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　　不同的稅種的申報(bào)繳納的時(shí)間也是不一樣的，那么在電子稅務(wù)局，查詢核定稅種的方法是怎樣的呢？如果企業(yè)不能按時(shí)繳納稅費(fèi)又應(yīng)該怎么辦？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就帶大家一起來(lái)了解一下。

　　電子稅務(wù)局查詢核定稅種的方法如下：

　　1、在瀏覽器上搜索電子稅務(wù)局的官方網(wǎng)址，進(jìn)入官網(wǎng)后，輸入信息后點(diǎn)擊登錄。

　　2、進(jìn)入電子稅務(wù)局官網(wǎng)后，點(diǎn)擊頁(yè)面上方的【我要查詢】。

　　3、點(diǎn)擊我要查詢后，在彈出的頁(yè)面上，點(diǎn)擊【歷史辦稅操作查詢】。

　　4、點(diǎn)擊歷史辦稅操作查詢后，頁(yè)面將跳轉(zhuǎn)到新的頁(yè)面，然后在的新頁(yè)面上點(diǎn)擊【認(rèn)定管理查詢】。

　　5、點(diǎn)擊認(rèn)定管理查詢后，點(diǎn)擊【稅(費(fèi))種認(rèn)定查詢】，再把頁(yè)面拉到最右方，點(diǎn)擊【查詢】。

　　6、點(diǎn)擊【查詢】后，頁(yè)面就會(huì)彈出公司所核定的所有的稅種和具體的稅率了。

　　納稅人可以申請(qǐng)辦理延期申報(bào)的情況如下：

　　1、出現(xiàn)了不可抗力。不可抗力是指無(wú)法抵御和不可避免的自然災(zāi)害，譬如水、火、風(fēng)、震等自然災(zāi)害。如果出現(xiàn)了不可抗力，納稅人是可以申請(qǐng)延期申報(bào)的，但是需要注意的是，在不可抗力情形消除后應(yīng)當(dāng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　2、納稅人因特殊情況，導(dǎo)致申報(bào)困難，是可以申請(qǐng)延期申報(bào)的，但是必須在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面的延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期申報(bào)，但是必須在核準(zhǔn)的期限內(nèi)完成辦理申報(bào)。

　　以上就關(guān)于電子稅務(wù)局查詢核定稅種的方法的全部?jī)?nèi)容了，相信大家對(duì)此也有了一定的了解，如果你還有其他疑惑，或者想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)吧。

　　企業(yè)經(jīng)常會(huì)涉及的稅種，除了增值稅，所得稅，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加以外，常用的還有以下的幾種稅種。

　　前文回顧：企業(yè)一般會(huì)涉及到的稅種（1）

　　1 、個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅 =( 工資 - 三險(xiǎn)一金 - 個(gè)稅免征額 ) x 稅率 - 速算扣除數(shù)

　　其實(shí)個(gè)人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多，“工資、薪金所得”只是個(gè)人所得稅征稅范圍中的一種。其他征收個(gè)稅的范圍還包括：勞務(wù)報(bào)酬所得，股息紅利所得，個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得等等。

　　2、印花稅

　　印花稅一般是訂立合同關(guān)系需要繳納的稅種，因?yàn)橐谟涃~憑證上貼上印花稅票而得名。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)繳納的印花稅=收入額×0.03%

　　印花稅的稅率，根據(jù)不同的合同種類(lèi)，而有所不同。印花稅遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則，稅率相對(duì)較低：購(gòu)銷(xiāo)合同，技術(shù)合同，按合同金額的萬(wàn)分之三;房屋租賃合同，按租賃總額的千分之一; 營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按件貼花五元。

　　3、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)繳增值稅額×7%

　　(教育費(fèi)附加和地方教育附加是根據(jù)應(yīng)納的增值稅金額計(jì)算得出的一種稅款)

　　4、殘疾人保障金

　　按員工人數(shù)計(jì)算，每年，國(guó)家都有不同的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　以上就是小編整理的有關(guān)單位稅種的內(nèi)容，當(dāng)然，稅法中的稅種遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這幾種。所列舉出來(lái)的這8種，只是企業(yè)經(jīng)常會(huì)涉及到的幾種稅，以及對(duì)應(yīng)稅種的計(jì)算公式。

