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　　生產、委托加工和進口應稅消費品都在消費稅征收范圍內，那么屬于消費稅征收范圍的有哪些?消費稅是我國一大稅種之一，一直以來很受會計人員關注。下面一文將為大家詳細介紹消費稅的征收范圍。

　　消費稅征收范圍是什么?

　　消費稅征收范圍可以總結為生產、委托加工及進口應稅消費品。具體如下：

　　1.煙：比如卷煙，以煙葉為原料加工生產的產品都屬于消費稅的征收范圍內。

　　2.酒：比如糧食白酒、薯類白酒、果啤等，指的是酒精度1度以上的各種酒類飲料。

　　3.化妝品 ：指的是各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品及成套化妝品。

　　4.貴重首飾和珠寶玉石：比如出國人員免稅商店銷售的金銀首飾需征收消費稅。

　　5.成品油：包括7個子目，分別是汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油、柴油。

　　消費稅的納稅人定義

　　消費稅納稅人指的是我國境內生產、委托加工、零售及進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。具體指的是：

　　1.在我國境內生產、委托加工、零售及進口應稅消費品的國有企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者和其他個人、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業。

　　2.我國境內生產、委托加工、零售及進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業。(參照《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定)

　　消費稅含義

　　1.消費稅是指以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，一種典型的間接稅。

　　2.消費稅的征稅項目具有選擇性，征收方法有著多樣性、比較靈活。消費稅采用的計征方法是什么?

　　3.消費稅具有嫁接性，稅收調節有著特殊性。

　　房產稅的征收對象是房屋，按照房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有者征收的一種財產稅，下面是會計網給大家整理的關于房產稅的征收范圍。

　　房產稅的征收范圍有哪些？

　　答：一、房產稅征收范圍：房產稅的征收范圍也稱房產稅得“課稅范圍”，具體適用于開征房產稅的地區。房產稅暫行條例規定，房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體征稅范圍，由各省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　二、房產稅征收標準：房產稅征收標準分為從價或從租兩種情況：

　　1.從價計征的，其計稅依據為房產原值一次性減去10%-30%后的余值;

　　2.從租計征的(即房產出租的)，以房產租金收入為計稅依據。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定。如浙江省規定具體減除幅度為30%。

　　三、房產稅稅率采用比例稅率。按照房產余值計征的，年稅率為1.2%;按房產租金收入計征的，年稅率為12%。

　　四、房產稅應納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：

　　1.以房產原值為計稅依據的應納稅額=房產原值×(1-10%或30%)×稅率(1.2%)

　　2.以房產租金收入為計稅依據的應納稅額=房產租金收入×稅率(12%)

　　企業房產稅的征收范圍

　　企業房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入，向房屋所有人征收的一種稅。

　　房產稅的征稅對象是房產，即以房屋形態表現的財產。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產。

　　房產稅規定的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產。

定期定額戶要自行申報納稅，各位會計人應該會遇到很多這樣的問題，那么對于這類型的問題你了解多少呢？如果不清楚，就和會計網一起來學習吧。

首先我們先來了解什么是定期定額征收

定期定額征收是由所屬稅務機關對納稅人在一定經營的時間，核定其應納稅收入或所得額和應納稅額，進行分期征收稅款的一種征收方式。

定期定額征收和核定征收的差別

1、核定的范圍不同

定期定額征收核定的范圍是經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理，另外，個人獨資企業稅收定額管理比照執行；核定征收核定的范圍是《稅收征管法[1]》第三十五條規定的應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況，其中有個體工商戶、小規模企業、企事業單位等。

2、核定的時間等前提條件不同

定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預先的核定,一種事先的推定，是對將來可能發生的納稅事實的推定，而不是對已經發生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標準，有關納稅人須根據這個標準按照實際經營情況進行申報

核定征收是當納稅人違反了申報義務，或者記賬、保存憑證等其他協助義務時，稅務機關進行稅收核定，按規定在其申報之后,以申報為參考進行核定,是對已經發生的納稅事實的推定，是為了確認已經發生的納稅義務，對將來可能的稅收沒有確認作用

3、核定的程序不同

期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個必要環節；核定征收核定的程序比較簡單,一般情況下要經過自行申報、核定定額、上級核準、下達定額等幾個環節，沒有定期定額征收核定的程序復雜

