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　　疫情期間，很多公司都會為員工配備口罩。財務在處理口罩稅務時，往往需要注意什么呢?接下來我們具體了解看看!

　　注意事項1：疫情期間，公司購買口罩行為應當屬于勞動保護支出

　　財務在處理口罩稅務的時候，容易陷入疫情期間購買口罩屬于“應付職工薪酬-福利費”的誤區。但實際這是錯誤的認知，疫情期間口罩的稅務處理，屬于勞動保護支出范圍。可以允許企業所得稅進行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。

　　注意事項2：疫情期間，公司為員工發放自行購買口罩的補貼，個人所得稅不能免征

　　有些企業，為了防控新型冠狀病毒，會通過發放補貼的方式讓員工自行購買。這時候財務做賬容易走進免征個人所得稅的誤區。

　　其實，如果公司向員工發放口罩補貼，這時候應當計入員工工資薪資，并且需要繳納個人所得稅。可參考《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》關于工資薪金所得的規定。

　　注意事項3：公司發放口罩給員工，不需要代扣代繳個人所得稅

　　疫情期間，公司發放口罩給員工屬于勞動保護支出。口罩是公司生產經營中因工作需要而發放的勞保用品，不能算作個人所得，因此，個人所得稅也無需繳納。

　　以上幾個問題，是公司財務處理口罩稅務需要注意的事項，你知道怎么做了嗎?

在很多人看來，會計準則和會計制度是一樣的知識點，那么這兩者之間真的是一樣的嗎？有哪些不同呢？如果不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

會計準則和會計制度有哪些不同？

簡單來說：準則和制度的發布都是為了規范會計行為，因此兩者在內容上沒有實質性的差別，而只是制度制定的理念不一樣，前者是屬于原則導向的，而后者則屬于規則導向的。其實在這兩者之間是完全可以二選一的，而我國之所以即有準則，又有制度，正是因為當初沒有確定采取那一種理念來制定我們的制度

1、基本框架不同；企業會計準則是在基本準則的指導下，處理會計具體業務標準的規范。其具體內容可分為一般業務準則、特殊行業和特殊業務準則、財務報告準則三大類，一般業務準則是規范普遍適用的一般經濟業務的確認、計量要求，如存貨、固定資產、無形資產、職工薪酬、所得稅等

2、頒布背景不同；會計制度的出臺在很大程度上改變了《小企業會計制度》的內容，其在制定方式上借鑒了《企業會計準則》，在核算方法上又兼具小企業自身的特色，而企業會計準則在稅收規范上，采取了和稅法更為趨同的計量規則，大大簡化了會計準則與稅法的協調。在利稅影響因素方面，相對于《小企業會計準則》也有了具體的改進

3、特點不同；企業會計準則：在會計計量方面，要求小企業采用歷史成本計量;在財務報告方面，不要求提供所有者權益變動表，足稅收征管信息需求與有助于銀行提供信貸相結合：以稅務部門和銀行作為小企業外部財務報告信息的主要使用者，基于這兩者的信息需求確定會計核算的基本原則;減少了職業判斷的內容，消除了小企業會計與稅法的大部分差異

以上就是有關會計準則和會計制度的區別，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

小企業會計準則工資要不要計提？

　　如果財務制度并不完善，會造成企業財務管理混亂，長期下去會導致公司財務狀況惡化，甚至資金周轉困難。完善的財務管理制度有利于公司的經營發展，小公司更加需要制定完善的財務管理制度。具體要如何建立完善呢？我們來看下面的內容。

　　小公司財務管理制度制定標準

　　財務管理制度是公司企業加強財務管理，規范財務工作，對會計核算與監督的制度保障。在實際工作中起規范、指導作用。

　　訂立財務管理制度的原則，依照《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》等國家有關財務管理法律、法規及財會制度，并結合公司的具體情況制定。

　　參考

　　一、總原則

　　1、總經理負責制。

　　2、嚴格按照《會計法》和相關的財務會計制度制定本公司會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　二、財務工作崗位職責

　　(一)財務負責人職責

　　(二)財務主管職責

　　(三)會計職責

　　(四)出納職責

　　三、現金管理制度

　　四、支票管理制度

　　五、印鑒保管制度

　　六、現金、銀行存款的盤查

　　企業會計制度主要包括會計制度的原則規定、會計業務核算的具體規定等；小企業會計準則在制定方式上借鑒了《企業會計準則》，在核算方法上又兼具小企業自身的特色。企業會計制度和小企業會計準則主要有哪些區別？

　　企業會計制度和小企業會計準則區別

　　首先是適用范圍不同：《企業會計制度》適用于除金融保險企業以外的所有符合條件的大、中型企業。而《小企業會計準則》適用于小企業，具體指在中華人民共和國境內依法設立的，經營規模符合國務院發布的《中小企業劃型標準》所規定的小企業。

　　其次側重點不同：《企業會計制度》側重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規范，確認和計量的內容只是有機地體現在會計科目及使用說明中。側重于實操。《小企業會計準則》是在遵循《企業會計準則——基本準則》的大前提下，對小企業的會計確認、計量和報告進行了簡化處理。

　　新會計準則對企業有哪些影響？

　　新會計準則體系的發布實施，是提高上市公司質量、促進資本市場發展的需要。上市公司是資本市場的主力軍，因此，進一步優化資本市場資源配置，能夠有效促進市場的和諧穩定，而這離不開制定一套新的更有效、更全面的會計標準。當前部分上市公司存在著法人治理結構不夠完善、運作不夠規范等問題，影響了投資者的信心，制約了資本市場的進一步發展。所以，也要通過制定規范的會計標準來提高上市公司的信息質量，增強投資者的信心。

