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　　出口退稅中有哥倆長得非常像，稅務老手有時遇到也會傻傻分不清楚。“免、退”稅辦法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說得簡單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

       適用范圍及原理

　　小王、小李分別開了一家公司從事出口生意，聽說國家最近在減稅降費，為企業減負，他們都想看看這兩項中哪一項是用于自己的?

　　小王的A公司直接從國內采購的貨物，直接向國外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

　　小李的B公司貨物是自己購買的原材料進行生產，一部分用于國內銷售，一部分用于出口國外，適用于“免、抵、退”稅。

　　概括起來說：“免、退”稅方法主要適用于外貿企業，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產企業。為什么會產生這種分別?

　　首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個字的意思。

　　生產企業在生產貨物時，進項稅額是一起進來的，這部分的進項既有用于外銷也有用于內銷。根據增值稅的鏈條原理，進項稅額要在銷項稅額中抵扣。

　　但對于出口的產品來說，由于免征不存在銷項稅額，進項稅額就只能用來抵扣國內那部分的銷項稅。

　　另外因企業也無法分清內外銷產品的所耗用進項的比例，只能將加工增值、內銷和出口混在一起計算，產生了"免、抵、退”稅這一種說法。

　　而對于外貿企業，自身的公司不具有生產能力，能清楚地將用于出口商品的進項分離出來，直接進行出口退稅，就是“免、退”稅。

　　計算公式

　　看完公式，是不是覺得還很復雜，舉個簡單的例子說明一下：

　　某C企業為一般納稅人，生產的貨物兼顧內銷和出口，2019年11月外購原材料獲得進項稅額300萬元，內銷產品的銷售額為800萬元，出口產品的銷售額為1600萬元(已換算成人民幣).

　　該企業的出口退稅率表為10%，當月增值稅應退稅額是多少?

　　當期應納稅額

　　=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)

　　當期免抵退稅額=1600×10%=160(萬元)

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額=56萬元

　　(當期期末留抵稅額56萬元<當期免抵退稅額160萬元)

　　當期免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=160-56=104(萬元)

　　歸納起來其實是四大步：

　　①計算當期應納稅額;

　　注：只有當期應納稅額為負時，才會產生退稅

　　②計算當期免抵退稅額;

　　注：如果覺得免抵退稅額不好理解，其實可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業的稅額。

　　③確定當期應退稅額;

　　注：在比大小時，只有當期末留抵稅額的絕對值≤免抵退稅額時，才會產生免抵稅額。

　　④確定當期免抵稅額。

　　注：免抵稅額即讓內銷少繳稅的金額，而當期末留抵稅額的絕對值>免抵退稅額時，差額是實際可留抵到下期繼續抵扣的稅額。

　　“免、退”稅的計稅依據其實就是增值稅專票上的金額或者是進口增值稅繳款書上的完稅價格，應退稅額也就是退回在國內購買時所負擔的增值稅額。

　　需要注意的是，偶爾會出現退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價就要算入成本當中。

　　出口企業退稅賬務處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業退稅賬務處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業退稅賬務處理怎么做?

　　1、如果應納稅額為正數，也就是年抵后仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務處理具體如下：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應納稅額是負數，也就是期末有留底數額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務處理具體如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應納稅額是負數，也就是期末有留抵稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　企業購進的出口貨物不退稅的賬務處理是怎樣的?

　　4、我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的;貨物必須是報關離境出口的;貨物必須是在財務上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經核銷的。

　　最近，朋友圈不斷出現一股退稅熱潮，小編看到大家都成功退稅了，自己也不由自主的嘗試了一番，結果真的能退成功了。對此，有不少人會問，是不是所有人都能申請退稅?哪些情況下才能退稅?我們一起來看看吧。

　　情況一、年收入不夠六萬，但已經交稅的

　　現在有不少人處于年收入不夠六萬的薪資水平，而對于這種情況，通常會表現在月收入不太穩定的人身上，比如一些銷售人員、需要靠KPI進行考核的相關工作人士等，這些人會出現部分月份月收入過萬，而其它月份收入比較低迷，對于一月份月收入過萬，已經交稅了的，但全年收入不夠六萬的人士，就能夠達到退稅條件，把多交的稅退回來。

