù)休假：取出宮內(nèi)節(jié)育器的，計1天；放置宮內(nèi)節(jié)育器的，計2天;施行輸卵管結(jié)扎的，計21天;施行輸精管結(jié)扎的，計7天；施行輸卵管或者輸精管復(fù)通手術(shù)的，計14天。

　　同時存在兩種以上計劃生育手術(shù)情形，或者同時存在生育和計劃生育手術(shù)情形的，合并計算享受生育津貼的假期天數(shù)。

　　內(nèi)容來源廣東醫(yī)保、廣州12345，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　新個人所得稅的專項附加扣除信息填報已經(jīng)實施第二年了，本期會計網(wǎng)為大家整理了專項附加扣除的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　1、子女教育

　　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每月1000元/每個子女的標準定額扣除，即多個子女可累加費用扣除。

　　這里的全日制學(xué)歷教育范圍為義務(wù)教育(小學(xué)、初中)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生)。

　　此外還包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女。

　　父母雙方各扣50%或約定由其中一方按100%扣除，選定后一年不得改變。

　　本辦法所稱的父母是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。子女是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

　　2、繼續(xù)教育

　　標準：中國境內(nèi)的學(xué)歷(學(xué)位)教育400元/月，同一學(xué)歷(學(xué)位)的扣除期限不能超過48個月

　　繼續(xù)教育：在取得證書的當年，按3600元定額扣除。

　　提示：

　　1.個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育可以本人或父母扣除。

　　2.學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受，但同一年有多個學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格教育不可以同時享受。即“只看類別不看數(shù)量”。

　　3、大病醫(yī)療

　　標準：80000元/年，據(jù)實扣除(不是定額)

　　范圍：在一個納稅年度內(nèi)，醫(yī)藥費用扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分

　　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　4、住房貸款利息

　　標準：每月1000元的標準定額扣除，扣除期最長不超過240個月。

　　提示：只能享受一套首套住房貸款的利息扣除。如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套，由購買方按扣除標準的100%扣除，夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　5、住房租金

　　范圍：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。

　　標準：A.直轄市、省會、計劃單列市等按1500元/月扣除

　　B.其他城市(市轄區(qū)人口超過100萬)按1100元/月扣除

　　C.其他城市(市轄區(qū)人口不超過100萬(含))按800元/月扣除

　　提示：

　　1.納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　2.可扣除的是主要工作城市且沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，夫妻雙方主要工作的城市相同只能一方扣除。(不得分攤)

　　3.夫妻主要工作城市不同，且雙方在自己及配偶的主要工作城市無房的，可以同時享受租金扣除。

　　4.戶籍人口及扣除標準以當?shù)鼐唧w要求為準。

　　6、贍養(yǎng)老人

　　標準：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照以下標準定額扣除：

　　獨生子女，按2000元/月;非獨生子女，與其兄弟姊妹分攤，每人每月小于等于1000元。

　　提示：老人是指年滿60歲的父母，以及子女均過世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

　　以上就是六大專項附加扣除，納稅人要確保提交信息的真實性、準確性、完整性，如果扣除信息發(fā)生變化的，要及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的信息。

　　3月28日，國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知。

　　政策規(guī)定，自2022年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計算繳納個人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除。監(jiān)護人不是父母的，也可以按上述政策規(guī)定扣除。

圖源：中國政府網(wǎng)

　　3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除如何申報？

　　納稅人可通過手機個人所得稅APP填報或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類型及號碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可，無需向稅務(wù)機關(guān)報送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明和居民身份證號，可選擇“其他個人證件”，并在備注中如實填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國護照、外國護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可以作為填報證件。

　　按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，專項附加扣除可以在申報當月扣除，也可以在以后月份發(fā)工資時補充扣除；平時發(fā)工資沒有扣除的，或者沒有任職受雇單位的，也可以在次年辦理匯算清繳時補充扣除。

　　個人所得稅專項附加扣除包含子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人以及嬰幼兒照顧七項。具體如下：

子女教育

　　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，子女年滿3歲至小學(xué)人學(xué)前處于學(xué)前教育階段的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇雙方按扣除標準的50%扣除。

　　學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

繼續(xù)教育

　　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元的定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當年按照3600元定額扣除。

　　個人接受本科及以下的繼續(xù)教育可選擇本人扣除或者其父母扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當留存相關(guān)證書等資料備查。

大病醫(yī)療

　　在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本一包相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女由父母一方扣除。

　　納稅人應(yīng)當留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。

住房貸款利息

　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。夫妻可以選擇由其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　納稅人應(yīng)當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

住房租金

　　直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市按每月1500元；除上面所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口大于100萬的城市按每月1100元；除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口小于等于100萬的城市按照每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

贍養(yǎng)老人

　　納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除，非獨生子女的，由其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

嬰幼兒照顧

　　納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　2020年8月11日由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過的《中華人民共和國契稅法》自2021年9月1日開始全國施行，同時廢止了1997年7月7日發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》。

　　那么新舊契稅法有什么區(qū)別呢？契稅稅率上漲了嗎？過戶成本真的增加了嗎？

　　新舊契稅法變化

　　事實上，新舊契稅法的稅率標準沒有變化，都是按照成交核定價格的3%-5%征收。或許大家平時聽到、看到的契稅是1-1.5%、3%等，但這些稅率其實都是經(jīng)過減免后的優(yōu)惠稅率，新契稅法實施之后，將繼續(xù)沿用優(yōu)惠政策，并不是個別媒體宣傳的“多交契稅”，如此一來，過戶交易的成本也沒有太多變化。