以上就是定期定額征收和核定征收的區別，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

小規模定期定額征收方式以及稅率

企業所得稅的征收方式是分為兩種的，那么對于定額征收方式你了解多少呢？如果你對這部分不了解，那就和會計網一起來學習吧。

企業所得稅的征收方式

1、查賬征收

2、定額征收

核定征收方式又包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法。國稅發[2000]38號文件規定，對納稅人既不能正確核算收入，又不能正確核算成本、費用的，以及不能履行納稅義務的納稅人采取核定定額的征收方式

什么是定額征收？

定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。在實際操作過程中，主要是通過測算納稅人的收入總額并對照稅法規定的應稅所得率表來進行計算的

核定征收分為兩種

1、定率征收

2、定額征收

不能準確核算收入和成本的，稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用一定方法核定，它是由納稅人先自行申報，再由稅務機關調查核實情況，經民主評議后，由稅務機關核定其一定期間內應納的各項稅額，分期征收。對賬簿、憑證不健全或者沒有記賬能力，稅務機關無法查實其營業額的小型個體工商戶應納的增值稅、營業稅和所得稅等其他稅種合并，按期核定，分月預征。在核定期限內稅額一般不作變動，如果經營情況有較大變化，定額稅款應及時調整

這種征收方式適用于生產、經營規模小，確實沒有建帳能力，經過主管稅務機關審核，報經縣級以上稅務機關批準，可以不設置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶。

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定額發票是什么意思？能用來報銷嗎？

　　定期定額征收，想必很多從事會計工作的小伙伴都清楚，這種征稅的方式主要是針對個體戶以及個人獨資企業。而查賬征收，是納稅人自行繳納稅款，事后稅務檢查之后不符的，可以進行多退少補。那么就有小伙伴就會問了：查賬征收和定期定額征收的區別是什么呢？

　　查帳征收和定期定額征收

　　查帳征收是指納稅人在規定的期限內根據自己的財務報表或經營成果，向稅務機關申報應稅收入及納稅額，并向稅務機報送有關帳冊和資料，經稅務機關審查核實后，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。

　　定期定額征收是指稅務機關根據納稅人的生產經營情況，按稅法規定直接核定其應納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。

　　查賬征收和定期定額征收的區別

　　1、含義不同

　　定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報生產經營情況和應納稅款,再由稅務機關對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，

　　實行增值稅或營業稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對一些營業額、所得額難以準確計算的小型納稅人適用。

　　而查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載,先自行計算繳納,事后經稅務機關查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。

　　這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

　　2、核定的范圍不同。

　　定期定額征收核定的范圍是經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。另外，個人獨資企業稅收定額管理比照執行。

　　而查賬征收核定的范圍是《稅收征管法》第三十五條規定的應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的情況。其中包括個體工商戶、小規模企業、企事業單位等。

　　3、核定的時間等前提條件不同。

　　定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預先的核定，一種事先的推定，是對將來可能發生的納稅事實的推定，而不是對已經發生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標準，有關納稅人須根據這個標準按照實際經營情況進行申報。

　　而查賬征收是當納稅人違反了申報義務，或者記賬、保存憑證等其他協助義務時，稅務機關進行稅收核定，按規定在其申報之后，以申報為參考進行核定，是對已經發生的納稅事實的推定，是為了確認已經發生的納稅義務，對將來可能的稅收沒有確認作用。

　　4、核定的程序不同。

　　定期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個必要環節。而查賬征收核定的程序比較簡單，一般情況下要經過自行申報、核定定額、上級核準、下達定額等幾個環節，沒有定期定額征收核定的程序復雜。

　　以上有關查賬征收和定期定額征收的區別。了解更多會計知識請繼續關注會計網。

　　成品油消費稅是對成品油征收的消費稅，消費者在消費汽油等七種成品油時需要交納成品油消費稅。成品油消費稅的征收范圍包括哪些呢？來一起了解吧。

　　成品油消費稅的征收范圍

　　成品油消費稅是指消費者在消費汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油等七種成品油時交納的消費稅。

　　成品油消費稅怎么計算？

　　根據規定，汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額為1.52元/升，柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額為1.2元/升。

　　成品油在哪個環節征收消費稅？

　　成品油消費稅是在生產環節和進口環節征收的。目前的征收方式是從煉油廠即生產端征收，由相關部門向當地的煉油廠直接征收，部分地區會采取預征收的方式。

　　成品油消費稅納稅期限分別是多長時間？

　　(一)納稅人辦理時限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　(二)稅務機關辦理時限報送資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整，受理后即時辦結。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調整產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。以下是會計網為大家整理的消費稅征收范圍，希望能幫到你。

