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　　為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　小型微利企業緩繳2020年企業所得稅申請

　　答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

　　小型微利企業在2020年剩余申報期預繳申報時，通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策，無需提交申請。

　　企業所得稅預繳納稅申報表中增加了“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網上申報的小型微利企業，網上申報系統將幫助企業自動計算可延緩繳納的企業所得稅稅款。

　　小型微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

　　小型微利企業緩繳企業所得稅要具備哪些條件？

　　答：延緩繳納企業所得稅政策和小型微利企業所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的。即，符合小型微利企業條件的企業，既可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業所得稅延緩繳納政策。

　　具體條件按《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定掌握，即從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。并且，無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業，只要符合小型微利企業條件，均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。小型微利企業在預繳申報時，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　參考來源：國家稅務總局公眾號

　　受疫情影響納稅有困難的企業，要怎么申請房產稅和城鎮土地使用稅困難減免呢？

　　回答：根據相關規定，因疫情影響，納稅人繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可向房產土地所在地主管稅務機關申請，按規定權限核準后，酌情給予減稅或免稅。對于為租戶減免房地產租金的納稅人，按免租金月份數給予房產稅、城鎮土地使用稅困難減免。符合困難減免條件的納稅人，可通過電子稅務局網上直接辦理，或者各地辦稅服務廳辦理。

　　屬于免租金申請困難減免情況的納稅人需提供：

　　一、《納稅人減免稅申請核準表》

　　二、《減免稅申請報告》

　　屬于因疫情影響發生重大損失申請困難減免情況的納稅人需提供：

　　一、《納稅人減免稅申請核準表》

　　二、《減免稅申請報告》

　　三、發生重大損失的相關佐證材料

　　以上資料均可通過電子稅務局上傳相關紙質資料由納稅人留存備查。

　　來源：國家稅務總局廣東省稅務局

　　受到新冠肺炎疫情影響，為了進一步減輕企業受到的經濟損失，國家也出臺了相對應的稅收優惠政策。那么對于符合條件的企業，該怎么進行減免申請？

　　哪類企業可進行減免申請？

　　在本次疫情期間，能夠享受稅收優惠政策的主要分為了醫療應急物資以及生活物資兩大生產企業，也就是說，這兩大類企業可進行稅收減免的申請。

　　醫療應急物資生產項目包括有：醫用口罩、防護服、隔離服、醫用護目鏡、消毒機、救護車、消毒水、紅外測溫儀、相關醫療器械、酒精、醫用藥品等醫用的物資。像生產這類醫用物資的企業都是屬于享受稅收優惠政策的企業。

　　生活物資包括：帳篷、棉被、食鹽、糖、大米、油、水產品、折疊床、蔬菜、種植苗、飼料、種子肉蛋奶等一些日常生活必需的物資食品等。

　　符合條件企業該如何申請？

　　符合享受稅收優惠政策的企業，前提必須要保證自己是合法合規經營，并且沒有嚴重的失信記錄，同時也要保證自身生產的物資屬于國家明確的疫情防控重點物資的清單當中。

　　對于符合條件的企業，在向當地政府機關申請時需要簽訂一份信用承若書，一旦發現企業存在虛假、騙取稅收優惠等行為將作出相應處罰。只要符合享受稅收優惠政策的企業，在完成了申請工作后，相關部門將整理出一份名單，并作出公示。

　　符合條件企業可享受哪些優惠政策？

　　對于已被納入名單、符合條件的企業，不同類型企業將享受對應不同的稅收優惠政策。對于為過大產能購置新設備的物資生產企業，可享受一次性計入當期成本費用的政策福利，并可在企業所得稅稅前扣除。

　　而對于為疫情防控物資生產的納稅人，2月及以后納稅申報期可向當地稅務機關提交留抵退稅申請。

處于清算階段的資產損失需不需要上報審批？這個問題可能大家都很少接觸，如果還不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