　　“這次契稅法是例行修訂，指導(dǎo)稅率沒有變化，各地仍有一定折扣。”南京房地產(chǎn)學(xué)會副會長孟祥遠第一時間發(fā)了朋友圈，為購房者打消疑慮。

　　與《暫行條例》相比，契稅法最大的亮點在于適當拓展了稅收優(yōu)惠政策。

　　新增為免征范圍的有：

　　1、承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

　　2、非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

　　3、婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

　　4、法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

　　5、依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

　　新增為減免征范圍的有：

　　1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

　　2、根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　其中，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，這兩種情況被契稅法明確為免征契稅的情形。事實上，夫妻、法定繼承人免征契稅的規(guī)定并非一項“新政”，但新契稅法將免稅條款上升為法律，使各地契稅征收操作變得更加規(guī)范，做到有法可依。

　　契稅是什么？

　　契稅是在土地房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人雙方所立的契約，向土地房屋權(quán)屬承受人征收的一種稅。

　　納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　計稅依據(jù)：

　　1、土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款；

　　2、土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；

　　3、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

　　稅率：契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

　　2020年ACCA9月考季結(jié)束后，很快又到了12月考季的到來，眾所周知，ACCA涉及的科目和考點特別多，今天會計網(wǎng)為大家講解的是TX(F6)科目，英國稅務(wù)體系和個稅框架的考點內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

　　1. 稅收的分類

　　·Direct tax and indirect tax - 根據(jù)排除法記憶，只有 VAT 是indirect tax

　　·Revenue tax and capital tax - 特殊項 VAT 二者都不是

　　2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

　　(2019.12月考季考了2分主觀論述題，討論二者的區(qū)別)

　　·Legal or illegal

　　·Ethical and professional approach

　　3.UK resident 的確定

　　判斷是否為英國居民，我們要經(jīng)歷三個過程：

　　①Automatic overseas test - 自動海外測試

　　②Automatic UK test - 自動英國測試

　　③Sufficient UK ties test - UK ties

　　測試一定按順序判斷，如果滿足了條件就直接得出結(jié)論，不必往后看，前面的條件不滿足，才會進入下一個測試。

　　4.SI 個稅計算框架的主要內(nèi)容及框架的順序

　　(這是個稅主觀題的書寫依據(jù))

　　5.SI 應(yīng)納稅收入及免稅收入

　　Taxable：

　　·Bank interest

　　·Building society interest

　　·Gilts(e.g.Treasury stock)-國債利息的核算

　　·Interest from National Saving & Investment Bank

　　Exempt：

　　·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意說明 saving certificate 才免稅)

　　·ISA 本金 20000 以內(nèi)，對應(yīng)的 interest，dividends，capital gain 都是免稅的

　　特殊項對比：

　　Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

　　· Gilts，國債，也叫做 government stock，購買國債得到的利息屬于 SI，要交 個人所得稅(IIT)，但是因為國債沒有溢價，所以免交資本利得稅(CGT)

　　· Premium bonds，溢價債券。既免交個人所得稅，也免交資本利得稅。

　　補充說明：

　　·ISA subscription limit ￡20000

　　每年往 ISA 賬戶里存或者投資的新的錢中，有 20000 是免稅的。注意是新投入的， 之前的年份存的錢然留在賬戶中的話，今年依舊可以免稅，不算在今年的 2 萬額度中。

　　Eg: 去年往 IAS 賬戶中投 3000，今年開始投入了 9000，后取出 5000，今年還能投多少對應(yīng)利息不用交稅?

　　答案：3000 不用管，今年目前 ISA 賬戶余額為 9000-5000=4000，

　　故還可投 20000-4000=16000

　　大題中若同時出現(xiàn)應(yīng)納稅的利息和免稅的利息，都寫上，免稅的寫 0

　　6.PA 的計算

　　ANI>100000，PA 會被調(diào)減，公式為 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

　　ANI>123700，PA=0

　　7.Income tax liability 計算提醒

　　細節(jié)注意：

　　· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 會 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 調(diào)增

　　· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分稅率為 0

　　· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500

　　· DI 有送，任何人都送 2000

　　8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影響

　　① gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是國家?guī)臀覀兘坏模Ｏ碌?80% 才是自己交的

　　② 二者會影響虛擬數(shù)字 ANI，調(diào)減 ANI, 進而可能影響 PA, 使 PA 增加

　　③ 二者會調(diào)增 34500 和 150000 的稅基

　　注意：

　　· Gross PPS 是養(yǎng)老金 pension 的一種，所以要考慮 tax relief limitation 和 tax punishment

　　· 影響 ANI 和 稅基的是 gross 值，如果題里給的是 net 值，要乘以 100/80

　　· 它們是影響 income tax liability 的計算，但不會改變NSI,SI,DI 實際收入的大小

　　9.Spouse special arrangements 夫妻間轉(zhuǎn)讓

　　· SI, DI 的零率部分(送)的轉(zhuǎn)讓

　　· PA轉(zhuǎn)讓只能轉(zhuǎn)讓固定金額 1190，接收方的好處是在 income tax liability 后 減去固定數(shù)字 238

　　· 夫妻間共有財產(chǎn)產(chǎn)生的收入，夫妻二人分攤，攤到自己的頭上各自去算稅

　　10. Child benefit income tax charge

　　對應(yīng)的稅賦是國家的補償 * X%

　　X% = 1% * (ANI-50000)/100

　　此處百分比的計算取整，不足 ANI - 50000 若不足一個完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