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　　疫情期間，公司因員工感染或者疑似感染而發放相關生活困難補助。那么稅收方面需要繳納個人所得稅嗎?接下來隨著會計網小編一起來了解看看吧!

　　答案是不需要。由 《個人所得稅法》第四條第一款第四項規定可得對于福利費、 、撫恤金、救濟金實行免征個人所得稅。這項規定中的福利費和救濟金分別指的是什么呢?

　　福利費：依照國家相關規定，企業所支付的個人生活補助費由企業、事業單位、國家機關及社會組織的福利費或者工會經費中提留而來。

　　救濟金：個人的生活困難補助費由各級人民政府民政部門支付而來。

　　以上所說的生活補助費，根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》 ( 國稅發〔1998〕155 號 ) 第一條的規定可得：

　　指的是因為某些特定事件/原因，納稅人本人或其家庭的正常生活遇到一定困難，其任職單位將依法支付臨時性生活困難補助。即，從提留的福利費/工會經費中向其依法支付生活補助費。

　　綜上所述，對于疫情期間，公司給員工發放的生活困難補助，將免征個人所得稅。如果支付的生活困難補助費屬于救濟金性質，那么除了各級人民政府民政部門支付外，可以免征個人所得稅。若是企業支付，則仍需繳納個人所得稅。

　　支付工傷賠償款計入哪個科目是會計工作中的常見問題，員工工作期間因意外造成傷殘時，可以向企業索賠償款。本文就針對支付工傷賠償款計入哪個科目做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　支付工傷賠償款計入什么會計科目?

　　答：企業向員工支付的工傷賠償款可以通過營業外支出科目核算。

　　支付工傷賠償款具體賬務處理如下：

　　1、發生工傷事故后，企業向職工墊付醫藥費，會計分錄如下：

　　借：其他應收款——保險公司或社保

　　貸：現金(或銀行存款)

　　2、保險公司或社保賠付公司墊付的藥費時(如果全額賠付)：

　　借：銀行存款或現金

　　貸：其他應收款——保險公司或社保

　　3、如果是企業支付的費用：

　　借：營業外支出——工傷賠償

　　貸：銀行存款或現金

　　收到社保工傷賠償的會計分錄怎么做?

　　給員工看病，將票據復印入帳：

　　借 ：其他應收款——工傷保險

　　貸 ：其他應付款 ——銀行存款、現金

　　發票交給社保局，收到賠償款：

　　借： 銀行存款

　　借：管理費用——福利費 (賠償差額)

　　貸 ：其他應收款——工傷保險

　　工傷索賠的賠償項目包括哪些?

　　工傷索賠的賠償項目包括：造成一般傷害(未達到殘疾)的賠償項目、造成傷殘的賠償項目、造成死亡的賠償項目、職工下落不明的情況。

　　1、造成一般傷害(未達到殘疾)的賠償項目

　　醫療費、生活護理費、傷者住院期間的伙食補助費、交通食宿費及工傷期間的工資。

　　2、造成傷殘的賠償項目

　　醫療費、傷者住院期間的伙食補助費、生活護理費、交通食宿費、輔助器具費、工傷期間的工資、傷殘津貼、一次性傷殘就業補助金、一次性傷殘補助金及一次性工傷醫療補助金。

　　3、造成死亡的賠償項目

　　喪葬補助金、供養親屬撫恤金、一次性傷亡補助金。

　　4、職工下落不明的情況

　　對于職工外出或者搶險救災中下落不明的賠償項目，需要視不同情況而定。

　　如果職工沒有被宣告死亡的，則其直系親屬可以獲得供養親屬撫恤金及一次性工亡補助金的50%(生活有困難的)。

　　如果職工被宣告死亡的，則其親屬可以獲得喪葬費、一次性工亡補助金及供養親屬撫恤金。

　　工傷補償需要繳納個人所得稅嗎?

　　以上就是關于支付工傷賠償款計入哪個科目的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網也會持續更新更多有關工傷賠償款的內容，請大家持續關注!

　　工亡賠償計入哪個會計科目是會計實操中必須掌握的一個內容，職工因工死亡的，其近親屬可根據相關規定領取喪葬費、供養親屬撫恤金、一次性工傷補助金。本文就針對工亡賠償做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　工亡賠償計入什么會計科目?