　　會計準則體系的發布實施，是完善市場經濟體制、提高對外開放水平的需要。我國搞經濟體制改革，搞對外開放，一靠誠信，二靠法制。會計既與誠信有關，也與法制有關，是一個基礎。中國企業會計準則已經與國際財務報告準則實現了實質性趨同，同時，新準則作為促進共同發展的趨同標準和可比互通的統一信息平臺，可以降低在國際資本市場的交易成本，有利于我們的企業“請進來”和“走出去”。

　　我們原來有一些會計準則，但不夠全面，而且從整體制度層面來分析基本上是國內制度，與國際準則尚有一定差距。從世界范圍看，現在不同國家和地區的資本市場，對其上市公司執行的會計準則有不同要求。

　　小企業會計準則適用范圍是什么？

　　小企業會計準則適用于在中華人民共和國境內設立的同時滿足下列三個條件的企業：

　　1、不承擔社會公眾責任;

　　2、經營規模較小;

　　3、既不是企業集團內的母公司也不是子公司。

　　公司籌集生產經營所需資金所發生的費用支出，稱為財務費用。財務費用包括哪些內容？

　　財務費用包括哪些？

　　企業財務費用包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　財務費用如何做會計分錄？

　　發生時

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款（支付短期借款利息、銀行手續費等）

　              　應付利息（計提短期或長期借款利息）

　    期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：財務費用

　　在ACCA教材內容里，公司財務報表的編制及分析財務報表都是考試中頻繁出現的重難點，上一輪已經教大家如何編制公司財務報表，今天會計網就接著跟大家講解一下關于公司財務報表的分析方法。

       2020年ACCA考試重點：關于AFM高頻易錯點講解

　　一家公司的報表可以從四個維度來分析：

　　①企業的盈利能力

　　②企業的流動性

　　③企業的經營能力

　　④企業的資本結構

　　01、FA中分析企業盈利能力的指標有：

　　?Gross profit margin = gross profit / sales revenue * 100%

　　導致毛利率發生改變的原因有selling price，purchase cost，production costs的改變，比如說當公司的銷售收入在增加，但是毛利率沒有發生變化，這時就要考慮是否是公司的成本控制不好導致成本的增加，從而使得毛利率沒有隨著銷售收入的增加而變大。

　　?Operating profit margin = PBIT / sales revenue * 100%

　　經營利潤率不僅衡量了一個公司的銷售貨物或者提供服務產生的利潤率，同時也衡量了這個公司的管理效率。所以在公司毛利率保持不變的情況下，公司的經營利潤率也會因為其operating expense的變化而改變。

　　?ROCE = operating profit / capital employed * 100%

　　Capital employed = non-current liability + equityorCapital employed = total assets – current liability

　　Profitability利潤率有時候是沒有可比性的，因為公司規模的不同。譬如，一般大公司的利潤率要大于小公司的利潤率，所以一家大公司的利潤率是不能與一家小公司的利潤率進行直接的對比;

　　ROCE衡量的是一個公司資本的回報率，即每投$1的capital進公司產生多少利潤，這里財務指標同時也衡量了這個公司的資源利用率，如果一家公司ROCE比較低，特別是對于一家小公司，這是就建議公司處置其部分固定資產，并將處置收益投入到高回報的投資項目中。

　　02、FA中分析企業的經營效率的指標有：

　　?Net asset turnover = sales revenue / capital employed

　　對比ROCE，net assets turnover 衡量的是每投$1的capital進公司產生多少的收入。

　　現在我們來考慮一個問題：如果公司現在購買一個固定資產，會對ROCE和Net asset turnover產生什么影響?

　　短期內，ROCE和assets turnover都會變小：這是由于assets的增加，會使得分母變大，assets的增加會導致的產能增加，但是收入在短時間內不會因為產能的增加而增加，從而導致ROCE和assets turnover變小，但這并不意味著公司的經營情況的惡化。

　　?Inventory turnover period = inventory / cost of sales * 365days

　　這個指標衡量的是存貨要在公司里留存多久才能被銷售出去，這個值應該是越小越好。

　　?Receivable collection period = trade receivable / credit sales * 365days

　　這個指標是用于計算企業從賒銷貨物到收到錢這個過程所花費的天數，所以越短就意味著公司資金回收的速度越快。

　　?Payables payment period = trade payable / credit purchase * 365days

　　這個指標是用于計算公司的的信用期間，越長就意味著公司可以越晚支付account payable，從而更能減輕公司的現金流壓力。

　　03、FA中分析企業的流動性的指標：

　　?Current ratio = current assets / current liability

　　流動性比率越大，說明這個公司的流動性越好

　　?Quick ratio = current assets – inventory / current liability

　　速凍比率是在流動比率的基礎上將current assets減去了inventory。

　　04、FA中分析企業的資本結構的指標：

　　Gearing：?Debt / equity = long term debt / equity

　　?Interest cover = PBIT / interest payable

　　舉債相對于發行股票是一種風險比較高的融資方式，因為發債會有固定的利息和本金需要償還，如果到期無法償還相應的本金或者利息，就會使得企業發生insolvency的情況。

　　Gearing杠杠在這里指的是收益放大的同時分險也被放大。

　　05、例題

　　下面來分析兩道題：a. In a period of rising prices, what is the effect of valuing closing inventory using FIFO instead of AVCO on the following ratios?1. Inventory turnover days2. Current ratio3. Quick ratio

　　在物價上漲的情況下，采用先進先出法下的closing inventory的價值會大于采用加權平均法下closing inventory的價值，所以對于? inventory turnover days=closing inventory / purchase *365，會變大。? Current ratio = current assets / current liabilities , 會變大? Quick ratio = (current assets - inventory) / current liabilities，不受closing inventory的值影響。

　　在這里會有一些同學產生疑問，inventory是減數，inventory的變大，會使分子變小，從而使quick ratio變小，為什么不會受到影響呢?