　　稅務(wù)征稅，企業(yè)繳稅。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，有很多種類(lèi)的稅需要繳納。當(dāng)然，所要繳納的稅種因每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求而有所不同。會(huì)計(jì)人員不僅要核算企業(yè)的各種應(yīng)納稅額，還要針對(duì)應(yīng)納稅額產(chǎn)生的原因進(jìn)行歸納匯總，進(jìn)而做出稅收籌劃。那么，企業(yè)需要繳納的稅種都有哪些呢？

　　1、增值稅

　　該稅種是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)所繳納的一個(gè)稅種，其計(jì)算公式如下：

　　小規(guī)模納稅人：應(yīng)繳增值稅金額=(收入/1+3%)×3%

　　一般納稅人：應(yīng)繳增值稅金額=當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅)

　　2、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅，顧名思義是針對(duì)企業(yè)取得所得而征收的一種稅。其計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額×25%

　　備注，所得稅的征收稅率一般情況下是25%，但也有例外的規(guī)定。

　　高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、符合條件的公司等可適用15%的稅率，其他符合條件的小微企業(yè)只需按照實(shí)際稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

　　3、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加=應(yīng)繳增值稅額×3%

　　4、地方教育附加

　　地方教育費(fèi)附加=應(yīng)繳增值稅額×2%

　　下集：企業(yè)一般會(huì)涉及到的稅種（2）

　　任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，都會(huì)涉及申報(bào)繳納多個(gè)稅種，因此也需要對(duì)不同的稅種進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于一些會(huì)計(jì)新人而言，其掌握的知識(shí)比較片面，并沒(méi)有全面掌握企業(yè)常用稅種的計(jì)算方法。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了一些常用的稅種計(jì)算公式，來(lái)了解下吧。

　　一、 增值稅

　　一般納稅人應(yīng)繳增值稅稅額=當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額-上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅額=（不含稅收入/1+3%）×3%

　　二、企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額×25%。

　　備注：企業(yè)所得稅稅率一般按25%核算，特殊行業(yè)有所調(diào)整。其中，高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、其他符合條件的公司等可適用15%的稅率，符合條件的小微企業(yè)只需按照實(shí)際稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳;年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　三、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅額×3%

　　四、地方教育附加

　　地方教育費(fèi)附加=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅額×2%

　　教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加與應(yīng)交增值稅有著密切的關(guān)聯(lián)。

　　對(duì)于企業(yè)常用的稅種計(jì)算，會(huì)計(jì)人員除了要掌握增值稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)算公式外，還要掌握以下幾種稅種的計(jì)算：

　　前文回顧：企業(yè)常用的稅種計(jì)算公式（1）

　　1、個(gè)人所得稅

　　以工資薪金個(gè)稅為例：

　　應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)一金等）-起征點(diǎn)

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　“工資、薪金所得”只是個(gè)人所得稅征稅范圍中的一種。個(gè)稅征收還包括：勞務(wù)報(bào)酬所得、股息紅利所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得等。

　　2、印花稅

　　應(yīng)交印花稅=“合同”金額×對(duì)應(yīng)稅率

　　印花稅是一種非常重要的調(diào)節(jié)稅種。印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循共同負(fù)擔(dān)、稅負(fù)從輕原則。所以，印花稅稅率相對(duì)較低。

　　比如：購(gòu)銷(xiāo)合同，技術(shù)合同，按合同金額的萬(wàn)分之三等；

　　營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按件貼花五元；房屋租賃合同，按租賃總額的千分之一。

　　3、殘疾人保障金（公司成立三年后開(kāi)始繳納）

　　按員工人數(shù)計(jì)算，每年都有不一樣的標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人所在地在市區(qū)的，則適用稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，則適用稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的，則適用稅率為1%。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

　　即城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式表示為：

　　所在地在市區(qū)的納稅人：城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅稅額/消費(fèi)稅稅額×7%；

　　所在地在縣城、鎮(zhèn)的納稅人：城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅稅額/消費(fèi)稅稅額×5%；

　　所在地不在市區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的納稅人：城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅稅額/消費(fèi)稅稅額×1%。

　　法律關(guān)系主體是法律關(guān)系的參加者，屬于法律關(guān)系三大要素范疇。對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)考生而言，法律關(guān)系主體種類(lèi)及應(yīng)具備的能力是比較重要的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，需要重點(diǎn)掌握。

