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　　在會(huì)計(jì)處理的工作中發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是比較常見(jiàn)的，很多剛接觸會(huì)計(jì)工作的同學(xué)對(duì)于票據(jù)的貼現(xiàn)還不太熟悉，本文整理了相關(guān)內(nèi)容，供大家參考。

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是一個(gè)商業(yè)術(shù)語(yǔ)，是指企業(yè)單位或個(gè)人為了短期融資需要而欲取得現(xiàn)款，以未到期票據(jù)（如期票、匯票、債券）背書(shū)后向銀行申請(qǐng)貼息兌現(xiàn)。貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是企業(yè)或個(gè)人為開(kāi)展業(yè)務(wù)需要，向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請(qǐng)票面金額而付給銀行的利息。影響貼現(xiàn)利息的因素是票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)期。

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項(xiàng)金額。

　　按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)(自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù))和貼現(xiàn)率計(jì)算求得。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期(以實(shí)有天數(shù)算)

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)匯票到期日止的間隔時(shí)間，計(jì)算貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)日計(jì)息，到期日不計(jì)息。

　　在會(huì)計(jì)處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，可設(shè)置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶(hù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌，企業(yè)不會(huì)發(fā)生或有負(fù)債，因此在會(huì)計(jì)處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)。

　　貼現(xiàn)率，又稱(chēng)為門(mén)檻比率或資本機(jī)會(huì)成本，常用于票據(jù)貼現(xiàn)。具體如何理解票據(jù)的貼現(xiàn)利率？計(jì)算公式是什么？來(lái)跟著一同了解下吧。

　　票據(jù)的貼現(xiàn)利率是什么？

　　商業(yè)銀行在辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，通常都會(huì)按照一定的利率來(lái)計(jì)算貼現(xiàn)利息，而這種利率即為票據(jù)貼現(xiàn)利率。也就是票據(jù)貼現(xiàn)者獲得資金的價(jià)格。

　　票據(jù)貼現(xiàn)利率高低由金融市場(chǎng)利率決定，在原來(lái)利率基礎(chǔ)上上下浮動(dòng)。另外各銀行的票據(jù)貼現(xiàn)利率并不是完全一致的，應(yīng)以銀行實(shí)際規(guī)定為準(zhǔn)。

　　貼現(xiàn)利率以利率為基礎(chǔ)，利率是經(jīng)濟(jì)學(xué)、借貸和租賃等融資實(shí)務(wù)和企業(yè)財(cái)經(jīng)管理中的一個(gè)重要杠桿調(diào)節(jié)工具和專(zhuān)業(yè)名字，利率水平或高低往往因主體不同和期限不同而不同。而貼現(xiàn)率通常用于財(cái)經(jīng)預(yù)測(cè)，貼現(xiàn)率的確定均以相關(guān)年金期限和貼現(xiàn)率用途目的等情況以利率為基準(zhǔn)調(diào)節(jié)相關(guān)因素(系數(shù))而得，一般由行為單方自行估計(jì)確定。因此貼現(xiàn)率不一定大于利率。

　　貼現(xiàn)利率如何計(jì)算？

　　貼現(xiàn)率計(jì)算公式為：

　　一般貸款利率下，票據(jù)貼現(xiàn)率=（1+貼現(xiàn)期）×一般貸款利率

　　貼現(xiàn)是什么意思？

　　貼現(xiàn)是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給受讓人，銀行按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人（收款人）。商業(yè)匯票到期，受讓人可憑票據(jù)向該匯票的承兌人收取款項(xiàng)。

　　票據(jù)貼現(xiàn)分類(lèi)

　　票據(jù)貼現(xiàn)分為三種：

　　1、貼現(xiàn)：持票人向銀行融通資金的一種方式，是指在匯票到期日前，商業(yè)票據(jù)的持票人為取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利向銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。

　　2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行在資金臨時(shí)不足時(shí)，為取得資金融通，將已經(jīng)貼現(xiàn)但仍未到期的票據(jù)，交給其他商業(yè)銀行或貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)給予貼現(xiàn)。