　　這是因為算quick ratio時已經將inventory從current assets中扣除，所以無論inventory變大變小都不會對quick ratio有影響。

　　換句話說，current assets= inventory + other current assets(current assets包含了inventory和除inventory以外的current assets)

       current assets - inventory = inventory + other current assets - inventory

       所以quick ratio = other current assets(除inventory以外的current assets)/ current liability

       故quick ratio和inventory無關。 

       b. Jessie Co has a 31 July 20X3 year end. On 31 July 20X3 issues 7% redeemable preference repayable in ten years' time.

       What is the effect of this on the return on capital employed (ROCE) and gearing ratio (debt/capital employed) for year ended 31 July 20X3? 

       redeemable preference share可贖回優先股是作為一個Non-current liability處理的。

　　ROCE=Profit before tax and interest/capital employed (equity + NCL)，分子不變，分母增加，導致ROCE變小。

　　有的同學會問：發放優先股難道所有者權益不增加嗎?

　　優先股可分為可贖回和不可贖回優先股。

　　不可贖回優先股，作為公司equity來對待;

　　可贖回優先股，說明股東有權利將股票贖回，也就是公司無法避免未來可能會發生cash out to pay these redeemable preference shares，那么既然無法避免，出于謹慎性原則，就將其記錄為負債。 謝謝大家，今天的講解到此結束，祝大家備考順利!

　　本文為ACCA學習幫原創文章，獨家版權歸于本平臺，受到原創保護。任何渠道的轉載請后臺留言聯系授權，侵權必究。

　　企業購進的固定資產，應按月計提折舊。在政府會計制度下對固定資產進行折舊處理，應如何做賬？

　　政府會計制度固定資產折舊如何做賬？

　　固定資產會計分錄，看取得情況

　　外購的固定資產不需安裝的

　　借：固定資產

　　       貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/銀行存款等

　　預算會計：

　　借：行政支出/事業支出/經營支出等

　　       貸：財政撥款預算收入/資金結存

　　按月計提固定資產折舊時，財務會計：

　　借：業務活動費用/單位管理費用/經營費用等

　　       貸：固定資產累計折舊

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產折舊是什么意思？

　　固定資產折舊是指企業在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈值后的金額，已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　計提折舊的固定資產包括：房屋建筑物;在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具;季節性停用及修理停用的設備;以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。

　　在公司經營過程中，發生的財務費用應當放在“財務費用”的科目中核算。財務費用主要是公司為籌集經營所需資金發生的費用，相應的會計分錄該怎么做？

　　財務費用分錄處理

　　發生財務費用時

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　應付利息(計提短期或長期借款利息)

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：財務費用

　　財務費用，是指企業為生產經營籌集資金而發生的融資費用，包括利息支出(利息收入較少)、匯兌損益及相關費用、企業發生或收取的現金貼現等。

　　財務費用和銷售費用區別

　　1、核算范圍不同

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，而銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。

　　2、費用歸集有區別

　　財務費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　具體內容包括：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、運輸費、裝卸費、商品維修費、展覽費和廣告費、預計產品質量保證損失等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、折舊費等經營費用。

　　很多人一聽到大小公司，第一反應都是是公司規模、公司人數等等。實際上除此之外，大公司與小公司之間的區別還有很多。會計網都給大家總結下來了，一起來看看吧!

　　01、說說大公司的財務

　　有一說一大公司注重合規，重視審計。例如：專項審計、離任審計、年報審計，大公司內部所有財務相關工作都是有準可依，以相關會計規定為原則去制定核算規則，在依照法規的前提條件下去最大發揮個人職業價值，每一步都會有人盯著你走正道。

　　大公司注重制度。一般大公司都是有完善的規章制度，會計工作人員是會被要求嚴格按公司的準則去執行工作。有明確的定位，包含(財務工作職責是什么，應該做什么，不應該做什么，哪些費用可以發生，哪些費用不能發生等等)，都會明文規定!對于自身最大影響專業度得到很好的提升。

　　大公司財務分工明確。其實弊端也是很明顯的，分工過細，也局限了個人的職業發展，除非是有輪崗的機會， 不然的話非常難讓財務的綜合能力得到提升，心交心的說輪崗也是不容易，綜合來說不太利于個人成長。

　　也給大家簡單分享，一個大公司完善財務部門都有哪些人(并不是統一標準)：

       1、財務部門負責人，部門老大，主持工作，組織協調內部資源，指導和督促日常管理工作。

       2、財務部副經理(核算主管)，主要負責核算管理工作，向上匯報，向總部提供財務分析數據。

       3、現金出納崗位

       4、銀行出納崗位

       5、往來賬結算崗位

       6、成本費用核算崗位

       7、增值稅票管理崗位

       8、納稅申報崗位

       9、稽核崗位……

　　02、再說說小公司的財務

　　說到小公司，大家秒懂，財務工作都是為公司省錢為目的，核心工作就是稅!直白點講其他工作在稅務處理面前都是次要的。

　　小公司注重應變。本身組織架構就非常的簡單，管理一般都是老板集權，所謂的制度其實就是老板說怎么做就怎么做。當然，其實也是可以看出小公司辦事效率高，應變應對能力都比較強，也是我們俗稱的野路子打法。這些對于小公司來看就是優勢，對于大公司反而是劣勢。對于自身最大的影響就是膽子變大了……

　　小公司財務萬精油。基本上可以說沒有分工，哪里需要哪里搬，有時候老板都會參與其中，乍一聽很鍛煉人，但是前期還是缺乏專業指導，對于新人來說分分鐘帶跑偏，最可怕的隱患是存在稅務風險，都忙著避稅了，一旦把握不好，就是歷劫!