　　法律關(guān)系主體種類(lèi)

　　法律關(guān)系主體的種類(lèi)是初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的較高頻考點(diǎn)。首先能成為法律關(guān)系的主體有這些種類(lèi)：

　　自然人，自然人包括中國(guó)公民，外國(guó)公民和無(wú)國(guó)籍人。因此并不是只有中國(guó)國(guó)籍的人才能成為我國(guó)法律關(guān)系的主體。而且還要注意的是稅法上的“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶(商自然人)和其他個(gè)人。

　　組織，其中組織當(dāng)中有法人組織與非法人組織之分。(其中法人組織可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，非法人組織不具有)法人組織又可以分為營(yíng)利組織和非營(yíng)利組織。其中股份有限公司，有限責(zé)任公司屬于營(yíng)利組織，而基金會(huì)，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)屬于非營(yíng)利組織。而非法人組織有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)等。

　　國(guó)家，國(guó)家在一定情況下，可以作為一個(gè)整體成為法律關(guān)系的主體。例如，國(guó)家作為主權(quán)者是國(guó)際公法關(guān)系的主體，可以成為外貿(mào)關(guān)系中的債權(quán)人或債務(wù)人。

　　法律關(guān)系主體應(yīng)具備的能力

　　法律關(guān)系主體是法律關(guān)系的參加者，是法律關(guān)系中權(quán)利的享受者和義務(wù)的承擔(dān)者。享有權(quán)利的一方稱為權(quán)利人，承擔(dān)義務(wù)的一方稱為義務(wù)人。要成為法律關(guān)系的主體，應(yīng)當(dāng)具備權(quán)利能力和相應(yīng)的行為能力。

　　權(quán)利能力。權(quán)利能力是權(quán)利主體享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的資格。

　　行為能力。行為能力是指權(quán)利主體能夠通過(guò)自己的行為取得權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。

　　創(chuàng)業(yè)新手在在剛開(kāi)始成立的時(shí)候因?yàn)闆](méi)有什么經(jīng)驗(yàn)所以會(huì)遇到很多問(wèn)題，大部分都會(huì)對(duì)于公司建賬繳納稅款存在疑問(wèn)。那么新成立的企業(yè)應(yīng)交哪些稅？

　　新成立的企業(yè)應(yīng)交稅種

　　1、增值稅

　　隨著國(guó)家實(shí)行營(yíng)改增，公司由營(yíng)業(yè)稅變成增值稅。根據(jù)增值稅類(lèi)型分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，貿(mào)易型公司，一般納稅人進(jìn)項(xiàng)可以抵扣采用一般計(jì)稅法，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　2、企業(yè)所得稅

　　納稅人根據(jù)公司的利潤(rùn)總額所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為25％，對(duì)小微企業(yè)和高新科技企業(yè)有部分稅收優(yōu)惠。其中包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　3、城市建設(shè)維護(hù)稅

　　我國(guó)對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅，是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，會(huì)根據(jù)地區(qū)不同稅率不同以增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)而征收。

　　4、教育附加費(fèi)

　　教育附加費(fèi)是為了地方性教育事業(yè)更好發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。

　　5、地方教育附加

　　地方教育附加專(zhuān)項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)，屬于政府性基金，該筆收入“以收定支、專(zhuān)款專(zhuān)用”為原則全額納入財(cái)政，實(shí)行“收支兩條線”管理，合理安排基金預(yù)算支出。是已所繳納增值稅的稅額來(lái)作為計(jì)算依據(jù)的。

　　6、印花稅

　　作為貿(mào)易型公司，印花稅一般是針對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同、資金賬本、租賃合同等來(lái)征收的。沒(méi)有業(yè)務(wù)費(fèi)用發(fā)生，可以零報(bào)稅。

　　會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的單位，是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何單位或組織。其中主要包括哪些內(nèi)容？

　　會(huì)計(jì)主體是什么？

　　根據(jù)其主體定義：會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)人員服務(wù)的特定單位或組織，是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)采取的立場(chǎng)以及在空間范圍上的界定。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，獨(dú)立地記錄和核算企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　會(huì)計(jì)主體分為哪幾類(lèi)？