　　情況二、符合專項附加扣除條件，但預繳稅時沒有扣除

　　對于專項附加扣除，有不少人并不明白是什么意思，簡單來說就是給一些特殊人群進行減稅。符合專項附加扣除條件的目前有六大類人，分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人。對于這六類人群沒有申報在平時享受減稅的，都能夠進行退稅。

　　情況三、前后稅收優惠不一樣

　　在年中時候，有部分人員可能會選擇離職，或者因為這次疫情影響，企業沒有按時發放工資而導致員工部分月份沒有薪資，對此，造成了前后稅收優惠不一樣的情況下，都能夠進行退稅。

　　情況四、沒有受雇單位但取得勞務報酬

　　在日常中，會存在沒有在公司企業里工作，但通過自己的勞動成果能夠得到勞務報酬、稿費等這類的人群，對于這種情況同樣能夠申請退稅。

　　情況五、公益慈善支出的捐贈

　　對于符合條件進行公益慈善捐贈的，而在預繳稅時候沒有進行辦理的，都能夠進行申請退稅。

　　為了鼓勵企業走出去，以及在國際上更好的和其他企業進行競爭，在企業出口環節時，退還產品增值稅以及消費稅，并且企業出口貨物增值稅實行免抵退稅優惠政策，那么出口退稅認定如何辦理呢?

　　出口退稅認定認定如何申請

　　根據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定，出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，提供下列資料到公司的主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定。

　　所需資料：

　　1、《出口退(免)稅資格認定申請表》和電子數據資料需要打印出紙質;

　　2、《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》資料需要取得加蓋備案登記專用章的資料;

　　3、中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書;

　　4、銀行開戶許可證;

　　5、未辦理備案登記但是有發生委托出口業務的生產企業不需要提供第1、2項資料，僅需要提供委托代理出口協議;

　　6、主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　一般情況下，若是增值稅一般納稅人適用來料加工貿易方式出口實行出口免稅政策，除來料加工貿易之外的方式出口實行出口退稅的政策;若是增值稅小規模納稅人，那么則適用出口后實行出口免稅的政策。

　　企業出口退稅申報系統可以從“中國出口退稅咨詢”網上下載，也可從主管稅務機關取得。

　　生產企業出口退稅申報系統13.0_sp1版本是供生產企業使用，外貿企業出口退稅申報系統15.0_sp1版本是供外貿企業使用。

　　目前，在企業出口退稅申報系統中出口退稅資格認定的簡化操作步驟如下：

　　通過操作系統，點擊界面右上角“向導”——界面左邊出現“申報系統操作向導”操作欄——選擇“認定向導”一一資格認定明細采集——退(免)稅認定申請錄入，錄入企業相關資料，核對無誤后保存一一然后，對錄入信息進行“生成資格認定申報”，生成資格認定相關數據一一錄入申報所屬期，導出數據(注意導出的數據必須放在單獨新建文件夾)——最后，打印資格認定報表一一打印出來出口退(免)稅資格認定申請表。

　　出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，到出口公司的主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定并同時提供上述資料。

　　出口退稅會計分錄怎么做

　　1、結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　借:主營業務成本

　　貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、結轉當期免抵稅額

　　借:應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

　　3、結轉當期應退稅額

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

　　出口退稅，簡單理解為在出口環節免稅且將之前納稅環節繳納的稅款退還給納稅人。對于出口應稅稅額，該怎么計算？

　　出口應退稅額的計算公式

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。

　　出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環節稅款，再抵減內銷貨物應納稅額。對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業出口銷售額占當期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。

　　出口應退稅額涉及的計算公式：

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價(FOB)×外匯人民幣牌價× (增值稅規定稅率-退稅率)

　　出口退稅相關賬務處理

　　一、生產企業免抵退稅涉及的會計分錄

　　實行免抵退稅辦法。出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據是出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)。