　　3、再貼現(xiàn)：中央銀行通過(guò)買(mǎi)進(jìn)商業(yè)銀行持有的已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票，向商業(yè)銀行提供融資支持。

　　對(duì)于銀行利率，大家都相對(duì)比較熟悉，但貼現(xiàn)率對(duì)于多數(shù)人而言，概念比較模糊。銀行貼現(xiàn)率是指什么呢？怎么計(jì)算？來(lái)了解下吧。

　　貼現(xiàn)率是什么？

　　1、貼現(xiàn)率，可以簡(jiǎn)單理解為將來(lái)的錢(qián)，折算到現(xiàn)值，少掉或多出的那部分的錢(qián)與將來(lái)的錢(qián)形成的比值。

　　2、貼現(xiàn)率是指未來(lái)支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率。

　　3、持票人以未到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn)，銀行將利息先行扣除所使用的的利率，也被稱(chēng)為再貼現(xiàn)率，是各成員銀行將已貼現(xiàn)過(guò)的票據(jù)作擔(dān)保，作為向中央銀行借款時(shí)所支付的利息。

　　4、中央銀行通過(guò)變動(dòng)貼現(xiàn)率來(lái)調(diào)節(jié)貨幣供給量和利息率，從而促使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張或收縮。

　　5、中央銀行的再貼現(xiàn)率確定了商業(yè)銀行貸款利息的下限。

　　貼現(xiàn)率與折現(xiàn)率有區(qū)別？

　　貼現(xiàn)率不是利率，也不是折現(xiàn)率，貼現(xiàn)率與折現(xiàn)率的區(qū)別體現(xiàn)為：

　　1、貼現(xiàn)率主要用于票據(jù)承兌貼現(xiàn)當(dāng)中，折現(xiàn)率廣泛應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面；

　　2、貼現(xiàn)率是內(nèi)扣率，是預(yù)先扣除貼現(xiàn)息后的比率，但折現(xiàn)率是外加率，是到期后支付利息的比率。

　　貼現(xiàn)率怎么計(jì)算？

　　貼現(xiàn)率計(jì)算

　　商業(yè)銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，按一定的利率計(jì)算利息，這種利率即為貼現(xiàn)率，它是票據(jù)貼現(xiàn)者獲得資金的價(jià)格，計(jì)算公式如下：

　　貼現(xiàn)率=貼現(xiàn)利息÷票據(jù)面額×100%

　　貼現(xiàn)率是指未來(lái)支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率，是票據(jù)貼現(xiàn)者獲得資金的價(jià)格。計(jì)算銀行承兌匯票貼現(xiàn)率時(shí)，可以分為不帶息票據(jù)貼現(xiàn)和帶息票據(jù)的貼現(xiàn)兩種情況。

    銀行承兌匯票貼現(xiàn)率計(jì)算方法

　　貼現(xiàn)率是指持票人以沒(méi)有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn)，銀行將利息先行扣除所使用的利率。銀行承兌匯票貼現(xiàn)率計(jì)算方法如下：

　　1、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期；

　　2、帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360。

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　貼現(xiàn)利息，計(jì)算公式為貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率，其中的日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30。

　　銀行承兌匯票：商業(yè)匯票的其中一種，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件向收款人或持票人支付確定金額的票據(jù)。這里的“承兌”，簡(jiǎn)單理解就是承諾兌付，該行為只發(fā)生在遠(yuǎn)期匯票的有關(guān)活動(dòng)中。

　　貼現(xiàn)率如何理解？

　　貼現(xiàn)率也就是未來(lái)支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率，簡(jiǎn)單理解就是將來(lái)的錢(qián)折算到現(xiàn)值，少掉或者多出的那部分錢(qián)，與將來(lái)的錢(qián)的比值，貼現(xiàn)率越高，可以拿到的錢(qián)就越少。貼現(xiàn)率的高低，一般按金融市場(chǎng)利率決定。若根據(jù)年利率的方式計(jì)算，則適用公式“票面金額×年利率/360天×計(jì)息天數(shù)”若；根據(jù)月利率的方式計(jì)算，則適用公式“票面金額×月利率/30天×計(jì)息天數(shù)”。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)分情況具體處理銀行承兌匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)，同時(shí)需要明確相應(yīng)的貼現(xiàn)利率。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄

　　1、有附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：短期借款

　　2、不附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率怎么計(jì)算？

　　會(huì)計(jì)人員接到做成轉(zhuǎn)讓背書(shū)的匯票和貼現(xiàn)憑證，將貼現(xiàn)憑證的填寫(xiě)與匯票核對(duì)無(wú)誤后，按照以下計(jì)算方法計(jì)算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)利率：

　　1、貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天);

　　2、實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額–貼現(xiàn)利息。

　　3、貼現(xiàn)利率，月利率是指持票人在申請(qǐng)貼現(xiàn)當(dāng)日金融機(jī)構(gòu)所報(bào)的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率。月利率一般以千分比計(jì)算，年利率以百分比計(jì)算。

　　4、貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)+節(jié)假日加天天數(shù)+調(diào)整天數(shù)(3天)。

　　5、貼現(xiàn)日，是指持票人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)的當(dāng)日。

　　6、到期日，是指匯票票面上標(biāo)明的“匯票到期日”。

　　注：貼現(xiàn)銀行與承兌銀行屬于異地的情況下，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)再加上3天。

　　收到電子銀行承兌匯票怎么處理？

　　貼現(xiàn)是什么意思？

　　貼現(xiàn)是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，向持票人支付還剩下的金額。通常將票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種。

　　電子銀行承兌匯票與紙質(zhì)銀行承兌匯票相比，降低了票據(jù)偽造、丟失、損毀等風(fēng)險(xiǎn)，提高了票據(jù)流轉(zhuǎn)效率。對(duì)于電子銀行承兌貼現(xiàn)費(fèi)用，應(yīng)怎么做賬？

　　電子銀行承兌貼現(xiàn)費(fèi)用怎么入賬？

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)核算。

　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。(債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù))。

　　承兌貼現(xiàn)是什么意思？

　　承兌貼現(xiàn)即承兌匯票的貼現(xiàn)，是申請(qǐng)人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。一般來(lái)說(shuō)，辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的人員需要準(zhǔn)備一些資料(各地銀行要求不盡相同，建議大家都帶著，以備不時(shí)之需)，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、代辦人委托書(shū)、代辦人介紹信、法人身份證(復(fù)印件亦可)、代辦人身份證、印鑒卡、法人章、公章以及財(cái)務(wù)章。

　　取得商業(yè)承兌匯票后，前往開(kāi)戶(hù)銀行票據(jù)貼現(xiàn)，若是銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

　　因此，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)賬務(wù)處理

　　貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書(shū)轉(zhuǎn)讓行為，即持票人以貼息為代價(jià)將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，以提前獲得現(xiàn)金。

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　貼現(xiàn)條件：

　　票據(jù)未到期；

　　票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；

　　持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。

　　銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，銀行承兌匯票是企業(yè)比較普遍的一種支付方式，因?yàn)樗庞煤谩⒊袃缎詮?qiáng)、靈活性高，并且能有效節(jié)約資金成本。

　　銀行承兌匯票是什么？

　　銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票的兌現(xiàn)期最長(zhǎng)六個(gè)月，到期后，由收款人拿銀行承兌匯票去銀行辦理兌現(xiàn)手續(xù)，且開(kāi)票銀行有見(jiàn)票即付的義務(wù)。銀行承兌匯票還可以進(jìn)行背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)掌逼髽I(yè)如果要將銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)恍柙诒硶?shū)欄填寫(xiě)上被轉(zhuǎn)讓人，在“背書(shū)人簽章”欄內(nèi)蓋上企業(yè)財(cái)務(wù)章和法人章，并記上背書(shū)的日期就可以了。