　　1、會(huì)計(jì)主體是具有能動(dòng)認(rèn)識(shí)和改造會(huì)計(jì)客體能力的會(huì)計(jì)工作人員。

　　2、能夠獨(dú)立地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（如企業(yè)等）。

　　3、會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的單位。

　　4、指具有獨(dú)立資金和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，能夠獨(dú)立核算的單位。

　　會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系

　　在會(huì)計(jì)基本假設(shè)中，會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般而言，法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)主體大于法律主體。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè)，也可以由若干個(gè)企業(yè)構(gòu)成的集團(tuán)公司；可以是法人，也可以是不具備法人資格的實(shí)體。法律主體是指活躍在法律之中，享有權(quán)利、負(fù)有義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的自然人。

　　可通過(guò)以下例子區(qū)分會(huì)計(jì)主體與法律主體：

　　例子一：在企業(yè)集團(tuán)下的母公司與子公司，集團(tuán)下屬各企業(yè)在母公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，母公司與子公司是不同的法律主體也分別是會(huì)計(jì)主體，但為了能夠全面反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，就需要將這個(gè)企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，這時(shí)的企業(yè)集團(tuán)是會(huì)計(jì)主體但不是法律主體。

　　例子二：生產(chǎn)車(chē)間、管理部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)等也可以作為會(huì)計(jì)主體來(lái)反映其財(cái)務(wù)狀況，但它們并不是法律主體。

　　地稅一般指地方稅。不管你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，報(bào)稅都是會(huì)計(jì)人員必備的一項(xiàng)技能。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解關(guān)于地稅相關(guān)稅種申報(bào)流程。

　　地稅包含哪些稅種?

　　在地稅申報(bào)的稅種，一共是：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船使用費(fèi)、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　相關(guān)稅種申報(bào)流程

　　(1)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)

　　營(yíng)業(yè)稅是每月都要繳納的，是根據(jù)營(yíng)業(yè)收入乘以適用稅率計(jì)算出來(lái)的，這個(gè)營(yíng)業(yè)收入是不能夠扣除成本的!每月15號(hào)之前在地稅大廳申報(bào)繳納，需要紙質(zhì)文檔2份嗎，及申報(bào)表2份。

　　(2)三稅申報(bào)

　　三稅即是指城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加，這三稅只要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅這三種稅一種或者多種就要繳納，也是用地稅申報(bào)表申報(bào)，每月15號(hào)之前申報(bào)繳納。

　　(3)印花稅申報(bào)

　　印花稅是公司發(fā)生業(yè)務(wù)，與其他人簽訂合同還有購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)賬簿等情況就要繳納印花稅，印花稅是有才交，每月發(fā)生印花稅活動(dòng)就不交，但是每個(gè)公司都是要設(shè)立財(cái)務(wù)賬簿的，所以每年都是要繳納的!發(fā)生了相關(guān)活動(dòng)就自行申報(bào)，地稅申報(bào)表2份交大廳繳納稅款。

　　(4)土地使用稅申報(bào)

　　土地使用稅是每年繳納的，可以分上半年和下半年兩次申報(bào)，也可以一次性繳納全年的，一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計(jì)算出應(yīng)繳納稅額的，限縣級(jí)以上城市繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(5)房產(chǎn)稅申報(bào)

　　房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式：一種是從價(jià)計(jì)征，一種是從租計(jì)征;

　　從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況，應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(6)個(gè)人所得稅申報(bào)

　　房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式：一種是從價(jià)計(jì)征，一種是從租計(jì)征;

　　從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況，應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(7)其他稅申報(bào)

　　其他稅種也是大同小異的，具體情況可以咨詢公司稅務(wù)專(zhuān)管員或者稅務(wù)大廳工作人員。

　　作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)熟練掌握各個(gè)稅種的相關(guān)知識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)按規(guī)定繳納稅費(fèi)，一般要繳納哪些稅？

　　企業(yè)所需要繳納的稅種

　　1、主稅種：企業(yè)所得稅、增值稅，如果企業(yè)有出口業(yè)務(wù)的話，還會(huì)涉及到關(guān)稅。

　　2、附加稅費(fèi)：城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育費(fèi)附加。

　　另外，還有消費(fèi)稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅等，但是這些并不是每個(gè)企業(yè)都需要繳納的。

　　稅收的相關(guān)知識(shí)