清算中的資產損失要不要審批？

根據（財稅〔2009〕60號）第三條規定，企業清算的所得稅處理包括以下內容：

1、全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失

2、確認債權清理、債務清償的所得或損失

3、改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理

4、依法彌補虧損，確定清算所得

5、計算并繳納清算所得稅

6、確定可向股東分配的剩余財產、應付股息

相關政策

根據財稅〔2009〕60號文件第四條規定，企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

根據國稅發〔2009〕88號）第三條進一步明確，企業發生的上述資產損失，應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。

根據（財稅〔2009〕57號）第一條規定，資產損失是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據上述規定，對于清算中所發生的財產損失也應依上述兩個財產損失辦法進行稅務處理，對于需報批才能進行扣除的損失仍要履行相關手續方可稅前扣除。

以上就是有關清算中的資產損失要不要上報審批的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的會計知識點，請多多關注會計網！

資產損失稅前扣除的相關問題

　　企業的納稅信用等級為M級，企業作為一般納稅人是否可以申請退還增量留抵？如果可以申請退回留抵稅額，收到退還的稅額如何賬務處理？

　　M級企業可以申請退還增量留抵嗎？

　　根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第八條第一款規定，申請退還增量留抵稅額的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級。因此企業納稅信用等級為M級不符合申請退還增量留抵稅額的條件，無法申請退還增量留抵。

　　收到退還的稅額的賬務處理

　　如果在滿足增量留抵退還的條件下，賬務處理上可以參考財稅[2011]107號、財稅[2014]17號、財稅[2016]141號相關規定，在收到退稅款項的當月，將退稅額從增值稅進項稅額中轉出，即借記銀行存款，貸記應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。

　　企業日常生產經營需要資金周轉。如果資金短缺周轉不過來，就需要向銀行等金融機構借款，借款需要寫申請文書，那你知道規范的企業借款申請書怎么寫嗎？來和會計網一起了解吧。

　　一、標題和抬頭

　　首先標題是某某公司貸款申請書，抬頭寫要借款的銀行名稱，然后寫明借款原因，范例如下：

公司貸款申請書

　　xx銀行xx支行：

　　xx有限責任公司(以下簡稱xx公司)的業務不斷發展壯大，急需增加流動資金擴大生產經營，現向貴行提出貸款申請，望能給于支持。

　　二、企業基本情況，這里介紹企業的基本情況，如成立時間，公司地址，經營范圍等

　　本企業成立于××年x月，辦公地點位于xx市xx工業園xx號。建筑面積xx平方米，以機械生產為主，經營范圍：機械設備的研發，制造，加工，銷售，機械設備，機電設備，節能環保設備，模具及機械配件，五金工具，塑料制品。

　　三、企業資產負債狀況

　　目前本公司總資產為xx萬元，其中固定資產xx萬元 ，存貨xx萬元，應收賬款xx萬元，其它資產xx萬元。

　　本公司在交行貸款xx萬，xx信用社貸款xx萬，應付賬款xx萬。資產負債x%。

　　四、公司的經營情況

　　我司經營狀況良好，管理能力，營運能力和盈利能力較強，信譽度高，發展前景可觀。

　　本公司xx年創收總營業收入達xx萬元，向國庫上繳稅金xx萬元;

　　我公司按照《公司法》建立現代制度，目前已經形成現代化企業構架。我司注重誠信，多年來管理完善，在經營過程中嚴把產品質量關，產品深受客戶的信賴。多年來生意蒸蒸日上。我司的生產經營已進入一個良好的循環狀態，資金運營正常，管理過程有序，發展持續穩步，現已具備了良好的獲利能力。

　　五、貸款用途及還款來源

　　本公司貸款用于擴大生產經營。還款來源為銷售回籠資金。

　　六、結語

　　我們相信，在貴行的支持下，我公司將會繼續作大做強，成為xx行業領頭軍。

　　特此申請

　　企業法人：xxx

　　xx有限公司

　　2020年8月17日

　　我司是一家小型微利企業，2020年由于疫情影響，繳納企業所得稅確有困難時，應如何申請緩繳企業所得稅？

　　答：小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　因此，你公司無需提交緩繳企業所得稅申請，在2020年剩余申報期預繳申報時，通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