　　銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票有什么區(qū)別？

　　1. 承兌人不一樣

　　銀行承兌匯票：簽發(fā)的商業(yè)銀行為承兌人;商業(yè)承兌匯票：簽發(fā)的出票企業(yè)為承兌人。

　　2. 保證金比率不一樣

　　銀行承兌匯票是按照承兌匯票票面金額的一定比率收取保證金;而商業(yè)承兌匯票不涉及保證金。

　　3. 風(fēng)險(xiǎn)不一樣

　　銀行承兌匯票的擔(dān)保人是銀行，所以它的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較低;商業(yè)承兌匯票，銀行不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，持票人到期無(wú)法兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)比較大。

　　4. 持票人對(duì)兩者信任度不一樣

　　相比商業(yè)承兌匯票而言，銀行承兌匯票在轉(zhuǎn)讓與貼現(xiàn)票據(jù)的時(shí)候更方便些。

　　貼現(xiàn)率政策是西方國(guó)家的主要貨幣政策，中央銀行通過(guò)變動(dòng)貼現(xiàn)率來(lái)調(diào)節(jié)貨幣供給量和利息率，從而促使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張或收縮，那么貼現(xiàn)率該如何理解？

　　貼現(xiàn)率如何理解？

　　了解貼現(xiàn)率之前需要知道什么叫做貼現(xiàn)，貼現(xiàn)是指付款人開(kāi)具并經(jīng)承兌人承兌的未到期的銀行承兌匯票或者商業(yè)承兌匯票通過(guò)背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給持票人，持票人再向銀行等金融機(jī)構(gòu)提出將票據(jù)變現(xiàn)的申請(qǐng)，銀行等金融機(jī)構(gòu)同意后，按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，將剩余金額支付給持票人（收款人）。商業(yè)匯票到期，最終持票人憑票向該匯票的承兌人收取款項(xiàng)。

　　用通俗的話(huà)來(lái)講就是將未來(lái)的錢(qián)，折算到現(xiàn)值，多出或少了的那部分的錢(qián)與未來(lái)的錢(qián)的比值。

　　貼現(xiàn)率的相關(guān)含義如下：

　　第一種含義：指金融機(jī)構(gòu)找央行進(jìn)行短期融資時(shí)，該國(guó)央行向金融機(jī)構(gòu)收取的利率。而貼現(xiàn)率的高低會(huì)影響各金融機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)收取的利率水準(zhǔn)并間接影響其它金融市場(chǎng)，是國(guó)家調(diào)控市場(chǎng)利率的重要工具之一。但是各國(guó)央行一般會(huì)對(duì)這種借款方式有所限制，所以當(dāng)一金融機(jī)構(gòu)需要短期資金時(shí)，一般情況下會(huì)先尋求其他渠道。各國(guó)央行制定的利率除了貼現(xiàn)率外，另外還有隔夜拆借利率，其中美國(guó)的隔夜拆借利率被稱(chēng)為聯(lián)邦基金利率。

　　第二種含義：指將未來(lái)資產(chǎn)折算成現(xiàn)值的利率，一般是用當(dāng)時(shí)零風(fēng)險(xiǎn)的利率來(lái)當(dāng)作貼現(xiàn)率，但并不是絕對(duì)。

　　貼現(xiàn)率計(jì)算

　　貼現(xiàn)率的計(jì)算公式為：

　　貼現(xiàn)率=貼現(xiàn)利息÷票據(jù)面額×１００％

　　年貼現(xiàn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－期間費(fèi)用－稅金及附加＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－銷(xiāo)售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用－稅金及附加

　　其套算公式為：貼現(xiàn)率＝一般貸款利率／［１＋（貼現(xiàn)期×一般貸款利率）］

　　銀行承兌匯票具有風(fēng)險(xiǎn)低、流動(dòng)性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，可以有效節(jié)約資金成本，當(dāng)票據(jù)到期后，銀行具有見(jiàn)票即付的義務(wù)。銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)利息)

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)(票據(jù)的票面價(jià)值)

　　票據(jù)貼現(xiàn)的相關(guān)知識(shí)

　　①票據(jù)貼現(xiàn)的條件。商業(yè)承兌匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)必須具備下列條件：第一、必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人或者其他組織;第二、與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的交易關(guān)系;第三、票據(jù)必須真實(shí)合法，要素齊全并且連續(xù)背書(shū)：第四、必須提供與直接前手之間進(jìn)行交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件。