　　1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

　　2.根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業務成本(或其他業務成本等)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時的會計處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——出口退稅

　　二、外貿公司出口退稅涉及的會計分錄

　　外貿企業出口退稅是指外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增值稅免征。

　　1.購進出口貨物時，取得增值稅專用發票：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　2.確認外銷貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應收賬款等

　       　貸：主營業務收入

　　3.結轉成本：

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　4.根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

　　借：主營業務成本(征退稅差額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　5.貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：

　　借：應收出口退稅款(增值稅)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收出口退稅款(增值稅)

出口退稅一般都是外貿公司會涉及的，需要哪些單據呢？辦理退稅需要哪些資料？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

出口退稅需要哪些單據？

出口貨物退（免）稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金（增值稅、消費稅）。這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭

辦理出口退稅一般需要的資料有：

1、報關單：報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據

2、出口銷售發票：這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據

3、進貨發票：提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等

4、結匯水單或收匯通知書

5、屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單

6、有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等

7、產品征稅證明

8、出口收匯已核銷證明

9、與出口退稅有關的其他材料

以上就是有關出口退稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　年度匯算清繳實際上就是在平時已經預繳稅款的基礎上進行“查缺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補”。那么過了匯算清繳還能退稅嗎？

　　過了匯算清繳還能退稅嗎？

　　根據稅法規定，納稅人應在2020年6月30日之前完成2019的個人所得稅的匯算清繳。超過這個期限的，既使符合退稅條件的，也不能再進行申報退稅了。

　　這里要注意，申請退稅是納稅人的權利，可以選擇不退，但補稅是納稅人必須履行的一項義務，否則將面臨懲罰。

　　個人所得稅匯算清繳如何辦理退稅？

　　匯算清繳退稅會計分錄

　　1、如果退的是當年的稅款，則做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　2、如果退的是以前年度的稅款，則做以下分錄：

　　（1）收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　（2）結轉：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　個稅匯算清繳申報流程

　　年度匯算清繳可以選擇自行辦理、單位辦理或者委托專業機構辦理三種方式，申請渠道包括手機個人所得稅APP、網上自然人電子稅務局WEB端、郵寄或者辦稅服務廳。

　　以個稅APP辦理匯算清繳為例，具體操作步驟如下：

　　1、下載個稅APP——根據提示注冊和登錄(已經注冊過的納稅人可以直接登錄)。

　　2、在個稅APP首頁點擊“我要辦稅”/“綜合所得年度匯算”——進入申報頁面，閱讀申報須知——依據年度收入多少選擇簡易申報與標準申報。

　　3、對各項數據進行核對——確認無誤后再點擊“提交申報”。

　　(1)如果納稅人存在應補稅額，且不符合免申報條件的，則應選擇立即繳稅進行繳稅；

　　(2)如果納稅人存在多繳稅款或滿足退稅條件的，則可以點擊申請退稅。

　　4、納稅人申請退稅的，選擇銀行卡/添加銀行卡，經稅務審核、國庫處理后，稅款將會退到指定的銀行卡賬戶內。

　　現在國內的人慢慢的都很重視版權問題了，隨著知識產權、技術保護等法律意識與建設的不斷提高，專利技術的重要性和價值也在提升，轉讓專利技術和非專利技術的稅率是多少?和會計網一起來學習一下吧!

　　什么是專利技術?

　　專利技術是指被處于有效期內的專利所保護的技術。根據我國專利法對專利的分類，主要是包括發明專利和實用新型專利所保護的技術。外觀設計專利因為保護的是新設計，而非技術，所以，嚴格意義上說，應稱為專利設計，而不是專利技術。但是，大家通常所說的，有寬泛外延的專利技術一詞是把發明專利、實用新型專利和外觀設計專利都包括在內的。

　　什么是非專利技術?

　　非專利技術又稱專有技術。它是指不為外界所知、在生產經營活動中已采用了的、不享有法律保護的、可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。非專利技術一般包括工業專有技術、商業貿易專有技術、管理專有技術等。

　　專利技術轉讓的增值稅稅率是多少?