　　小型微利企業判定標準

　　小型微利企業成立前提條件：從事國家非限制和禁止行業。

　　同時滿足三個條件：

　　1、年度應納稅所得額不超過300萬元；

　　2、從業人數不超過300人；

　　3、資產總額不超過5000萬元。

　　小微企業繳納企業所得稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　年底時，可做以下處理：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　對于順利通過基金從業資格考試的考生，個人是不能夠申請資格證書的，必須要在相關經濟類企業就業，并通過所在企業向基金業協會申請才可取得。那么哪些單位企業具備申請資格?具體申請流程是怎么樣?我們來看看吧。

　　基金從業資格證書哪些企業可以申請?

　　基金從業資格證可申請機構包括有：基金管理人、商業銀行、證券企業、期貨公司、保險機構、證券投資機構、及相關金融類機構企業等，只要中國證監會所認定的機構企業都可以申請。

　　基金從業資格證書申請流程

　　1、打印合格證書

　　首先，申請基金從，業資格證的前提必須要通過基金從業資格考試。基金從業各科目成績一般在考后一周內可以查詢，對于各科成績合格的考生，可自行打印各科成績單。

　　2、個人向企業提出申請

　　將各科成績單打印出來后，考生必須到相關基金從業機構單位進行就業工作，并由個人向所在企業提出基金從業資格證申請，而個人是不能申請的。

　　3、企業向協會申請

　　當個人向所在企業遞交申請并審核通過后，接下來將會由企業向中國基金業協會提交申請。這時候企業需登錄中國基金業協會網站，使用企業本身的賬號進入系統，然后按流程提交申請。

　　4、公示申請結果

　　在企業提交申請后，基金業協會會對申請人所提交的資料進行審核，一般審核的過程持續近一個月，審核通過后，協會將會在官網上公布申請結果，屆時申請人可登錄網站進行查詢。

　　5、證書打印

　　對于通過審核已取得基金從業資格證的考生，需要自行登錄中國基金業協會網站打印出基金從業資格證書，協會不再另行頒發。

　　財產保險是指財產所有人向保險公司繳納保險費，由保險公司承擔財產損失風險，當企業因財產損失而收到保險公司理賠款時，可以通過待處理財產損溢科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　收到財產損失理賠款的賬務處理怎么寫？

　　1、資產損失時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存商品(固定資產)

　　              應交稅費-增值稅(進項)(針對購入時有進項稅的)

　　2、保險賠款時：

　　借：其他應收款-保險理賠款

　　       貸：待處理財產損溢

　　3、收到賠款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款-保險理賠款

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。它對應的資產類科目肯定符合“借方記增加，貸方記減少”這一規則，“待處理財產損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了。本科目月末如借方有余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如貸方有余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。

　　企業日常經營過程中可能會發生一些財產損失，發生財產損失時會計人員一般通過“待處理財產損溢”“營業外支出”等科目進行核算，有關的會計分錄該如何編制？

　　公司財產損失的會計分錄

　　１、資產損失時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料等科目（一般納稅人還應轉出已抵扣的進項稅）

　　２、如果有殘值或保險公司有賠償的，或找到責任人的：

　　借：庫存現金／銀行存款／其他應收款（責任人）

　      　 貸：待處理財產損溢

　　３、最后沒辦法彌補的：

　　借：營業外支出

　　       貸：待處理財產損溢

　　４、固定資產的損失必須通過固定資產清理賬戶進行：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　       　貸：固定資產

　　５、屬于非正常損失：

　　借：營業外支出

　      　 貸：固定資產清理

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。企業應設置“營業外支出”科目對這部分內容進行核算。企業發生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發生的非常損失，借記“營業外支出”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”。企業應當按照“營業外支出”科目支出項目設置明細賬，進行明細核算。期末，應將“營業外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“營業外支出”科目應無余額。

　　財產損失包括固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢等，如果企業曾為該財產投保，在財產損失時企業會收到相應的保險理賠款，有關的賬務處理怎么做？