　　②貼現(xiàn)利息的計(jì)算。票據(jù)貼現(xiàn)的期限是指從票據(jù)的貼現(xiàn)之日起到匯票到期日為止。實(shí)際的貼現(xiàn)金額按照其票面金額減去貼現(xiàn)日到匯票到期日前 1 天的利息。如果承兌人在異地，貼現(xiàn)的期限和貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)該另加 3 天的劃款期。

　　③貼現(xiàn)的收款。貼現(xiàn)得票據(jù)到期時(shí)，貼現(xiàn)的銀行應(yīng)該向付款人收取票款。付款人不付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)該向其前手追索。貼現(xiàn)銀行向付款人追索票款時(shí)，可以從申請(qǐng)人的存款賬戶(hù)直接收取票款。

　　銀行承兌匯票是由付款人委托開(kāi)票銀行開(kāi)出的一種延期支付票據(jù),一般在票據(jù)到期之前,銀行見(jiàn)票就可付現(xiàn)金。當(dāng)企業(yè)的銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書(shū)轉(zhuǎn)讓行為，即持票人以貼息為代價(jià)將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，以提前獲得現(xiàn)金。

　　什么是銀行承兌匯票？

　　銀行承兌匯票是一種商業(yè)匯票。它是由付款人委托開(kāi)票銀行開(kāi)出的一種延期支付票據(jù),一般在票據(jù)到期之前,銀行見(jiàn)票就可付現(xiàn)金。一般承兌匯票的最長(zhǎng)有效期為六個(gè)月,在票據(jù)期限內(nèi)可轉(zhuǎn)讓給他人使用。

　　應(yīng)收票據(jù)是什么？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無(wú)條件付款的一種書(shū)面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢韵蜚y行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)核算。

　　匯票是最常見(jiàn)的票據(jù)類(lèi)型之一，是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)，若在除銀行以外的地方貼現(xiàn)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　匯票在除銀行以外的地方貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到承兌匯票的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、承兌匯票在外面貼現(xiàn)，收到現(xiàn)金時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金(貼現(xiàn)后收到的現(xiàn)金)

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出(貼現(xiàn)收取的利息)

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　收到客戶(hù)給我們的銀行承兌匯票的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、在收到銀行承兌匯票應(yīng)根據(jù)承兌匯票復(fù)印件做如下分錄：

　　借：應(yīng)收票據(jù)－xx公司（出票人）

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款－xx公司

　　2、銀行承兌匯票貼現(xiàn)應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)憑證及承兌匯票復(fù)印件做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出（貼現(xiàn)息）

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)－xx公司（出票人）

　　3、銀行承兌匯票到期收款應(yīng)根據(jù)銀行的收款回單及承兌匯票復(fù)印件做如下分錄：

　　借：銀行存款－xx銀行

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)－xx公司（出票人）

　　什么是應(yīng)收票據(jù)？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無(wú)條件付款的一種書(shū)面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢韵蜚y行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷(xiāo)售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　銀行承兌匯票為商業(yè)匯票的其中一種，對(duì)于銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)科目核算。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　承兌匯票概述

　　承兌匯票是指銀行辦理過(guò)承兌手續(xù)的匯票。即在交易活動(dòng)中，銷(xiāo)貨方為了向購(gòu)買(mǎi)方索取貨款而簽發(fā)的匯票，并經(jīng)付款人在票面上注明承諾到期付款的“承兌”字樣及簽章。付款人承兌以后成為該匯票的承兌人。“商業(yè)承兌匯票”是指購(gòu)貨方已經(jīng)承兌的匯票，“銀行承兌匯票”則是經(jīng)銀行承兌了的匯票。

　　那么如果收到了銀行承兌匯票，需要怎么做才能變成現(xiàn)金呢？

　　如果是有到期日的。即為到了到期日的時(shí)候就可以拿到銀行去兌現(xiàn)了。

　　如果某一公司收到另一個(gè)公司開(kāi)出的承兌匯票，但是要到半年后才到期，需要怎么做才能把它盡快達(dá)到現(xiàn)金的作用或者盡快變現(xiàn)呢？