　　03、大公司學做人，小公司學做事，真是這樣嗎?

　　最后想跟大家聊聊職業規劃，綜合分析下來我終于明白為什么觀點不統一，求職者處在每個階段的訴求是不同的，就財務發展線來說，大公司的就業前景肯定要好于小公司。

　　但是，我想送給財務職場人的建議，如果你是剛剛畢業，盡量去更加專業大公司歷練2-3年，多沉淀多考幾個證書，如果后期在大公司有晉升的機會，那就留下來繼續發展，畢竟大公司競爭壓力大，后續發展遇到瓶頸，咱們也可以適時跳去小公司，職業定位可以再升一升，工資再漲一漲。

　　小公司也要把眼睛擦亮了，找有發展前景的新秀企業，如果只是做個賬，多少錢咱都不浪費那個時間了~

　　本文為財務王經理公眾號原創首發，作者：何淘。

　　對于CMA的考生來說，p2第二章是這本書的重點，也是容易得分和失分的地方，為了能讓考生順利通過考試，會計網總結了p2第二章的簡答題給大家參考。

　　CMA p2簡答題分析

　　第1節風險與回報

　　1、確認并描述風險的類型：

　　信用風險：信用風險是指投資人面臨的借款人無法按承諾予以支付的風險，也稱“違約風險”。

　　外匯風險：外匯風險是指一種貨幣相對于另外一種貨幣的匯率發生改變的風險，也稱“匯率風險”。

　　利率風險：利率風險是指市場利率發生改變，從而會對生息資產的價值產生影響的風險。

　　市場風險：市場風險是指因市場風險因素發生變化，從而導致投資組合價值下跌的風險。這類市場風險因素包括股票價格、利率、匯率和商品價格。

　　行業風險：行業風險是指與特定行業相關的風險集合。

　　政治風險。政治風險是指政治決策可能會使業務運營和業務獲利能力更趨復雜化的風險。

　　2、系統性風險：也稱作市場風險、不可分散風險或不可避免風險，是指由整體市場因素引起的資產收益率的波動性。這種風險來自于市場本身，包括國家經濟的變動（市場基準利率），國會稅率改革或世界能源狀況（石油價格）的變化等等。

　　3、非系統性風險：也稱作個別風險、可分散風險或可避免風險，是由某個特定行業或企業的因素所引起的資產收益率的波動性。此類風險是某個企業或行業獨有的，比如產品的研發周期、企業高層的調動、行業生命周期、新的競爭對手及技術上的創新等。

　　第2節長期財務管理

　　1、債券久期：是指資產現金流的加權平均時間。久期越長，利率風險越大

　　2、普通股的特征：

　　普通股股東對公司的收益享有索取權，獲取現金股利，每期不固定；

　　普通股股東對公司的凈資產享有剩余索取權；

　　普通股股東享有投票權；

　　普通股股東享有優先購股權；

　　普通股沒有到期日，且股利不可稅前抵扣。

　　3、優先股的特征：

　　優先股股東對公司的收益享有索取權，每期可以獲取固定的現金股利；

　　優先股股東對公司的凈資產享有優先于普通股股東的索取權；

　　優先股股東一般不享有公司經營決策的投票權；

　　優先股沒有到期日，且股利不可稅前抵扣；

　　優先股還可以具有股利可累積、參與分紅、可回購、可轉換的特性。

　　公司財務bp是指公司的業務伙伴。財務bp不僅需要懂財務，又要懂業務，同時還要了解財務工作的各個模塊，用財務專業幫助業務部門解決問題。

　　什么是公司財務bp？

　　財務bp是業務伙伴的意思。財務bp是連接財務部門與業務部門的關鍵紐帶，這個崗位的人即要懂財務，又要懂業務，同時還要了解財務工作的各個模塊，做好橋梁，用財務專業幫助業務部門解決問題。

　　財務bp的工作內容

　　1、參與公司財務業務相關會議，協助相關工作人員完成業務流程搭建，提高工作效率；

　　2、協助業務部門建立KPI并對效果進行跟蹤，結合實際情況對KPI進行優化，結合業務需求建立財務模型；

　　3、深入了解公司主流業務，為相關部門做出預算與決算；

　　4、審批財務相關合同并提出經營風險，向相關負責人提出合理化建議，及時有效地做出經營狀況與財務狀況分析；

　　5、對企業層面的成本費用進行分析與監控并優化成本管理體系。

　　財務bp需要具備哪些品質？

　　1、由于財務bp需要跨部門溝通，所以往往需要求職者具有很強的溝通能力。作為業務伙伴，要把業務語言轉換成財務語言，與財務核算對接，這就要求求職者需要具有系統搭建的能力，建立業務模型、分析預測的能力。

　　2、日常工作中，通過不斷優化業務流程，提供業務部門工作效率。負責業務的績效考核管理的能力，對考核指標進行設計等。

　　3、總體來說，財務bp要善于“業財融合”，參與業務和管理，用財務思維幫助企業提高盈利，降低風險。

　　財務bp和會計的區別

　　財務bp是一個新興的崗位，隨著人工智能的到來，財務bp會越來越受歡。薪資待遇也會比較好。而會計是比較傳統的職位，穩定性好，但是薪資比財務bp低。

　　公司財務關賬的話是沒有辦法再打款了。財務關賬是當期結算的通用名稱，結算后，只發生業務交易，當月不能再入賬。不延遲資金的轉出和轉入，重復發生的交易記入下一期。但有的公司以會計結算為由，本質上是為了拖延付款時間。如果賬戶被封，資金只能輸入不能轉出。