消費稅的征收范圍的五種類型

　　消費稅共設置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。另外，從2009年5月1日起，卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5%。

　　根據我國稅法規定，對于特定消費品除了征收增值稅，還再征收的一個稅種——消費稅。以下是會計網為大家整理的消費稅征收范圍，希望能幫到你。

　　消費稅納稅環節：

　　消費稅扣除范圍：

　　稅法還規定,對上述用于連續生產的應稅消費品，準予從應納消費稅稅額中按當期生產領用數量計算扣除外購或委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款。

　　消費稅的概念

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調整產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　以上就是關于消費稅征收環節的所有內容了，了解更多會計資訊請繼續關注會計網。

　　企業或個人從事卷煙批發業務的，應按批發卷煙的銷售額繳納消費稅。對于卷煙消費稅，具體如何征收？

　　卷煙消費稅如何征收？

　　煙草消費稅是指在卷煙批發環節加征一道從價稅，稅率11%。即，煙草(批發)銷售企業向零售單位批發銷售卷煙時，應按批發卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發環節的消費稅。

　　納稅人兼營卷煙批發和零售業務，應分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量，如未分別核算，則應一并征收消費稅。納稅人之間銷售的卷煙不用繳納消費稅。

　　卷煙批發環節，從價稅率11%，并且按0.005元/支加征從量稅，消費稅計算公式：應納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅。

　　甲類卷煙，稅率56%，消費稅計算公式：銷售額*56% +銷售數量標準條*200支*0.003 元/支(生產環節);

　　乙類卷煙，稅率36%，消費稅計算公式：銷售額*36% +銷售數量標準條*200支*0.003 元/支(生產環節)。

　　以下幾種情況需注意：

　　(1)納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　　(4)殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

　　(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150 元計算征稅：① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。

　　繳納消費稅如何做賬？

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。

租賃稅這個知識點不知道大家有沒有了解過，房屋租賃稅是怎么征收的？征收率是多少呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

租賃稅是怎么征收的？

一般來說是帶上出租人身份證（復印件），與承租方的租賃合同，經辦人的身份證，到所在地的地稅局辦稅服務大廳辦理。

征收的各種稅的稅率是多少？

1、城建稅：按營業稅額依7%稅率計征；

2、教育費附加：按營業稅額依3%的征收率計征（有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%）

3、印花稅：按租賃收入千分之一貼花；

4、房產稅：按租賃收入依12%的稅率計征；

5、土地使用稅：按實際占用土地的面積×依單位等級稅額計算，“單位等級稅額”是根據土地坐落的地點，由地稅局事前確定的：從全國來看，“單位等級稅額”如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

6、個人所得稅：地稅有可能按核定征收的辦法計征，從全國來看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。

房屋租賃業應繳納什么稅，稅率是多少？

一、如果是私人出租屋，那么要繳納以下的稅費：

1、房產稅，按租金的4%；

2、個人所得稅，租金不超過4000元的，按（租金－已納稅金－800元）的10%；租金超過4000元（含4000元）的，按（租金－已納稅金×（1－20%））的10%；

3、印花稅，按租金的0.1%；

4、房屋租賃管理費，按租金的2%

二、如果是公司的出租屋，那么要繳納以下的稅費：

1、房產稅，按租金的12%，按年度繳納；

2、印花稅，按租金的0.1%；

3、房屋租賃管理費，按租金的2%；

4、屬行政劃撥、減免地價款的房屋出租人，按租金的6%補地價款。

以上就是有關租賃稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　王某開了一家餐館，屬于個體工商戶。其經營所得按照核定征收的方式繳納個人所得稅，請問王某年應納稅所得額不超過100萬元的部分，能否在現行優惠政策基礎上，再享受減半征收政策？

　　答：根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)第二條第(一)項規定，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

　　個體工商戶不區分征收方式，均可享受。

　　可見，上述優惠政策是不區分征收方式的，因此王某作為個體工商戶采取核定征收方式計算繳納個人所得稅時，也能享受經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

　　簡單來講，簡易征收就是按照相關政策規定針對部分增值稅一般納稅人所采用征收率計算應納稅額的一種征收方式。那么簡易征收的增值稅的賬務處理該怎么做？

　　簡易征收的增值稅怎么做賬？

　　每個月月末的時候，對于簡易征收結轉應交增值稅的會計憑證，根據增值稅相關的會計處理規定，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待轉銷項稅額”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。所以，采用簡易計稅方法時，其賬務處理具體為：

　　１、當企業開具發票，確認收入時，其賬務處理如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：應交稅費－簡易計稅

　　              主營業務收入

　　２、當企業繳納稅款的時候，其賬務處理如下：

　　借：應交稅費－簡易計稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　簡易征收和一般征收的區別是什么?