　　收到財產損失理賠款會計分錄

　　1、資產損失時：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：庫存商品（固定資產）

　　　　　　應交稅費-增值稅（進項）（針對購入時有進項稅的）

　　2、保險賠款時：

　　借：其他應收款-保險理賠款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　3、收到賠款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款-保險理賠款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款的含義是：企業除買入應收分保賬款、應收分保合同準備金返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。主要內容包括：應收的各種賠款、罰款，如因企業財產遭受意外損失而向有關保險公司收取應該得到的賠款等;應收的出租包裝物租金;預付賬款轉入;其他各種應收、暫付款項、應向職工收取的各種墊付款項，如水電費、交通費、應由職工負擔的醫藥費;備用金;存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）。

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢屬于資產類科目。企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值，通過“待處理財產損溢”科目核算。本科目借方表示待處理財產盤虧或毀損數；貸方表示待處理財產盤盈數。

　　一般來說，企業作為納稅人，按時繳納企業所得稅是一種義務。但是國家對于部分企業給予優惠政策，因此會出現退稅的情況。那么企業所得稅怎么申請退稅呢？

　　企業所得稅退稅申請流程是什么？

　　一般來說需要提供如下資料，企業營業執照復印件、企業所得稅的完稅憑證、經辦人身份證復印件、情況說明、企業的賬戶情況，并且提供年度納稅申報表、退稅申請表、已交稅稅票的復印件、交辦稅大廳窗口。由于企業所得稅退稅的流程每個地方要求不同，建議企業先在當地稅務局進行電話咨詢，了解當地稅務局的具體要求。

　　可以申請退稅的情況：

　　扣繳義務人發生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;

　　3、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續費;

　　4、依照法律、行政法規規定的其他情況。

　　企業所得稅退稅的賬務處理

　　1、在本年度退回

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、以前年度企業所得稅退稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　符合條件的企業、單位可根據自身經營狀況，在規定時間前申請緩繳社保費，那么，企業緩交社保費的申請流程是怎么樣的呢？

　　企業緩繳社保費的申請流程

　　人力資源和社會保障部門已經通過市場監管等部門獲取了餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸行業的企業名單。本清單范圍內的企業可根據自身經營情況，通過社保網上服務系統或向參保地社保機構服務大廳申請延期繳納三筆社保費，社保機構將自動完成審核。未列入名單的用人單位和以單位形式參保的個體工商戶符合延期支付條件的，可以攜帶證明行業類型或經營范圍的材料、緩繳三項社會保險費的申請表以及承諾書，向參保地的經辦機構申請納入緩繳企業名單，社保經辦機構應根據用人單位所在行業、經營范圍、保險繳費情況等信息，在3個工作日內完成審核。符合條件的新辦企業可以從保險月份起申請延期付款。市場監督部門變更行業類別信息后，企業符合延期付款條件的，可以自變更月份起申請延期付款。

　　什么是社會保險？

　　社會保險是指一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償的一種社會和經濟制度。社會保險的主要項目包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險。社會保險計劃由政府舉辦，強制某一群體將其收入的一部分作為社會保險稅（費）形成社會保險基金，在滿足一定條件的情況下，被保險人可從基金獲得固定的收入或損失的補償，它是一種再分配制度，它的目標是保證物質及勞動力的再生產和社會的穩定。在中國，社會保險是社會保障體系的重要組成部分，其在整個社會保障體系中居于核心地位。另外，社會保險是一種繳費性的社會保障，資金主要是用人單位和勞動者本人繳納，政府財政給予補貼并承擔最終的責任。但是勞動者只有履行了法定的繳費義務，并在符合法定條件的情況下，才能享受相應的社會保險待遇。