　　一般納稅人專利技術轉讓的增值稅稅率是6%或者一定條件下免稅;小規模納稅人專利技術轉讓的增值稅稅率是5%;非專利技術與其增值稅稅率相同。

　　以上就是有關轉讓專利技術和非專利技術的稅率內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　 出口退稅實際上是為了避免重復征稅而實施的一項稅收優惠，使出口貨物的整體稅負為零。對于出口退稅，應如何理解？

　　 出口退稅的介紹

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

　　作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。

　　一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　出口退稅的條件

　　 （１）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。

　　 （２）必須是報關離境出口的貨物。

　　 （３）必須是在財務上作為出口銷售處理的貨物。

　　 （４）必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

　　先征后退的相關介紹

　　“先征后退”是指收購貨物出口或委托其他外貿企業出口（免抵退法適用于生產企業自營出口或委托代理出口）的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率－當期全部進項稅額

　　當期應退稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。那么出口退稅需要哪些資料？

　　出口退稅資料

　　1、報關單。報關單是指貨物在進出口時，企業向海關辦理出口的申報手續，方便海關來查驗和驗放而填寫的單據。

　　2、出口銷售發票。出口企業與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的憑證，是購貨商購貨的主要憑證，同時也是我們出口企業會計部門記賬憑證的依據。

　　3、進貨發票。主要時指出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，價格，方便劃分和計算來確定進貨費用等。

　　4、收匯通知書或結匯水單。

　　5、但凡是屬于生產用于直接出口或委托出口自產產品，是以到岸價結算的，應該附上其出口保險單和出口貨物運單。

　　6、購進原料對貨物加工出口產品的企業，應該向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，購進材料的成本金額和實際納稅的各種稅金額等。

　　7、產品征稅證明。

　　8、出口收匯已核銷證明。

　　9、與出口退稅有關的其他材料。

　　出口退稅的條件及辦理流程是什么？

　　1、須是消費稅、增值稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍有除免稅農產品以及直接向農業生產者收購以外的所有增值稅應稅商品，以及木制一次性筷子、珠寶玉石等１１類征收消費稅的消費品。

　　2、須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口。是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。

　　3、須是在賬務上做出處理的貨物。出口貨物只有在賬務上做出出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。沒有在賬務上做出銷售處理，則不能退（免）稅。

　　4、須是收貨匯款和已經核銷的貨物。

       上海從3月份以來，疫情反復不斷，各行各業都受到了很大的沖擊。對此，上海結合實際，制定了推動本市工業經濟高質量發展行動的相關退稅減稅政策，那么這些政策措施又有哪些特點？

　　上海疫情期間相關退稅減稅政策的特點

　　1、政策體現組合性。這次政策是“退、減、緩”并舉。“退”是今年實施大規模增值稅留抵退稅；“減”是對小規模納稅人階段性免征增值稅等一系列減免稅政策；“緩”是對制造業中小微企業繼續實施延緩繳納部分稅費。

　　2、政策體現針對性。針對企業經營資金短缺問題，今年把退稅頂在前面，對符合條件的企業實行存量留抵稅額一次性退還、增量留抵稅額按月退還的措施，對企業起了直接的幫助。

　　3、政策體現導向性。當前小微企業面臨很大的困難，小微企業是保民生保就業的主力軍，今年很多政策是面向小微企業的。

　　4、政策體現延續性。對于在2020年抗疫政策中行之有效的政策繼續延用，比如對房屋土地被政府應急征用或主動為租戶減免房地產租金的企業，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，減免相應的房產稅、城鎮土地使用稅；對于受疫情影響的企業，可申請延長申報納稅期限等。