　　有如下兩種辦法：

　　第一種是向銀行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，只不過(guò)需要你的開(kāi)戶(hù)行同意，且需要向你的開(kāi)戶(hù)行支付一定的財(cái)務(wù)費(fèi)用．

　　第二種是向你的供應(yīng)商背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　　承兌匯票貼現(xiàn)是什么？

　　貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)的性質(zhì)：貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，匯票的支付人對(duì)銀行負(fù)債，銀行實(shí)際上是與付款人有一種間接貸款關(guān)系。

　　貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場(chǎng)價(jià)格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過(guò)現(xiàn)行的貸款利率。

　　貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限

　　貼現(xiàn)的意思就是持票人以貼息為代價(jià)將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行以提前獲得現(xiàn)金，那么承兌匯票貼現(xiàn)含手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　承兌匯票貼現(xiàn)含手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　借：應(yīng)收票據(jù)－手續(xù)費(fèi)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么理解？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用中）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)核算。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　在利潤(rùn)表中，單設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　什么是應(yīng)收票據(jù)？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無(wú)條件付款的一種書(shū)面憑證，并且根據(jù)是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票分為了商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢韵蜚y行申請(qǐng)貼現(xiàn)，但根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過(guò)６個(gè)月。

　　在我國(guó)，應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。

　　單位或者個(gè)人進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算的方式有現(xiàn)金，銀行轉(zhuǎn)賬以及各種票據(jù)，比如本票，匯票。其中本票根據(jù)簽發(fā)方式的不同有一般本票和銀行本票兩種，那么什么是銀行本票？

　　什么是銀行本票？

　　使用者將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)就是銀行本票。銀行本票是記名的即期本票，也就是見(jiàn)票即付的本票，持票人自出票日起隨時(shí)可以請(qǐng)求出票人也就是銀行付款。因此銀行本票使用很方便，結(jié)算迅速，收款單位和個(gè)人持銀行本票出票日起就可以進(jìn)行結(jié)算，而且結(jié)算的時(shí)候可以支取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。并且銀行本票是由銀行簽發(fā)，而且無(wú)條件支付，其信譽(yù)度很高，很少出現(xiàn)無(wú)法支付的情況。因此這也是人們選擇銀行本票的原因。

　　銀行本票一律是記名的，因此允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓的時(shí)候銀行本票的持有人在本票背面“背書(shū)”欄內(nèi)背書(shū)，然后加蓋本單位預(yù)留銀行印鑒，注明背書(shū)日期，在“被背書(shū)人”欄內(nèi)填寫(xiě)受票單位名稱(chēng)，然后將銀行本票交給被背書(shū)單位，而且除了交付票據(jù)，還要向被背書(shū)單位交驗(yàn)有關(guān)證件，方便被背書(shū)單位查驗(yàn)。如果被背書(shū)欄是銀行，那背書(shū)欄要填寫(xiě)“委托收款”字樣。不過(guò)有注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

　　在收到銀行本票時(shí),財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真審查相應(yīng)的內(nèi)容,主要的內(nèi)容有收款人或背書(shū)人在本單位是否經(jīng)過(guò)一定的確立,確保付款的日期以及時(shí)間或者數(shù)字金額在填寫(xiě)沒(méi)有錯(cuò)誤.銀行本票的付款期限是否超過(guò)，其他必須記載事項(xiàng)是否齊全。出票人簽章是否符合規(guī)定。

　　貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票進(jìn)行付款提現(xiàn)，票據(jù)中的銀行承兌匯票屬于匯票的一種。銀行承兌匯票需要先承兌之后，在規(guī)定日期才能取款。如果需要用款，可以提前支取，但是需要收取提現(xiàn)費(fèi)用，那么銀行票據(jù)貼現(xiàn)的具體要求有哪些？