　　CQF的報名是申請審核制，和海外的碩士十分相似，如果想要報名課程，需提前申請。具體流程大概是：

　　1、填寫在線申請

　　填寫并提交的申請，其中要填寫信息有工作背景學歷背景、以及想要學習CQF的理由等。

　　2、等待報名的審核批準

　　大家將在48小時內通過電子郵件收到關于申請的決定。

　　3、入籍和準備

　　協會批準后，學員需要配合協會提交一些材料。在完成付款后，就可以訪問學習門戶并開始使用了。

　　PS：目前CQF在中國大陸的合作伙伴只有高頓教育，在國內，CQF項目的招生和報名，以及中文輔助課程和支持，都由高頓教育獨家提供，因此想要報名CQF的小伙伴們，可以登陸高頓網站（www.gaodun.com/cqf/），由高頓的顧問老師來協助大家報名。

CQF的申請條件是什么？

　　CQF沒有學歷專業與行業上的限制，一般滿足以下要求就能夠報考：

　　1、CQF學員應對金融具有強烈的興趣；

　　2、CQF要求學員具備一定的數學水平和一定的分析技能；

　　3、CQF學員需要一定的編程能力。

　　對于基礎較差的學員，CQF安排了相關前導課（數學、編程、金融前導課）。

CQF的報名時間安排

　　CQF項目每年有兩次入學機會，分別在1月、6月開始，具體的報考時間，協會會在官網上進行通告。目前最近的CQF課程開始時間為2023年1月26日，想要報考的考生記得關注時間哦。

CQF課程是怎么設置的？

　　CQF每年有兩個班，分別在1月和6月，課程是滾動式進行的。整個學習可以分為四個部分：前導課，正課，選修課和終身學習圖書館。

　　1、前導課

　　金融，數學和計算機（Python編程）三種入門課程，這些前導課是選修，以零基礎為參照進行授課，大家可以根據自己的情況選擇，幫助快速掌握基礎知識。

　　2、正課

　　正課分為六個模塊，會由淺入深的帶你學習量化金融所必需的知識。

　　模塊1：量化金融的構建基塊

　　模塊2：定量風險與回報

　　模塊3：股票和貨幣

　　模塊4：數據科學與機器學習Ⅰ

　　模塊5：數據科學與機器學習Ⅱ

　　模塊6：固定收益和信貸

　　3、高級選修課

　　在完成正課之后，會有一些高級選修課如算法交易、高級風險管理、量化金融的行為學、C++等，協會要求必須要完成兩門，大家可以根據自己的需求選擇。

　　4、終身學習圖書館

　　CQF是滾動式上課，一旦學員注冊成功，所有的資料都是終身可以看。協會還會每三個月更新一次課程大綱，上傳最新的行業研討會以及針對熱點消息舉行的講座，也就是說大家可以每一個學期都學一遍最新的課程。

　　一般年底關賬是在年末12月31日這一天，大家要注意，有的單位為了做賬上方便提前關賬（結賬）是不正確的。而有些單位在期末這幾天已經沒有經濟業務了，也可以提前結賬的，這需要各位財務人員靈活運用。

關賬的解釋

　　關賬指的是企業的財務部門人員在啟用新賬之前，需要將原來月份的記賬功能進行關閉。一旦關賬的話，該月就不能再進行任何記賬的業務了，例如制單、審核記賬等都沒辦法進行。像一些會計的軟件都有關賬的功能，主要是為了確認當期收入費用、支出等經濟業務，關賬是為了更好地方便之后新賬目的記賬。

年底關賬注意事項

　　一、發票問題：

　　1、費用性的支出：根據所得稅的有關規定，沒有發票不能稅前扣除。結賬前需要檢查有沒有應該取得發票但是還沒有取得的情況，如果有就要督催有關人員催要發票。

　　2、存貨：購進材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時沒有暫估，那么在年底結賬前一定要先估價入賬，并督促有關的人員盡快索要發票。估價入賬是會計制度的要求，但是估價入賬的時間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發票，應在所得稅匯算清繳申報時做納稅調整。

　　二、防止已發生的成本費用跨年列支：

　　企業發生的支出應根據權責發生制原則入賬，當年的費用一定要計入當年的損益。所得稅法規定，可以稅前扣除的，必須是實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。年底結賬前應對所有預提、計提、待攤費用項目進行清理，防止企業已發生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬。注：日常報銷的差旅費等可以跨年底，但應合理，一般在出差回來后應及時報銷。