　　一般計稅和簡易計稅區別主要有以下區別：

　　1、簡易征收稅率較低，但是不得抵扣進項;一般計稅稅率較高，但是可以抵扣進項稅額。

　　2、簡易計稅方法使用征收率，一般計稅方法使用稅率。

　　3、根據不同的增值稅應稅項目，一般納稅人可以簡易計稅辦法和一般計稅辦法同時選用。

　　4、一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅，其中一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　增值稅的相關知識

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅的應納稅額計算公式：一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

　　國家為了支持企業的發展，發布了企業所得稅減半征收的相關稅收優惠政策。減半征收企業所得稅的項目一般有哪些？

　　減半征收企業所得稅的項目

　　根據規定，可以享受減半征收企業所得稅的項目如下所示：

　　（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　　（2）海水養殖、內陸養殖；

　　（3）企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

　　此外的其他有關規定：

　　企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

　　（2）企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

　　（3）符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　企業所得稅減半征收計算

　　應納稅額＝應納稅所得額*50％*25％。

　　應納稅所得額＝年收入總額-準予扣除的項目

　　企業所得稅免征項目

　　企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅果

　　2、農作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養;

　　6、林產品的采集;

　　7、農技推廣、灌溉、獸醫、農產品初加工、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

　　8、遠洋捕撈.

　　減半征收的“六稅兩費”

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、房產稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、、耕地占用稅和教育費附加、印花稅地方教育附加。

　　增值稅小規模納稅人已依法享受房產稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、城市維護建設稅、印花稅、資源稅、耕地占用稅、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受減征50%的優惠政策。

　　企業所得稅一般按月預繳，年終匯算清繳，申報納稅時需要結合企業的利潤、成本等因素進行綜合考慮，再選擇合適的征收方式。

　　企業所得稅的征收方式是什么？

　　1.查賬征收方式：主要是指財務制度健全，能準確計算收入、核算成本、費用和利潤，能按規定申報繳納稅款的納稅人。

　　2.核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　企業所得稅征收方式鑒定

　　稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。

　　企業所得稅征收方式適用情形有哪些？

　　納稅人應采取核定征收方式征收企業所得稅的情形：

　　1、依照規定可以不設賬簿的，或按照稅收法律法規規定動作應設置但未設置賬簿的；

　　2、其成本費用支出不能準確核算的，但能準確核算收入總額，或收入部額能夠查實；

　　3、其收入總額不能準確核算的，但能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實；

　　4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

　　5、賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關憑證、賬簿及有關納稅資料的；

　　6、未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　納稅人可以采取查賬征收方式征收企業所得稅的情形：

　　1、健全賬簿，規范財務核算，正確計算盈虧；

　　2、依法辦理納稅申報，達到查帳征收方式的企業標準。

　　企業所得稅不得稅前扣除項目有哪些？

　　下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除:

　　1、資本性支出。

　　2、無形資產受讓、開發支出。

　　3、違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4、各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5、自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

　　6、各類捐贈超過扣除標準的部分。

　　7、各種非廣告性質的贊助支出。

　　8、與取得收入無關的其他各項支出。

　　增值稅有許多征稅方法，如一般計稅方法、扣繳計稅方法等，簡易征收就是其中一種，那么簡易征收增值稅應如何理解呢？

　　什么是簡易征收？

　　簡易征收也就是簡易計稅方法，是因為有一部分行業特殊的增值稅一般納稅人是無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票的，但是如果按照進銷項的方法核算增值稅，就會出現稅負過高的情況，因此采取簡易計稅方法征收增值稅。