　　1、國(guó)家征稅的目的是：滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要。

　　2、國(guó)家征稅憑借的是：政治權(quán)力/公共權(quán)力（并不是財(cái)產(chǎn)權(quán)利）。

　　稅收征收的主體，只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會(huì)組織和個(gè)人是無(wú)權(quán)進(jìn)行征稅的。

　　3、稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式。

　　4、稅收必須借助法律的形式進(jìn)行。

　　5、稅收的基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性與固定性。

　　6、征稅的過(guò)程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門(mén)單向地、無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)給國(guó)家的過(guò)程。

　　稅收的作用

　　稅收的作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下的外在表現(xiàn)。在不同的歷史階段，稅收職能發(fā)揮著不同的作用。在現(xiàn)階段，稅收的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、稅收是國(guó)家組織財(cái)政收人的主要形式和工具

　　2、稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一

　　3、稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

　　4、稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用

　　增值稅是以商品以及含應(yīng)稅勞務(wù)，在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)量稅收依據(jù)而征收的一種稅。那增值稅具體屬于什么稅種呢？

　　增值稅屬于什么稅？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，能夠體現(xiàn)按增值因素計(jì)稅的原則的計(jì)算方法是：我國(guó)實(shí)行共享型增值稅，根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，一般會(huì)常遇見(jiàn)以下概念：零稅率、免稅、免征、減征、不征稅等，在不清楚各個(gè)概念的情況下往往會(huì)容易混淆這幾種概念。

　　零稅率：零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率并不只是單一指銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免稅，而是進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

　　免稅：免稅是指某一項(xiàng)應(yīng)該繳納稅收的行為，由于國(guó)家的政策扶持，在其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)稅是不被允許抵扣也不能夠退還的。相對(duì)于零稅率來(lái)說(shuō)免稅的優(yōu)惠力度較小。

　　免稅業(yè)務(wù)只能夠開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　（注意：免稅行為不需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。）

　　目前也存在一部分說(shuō)法是認(rèn)為需先進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅之后通過(guò)見(jiàn)面稅額進(jìn)行抵銷(xiāo)。分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　在日常工作的實(shí)際處理中主要偏向于前者，即上文所提的無(wú)需價(jià)稅分離再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　小規(guī)模納稅人在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要依法繳納稅費(fèi)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同，所申報(bào)的稅費(fèi)也有所不同，那么小規(guī)模納稅人需要申報(bào)哪些稅種呢？

　　小規(guī)模納稅人的報(bào)稅種類(lèi)

　　小規(guī)模納稅人需要申報(bào)的稅種有：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅、地方教育費(fèi)附加稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、企業(yè)所得稅、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅等。

　　1、增值稅按銷(xiāo)售收入3%繳納；

　　2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

　　3、教育費(fèi)附加稅按繳納的增值稅的3%繳納；

　　4、地方教育費(fèi)附加稅按繳納的增值稅的2繳納%；

　　5、印花稅：購(gòu)銷(xiāo)合同按購(gòu)銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納)；

　　6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，xx元/平方米)；

　　7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

　　8、車(chē)船稅按車(chē)輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車(chē)型稅額不同，xx元輛)；

　　9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含)以內(nèi)的適用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含)的適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%(注：2008年起稅率為25%)；

　　10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下(含500萬(wàn)元)的納稅人。

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

　　銷(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

　　納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　小規(guī)模納稅人的申報(bào)表

　　1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，這張表是必填表；

　　2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），這張表是選填表，本表是有銷(xiāo)售服務(wù)等有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，其他小規(guī)模納稅人無(wú)需填報(bào)；

　　3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）這張表是附加稅費(fèi)的申報(bào)表；

　　4、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》這張表也是選填的，這張表是一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)這張表。比如購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，技術(shù)維護(hù)費(fèi)等。需要注意小規(guī)模納稅人享受月度銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅政策不需要填寫(xiě)這張表。該優(yōu)惠政策的享受是在第一張主表當(dāng)中反映，但是3%減按1%征收率的優(yōu)惠政策，需要在這張表填報(bào)。

　　流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，也是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。增值稅也屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，那么流轉(zhuǎn)稅大概還包括哪些稅種？

　　流轉(zhuǎn)稅包括哪些稅種？

　　流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅，是以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或數(shù)量，以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。

　　流轉(zhuǎn)稅的含義

　　流轉(zhuǎn)稅又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。

　　流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)