　　三、各項往來賬：

　　財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結賬前科目發生額及余額應重點關注。對于無法收回的應收賬款應確定為壞賬，對于不再支付的應付賬款，取得相關證據并經內部審批后及時進行賬務處理。

　　四、個人借款：

　　關注股東個人借款及員工借款中否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項，長期未收回的款項應及時處理。

　　五、財產損失：

　　企業發生的資產損失，應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因導致資產損失未能在發生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發生年度的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規定予以退稅，或者抵減企業當期應納稅款。財務人員在年底結賬前檢查企業當年發生的財產損失是否及時報批，有關的進項稅是否轉出，以免增加增值稅和企業所得稅的納稅風險。

　　六、當年的稅費繳納情況：

　　稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業中甄選，所以企業要在年底總體計算一下自己的稅負情況。財務人員應檢查企業的稅金繳納是否及時足額，有無漏繳，對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，與當地稅務機關規定的稅負作一個比較，根據稅務機關規定的稅務進行適當調整。

　　七、檢查企業當年的賬務處理：

　　根據選擇執行的會計準則和會計制度，查看會計科目的設置、賬務處理的方式是否正確。企業會計應針對會計準則、會計制度的規定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規定的處理事項。如有，則應在結賬前調整。

　　近期接到納稅人咨詢，我是一家制造業小微型企業，已經繳納了2021年第四季度和2022年1月的稅費，這部分已經繳納的稅費可以申請退庫嗎？

　　答案是可以的。您屬于制造業小微型企業，符合制造業中小微企業緩繳政策，可依據國家稅務總局財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告，在2022年1月1日之后，已經繳納入庫的2021年第四季度以及所屬期2022年1月的稅費款，可自愿選擇申請辦理退稅費，您可以與當地主管稅務機關聯系，就可以辦理更正申報和退庫。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　尊敬的納稅人，您可通過深圳市電子稅務局“超限量領購發票購票特批申請”模塊辦理。具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務局，依次進入我要辦稅-發票使用-超限量領購發票購票特批申請模塊；

　　其次，三步讓您學會使用超限量領購發票購票特批申請功能：

　　第一步，填寫申請表，錄入必錄項申請信息

　　頁面上方的溫馨提示，請各位納稅人認真閱讀；頁面的下方是申請表，請按要求填寫；申請期限起選擇申請當天，申請期限止選擇申請當月最后一天，申請理由欄目列明申請的具體事由、合同編號、合同執行期限、銀行收付款賬號等資料的主要信息，以便稅務機關更好了解您的開票訴求。超限量購票明細欄點擊添加，發票種類、申請特批數量根據您的經營需求進行選擇。需要注意的是，若您發票經常不夠用，請通過發票票種核定調整模塊辦理發票核定數量增加。

　　第二步，上傳附報資料，該業務無需上傳任何資料

　　第三步，對填寫的信息進行核對，信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交

　　提交成功后，您可在電子稅務局文書結果查詢及領取模塊查詢狀態、打印文書，在稅務機關受理前，可根據需要撤銷該次申請。

　　以上就是超限量領購發票購票特批申請的操作流程，您學會了嗎？

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。

　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務局發票領用模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，以法定代表人或購票員身份登錄深圳市電子稅務局，依次進入我要辦稅-發票使用-發票領用模塊；

　　其次，四步讓您學會使用發票領用功能：

　　第一步，填寫發票領用申請表

　　頁面的上方溫馨提示，請各位納稅人認真閱讀。

　　頁面的下方是申請表，請按規定進行填寫。

　　郵寄地址只能選擇企業的注冊地址或生產經營地址。

　　領用信息，系統顯示您已核定的發票種類，請根據經營需要選擇您要領用的發票信息。

　　納稅人發票結存數量、每月最高購票數量、持票最高數量、本月已領數量、本次最高可領數量由系統自動帶出，本次申領數量請根據實際需要填寫。需要注意的是，本次申領數量不得大于本次最高可領購數量。