　　征收率是什么？

　　增值稅征收率指的是對特定的貨物或納稅人發生應稅銷售行為在某一生產流通環節應納稅額與銷售額的比率。

　　征收率的一般規定是適用５％的征收率，還有一些特殊情況適用３％征收率以及某些一般納稅人和小規模納稅人可以減按２％計征增值稅。

　　按簡易辦法備案的增值稅一般納稅人需要提供的材料

　　１、企業適用簡易辦法征收書面（打印）申請書，包括：生產上述貨物的原料及生產流程的詳細說明。

　　２、《企業營業執照》副本。

　　３、《增值稅一般納稅人資格證書》。

　　４、有關部門批準企業生產產品的資質證明或產品檢驗合格報告。

　　５、企業填報《增值稅一般納稅人簡易辦法征收申請備案表》一式二份。

　　其中２、３、４點使用復印件即可。

　　企業提供的復印件全都需要使用Ａ４復印紙，注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業公章，一式一份。

　　復印件需填報內容保證真實、可靠、完整，字跡工整，字體清晰可辨，不得折疊，不得涂改。如審核時將不予受理填報內容不符的情況。

　　簡易計稅方法的計算公式

　　當期應納增值稅稅額＝當期銷售額（不含增值稅）＊征收率（適用小規模納稅人）

　　增值稅是以商品等在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。那么增值稅可以核定征收嗎？

　　增值稅可以核定征收嗎？

　　答案是可以的。核定征收稅款其實是一種因為納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬等原因導致納稅人的應納稅額難以準確確定而由稅務機關采用的征收方式，因此增值稅是可以采用核定征收方式的。

　　什么是核定征收？

　　核定征收是一種征收方式，指的是在正常的生產經營條件下，由稅務機關根據納稅人的具體情況，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款。

　　計提增值稅的會計分錄

　　于小規模企業而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　用于非應稅項目：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于免稅項目：

　　借：生產成本——xx產品

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業購進的貨物發生非正常損失，進項稅額無法抵扣時：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　對于賬務不全，但能控制材料、產量等納稅單位或個人，稅務機關按正常生產能力對所生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的方式為查定征收；而查驗征收是稅務機關對應稅產品進行數量的檢查，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的方式，兩者在本質上存在一定的區別。

　　查定征收和查驗征收有什么區別？

　　查定征收是對賬務不全，但可以控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關按正常條件下的生產能力對生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的方式，用“成本÷成本利潤率”核定納稅人收入后再計算相應稅款；

　　查驗征收指稅務機關對納稅人的應稅商品和產品，通過檢查數量，按市場一般銷售單價計算銷售收入，并計算應納稅款的方式，采用“收入×負擔率”公式或“收入×所得率×適用稅率”公式計算應繳納的稅款。

　　查定征收和查驗征收的區別

　　兩者的主要區別在于查定征收下，稅務局一般不會去現場進行驗證，而是根據預計規模和生產能力予以核定；查驗征收則是根據查驗的結果進行判定。

　　查驗征收和查驗征收的適用范圍

　　查驗征收主要適用于生產產品以及經營商品貨物有依據可以查驗的單位和個人；查定征收主要由賬冊不健全或生產不固定的單位所采用。

　　一般納稅人屬于哪種征收方式？

　　正常情況下，一般納稅人為查賬征收。據相關規定，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全且可以提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載，自行計算并繳納，事后經稅務機關查賬核實，若存在不符合規定的，則多退少補的一種征收方式。

　　在零售環節征收消費稅的包括：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等。納稅人從事零售業務，包含以舊換新的，在零售時納稅。另外，高檔小汽車在零售環節加征10%的消費稅。

　　消費稅是什么？

　　消費稅是國家為體現消費政策，有選擇的對生產、委托加工和進口的應稅消費行為的流轉額征收的一種稅，其屬于價內稅，作為產品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。現行消費稅的征收范圍主要包括煙、酒、鞭炮、焰火、高檔化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、游艇、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、摩托車、實木地板以及小汽車等稅目。

　　消費稅的征收環節有哪些？

　　消費稅的征收環節有生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節以及批發環節。

　　納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的不納稅，若是用于其他方面的，視同銷售，移送使用時納稅。

　　委托加工環節方面，委托方是消費稅的納稅義務人，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款，委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　進口環節進口應稅消費品，應繳納關稅、進口消費稅以及進口增值稅。