關賬的介紹

　　賬戶關閉是電算化會計中的一個術語；是指在新賬戶啟用前關閉當月的記賬功能。結賬當月不能辦理記賬業務，包括憑證編制、審批、記賬、結轉等。

企業費用管理模塊關賬后，不能處理下面什么業務？

　　企業費用管理模塊關賬后，不能處理單據日期業務。關賬后禁止已關賬會計期間的業務流入和修改業務發生數，關賬時，企業期間的所有業務應已處理完畢，禁止錄入“單據日期”為本會計期間的借款單、報銷單，企業是指企業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。

　　財務關賬是指當月無法做任何會計業務，為新一個月的財務記賬做整理和準備。會計關閉是會計算化中的一個專業術語。許多會計軟件都有會計關閉的功能。關閉會計功能主要包括審計、結轉、轉賬、支付等業務。

公司財務部門的業務范圍

　　企業財務部門負責結賬和報告財務業績。如果財務賬戶被關閉，財務人員不僅可以有支付的權利。掌握企業的財務收入，能夠及時評價和分析企業的財務狀況是否存在問題和需要改進的地方。通過賬戶關閉和財務績效分析可以找出財務支出和收入之間的問題。在國外，一些證券交易所有相關規定，即上市公司必須使用業務報告的標簽，根據交互式數據提供公司的財務報表信息。

財務報表包括四表一注，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注。

1. 資產負債表(Balance Sheet)：

資產負債表反映了企業在特定日期上的財務狀況。它分為兩個主要部分：資產和負債與股東權益。資產部分列出了企業擁有的各種資源，包括現金、應收賬款、存貨、固定資產等。負債與股東權益部分列出了企業的債務和股東權益，包括應付賬款、短期借款、長期借款、普通股、留存收益等。

2. 利潤表(Income Statement)：

利潤表反映了企業在特定會計期間內的收入、成本和利潤情況。它包括以下主要項目：營業收入、營業成本、銷售費用、管理費用、研發費用、利息費用、稅前利潤、稅收、凈利潤等。利潤表顯示了企業的銷售額、凈利潤和盈余分配等關鍵指標，反映了企業的經營績效。

3. 現金流量表(Statement of Cash Flows)：

現金流量表反映了企業在特定會計期間內的現金流入和流出情況。它分為三個主要部分：經營活動、投資活動和籌資活動。經營活動部分顯示了與日常業務活動相關的現金流量，如銷售收入、采購成本、支付給員工的薪酬等。投資活動部分顯示了與資產投資相關的現金流量，如購買固定資產、收回投資等。籌資活動部分顯示了與籌資活動相關的現金流量，如發行股票、償還債務等。

4. 所有者權益變動表(Statement of Changes in Equity)：

所有者權益變動表反映了企業在特定會計期間內股東權益的變動情況。它包括股東投入或提取資本的情況、凈利潤(或凈虧損)的影響以及其他權益變動的影響。所有者權益變動表顯示了企業股東權益的來源和用途。

5. 附注(Notes to Financial Statements)：

附注是財務報表的補充說明，提供了對財務報表中各項數據和政策的詳細解釋和補充信息。附注通常包括會計政策、會計估計、重要會計政策變更、資產負債表和利潤表項目的詳細說明、業務風險和財務風險等相關信息。附注對于理解財務報表的數據和背后的情況非常重要，可以提供更全面和詳盡的財務信息。

公司財務報表是企業向內外部利益相關者提供的重要財務信息的主要途徑，反映了公司的財務狀況、經營績效和現金流量等方面的情況。以下是一般情況下公司財務報表的大致制作過程：

1. 收集和整理財務數據：

首先，需要收集并整理相關的財務數據，包括財務會計憑證、銀行對賬單、銷售和采購記錄等。這些數據應按照會計準則的規定進行分類和整理，以確保準確性和可比性。

2. 核對和調整賬務：

對收集到的財務數據進行核對，確保與會計系統記錄的數據一致。同時，也需要進行調整，以糾正任何錯誤或遵守相關的會計準則。例如，如果存在壞賬準備不足或存貨減值等情況，需要進行相應的調整。

3. 編制資產負債表：

資產負債表是反映公司在特定日期的財務狀況的報表。在編制資產負債表時，需要將調整后的賬務數據按照會計準則的要求進行分類和計量。資產包括流動資產和非流動資產，負債包括流動負債和非流動負債，而所有者權益表示資產減去負債后剩余的權益。

4. 編制利潤表：

利潤表是反映公司在特定會計期間內的經營績效的報表。編制利潤表需要根據資產負債表和調整后的賬務數據來計算公司的收入和費用。收入包括銷售收入、其他業務收入等，費用包括直接成本、銷售費用、管理費用等。通過計算凈利潤(或凈虧損)，可以評估公司的盈利能力。

5. 編制現金流量表：

現金流量表是反映公司在特定會計期間內現金流動情況的報表。編制現金流量表需要根據調整后的賬務數據來計算公司的現金流入和流出。現金流量分為經營活動、投資活動和籌資活動。經營活動現金流量包括與日常經營活動相關的現金流量，投資活動現金流量包括與資本支出和資產收益相關的現金流量，籌資活動現金流量包括與債務和股權融資相關的現金流量。

6. 編制所有者權益變動表：

所有者權益變動表是反映公司在特定會計期間內股東權益變動情況的報表。在編制所有者權益變動表時，需要納入資產負債表、利潤表和現金流量表的相關信息。例如，股東投資和凈利潤的影響將反映在所有者權益變動表中。