　　上海實施“六稅兩費”的具體規定

　　1、小規模納稅人階段性免征增值稅；

　　2、小型微利企業再減半征收企業所得稅；

　　3、科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高到100%；

　　4、加大中小微企業設備器具稅前扣除力度；

　　5、“六稅兩費”減免政策適用主體范圍擴展至小型微利企業和個體工商戶；

　　6、2021年第四季度實施的制造業中小微企業延緩繳納部分稅費政策再延續實施6個月；

　　7、延續服務業增值稅加計抵減政策。

　　農行上海市分行的個稅退稅措施

　　1、堅持政策導向，開展周密部署。

　　農行上海市分行高度重視本輪個人所得稅匯算清繳退稅工作，在嚴格遵守疫情防控各項規定下，周密部署，多方協調，堅持以“全行一盤棋”的格局將個稅改革要求落到實處。

　　2、聯合測試演練，明確各方職責。

　　為確保后續大量個稅退稅業務的順利推進，農行上海市分行轄內各支庫與稅務部門持續深化事先溝通機制，熟悉掌握大批量退稅業務具體辦理流程，開展測試演練，相互磨合，發現問題及時處理。

　　3、統籌協調進度，“錯峰”實行退稅。

　　為避免各支庫同時處理批量退庫業務造成退稅鏈路擁堵，農行上海市分行實行“錯峰”辦理業務，退稅過程時刻保持溝通，優化退稅鏈路，提高業務效率。

　　4、優化系統功能，完善業務流程。

　　農行上海市分行全程依托電子退庫系統，優化國庫會計核算系統處理速度、系統擴容、與前端核心系統的鏈接功能，建立個稅退稅“快車道”，實現退庫指令傳達無紙化、業務流程電子化，充分發揮電子退稅優勢。同時，退稅信息自動審核小程序的升級優化，實現了信息要素自動核對，大幅提升退稅效率。

　　購房契稅可以退是真的，但是契稅退稅需要滿足一定的條件，比如：納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的超過應納稅額繳納的稅款，可以向稅務機關要求退還多繳的契稅等。

　　契稅可以退稅是真的嗎？

　　購房契稅可以退是真的，但是契稅退稅需要滿足以下條件：

　　1、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現超過應納稅額繳納的稅款，可以向稅務機關要求退還多繳的契稅；

　　2、購房后由開發商按照3%收取契稅，且符合家庭唯一住房契稅減免政策，根據退契稅的條件可按不同情況分別辦理退契稅；

　　3、對于個人購買單套建筑面積在144㎡以下或者套內建筑面積120㎡以下的住房，只要該住房是購房人家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)的唯一住房，均可享受契稅退稅政策。

　　什么是契稅？

　　契稅是指不動產（土地、房屋）產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業主（產權承受人）征收的一次性稅收。

　　契稅的賬務處理

　　契稅的計稅依據是什么？

　　契稅的計稅依據就是不含增值稅的成交金額。比方說，我們買房時，給房產開發商的錢一共是2180000。根據稅法可知，銷售房產的增值稅稅率是9%。那么這個房子的不含稅價格就是2000000。所以房產交易時，契稅的計稅依據就是2000000。

　　契稅的特征有哪些？

　　（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動產所有人的合法權益。通過征稅，契稅征收機關便以政府名義發給契證，作為合法的產權憑證，政府即承擔保證產權的責任。因此，契稅又帶有規費性質，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。

　　（2）納稅人是產權承受人。當發生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉移變動的價值，對產權承受人可征一次性契稅。

　　（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產權發生轉移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率可征。

　　出口退稅計算公式如下：一般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物應退稅額=計稅依據×適用退稅率；委托加工收回后出口的貨物應退稅額=原材料金額×退稅率+加工費金額×14%；進料加工復出口貨物應退稅額=計稅依據×退稅率-銷售進口料件應抵減退稅額。

　　出口退稅是什么意思

　　出口貨物退（免）稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金（增值稅、消費稅）。這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。

　　出口退稅的方法

　　1、對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；

　　2、對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

　　出口退稅的流程

　　1、有關證件的送驗及登記表的領取。企業在取得有關部門批準其文件登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記。

　　2、退稅登記的申報和受理。企業領到“出口企業退稅登記表”后，按關要求填寫，加蓋印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