　　零售環節包括金銀鉑鉆以及超豪華小汽車。

　　批發環節方面，只有卷煙在批發環節加征消費稅，不包括白酒、煙絲等。卷煙在生產環節(或是委托加工環節、進口環節)和批發環節兩次征收消費稅，在其他環節不再征收消費稅。

　　消費稅計入什么會計科目？

　　消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”科目。應交稅費屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方，表示企業尚未繳納的消費稅。

　　簡易征收3%的進項稅不可以抵扣。簡易征收即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅。

　　增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料有哪些？

　　增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料有：

　　1、企業適用簡易辦法征收書面（打印）申請書（申請內容包括：生產上述貨物的原料及生產流程的詳細說明）；

　　2、《企業營業執照》副本（復印件）；

　　3、《增值稅一般納稅人資格證書》（復印件）；

　　4、有關部門批準企業生產產品的資質證明或產品檢驗合格報告（復印件）。

　　5、企業填報《增值稅一般納稅人簡易辦法征收申請備案表》一式二份。

　　簡易征收適用哪些業務？

　　簡易征收適用的業務有：

　　1、公共交通運輸服務、動漫企業、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務。

　　2、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務等。

　　簡易征收和一般征收有什么區別？

　　簡易征收和一般征收主要有以下區別：

　　1、簡易征收使用的是征收率，而一般征收使用的是稅率。

　　2、簡易征收是一種簡單的計稅方法，應繳納的增值稅稅額=應稅銷售額×征收率，而一般征收是比較復雜的一種計稅方法，即購進扣稅法，應繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-購進成本×稅率=銷項稅額-進項稅額。

　　3、簡易征收適用的征收率較低，但是不得抵扣進項稅額;一般征收適用的稅率較高，但是可以抵扣進項稅額。

　　4、一般納稅人一般情況下適用一般征收，但是涉及到特殊的征稅內容享有選擇權，可以選擇簡易計稅也可以選擇一般計稅。但一經選擇，36個月內不得變更。根據不同的增值稅應稅項目，一般納稅人可以簡易計稅辦法和一般計稅辦法同時選用。小規模納稅人則直接適用簡易計稅。

　　征收托賓稅的好處主要包括：1、對于資本市場發展程度不高的國家能起到很好的短期抑制作用；2、與當下國內外環境相結合,采取比較靈活的制度方式；對金融市場起到短暫的維穩作用。具體如下：

征收托賓稅的好處有哪些

　　1、托賓稅對于資本市場發展程度不高的國家能起到很好的短期抑制作用，由于我國金融程度不高,市場成熟度較低。托賓稅的實行是可以應對短期的大量資本流入的沖擊。也可有效保障我國離岸人民幣市場的穩定性,防止國外資產惡意做空。

　　2、托賓稅制度應該與當下國內外環境相結合,采取比較靈活的制度方式。在一國金融市場發展到一定程度下,現有的金融體制衍生出來的避險方式就會越多,可行性也會越高。

　　3、托賓稅對我國金融市場起到短暫的維穩作用。

托賓稅的功能

　　托賓稅的功能：抑制投機、穩定匯率。實施托賓稅可以使一國政府在中短期內依據國內經濟狀況和目標推行更為靈活的利率政策而無需擔憂它會受到短期資金流動的沖擊。而且，托賓稅是針對短期資金的往返流動而設置的，它不僅不會阻礙反而將有利于因生產率等基本面差異而引致的貿易和長期投資，有助于引導資金流向生產性實體經濟。

　　實際上，“托賓稅”只是行政干預金融市場的一種形式，可以照它做，也可以另覓適當對策。據報道，聯合國貿發會議發表的一項報告提議，新興市場國家當其貨幣受到攻擊、外匯儲備降至某種限度時，可以單方面宣布延期償債。這個建議如獲得通過，無疑將增強有關國家抗擊金融市場沖擊的能力。

征收托賓稅的弊端有哪些

　　1、托賓稅會使IMF不滿。IMF批準人民幣加入一籃子貨幣旨在建立更加自由、開放和無限制的貨幣市場,而加入一籃子貨幣的準則就是允許貨幣自由流通交易,但是托賓稅的實施無意是有悖于這一初衷的。

　　2、托賓稅會對人民幣國際化進程不利。在反對人士看來,“托賓稅”治標不治本,長期來看或導致人民幣交易收縮,進而影響人民幣國際化進程。

　　3、托賓稅的實施會造成大量熱錢流出以及增加類似貨幣市場的投機機會。

　　4、增加投資者成本使投資者望而遠去。