　　答：工亡賠償計入管理費用科目。

　　用人單位未參加工傷保險的，喪葬補助金、一次性工亡補助金及供養親屬撫恤金將由用人單位支付，應當將工亡補償計入管理費用。

　　支付員工工傷賠償款會計分錄怎么做?

　　1、發生工傷事故后，向職工墊付醫藥費：

　　借：其他應收款——保險公司或社保

　　貸：現金(或銀行存款)

　　2、保險公司或社保賠付公司墊付的藥費時(如果全額賠付)：

　　借：銀行存款或現金

　　貸：其他應收款——保險公司或社保

　　3、如果是企業支付的費用：

　　借：營業外支出——工傷賠償

　　貸：銀行存款或現金

　　工傷死亡賠償標準如何規定?

　　按照相關規定可得：

　　職工若是因工死亡的，按照相關規定，其近親屬可以從工傷保險基金領取喪葬補助金、供養親屬撫恤金、一次性工亡補助金。

　　1、領取喪葬費，應當以6個月的單位所在統籌地區上年度職工月平均工資為標準。

　　2、領取供養親屬撫恤金，如果是配偶，應當每月按工亡職工本人月工資的40%;如果是其他親屬，則每月按照工亡職工本人月工資的30%;如果是孤寡老人或者孤兒的，則每人每月在上述標準的基礎上增加10%。

　　3、領取一次性工亡補助金，應當以上一年度全國城鎮居民人均可支配收入20倍為標準。。

　　工傷死亡賠償支付方式是什么?

　　1、如果用人單位已參加工傷保險，那么將由工傷保險基金支付喪葬補助金、供養親屬撫恤金及一次性工亡補助金。

　　2、如果用人單位沒有參加工傷保險的，那么將由用人單位支付喪葬補助金、供養親屬撫恤金及一次性工亡補助金。

　　3、根據各省安全生產條例，除了上述工傷保險待遇外的死亡賠償金，由用人單位支付。

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　　單位提供的職工福利形式多種多樣，包括各種補貼和非貨幣性福利，職工福利是否可以在企業所得稅稅前扣除呢？想了解的小伙伴快來一起看看吧。

　　職工福利的稅務處理

　　1、企業所得稅

　　依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。”未超過標準的稅前據實扣除，超過標準的當期和后期均不能扣除。

　　2、個人所得稅

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：(四)福利費、撫恤金、救濟金;

　　《個人所得稅法實施條例》第十一條　福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

　　3、增值稅

　　企業為職工集體福利購入的固定資產或商品，進項稅不得抵扣；將自產產品用于發放職工福利的，應視同銷售征收增值稅。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

可能大家都不太了解，有些福利費是可以不交個稅的，還有一些個稅是可以免征的，如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

有哪些福利費可以不交個稅？

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定:下列各項個人所得，免納個人所得稅:按照國家統一規定發給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金等。 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定:稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

不用交個稅的福利費有三種：發給個別人的臨時性生活困難補助；民政部門支付給個人的生活困難補助費；集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個稅，比如節日員工聚餐。

以下情況可以免征個稅

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金

2、國債和國家發行的金融債券利息

3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

4、撫恤金、救濟金；

5、保險賠款；

6、軍人的轉業費、復員費、退役金；

7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

8、依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得

10、國務院規定的其他免稅所得。

以上就是有關個稅免征的一些相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　工會經費按規定可以用于職工福利支出，包括職工教育支出、職工集體福利支出及其他活動支出。那么工會經費用于職工福利需要代扣個稅嗎？可以稅前扣除嗎？

　　工會經費用于職工福利要扣繳個稅嗎？

　　一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第85號）第四條規定及國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定（國務院令第519號）文件規定：

　　1、福利費、撫恤金、救濟金可以免征個人所得稅；

　　2、福利費是指按國家相關規定，從企事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

　　所以工會經費用于職工福利是可以免征個稅的。

　　二、根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號）規定，從福利費和工會經費中向本單位職工支付的補貼、補助屬于人人有份的，則不能免征個稅，應計入職工工資薪金所得扣繳個稅。

　　工會經費是否可以稅前扣除？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令﹝2007﹞512號）第四十一條規定，對于企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　由以上規定可得，工會經費是可以稅前扣除的，工會會員繳納的會費按每月員工工資總額的2%進行稅前扣除。