　　1、以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入;既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅，也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。

　　2、以商品、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國(guó)家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。

　　3、一般具有間接稅的性質(zhì)，特別是在從價(jià)征稅的情況下，稅收與價(jià)格的密切相關(guān)，便于國(guó)家通過(guò)征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。

　　4、同有些稅類(lèi)相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡(jiǎn)便易行，也容易為納稅人所接受。

　　流轉(zhuǎn)稅的主要作用

　　1、廣泛籌集財(cái)政資金。

　　2、能夠保證國(guó)家及時(shí)穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

　　3、配合價(jià)格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)。

　　稅金及附加通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，通過(guò)稅金及附加科目核算的稅種有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅等。

　　哪些稅種通過(guò)稅金及附加科目核算？

　　計(jì)入稅金及附加的稅種有：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　稅金及附加的借貸方向

　　稅金及附加是損益類(lèi)科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　稅金及附加的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　附加稅，正稅的對(duì)稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　稅金及附加屬于收入還是費(fèi)用類(lèi)科目？

　　稅金及附加屬于損益類(lèi)科目。損益類(lèi)科目具體包括收入類(lèi)科目、費(fèi)用類(lèi)科目;稅金及附加是屬于會(huì)計(jì)六要素中的費(fèi)用。

　　子公司，也稱為附屬公司，在法律上獨(dú)立于母公司，屬于法律主體，因此也屬于會(huì)計(jì)主體。

　　子公司屬不屬于會(huì)計(jì)主體？

　　子公司屬于會(huì)計(jì)主體，子公司既是法律主體，也是會(huì)計(jì)主體，子公司因?yàn)榫哂歇?dú)立的法人資格，所以子公司是法律主體。

　　法律主體和會(huì)計(jì)主體的區(qū)別

　　法律主體和會(huì)計(jì)主體的區(qū)別在于定義不同、涉及領(lǐng)域不同以及包容性不同。

　　1、定義不同

　　法律主體是指活躍在法律之中，享有權(quán)利、負(fù)有義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的人；會(huì)計(jì)主體既可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是若干個(gè)企業(yè)組織起來(lái)的集團(tuán)公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實(shí)體，會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)采取的立場(chǎng)以及在空間范圍上的界定。

　　2、涉及領(lǐng)域不同

　　法律主體涉及司法領(lǐng)域，會(huì)計(jì)主體涉及會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)行為領(lǐng)域。

　　3、包容性不同

　　一般情況下，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體未必是法律主體，會(huì)計(jì)主體大于法律主體。

　　會(huì)計(jì)主體的具體含義

　　會(huì)計(jì)主體是現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)的基本概念，指的是會(huì)計(jì)信息所反映的單位，一個(gè)會(huì)計(jì)主體是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何單位或組織，企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，獨(dú)立地記錄和核算企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不能核算、反映企業(yè)投資者或者其他經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　子公司和分公司有什么區(qū)別？

　　子公司和分公司最明顯的區(qū)別是：子公司是獨(dú)立的法人，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；而分公司不是獨(dú)立的法律主體，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。

　　除此之外，設(shè)立子公司，必須嚴(yán)格按照設(shè)立公司的要求提出申請(qǐng)，依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、辦理相關(guān)手續(xù)后方可營(yíng)業(yè)；而分公司是總公司的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立時(shí)只需辦理簡(jiǎn)單的登記和開(kāi)業(yè)手續(xù)即可。

　　消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等計(jì)入稅金及附加科目核算。

　　計(jì)入稅金及附加的有哪些稅種？

　　計(jì)入稅金及附加的稅種有：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

　　稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

　　2、實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加的核算內(nèi)容不包括什么？

　　稅金及附加科目核算的內(nèi)容不包括契稅、增值稅。

　　稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別

　　一、稅金及附加是損益類(lèi)科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　二、應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　征稅主體又叫征稅人，是指在稅收法律關(guān)系中行使稅收征管權(quán)，依法進(jìn)行稅款征收行為的一方當(dāng)事人。判斷和認(rèn)定某一主體是否為征稅主體，主要應(yīng)看其行使的權(quán)利和實(shí)施的行為的性質(zhì)。

征稅主體包括哪些

　　征稅主體，是指稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種主要有：關(guān)稅、船舶噸稅；由海關(guān)代征的稅種主要有：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收：其他所有稅種。