7. 編制附注：

附注是財務報表的補充說明，提供了對財務數據和會計政策的詳細解釋。附注應包括重要會計政策、會計估計、公司業務風險和財務風險等相關信息，以增加財務報表的完整性和準確性。

上市公司必須遵守財務公開的原則，定期公開公布自己的財務狀況，提供有關財務資料，便于投資者查詢。公司公布的財務資料中，主要是一些財務報表。在這些財務報表中，最為重要的有資產負債表、利潤表和現金流量表。它們提供了關于公司財務狀況、經營績效和現金流動性的關鍵信息。以下是對這三個報表的具體說明：

1. 資產負債表(Balance Sheet)：

資產負債表是一份靜態報表，反映了公司在特定日期上的財務狀況。它包括了公司的資產、負債和股東權益。資產部分列出了公司擁有的各種資源，如現金、應收賬款、存貨和固定資產等。負債部分列出了公司的債務，如應付賬款、短期借款和長期借款等。股東權益表示資產減去負債后剩余的權益。資產負債表可以幫助評估公司的償債能力、流動性和財務穩定性。

2. 利潤表(Income Statement)：

利潤表是一份動態報表，反映了公司在特定會計期間內的經營績效。它包括了公司的收入、成本和利潤等主要項目。收入包括銷售收入和其他業務收入，成本包括直接成本、銷售費用和管理費用等。通過計算凈利潤(或凈虧損)，可以評估公司的盈利能力和經營效率。利潤表還可以幫助分析公司的收入來源、成本結構和盈利能力的變化趨勢。

3. 現金流量表(Statement of Cash Flows)：

現金流量表是一份動態報表，反映了公司在特定會計期間內的現金流動情況。它分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分。經營活動現金流量包括與日常經營活動相關的現金流入和流出，如銷售收入和支付給供應商的款項。投資活動現金流量包括與資本支出和資產收益相關的現金流入和流出，如購買固定資產和出售投資。籌資活動現金流量包括與債務和股權融資相關的現金流入和流出，如發行債券和支付股息。現金流量表可以幫助評估公司的現金流動性、償債能力和投資活動的效果。

這三個報表相互關聯，提供了對公司財務狀況和經營績效的全面了解。資產負債表提供了公司的資產和負債的快照，利潤表展示了公司在特定期間內的盈利情況，而現金流量表揭示了公司的現金流動情況。通過綜合分析這些報表，可以得出對公司整體財務狀況和經營績效的評價，幫助投資者、債權人和其他利益相關者做出決策。

公司財務報表在一定情況下可以給別人看，但需要考慮一些因素和限制。財務報表載有公司的相關經營數據，隨便給不相干的人外人看會有泄露公司機密的嫌疑。但也有些部門、人員還是要必須報送的，即政府相關職能部門、投資者第。公司財務報表可能包含敏感和機密信息，如商業秘密、關鍵合同和客戶信息等。因此，在向外部人員提供財務報表時，公司需要謹慎處理這些敏感信息，并遵守相關法律和規定，以確保信息的安全和保密性。以下是一些關鍵點，可以幫助我們理解公司財務報表的可公開性：

1. 法律和監管要求：

根據不同國家和地區的法律和監管要求，公司可能需要公開披露其財務報表。這些要求旨在確保市場的透明度和公正性，以保護投資者的權益。例如，上市公司通常需要定期向證券監管機構和投資者披露其財務報表。

2. 投資者和債權人的需求：

投資者和債權人通常需要公司的財務報表來做出投資決策和評估公司的償債能力。他們可能通過公司的年度報告、公開招股說明書或其他途徑獲取這些信息。財務報表提供了關于公司財務狀況、經營績效和風險的重要信息，幫助投資者和債權人做出明智的決策。

3. 業務合作伙伴和供應商的需求：

公司的業務合作伙伴和供應商可能需要公司的財務報表來評估其合作伙伴的財務狀況和信用風險。例如，供應商可能需要了解公司的支付能力，以決定是否與其建立業務關系。在某些情況下，公司可能需要向業務合作伙伴和供應商提供財務報表作為商業合作的一部分。

4. 公眾利益和社會責任：

一些公司認為公開披露財務報表是一種社會責任和公眾利益的表現。通過公開披露財務報表，公司可以增強透明度、建立信任和維護良好的企業形象。這對公司的聲譽和長期可持續發展非常重要。

財務報表的解讀和分析需要一定的專業知識和經驗。因此對于非專業人士，理解和解讀財務報表可能存在一定的困難。在向外部人員提供財務報表時，公司可以考慮提供適當的解釋和背景信息，以便讀者更好地理解報表的含義和上下文。

課程背景

　　財務數據是企業經營運作的“顯示器”，看似繁冗復雜的數據中能透視出企業的經營的效果和面臨的潛在風險。

　　■銷售業績持續增長，卻伴隨著資金的越來越緊張，我該如何進行協調？

　　■賬面上的閑散流動資本，我是該進行投資還是為日常經營做防患準備?