　　3、填發出口退稅登記證。稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業“出口退稅登記”。

　　4、出口退稅登記的變更或注銷。當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

　　2022年6月，國務院提出要對出口退稅信用好的企業階段性加快退稅辦理進度。哪些企業是出口退稅信用好的企業？退稅辦理進度能有多快？階段性能有多長？

　　對出口退稅信用好的企業，階段性加快退稅辦理進度，是黨中央、國務院為進一步穩外貿、穩外資做出的一項重要部署。按照這一部署要求，國家稅務總局印發《關于階段性加快出口退稅辦理進度有關工作的通知》，明確提出在2022年6月20日至2023年6月30日期間，稅務部門在辦理一類、二類出口企業正常出口退稅的平均時間壓縮在3個工作日內。

　　也就是說，出口退稅分類管理類別為一類、二類的企業，均屬于出口退稅信用好的企業，均可享受階段性加快退稅辦理進度的便利服務。對于這些企業符合現行規定，且不存在騙稅疑點的正常出口退稅業務，稅務部門的平均辦理時間將壓縮至3個工作日內，較當前全國所有出口企業的平均退稅進度提速1倍，該項便利舉措對企業在2022年6月20日至2023年6月30日間申報辦理的出口退稅業務均可適用。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　什么是“退稅商店”呢？“離境退稅政策”又是什么？

　　離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。

　　這就涉及到了三個關鍵詞：

　　1、境外旅客：是指在我國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

　　2、離境口岸：是指實施離境退稅政策的地區正式對外開放并設有退稅代理機構的口岸，包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸。

　　3、退稅物品：是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：

　　(一)《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

　　(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

　　(三)財政部、海關總署、國家稅務總局規定的其他物品。

境外旅客申請退稅有什么條件？

　　境外旅客申請退稅，應當同時符合以下條件：

　　1、同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣；

　　2、退稅物品尚未啟用或消費；

　　3、離境日距退稅物品購買日不超過90天；

　　4、所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。

如何計算退稅額？

　　退稅物品的退稅率為11%和8%。具體計算公式是這樣的：

　　應退增值稅額的計算公式：應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額(含增值稅)×退稅率

　　退稅代理機構辦理退稅手續費=退稅物品銷售發票金額*手續費費率（2%）

　　實退增值稅稅額=應退增值稅稅額-退稅代理機構辦理退稅手續費

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　申報出口退稅后，什么時候可以收到退稅款呢？為什么兩家企業同時申報出口退稅，一家已經收到退稅款了，另一家企業卻還沒有收到呢？

　　根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退（免）稅企業分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第46號）規定，對不同分類管理類別的外貿企業，稅務部門在未發現審核疑點或者審核疑點已排除完畢的基礎上，自受理申報至辦結的時限存在不同的，分別為：

1. 一類企業：5個工作日；

2. 二類企業：10個工作日；

3. 三類企業：15個工作日；

4. 四類企業：20個工作日。

　　以上辦結時限均為最長辦結時限。

　　近年來，稅務部門不斷優化出口退稅管理，提升出口退稅速度與便利度，當前全國正常出口退稅的平均辦理時間已經壓縮在7個工作日內，在此溫馨提示廣大外貿企業，分類管理的評定與企業的誠信建設息息相關，請大家務必保持守法經營，誠信納稅。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　我們公司既適用留抵退稅，又適用免抵退稅，那申請退稅順序有先后嗎？

　　退稅順序有先后，根據《財政部、稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號），納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　留抵退稅具體要如何申請呢？

　　納稅人申請留抵退稅，應在規定留抵退稅申請期間內，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。申請時，納稅人應正確勾選對應的留抵退稅申請類型、申請條件等信息。

　　退稅款何時到賬？

　　稅務機關受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規定進行退稅審核，并根據不同情況出具審核結果。當稅務機關作出準予退稅的決定后，開具稅收收入退還書，并發送給同級國庫部門。國庫部門收到稅務機關發送的稅收收入退還書后，按規定進行退庫審核，審核通過后將退稅款退付到納稅人的指定賬戶上。