　　銀行票據(jù)的貼現(xiàn)要求

　　銀行承兌匯票需要提前支取的。可以做貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，但是需要支付貼現(xiàn)費(fèi)給銀行。出納人員憑承兌匯票到公司的開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)“貼現(xiàn)”。銀行在扣除完手續(xù)費(fèi)和貼現(xiàn)利息之后，再把剩余的款項(xiàng)支付給你。因此大部分人都是等到取款時(shí)間到了，再進(jìn)行全額取款，除非急需用款，否則很少人會(huì)提前取現(xiàn)，因?yàn)闀?huì)損失一定的貼現(xiàn)費(fèi)。承兌匯票雖然不建議提前取現(xiàn)，但是如果票據(jù)超過(guò)了期限,持票人會(huì)喪失票據(jù)權(quán)利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個(gè)月。因此收到承兌匯票，應(yīng)當(dāng)注意可以取款的時(shí)間。

　　貼現(xiàn)費(fèi)的計(jì)算公式

　　貼現(xiàn)費(fèi)按照貼現(xiàn)率乘以剩余時(shí)間計(jì)算。

　　銀行承兌貼息的計(jì)算公式是貼現(xiàn)利息=到期金額*年貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360。

　　貼現(xiàn)金額=到期金額-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)利息根據(jù)各個(gè)銀行的貼現(xiàn)利率報(bào)價(jià)確定，而提前貼現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

　　支付手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　持票人急需資金將自己手中未到期的銀行承兌匯票提前向銀行辦理現(xiàn)金支取，以及需要資金向銀行辦理貸款，結(jié)果都是一樣取得資金，那么兩者有什么具體區(qū)別嗎？

　　什么是貼現(xiàn)匯票？

　　匯票貼現(xiàn)是指資金的需求者，將自己手中未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)或短期債券向銀行或貼現(xiàn)公司要求變成現(xiàn)款，銀行或貼現(xiàn)公司(融資公司)收進(jìn)這些未到期的票據(jù)或短期債券，按票面金額扣除貼現(xiàn)日以后的利息后付給現(xiàn)款，到票據(jù)到期時(shí)再向出票人收款。

　　銀行貸款是什么？

　　銀行貸款，是指銀行根據(jù)國(guó)家政策以一定的利率將資金貸放給資金需要者，并約定期限歸還的一種經(jīng)濟(jì)行為。一般要求提供擔(dān)保、房屋抵押、或者收入證明、個(gè)人征信良好才可以申請(qǐng)。

　　貼現(xiàn)匯票和銀行貸款的區(qū)別

　　1、資金的性質(zhì)和使用。匯票在票據(jù)貼現(xiàn)以后，這筆資金是完全屬于自己可以自由支配的資金，想用于購(gòu)買(mǎi)原材料還是生產(chǎn)設(shè)備都沒(méi)有限制，但是貸款就不一樣了，貸款的所有權(quán)還是屬于銀行，你只是借來(lái)使用的，到期還要?dú)w還，而且貸款怎么使用還會(huì)受到監(jiān)管和限制，不能自己任意使用。

　　2、資金流動(dòng)性。銀行匯票一般是在到期日才可以?xún)稉Q，但是如果需要提前兌換也是可以的，只不過(guò)需要收取一定的貼現(xiàn)費(fèi)，但是貸款是有期限的，在到期前是不能回收的。

　　3、利息收取不同。銀行匯票需要提前兌換的時(shí)候會(huì)被收取貼現(xiàn)利息，銀行在扣除完手續(xù)費(fèi)和貼現(xiàn)利息之后，再把剩余的款項(xiàng)支付給你。但是貸款是事后才收取貸款利息，根據(jù)合同協(xié)議的約定，有的是分期比如按月按季度收取利息，也有的等到貸款歸還的時(shí)候再一次性收取。

　　4、資金的規(guī)模和期限不同。匯票貼現(xiàn)的金額一般不太大，而且期限較短，一般為2—4個(gè)月。但是貸款的形式會(huì)比較多，根據(jù)你的需要去選擇金額大小或者期限長(zhǎng)短。