　　■業績雖然提升了，可是成本也大幅度增加了，耗費是有效的還是浪費了？

　　■財務做匯報、提意見總得不到業務部門的認同，財務如何才能切中業務的痛處？

　　對于財務人員來說，如何高效地整理和分析財務數據，并利用有效的分析結果幫助企業自我定位，規避潛在風險，是新時代對財務管理者的進階要求。

課程收益

　　【透視經營風險】掌握國際先進的經營分析手段，有效控制運營效率，透視經營問題

　　【解析企業運作】學習現金流量活動的分析手法，通過現金流量分析解析企業運作及風險

　　【管控資金風險】學會國際先進的營運資本分析和實用工具，幫助管控資金效率與財務風險

　　【精準把控全局】運用EVA、財務比率綜合分析等方式，全面評估企業狀況，準確把控風險

課程對象

　　■財務總監、總會計師

　　■財務經理、財務主管、財務分析專員

　　■金融機構投資分析與研究人員

課程大綱

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上市公司財務分析是以上市公司財務報告等資料作為基礎，采用各種分析方法和指標，對公司財務狀況和經營成果進行分析和評價，從而為社會公眾投資者和經營管理者的投資決策和經濟預測提供依據的一項財務管理活動。

上市公司財務分析主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等。

比較分析法主要包括：(1)將分析期的財務實際數據與計劃數據進行對比，以分析實際與計劃的差異，比較計劃的實際完成情況;(2)將分析期的實際數據與過去某期的實際數據進行對比，以比較分析期實際數據與過去某期實際數據的差異，揭示所比較的指標的增減變動情況，從而預測公司未來的發展趨勢;(3)把公司的實際數據與同行業的平均或先進水平的數據進行比較，從而確定公司財務狀況與本行業平均或先進水平的財務狀況的差異。

比率分析法是指在同一期財務報表的若干不同項目或類別之間，用相對數揭示它們之間的相互關系，以分析評價公司財務狀況和經營成果的方法。

因素分析法又稱連環替代法，是指在財務指標對比分析確定差異基礎上，利用各種因素順序替代，從數值上測定各個相關因素對有關財務指標差異的影響程度的一種方法。這種分析方法首先確定某個指標的影響因素及各因素的相互關系，然后依次把其中一個當作可變因素進行替換，最后再分別找出每個因素對差異的影響程度。一般來說，因素排列順序為：先數量指標，后價值指標;先外延，后內涵。

趨勢分析法是將公司連續幾年的財務報表的有關數據進行比較，以分析公司財務狀況和經營成果的變化情況及發展趨勢的方法。如從比較的時期基準來分，有環比法和定比法。環比法是對逐年數字進行比較分析的方法;定比法是以某一年為固定基準對逐年數字進行對比分析的方法。

會計恒等式是什么?對于這個問題，稍有財務基礎的同學都可以脫口而出：資產=負債+所有者權益。這個等式源于15世紀的意大利，左邊描述公司擁有多少資產，右邊描述資產的產權歸屬。這是一個天才的設計，一經問世便顯現出強大的生命力，最終成為全世界記賬者的圭臬。

然而，這個等式是完全站在做賬人的角度說的，如果站在看賬人的角度，還有一個等式，即會計=經濟真相+計量差錯+偏見，會計信息不可避免地被計量差錯和信息提供者的偏見所影響。從使用目的來看，會計報表是企業管理層做出的、提供給外部第三方使用的、了解企業經營信息的一套語言體系。和漢語、英語一樣，既然是語言，那么它就不僅有紀實功能，還有文學功能。

因此，閱讀報表、了解會計準則不能止于熟練，很多時候我們還要站在會計準則制定者的角度，思考會計制度的底層邏輯，把握會計核算的發展趨勢，而不僅僅是記住當下的每一條規定。隨著現代社會經營活動越來越復雜，會計準則在不斷變化，變得越來越煩瑣，時常令從業者苦不堪言。

但是換一個角度看，制度制定者之所以要讓準則變得煩瑣，就是想讓會計報表中蘊藏更多的信息，更加全面地展示企業的經營情況，這實際上是送給從業者的大禮。只不過，更多的信息可能不在利潤表或者任何一個單一報表中，在慣性思維下盯住一張報表看可能會產生重大偏誤。

如果我們能夠完全吃透三張報表，那么可以看到會計準則的歷次修訂其實都是有利于投資者的，真正不利于投資者的，是那些不體現在報表中的交易或協議，在報表中出現的權利或者義務，從信息量的角度看，其實是越復雜越好。

整體來看，會計核算有四大發展趨勢，這四大趨勢正是歷次會計準則修訂的原動力。

第一，在所有資產中，企業金融資產的占比正在變得越來越高，由此導致金融資產的計量方式越來越細化、越來越煩瑣。與生產類資產、營運資產相比，金融資產本質上是一種產權安排，是對別人的生產類資產、營運資產的占有。隨著生產方式的復雜化、產業鏈分工的深化，股權投資、交叉持股、衍生品套期、財務管理愈發成為企業的“經常性業務”，為了更好地描述這些產權安排，金融資產的計量方式正在快速迭代，按照各種情況分類，最終將形成一個準則矩陣。

第二，公允價值計量的適用面變得越來越廣。從會計計量的底層原則來看，我們可以清晰地看到，規則制定者本身也在糾結，會計報表究竟是描述歷史還是面向未來，應該采用成本計量還是公允價值計量。會計信息使用者的目的是多樣的，因此規則制定者必須在多方面需求之間尋求平衡，謹慎又謹慎。

但是從近年來歷次準則修訂來看，會計核算的發展方向是面向未來的，采用公允價值計量的科目正在快速擴容。這個趨勢與第一條中金融資產占比提升是一脈相承的，金融資產最大的特點是擁有更高的流動性，從而為公允價值計量提供條件。除此之外，資產的定期減值測試、匯兌損益調整等都是廣義的公允價值計量。

預計隨著我國資本市場定價功能的完善、審計行業監管的成熟，公允價值計量的范圍還會進一步擴大，使得報表更加面向未來。

第三，管理層的意圖正在成為會計核算方法的影響因素。以少量、非重大影響的股權投資為例，按照財政部2017年修訂的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，如果管理層打算長期持有，則計入“其他非流動金融資產”或“其他權益工具投資”;如果打算短期持有，則計入“交易性金融資產”，管理層的持有意圖是該項資產計量方式的核心參考因素。這種規定毫無疑問增加了報表的調節空間，但是同時也讓投資者可以從計量方式中得知管理層的持有意圖，增加信息量。