　　內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。

　　電子發票服務平臺上線后，使用新的的稅務數字賬戶出口退稅類企業該如何退稅勾選呢？快來跟小穗一起操作一下吧。

　　第一步，登錄浙江省電子稅務局，點擊“我要辦稅”，進入“稅務數字賬戶”，點擊“發票勾選確認”按鈕，在該模塊中，選擇“出口退稅類勾選”；

　　第二步，根據需要輸入或選擇相關查詢條件，點擊“查詢”，系統根據查詢條件在操作區以列表形式展示符合條件的發票信息，此處以海關繳款書為例；

　　第三步，選中需要勾選的發票，點擊“提示勾選”按鈕，進行提示確認，確認無誤后點擊“確認”按鈕，關閉窗口后提示提交成功；

　　第四步，發票勾選提交成功后，發票勾選狀態由“未勾選”轉變為“已勾選”；

　　第五步，發票勾選完成后進入用途確認環節，功能菜單依次選擇“稅務數字賬戶”-“發票勾選確認”-“出口退稅勾選”-“用途確認”；

　　第六步，核對統計數據無誤后，點擊“用途確認”按鈕，點擊“繼續”按鈕，完成用途確認。

　　內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。

課程背景

　　隨著出口退稅業務政策的不斷變化，稅收管理需求也在不斷的提高。為了加強出口退稅管理，幫助出口企業辦理退稅，使企業退稅人員迅速、全面了解出口退稅的稅收政策及申報系統的操作，從而加快出口退稅進度，提高出口退稅的申報質量和工作效率,我們特舉辦《出口退稅》課程以幫助企業加強出口退稅的操作與管理。

　　新稅法及其實施條例對企業組織形式、稅率及稅收優惠政策都進行了較大調整。回顧歷史，今年我國分三次提高了出口產品退稅率，今年隨著國際形勢及行業振興規劃的出臺，國稅局又部分的調整了部分商品的出口退稅率，出口退稅具有了更大的調整空間，今年國家稅務總局根據《中華人民共和國進出口稅則版》編制了20110201A版出口商品退稅率文庫。在這種變化面前，如何把握機遇，準確掌握政策，分析國際貿易環境，適應改革需要，制定應對策略，搞好過渡期的納稅調整與風險控制，是外貿企業當前面臨的重要問題。

課程收益

　　了解最新出口退稅的政策及其影響

　　掌握外貿企業出口退稅業務申報流程

　　熟練最新出口退稅的計算

　　提高出口退稅申報質量和效率、加快出口退稅

　　進程、規避出口退稅風險

　　學會制定企業對于出口退稅的應對策略

課程對象

　　企業稅務經理、稅務主管

　　企業財務經理、財務主管

　　企業稅務/財務專員

　　稅務顧問

課程大綱

想了解最新詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

　　增值稅零稅率應稅服務包括國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的研發、設計、軟件等十項規定服務。
　　什么是增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報事項？
　　是指實行免抵退稅辦法的出口企業向境外單位提供增值稅零稅率應稅服務后，向主管稅務機關申請辦理免抵退稅申報業務。
　　申報期限如何規定？
　　適用免抵退稅辦法的出口企業，提供增值稅零稅率跨境應稅服務的，收齊有關憑證后，應在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申報退（免）稅，如納稅人發生跨境應稅行為，未在規定期限內申報出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。
　　請注意：納稅人發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內既申報免稅退稅又申請辦理留抵退稅。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。
　　辦理材料有哪些？
　　請提供以下材料：
　　1.免抵退稅正式申報電子數據
　　2.《免抵退稅申報匯總表》
　　3.(1)《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》(辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報)
　　(2)《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業款明細清單》(辦理其他跨境應稅行為免抵退稅申報)
　　4.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證
　　5.增值稅零稅率應稅服務所開具的發票
　　6.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同
　　7.主管稅務機關要求提供的其他資料及憑證
　　8.如有其他情形,請查閱增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報相關文件
　　有哪些辦理渠道？
　　可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具辦理，具體地點和網址可從所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。