征稅主體的職權(quán)有哪些

　　1、稅收立法權(quán)：包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門(mén)規(guī)章等。

　　2、稅務(wù)管理權(quán)：包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

　　3、稅款征收權(quán)：包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

　　4、稅務(wù)檢查權(quán)：包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　　5、稅務(wù)行政處罰權(quán)：對(duì)稅收違法行為依照法定標(biāo)準(zhǔn)予以行政制裁的職權(quán)。

　　6、其他職權(quán)：例如，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等。

征稅主體的權(quán)力和義務(wù)

　　征稅主體的權(quán)利主要有稅收管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政處罰權(quán)等；其義務(wù)主要有依法征稅、依法減免稅、為納稅人服務(wù)、保守秘密、依法回避、依法進(jìn)行稅務(wù)檢查等。

　　財(cái)產(chǎn)行為稅是指納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象，或是為了實(shí)現(xiàn)某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種。可分為財(cái)產(chǎn)稅和行為稅兩大類(lèi)。

　　財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)包括10個(gè)稅種：

　　1、房產(chǎn)稅；2、城市房地產(chǎn)稅；3、城鎮(zhèn)土地使用稅；4、車(chē)船使用稅；5、車(chē)船使用牌照稅；6、車(chē)輛購(gòu)置稅；7、契稅；8、耕地占用稅；9、船舶噸稅；10、遺產(chǎn)稅。這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。

　　行為稅類(lèi)包括8個(gè)稅種：

　　1、城市維護(hù)建設(shè)稅；2、印花稅；3、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；4、土地增值稅；5、屠宰稅；6、筵席稅；7、證券交易稅；8、燃油稅。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。

　　2021年4月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，決定全面推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)。我國(guó)財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個(gè)稅種。

　　什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)？

　　財(cái)產(chǎn)行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類(lèi)和行為類(lèi)稅種的統(tǒng)稱。財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào)，通俗講就是“簡(jiǎn)并申報(bào)表，一表報(bào)多稅”，申報(bào)多個(gè)稅種時(shí)，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表，而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅怎樣進(jìn)行合并申報(bào)？

　　稅務(wù)總局已經(jīng)向社會(huì)發(fā)布了《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》和《稅源明細(xì)表》。

　　納稅申報(bào)時(shí)，各稅種統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)行為稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。該表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表反映納稅情況，包括各稅種稅款所屬期、應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅款、應(yīng)補(bǔ)退稅款等；附表反映減免稅情況，分類(lèi)詳細(xì)展示納稅人享受的每項(xiàng)優(yōu)惠政策，方便納稅人詳細(xì)了解減免稅情況。

　　申報(bào)前，納稅人需要填報(bào)《稅源明細(xì)表》維護(hù)納稅申報(bào)的基本信息。這是后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，也是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報(bào)完畢？

　　合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種。例如，納稅人7月應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種，7月5日申報(bào)時(shí)只申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個(gè)稅種，遺漏了資源稅，則可在申報(bào)期結(jié)束前單獨(dú)申報(bào)資源稅，不用更正此前的申報(bào)。

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報(bào)嗎？

　　不同納稅期限的財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報(bào)。

　　按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅。

　　按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種也可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，3月15日收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月15日耕地占用稅。

　　審計(jì)主體具體包括：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，即審計(jì)署和縣級(jí)以上人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)人員，即各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)具體從事審計(jì)業(yè)務(wù)的人員；授權(quán)性主體，包括審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)實(shí)施審計(jì)的審計(jì)特派員等。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)派出審計(jì)特派員，審計(jì)特派員根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作，也可以向一些管理、使用預(yù)算資金比較多的部門(mén)派出審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審計(jì)所在部門(mén)及其下屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，審計(jì)機(jī)關(guān)還可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。

審計(jì)主體解釋

　　審計(jì)主體是指在審計(jì)活動(dòng)中主動(dòng)實(shí)施審計(jì)行為，行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員。審計(jì)主體貫穿著審計(jì)信息產(chǎn)生過(guò)程的始終，對(duì)審計(jì)信息質(zhì)量起著決定作用，是制約審計(jì)信息質(zhì)量的第一因素。

審計(jì)解釋

　　審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

審計(jì)的分類(lèi)