　　第二步，領取方式

　　選擇順豐郵寄。

　　第三步，上傳附報資料

　　該業務一般無需上傳資料。

　　第四步，對填寫的信息進行核對

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交。提交成功后，您可在電子稅務局文書結果查詢及領取模塊跟蹤處理進度，也可在發票代開/領用郵寄訂單結果查詢模塊跟蹤郵寄審批進度。

　　以上就是發票領用的操作流程，您學會了嗎？

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。

　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務局發票票種核定申請模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務局，依次進入我要辦稅-發票使用-發票票種核定申請模塊。

　　其次，進入模塊后，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進行人臉識別認證，刷臉完成后，點擊下方的我已完成按鈕。

　　接下來，四步讓您學會使用票種核定申請功能：

　　第一步，填寫發票票種核定申請表

　　頁面的上方溫馨提示，請各位納稅人認真閱讀。

　　頁面的下方是申請表，請在票種核定申請明細欄點擊增加，填寫相關信息。

　　代開標識選擇否；

　　發票種類根據經營需求選擇，增值稅專用發票一般選擇電子專用發票或三聯版紙質專用發票，增值稅普通發票一般選擇深圳電子增值稅普通發票或二聯版紙質發票；

　　單張發票最高開票限額根據經營需求選擇，首次辦理票種核定建議選擇萬位，需要注意的是，增值稅專用發票單張發票最高開票限額無法選擇，需要辦結該業務后，在電子稅務局增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額審批模塊辦理；

　　每月最高購票數量根據經營需求填寫，首次辦理票種核定建議申請25份；

　　每次最高購票數量、持票最高數量自動帶出，請勿修改；

　　購票方式選擇驗舊購新；

　　離線開票時長、離線開票限額，系統根據您的經營情況自動帶出，請勿修改。

　　填寫票種信息后，您可點擊已核定購票人維護，修改已核定的購票員信息；也可點擊新增購票人添加購票員。需要注意的是，購票員姓名、聯系方式、身份證號碼必須與其實名信息一致。

　　第二步，辦理方式選擇“全流程無紙化”

　　第三步，上傳附報資料

　　該業務一般無需上傳資料。

　　第四步，對填寫的信息進行核對

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交。提交成功后，您可在電子稅務局文書結果查詢及領取模塊查詢狀態、打印文書，在稅務機關受理前，可根據需要撤銷該次申請。

　　各位納稅人，以上就是發票票種核定的操作流程，您學會了嗎？

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。

　　根據《關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》（國家稅務總局公告2024年第5號）第四條，對資源回收企業提交“反向開票”申請進行了明確，需要注意以下事項：

　　一、“反向開票”為納稅人發起事項，資源回收企業需要“反向開票”的，應當向主管稅務機關提交《資源回收企業“反向開票”申請表》及相關材料。

　　二、資源回收企業提出申請，在填寫《資源回收企業“反向開票”申請表》時，除了納稅人識別號、納稅人名稱等常規項目，還需要注意：

　　（1）如果資源回收企業回收危險廢物，填寫“危險廢物經營許可證編號”，同步提供危險廢物經營許可證復印件或者電子信息；如果回收報廢機動車，填寫“報廢機動車回收拆解企業資質認定證書編號”，同步提供報廢機動車回收拆解企業資質認定證書復印件或者電子信息；如果為其他回收企業，填寫“商務部門備案登記證明編號”，同步提供再生資源回收經營者備案登記證明紙質打印件或者電子信息。上述三項至少填報一項，可以填寫多項，如三項均無，不能申請“反向開票”。

　　（2）回收報廢產品類別，在“廢鋼鐵”、“廢塑料”等11個類別中，至少填報一項，可以填寫多項。需要注意的是，如選擇“報廢機動車”的，必須填寫“報廢機動車回收拆解企業資質認定證書編號”。

　　內容來源稅務總局新媒體、12366納稅服務平臺，會計網整理發布。