　　注：工會經費需取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》，才可以進行稅前扣除處理。

　　更多推薦：工會經費是否可以用于退休職工？

　　企業職工在辦理公務過程中意外受傷的，可申請工傷賠償。取得工傷理賠款時，如何進行賬務處理？

　　收到工傷理賠款如何做賬？

　　收到工傷理賠款時，做以下賬務處理：

　　一、如果單位為職工上保險了，賬務處理如下：

　　1、發生工傷事故后，向職工墊付醫藥費：

　　借：其他應收款-保險公司或社保

　       　貸：庫存現金(或銀行存款)

　　2、保險公司或社保賠付公司墊付的藥費時(如果全額賠付)

　　借：銀行存款或庫存現金

　　       貸：其他應收款-保險公司或社保

　　3、如果不是全額賠付

　　借：銀行存款

　　       管理費用

　　       貸：其他應收款-保險公司或社保

　　二、如果你單位沒上保險，全額報銷工人的藥費時，

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;

　　應收的出租包裝物租金;

　　應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;

　　存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　其他各種應收、暫付款項。

　　工傷賠償標準

　　根據《中華人民共和國工傷保險條例》有關規定，工傷賠償標準有：1、造成一般傷害(未達到殘疾)的賠償，醫療費、傷者住院期間的伙食補助費、生活護理費、工傷期間的工資、交通食宿費。2、造成傷殘的賠償，醫療費、傷者住院期間的伙食補助費、生活護理費、工傷期間的工資、交通食宿費、輔助器具費、一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金。3、造成死亡的賠償，喪葬補助金、一次性傷亡補助金、供養親屬撫恤金。4、職工下落不明的情況，職工外出或搶險救災中下落不明的賠償項目，要分不同情況而定。職工沒有被宣告死亡的，其直系親屬可以獲得的賠償項目有：供養親屬撫恤金、一次性工亡補助金的50%(生活有困難的);職工被宣告死亡的，其直系親屬可以獲得的賠償項目有：喪葬費、供養親屬撫恤金、一次性工亡補助金。

人固有一死，那么如果是在工作中發生意外，或者是在工作中意外死亡的，喪葬費應該計入福利費用嗎？會計分錄怎么做？和會計網一起來學習一下吧！

喪葬費是否計入福利費用？

喪葬費用應該計入職工福利費，相關的會計分錄如下：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：銀行存款

福利費用是否要繳納個稅？

要區分情況，有些是不計入工資薪金的，有些是要合并收入繳納個人所得稅的。

1、由公司統一支出的，有合法票據的福利費（例如：探親路費、食堂購入食品的發票等等），這個是不計入個人工資的。

2、直接以現金形式發放的，除了獨生子女費、個人取得的福利費（生活補助費）、撫恤金、救濟金（生活困難補助費）是免稅的。

3、其他各項現金補貼和非貨幣性集體福利，例如：中秋節發的月餅，都是要并入工資薪金交稅的。防止單位通過少計工資，多計福利費幫助個人避稅。

職工福利費的會計分錄怎么做？

1、如果公司是使用舊的會計準則

借：管理費用——福利費

貸：現金

2、如果公司已經執行了新的會計準則

發生福利費支出時

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：庫存現金

月末進行分配時

借：管理費用——福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利

以上就是有關職工福利費的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解會計更多相關知識，請多多關注會計網！

　　在職職工因病或者意外事故而離世的，企業將會按照相關規定向職工家屬發放一定金額的撫恤金。那么對于職工撫恤金，應如何做賬務處理？

　　在職職工撫恤金如何做賬？

　　一、根據《企業會計制度》有關規定，管理費用包括勞動保險費用。又因勞動保險費主要用于核算企業繳納的養老保險金、退休金等有關離退休人員的費用支出，還核算喪葬補助費、撫恤費。

　　因此撫恤金可在“管理費用”下的“勞動保險費”明細科目中核算，具體分錄如下：

　　借：管理費用——勞動保險費

　　       貸：銀行存款

　　二、根據《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）有關規定，企業發生的其他職工福利費具體包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費等。因此，可將撫恤金計入職工福利支出核算：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　      貸：銀行存款

　　職工福利費包括哪些？

　　企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

　?。ㄒ唬槁毠ばl生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　（二）企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