第四，表外項目越來越少，凡是能夠影響企業未來發展的、和企業經營活動有關的交易安排，都要盡可能地體現在報表中。以保修條款、消費積分、經銷商返利等為例，凡是因企業當期經營行為而產生的潛在義務，都要按照估計量，在本期報表中計提“預計負債”“預提費用”“其他流動負債”等。至于估計量是否準確，那是另外一回事，但是這項潛在義務必須體現在報表中。

最新的變化是有關租賃資產的，自2021年1月1日起，A股報表全面執行租賃新規。在此之前，租賃分為經營租賃和融資租賃兩種，其中經營租賃屬于表外租賃，除了每年計入利潤表的租賃費用外，我們從報表中看不到租賃資產本身的任何情況。2021年之后，所有的租賃資產都必須按照未來租賃金額的現值，同時增加使用權資產和租賃負債。類似的規定還有套期會計中的衍生金融資產和衍生金融負債，新規則讓報表變得越來越臃腫，但是為我們提供了更多的信息。

作為專業的投資者，我們不僅需要知道這些變化及當前最新的會計規定，更要知道這些變化背后的邏輯。會計報表里面記載了公司的過去和現在，財務分析既是投研決策的起點又是邏輯驗證的終點，但這也僅僅是投研決策中的一個環節。

更進一步地說，把財務分析技巧都背下來其實不叫財務功底好，它僅僅是一項工具，我們需要的是將財務分析融入整個投研流程中，為投研工作賦能。就像管理學大師大衛·梅斯特在其著作《專業主義》中所說，專業的對立面不是不專業，而是熟練。

      Charles所在的公司是一家美國成功上市了的公司，作為公司財務部門的一員，盡管在日常工作中接觸很多美國會計準則的實操，但是Charles覺得自己還是有必要系統性地學習了解美國的相關財務、稅務知識，在工作中一定能夠更有針對性的解決更多的實操問題。
　　在朋友的推薦下，Charles選擇了專業度和評價都比較好的高頓教育。

一、既是工作需要，也是個人需要　　

　　選擇USCPA的原因，簡單說來是公司美國上市之后的必然選擇，也可以說是長期從事財務工作的財務人想要實現自我突破的一種方法。上市后的公司會接觸到美國的財務與稅法知識，而這又和國內的財務有著極大的區別，在工作中雖不至于寸步難行，但終歸還是會遇到一些專業度極高的問題，因此通過學習的方法來增加自己的專業技能，似乎是Charles的不二選擇。

　　因為本科和研究生的學習都與財經專業相關，畢業后也在金融、財務崗位上從事了十幾年，Charles的財務經驗非常豐富，在學習中經常能夠碰到一些似曾相識的內容。在豐富的從業生涯中，相信他一定曾經碰到過相似的案例。

　　但學習USCPA的過程還是存在著一些實質性的幫助，比如能夠在學習的過程中對于自己以往的經驗和工作做一個系統的學習和梳理，回顧以前的工作，學習的過程更像是一段停下來思考和反思的階段，能總結過去的人，才能更好的展望未來。

二、經驗主義不是王道　　

　　在Charles的學習過程中，他碰到過不少似曾相似的知識點，這些內容曾經在工作中不止一次的遇見過，憑借他的財務基礎和工作經驗當然能夠解決，但Charles卻認為，學習新知識的話，那就一定要用新知識的內容和方法來解決，否則學習的過程將毫無意義，而想要的脫變和突破也很難實現。

　　因此Charles認為，在學習中，經驗主義是非常要不得的，考試是具有學術性的考察方式，想要完整掌握住教材和書中的內容，需要回歸到課本中，如何將這些似曾相似的知識點融會貫通成系統的知識體系時，才算是真正的掌握了這么科目。

三、突破自我很重要，但家庭同樣重要　　

　　在職人員備考時，總會面臨如何平衡家庭、生活與工作的問題，在公司常年擔任財務工作，Charles的日常工作比較忙碌，因此工作日一般都只能在下班后晚上9點左右才有時間打開課本，即使工作再忙再累，Charles也會每天堅持抽出1~2小時的時間來看書。

　　而陪伴家人同樣重要，Charles說，像他這個年紀的中年人，家庭早已成為生命中重要的一部分，因此陪伴家人的時間也尤為重要。周末兩天，Charles基本都用來和家人、孩子在一起，因此學習的進度其實并沒有很快，花了大概18個月左右才完成了全部四門科目的考試。

　　雖然周期較長，但Charles每一科目的成績都非常不錯：FAR 88分，REG 91分，AUD 75分，BEC 94分。Charles提到，FAR和REG是他認為比較費力的科目，一來是因為FAR的知識點很散，二來是因為REG中的稅法知識自己并不熟悉，而應對的措施則是多看書、多做題。

　　Charles提到，在學習伊始，學管老師聯系他了解到他自身的情況后，給他推薦了一套比較適合他的學習方法，在學習過程中，Charles一般是配合著教材，先看一遍網課，再學習高頓教材的書本內容，然后完成相應章節的課后練習，在完成整本書的學習之后，Charles在更加系統性的去完成高頓題庫的練習。高頓不管是在網課的設計還是題庫的選擇上都非常的專業，這也幫助學員們高效的完成學習計劃。

　　我相信，對于任何一個財務人員來說，不斷的學習和充電是終身都要堅持的事情，初入職業的財務小白要通過學習來提升自己的能力，而“老會計”們也需要通過學習來突破自己，打破職業瓶頸，相信保持學習動力的財務，才是一個優秀的財務人！