　　5、利息率不同。一般匯票貼現(xiàn)的利率要比貸款的利率低，貼現(xiàn)費(fèi)按照貼現(xiàn)率乘以剩余時(shí)間計(jì)算。貸款利率則一般根據(jù)銀行成本，平均利潤(rùn)率還有借貸貨幣資金供求狀況來(lái)確定，會(huì)有浮動(dòng)。

　　企業(yè)將取得的銀行匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，可以將貼現(xiàn)息計(jì)入銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)收票據(jù)等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　貼現(xiàn)是什么？

　　貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書(shū)轉(zhuǎn)讓行為，即持票人以貼息為代價(jià)將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，以提前獲得

　　銀行承兌匯票是什么？

　　銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。，是指由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。銀行承兌匯票折價(jià)銷(xiāo)售。銀行承兌匯票的主要投資者是貨幣市場(chǎng)共同基金和市政實(shí)體。

　　銀行匯票的主要內(nèi)容

　　1、收款人姓名或單位；

　　2、匯款人姓名或單位；

　　3、簽發(fā)日期（發(fā)票日）；

　　4、匯款金額、實(shí)際結(jié)算金額、多余金額；

　　5、匯款用途；

　　6、兌付地、兌付行、行號(hào)；

　　7、付款日期。

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　目前來(lái)看，銀行匯票作為企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)中常用的票據(jù)之一，是財(cái)會(huì)人員需要熟知的，那么銀行匯票的貼現(xiàn)率是多少？

　　銀行匯票的貼現(xiàn)率

　　銀行匯票的貼現(xiàn)率不是一成不變的，會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的眾多影響而有所不同，不同銀行也是不一樣的，因此我們?cè)谑褂勉y行匯票時(shí)要時(shí)刻關(guān)注其利率變化才能讓自己的收益最大化。

　　貼現(xiàn)的計(jì)算公式是什么？

　　貼現(xiàn)值＝匯票面值－匯票面值＊貼現(xiàn)率＊（貼現(xiàn)日－匯票到期日）／３６５

　　銀行匯票的賬務(wù)處理如何做？

　　向銀行申請(qǐng)銀行匯票：

　　申請(qǐng)時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　取得匯票時(shí)：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——辦理匯票

　　支付匯票給往來(lái)單位：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　匯票到期：

　　借：其他應(yīng)付款——辦理匯票

　　　　銀行存款——匯票利息

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金指的是企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括但不僅限于外埠存款、信用證存款。“其他貨幣資金”科目可按收款單位或者開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用要怎么理解？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。為了反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)需要在利潤(rùn)表中單獨(dú)設(shè)立“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。

　　應(yīng)付票據(jù)是什么？

　　應(yīng)付票據(jù)指的是由出票人出票，并由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)無(wú)條件支付一定款項(xiàng)的書(shū)面證明。“應(yīng)付票據(jù)”科目屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方反映本企業(yè)開(kāi)出的應(yīng)付票據(jù)的面值，借方反映償還的應(yīng)付票據(jù)的面值。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的到期日、收款人的姓名或單位名稱(chēng)等資料。

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)面額付給銀行的利息。貼現(xiàn)息的計(jì)算公式為：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率/360×貼現(xiàn)天數(shù)（貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1）。

　　貼現(xiàn)率，是指將未來(lái)支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率，或指持票人以沒(méi)有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn)，銀行將利息先行扣除所使用的利率。這種貼現(xiàn)率也指再貼現(xiàn)率，即各成員銀行將已貼現(xiàn)過(guò)的票據(jù)作擔(dān)保，作為向中央銀行借款時(shí)所支付的利息。

　　貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入什么科目？

　　貼現(xiàn)息應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的“利息支出”科目。公司實(shí)際收到的款項(xiàng)是扣除貼現(xiàn)息的金額，而銀行收取的貼現(xiàn)息視同公司貸款利息，收到匯票計(jì)入應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生貼現(xiàn)利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　商業(yè)匯票是什么？

　　商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，具體可以分為：

　　1、商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌，商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷(xiāo)貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，但由購(gòu)貨企業(yè)進(jìn)行承兌；

　　2、銀行承兌匯票：由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　商業(yè)匯票的特點(diǎn)

　　簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)為：表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱(chēng)、收款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章。