　?。ㄈ┞毠だщy補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

　?。ㄋ模╇x退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。

　?。ㄎ澹┌匆幎òl生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

　　企業職工因工傷致殘可取得相應的一次性傷殘補助金，取得的一次性傷殘補助金，是否需要繳納個稅？

　　答：根據《 財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規定：

　　一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

　　二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

　　一次性傷殘補助金，可做以下賬務處理：

　　區別補助來源，一般來說一次性傷殘補助金由社保出;一次性工傷醫療補助金，一次性傷殘就業補助金由單位出。根據需計提人員的工作性質和來源作如下分錄：

　　(一)由社保出：

　　收到時：

　　借：銀行存款

　          貸：其他應付款

　　支付時：

　　借：其他應付款

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　(二)由企業出：

　　計提時：

　　借：生產成本、銷售費用、管理費用 (入職工對應的相關費用)，

　　       貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　職工在工作期間發生工傷的，可取得用人單位支付的工傷賠償款。支付工傷賠款的賬務處理該怎么做？

　　工傷賠款如何做賬？

　　墊付醫藥費：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金(或銀行存款)

　　保險公司或社保全額賠付：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　保險公司或社保不是全額賠付：

　　借：銀行存款

　　       管理費用

　　       貸：其他應收款

　　單位承擔全額醫藥費：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　工傷賠償包括什么費用？

　　1、治(醫)療費。治療工傷所需費用必須符合工傷保險診療項目目錄、工傷保險藥品目錄、工傷保險住院服務標準。

　　2、住院伙食補助費。職工住院治療工傷的，由所在單位按照本單位因公出差伙食補助標準的70%發給住院伙食補助費。

　　3、外地就醫交通費、食宿費。經醫療機構出具證明，報經辦機構同意，工傷職工到統籌地區以外就醫的，所需交通、食宿費用由所在單位按照本單位職工因公出差標準報銷。

　　4、康復治療費。工傷職工到簽訂服務協議的醫療機構進行康復性治療的費用，符合工傷保險診療項目目錄、工傷保險藥品目錄、工傷保險住院服務標準的本條第三款規定的，從工傷保險基金支付。

　　5、輔助器具費。工傷職工因日常生活或者就業需要，經勞動能力鑒定委員會確認，可以安裝假肢、矯形器、假眼、假牙和配置輪椅等輔助器具，所需費用按照國家規定的標準從工傷保險基金支付。

　　6、停工留薪期工資。職工因工作遭受事故傷害或者患職業病需要暫停工作接受工傷醫療的，在停工留薪期內，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。

　　7、生活護理費。生活不能自理的工傷職工在停工留薪期需要護理的，由所在單位負責。工傷職工已經評定傷殘等級并經勞動能力鑒定委員會確認需要生活護理的，從工傷保險基金按月支付生活護理費。

　　生活護理費按照生活完全不能自理、生活大部分不能自理或者生活部分不能自理3個不同等級支付，其標準分別為統籌地區上年度職工月平均工資的50%、40%或者30%。

　　8、一次性傷殘補助金。標準為：一級傷殘為24個月的本人工資，二級傷殘為22個月的本人工資，三級傷殘為20個月的本人工資，四級傷殘為18個月的本人工資;五級傷殘為16個月的本人工資，六級傷殘為14個月的本人工資，七級傷殘為12個月的本人工資，八級傷殘為10個月的本人工資;九級傷殘為8個月的本人工資，十級傷殘為6個月的本人工資。

　　9、傷殘津貼。職工因工致殘被鑒定為一級至四級傷殘的，從工傷保險基金按傷殘等級支付一次性傷殘補助金，標準為：一級傷殘為24個月的本人工資，二級傷殘為22個月的本人工資，三級傷殘為20個月的本人工資，四級傷殘為18個月的本人工資。職工因工致殘被鑒定為五級、六級傷殘的，保留與用人單位的勞動關系，由用人單位安排適當工作。難以安排工作的，由用人單位按月發給傷殘津貼，標準為：五級傷殘為本人工資的70%，六級傷殘為本人工資的60%。