　　按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類(lèi)，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種，具體如下

　　1、政府審計(jì)

　　政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國(guó)一般稱為國(guó)家審計(jì)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)人民政府設(shè)置的審計(jì)廳（局）兩個(gè)層次。

　　2、獨(dú)立審計(jì)

　　獨(dú)立審計(jì)，即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，也稱為民間審計(jì)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）在發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中指出：“獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。”

　　3、內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是指由本單位內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　　在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)資金的優(yōu)化配置和風(fēng)險(xiǎn)的有效控制至關(guān)重要。企業(yè)在進(jìn)行投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，往往會(huì)涉及多個(gè)主體之間的合作與交易。其中，“在其他主體中的權(quán)益”和“結(jié)構(gòu)化主體”的概念日益成為財(cái)務(wù)分析和策略制定中不可或缺的組成部分。同時(shí)，合營(yíng)安排、可回售工具以及分部費(fèi)用的管理也是企業(yè)需要關(guān)注的重要領(lǐng)域。本文將圍繞這些關(guān)鍵詞展開(kāi)討論，旨在提供對(duì)企業(yè)多主體財(cái)務(wù)管理的深入理解。

　　首先，“在其他主體中的權(quán)益”指的是企業(yè)在不完全控制的子公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)中的所有權(quán)份額。這種權(quán)益通常包括股權(quán)投資和債權(quán)投資，它們可能涉及不同的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)特性。企業(yè)需要對(duì)這些權(quán)益進(jìn)行細(xì)致的會(huì)計(jì)處理和公允價(jià)值評(píng)估，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度。此外，這些權(quán)益的變化會(huì)直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)表現(xiàn)，因此企業(yè)必須對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控和管理。

　　其次，“結(jié)構(gòu)化主體”是一種特殊目的實(shí)體，通常用于資產(chǎn)證券化、融資租賃或其他金融交易。結(jié)構(gòu)化主體可以使企業(yè)獲得資金、分散風(fēng)險(xiǎn)或進(jìn)行稅務(wù)籌劃。然而，結(jié)構(gòu)化主體的使用也帶來(lái)了復(fù)雜的會(huì)計(jì)問(wèn)題，如控制權(quán)的判斷、合并報(bào)表的范圍以及收益和費(fèi)用的分配等。企業(yè)在使用結(jié)構(gòu)化主體時(shí)，需要遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，確保其財(cái)務(wù)操作的合規(guī)性。

　　接下來(lái)，“合營(yíng)安排”是指兩個(gè)或多個(gè)獨(dú)立主體為了共同控制某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而建立的合作關(guān)系。在這種安排下，各參與方共享收益和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合營(yíng)活動(dòng)有重大影響。合營(yíng)安排的會(huì)計(jì)處理取決于參與方對(duì)合營(yíng)主體的共同控制程度，可能涉及到權(quán)益法或合并報(bào)表的應(yīng)用。企業(yè)需要對(duì)合營(yíng)安排進(jìn)行詳細(xì)的合同分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確保其在合營(yíng)活動(dòng)中的權(quán)益得到妥善管理。

　　“可回售工具”是一種金融工具，持有者在某些特定條件下有權(quán)將其賣(mài)回給發(fā)行者。這種工具通常用于提供流動(dòng)性和減少投資者的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)上，可回售工具的處理取決于其性質(zhì)和條件，可能被視為負(fù)債或權(quán)益。企業(yè)在選擇使用可回售工具時(shí)，需要考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響以及對(duì)現(xiàn)金流和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

　　最后，“分部費(fèi)用”是指企業(yè)在分部層面發(fā)生的各種成本和費(fèi)用。分部費(fèi)用的管理對(duì)于企業(yè)的成本控制和利潤(rùn)分析至關(guān)重要。企業(yè)需要建立有效的分部費(fèi)用核算和控制系統(tǒng)，確保費(fèi)用的合理性和效率。此外，分部費(fèi)用的信息也是投資者和管理層評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效的重要依據(jù)。

　　綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行多主體財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要綜合考慮在其他主體中的權(quán)益、結(jié)構(gòu)化主體、合營(yíng)安排、可回售工具和分部費(fèi)用等因素。通過(guò)有效的管理和控制，企業(yè)可以優(yōu)化資源配置，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)透明度，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值創(chuàng)造能力。