　　10、一次性傷殘就業補助金和一次性工傷醫療補助金。職工因工致殘被鑒定為五級、六級傷殘的，經工傷職工本人提出，該職工可以與用人單位解除或者終止勞動關系，由用人單位支付一次性工傷醫療補助金和傷殘就業補助金;職工因工致殘被鑒定為七級至十級傷殘的，勞動合同期滿終止，或者職工本人提出解除勞動合同的，由用人單位支付一次性工傷醫療補助金和傷殘就業補助金。具體標準由省、自治區、直轄市人民政府規定。

　　11、喪葬補助金。職工因工死亡喪葬補助金為6個月的統籌地區上年度職工月平均工資。

　　12、供養親屬撫恤金。職工因工死亡供養親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發給由因工死亡職工生前提供主要生活來源、無勞動能力的親屬。標準為：配偶每月40%，其他親屬每人每月30%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標準的基礎上增加10%。核定的各供養親屬的撫恤金之和不應高于因工死亡職工生前的工資。供養親屬的具體范圍由國務院勞動保障行政部門規定。

　　13、一次性工亡補助金。一次性工亡補助金標準為48個月至60個月的統籌地區上年度職工月平均工資。具體標準由統籌地區的人民政府根據當地經濟、社會發展狀況規定，報省、自治區、直轄市人民政府備案。

　　職工福利包括企業為職工提供的衛生保健、生活、住房、交通等補貼，年底發放職工福利時，一般涉及哪些個稅風險？

　　年底發放職工福利涉及什么個稅風險？

　　職工福利相關的個稅風險，財務人員需關注以下三個方面：

　　1、差旅費過高

　　目前部分企業為了規避個稅，在福利費科目下不直接設置旅游補貼、交通補貼等項目，而是一并計入差旅費，甚至把一些獎勵員工的旅游經費也放進該科目，妄圖和真實的差旅費混在一起蒙混過去。但這樣做注定是存在風險的，差旅費過高，極其容易引起稅局關注，一旦被稅局翻查憑證，難逃嚴懲。

　　2、工資通過福利費發放

　　有些財務人員為了減少高薪人員的個稅，會把高薪人員的部分工資做進福利費中，要求員工拿發票來報銷獲取獎金，以達到節稅目的。但這樣也肯定是行不通的，過高的福利費會引起稅局的注意。

　　3、現金發放福利

　　有些財務人員認為通過現金發放福利，就不需要履行代扣代繳個人所得稅的義務了。但其實，單位不論采取現金形式還是發票報銷形式發放給個人的補貼或補助(免稅或不征稅特殊情況除外)，在實際發放當月應并入職工工資薪金代扣代繳個人所得稅。

　　哪些福利費免征個人所得稅？

　　1、按國家統一規定發放的補貼、津貼;

　　2、獨生子女補貼、托兒補助費;

　　3、生活補貼;

　　4、救濟金;

　　5、撫恤金;

　　6、工傷補貼;

　　7、差旅費津貼;

　　8、誤餐費;

　　9、離、退休人員生活補助;

　　10、公務用車、通訊補貼收入;

　　11、生育津貼;

　　12、供暖費補貼等。

　　職工福利費會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　       貸：銀行存款等科目

　　職工福利費的賬務問題在會計工作中十分常見，職工福利費是用于增進職工物質利益，幫助職工解決某些特殊困難所支付的費用，主要包括哪些內容？

　　職工福利費主要內容

　　根據《國家稅務總局關于扣除企業工資、薪金和職工福利費的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規定，應當包括以下內容：

　　(1) 尚未實行社會職能分離的企業內部福利部門發生的設備設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發店、醫務室等集體福利部門的設備設施和維修費用，托兒所、療養院以及福利部門工作人員的工資、社會保險費、住房公積金和勞務費等。

　　(2) 職工的醫療、生活、住房、交通等方面的各種補助和非貨幣性福利，包括因公到外地就醫的費用、無醫療統籌企業職工的醫療費用、職工供養直系親屬的醫療補助、取暖等補貼、防暑降溫費、困難補助、救助費及食堂費、職工交通補貼等。

　　(3) 按其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤金、安置費、探親旅費等。

　　職工福利費的會計分錄

　　以管理部門為例，當月發生福利費600元，現金支付，會計分錄為：

　　1： 實報實銷方式下福利費的處理方法。

　　借：管理費用-福利費 600

　　       貸：庫存現金 600

　　2： 以工資方式對福利費的列支。

　　借：應付職工新酬-應付福利費 600

　       　貸：庫存現金 600

　　借：管理費用-福利費 600

　        　貸：應付職工新酬-應付福利費 600

　　3： 以工資方式對福利費的列支。

　　借：管理費用-福利費 600

　　       貸：應付職工新酬-應付福利費 600

　　借：應付職工新酬-應付福利費 600

　       　貸：庫存現金 600

　　在日常生活中，基本上大大小小的費用都與個稅掛鉤，不過，其中有幾項補貼費用是不需要繳納個人所得稅的，我們來一起看看吧。

　　一、獨生子女補貼、托兒補助費

　　根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)規定：個人按規定標準取得獨生子女補貼和托兒補助費，不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得的項目，不征收個人所得稅。獨生子女補貼、托兒補助費具體標準根據當地規定。

　　二、生育津貼

　　根據《財政部、國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼免征個人所得稅。

　　三、生活補助費

　　根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)規定：生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。

　　四、工傷補貼

　　根據《財政部、國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規定：對工傷職工及其近親家屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

　　五、撫恤金

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第四項的規定：撫恤金免征個人所得稅。

　　自新企業會計準則實施后，職工福利費被納入了職工薪酬的范圍。企業職工福利費主要指的是企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、補貼、五險一金等以外的福利待遇支出。那么職工福利費該如何做會計分錄？

　　職工福利費的賬務處理

　　在進行職工福利費的賬務處理過程中，需要按照部門和人員進行分配。比如，屬于行政管理人員的福利費，應計入“管理費用”科目；屬于銷售部門的計入“銷售費用”科目；屬于直接生產人員的，計入“生產成本”科目；屬于車間管理人員的，計入“制造費用”科目。具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用－－福利費

　　      銷售費用－－福利費

　      　生成成本－－福利費

　      　制造費用－－福利費

　         貸：應付職工薪酬－－應付福利費

　　無需繳納個稅的福利費

　　１、獨生子女的補貼、托兒補助費。但超過當地規定標準發放的部分需要納入工資薪酬所得；

　　２、差旅費津貼和誤餐補助費。具體是指因公在城區、郊區進行工作，無法返回工作單位進行就餐而產生的費用；

　?。?、臨時性生活困難補助。如納稅人或其家庭存在一定生活困難而領取的生活困難補助；

　?。础⒐a貼。根據相關規定獲得的工傷保險補貼可免征個人所得稅；

　?。?、生育補貼。生育婦女根據國家相關辦法獲得的生育醫療費、生育補貼等補貼可以免征個人所得稅；

　?。?、撫恤金。

　　現如今企業制度發展越來越完善，也越來越人性化，很多公司對于生活困難的職工都會發放困難補助，計提困難補助金時，應如何做會計分錄？

　　職工困難補助的相關會計分錄

　　1、執行新會計準則的

　　計提時：

　　借：管理費用——職工福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存現金

　　2、未執行新會計準則的：

　　借：管理費用——職工福利費

　       　貸：庫存現金

       困難補助的涉稅處理

　　對于員工的困難補助金需不需要繳納稅費，根據《中華人民共和國個人所得稅法》相關規定，免征個人所得稅的類型就包括困難補助金、撫恤金、救濟金這類收入，都是可以不用繳納所得稅的。一般這類福利費是由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業、事業單位、國家機關、社會團體按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

       個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。計提個人所得稅時，應如何做會計分錄？

　　計提個稅的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——工資

　　      貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　代扣代繳個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個稅征稅對象

　　在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞就是屬于個人所得稅的納稅義務人。包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。

　　個稅征稅內容

　　1、工資、薪金所得

　　2、勞務報酬所得

　　3、稿酬所得

　　4、特許權使用費所得

　　5、經營所得

　　6、利息、股息、紅利所得

　　7、財產租賃所得

　　8、財產轉讓所得

　　9、偶然所得

　　10、其他所得

　　免納個人所得稅的情況

　　1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

　　2、國債和國家發行的金融債券利息；

　　3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

　　4、福利費、撫恤金、救濟金；

　　5、保險賠款；

　　6、軍人的轉業費、復員費；

　　7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

　　8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

　　10、經國務院財政部門批準免稅的所得。

　　公司對困難員工給予幫助或對公司有貢獻的人員進行撫恤和獎勵時，所發放的獎金就是慰問金。當公司在發放慰問金時，應如何做賬務處理？

　　發放慰問金的會計分錄

　　1、如果慰問金發放給公司在職員工，按職工受益對象列清單，入相關成本費用：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬--福利費

　　借：應付職工薪酬--福利費

　　       貸：庫存現金

　　2、如果慰問金發放給退休員工，計入管理費用：

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現金

　　3、如果慰問金發放給與企業無任職關系人員，計入營業外支出：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存現金

　　什么是職工福利費？

　　企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

　　什么是庫存現金？

　　是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性?？梢杂脕碇Ц堵毠€人的工資、獎金、津貼，支付職工的撫恤金、喪葬補助費以及各種勞保、福利，還有國家規定的對個人的其他支出等。

　　對于公務員撫恤金預算的會計處理，會計人員一般計入銀行存款、其他應付款、銀行存款等科目中，具體的會計分錄該怎么做？

　　公務員撫恤金預算的會計分錄

　　1、單位收到社保局轉來的喪葬費撫恤金

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款——某某喪葬費和撫恤金

　　2、支付喪葬費和撫恤金

　　借：其他應付款——某某喪葬費和撫恤金

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　如何理解其他應付款科目？

　　其他應付款是指公司除了應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應交款等以外的各種應付、暫收款項,主要包括存入保證金、應付租金、應付賠償款、應付工會經費等。

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。

　　為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理，企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"現金"等有關科目；提取和支出存款時，借記"現金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。

　　如何理解庫存現金科目？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　2022年8月5日的初級會計《經濟法基礎》考試已經結束，會計網根據廣大考生反饋的考點，整理了《2022年經濟法基礎真題回憶版（8月5日）》，里面也包含了解析過程，具體如下：

　　【單選題】下列屬于專項附加扣除的是（）。

　　A.繼續教育的支出

　　B.基本醫療保險

　　C.基本養老保險

　　D.失業保險費

　　答案∶A

　　解析：專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險（選項C）、基本醫療保險（選項B）、失業保險（選項D）等社會保險費和住房公積金。選項A不屬于專項附加扣除。

　　【單選題】2021年4月甲公司購置了凈噸位600噸的機動船舶和凈噸位300噸的非機動駁船各2艘。已知機動船舶車船稅適用年基準稅額為凈噸位每噸4元。計算甲公司2021年度上述船舶應繳納納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

　　A.(600×2×4×50%+300×2×4)+12×8=3200元

　　B.(600×2×4+300×2×4×50%)÷12×9=4500元

　　C.(600×2×4+300×2×4×50%)÷12×8=4000元

　　D.(600×2×4×50%+300×2×4)÷12×9=3600元

　　答案∶B

　　解析：購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為∶應納稅額=適用年基準稅額÷12×應納稅月份數。機動船舶的凈噸位超過200噸但不超過2000的，每噸4元非機動駁船分別按照機動船帕稅額的50%計算。應繳納車船稅稅額=（600×2×4+300×2×4×50%）÷12×9=4500元。

　　【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，關于稅務機關在保證期間內要求納稅保證人承擔保證責任的下列表述中，正確的是（）。

　　A.稅務機關可以直接要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

　　B.稅務機關可以直接要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

　　C.稅務機關應先對納稅人采取強制執行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

　　D.稅務機關應先對納稅人采取強制執行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

　　答案∶B

　　解析：稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。選項A錯誤，選項B正確。稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。選項C、D錯誤。

　　【多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列表述中正確的有（）。

　　A.福利費撫恤金、救濟金按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

　　B.個體工商戶業主的工資支出不得在應納稅所得額中扣除

　　C.保險賠款免征個人所得稅

　　D.對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅

　　答案∶BCD

　　解析：福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。

　　【判斷題】存款人尚未清償其開戶銀行債務的，可先申清撤銷該賬戶，10天內

　　還清銀行債務（）。

　　A.對

　　B.錯

　　答案∶B

　　解析：存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

　　【判斷題】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之三計收利息（）。

　　A.對

　　B.錯

　　答案∶B

　　解析∶根據規定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

　　由于篇幅有限，會計網僅為大家展示部分題目，需要《2022年經濟法基礎真題回憶版（8月5日）》的小伙伴，可以添加老師微信領取哦~

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