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　　企業為擴大產品市場，通過商業折扣的方式促銷商品時，能否將商業折扣銷售額和折扣額開在一張發票上？

　　答：商業折扣銷售額和折扣額可以開在一張發票上。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。所以一般都是開在一張發票上，這樣企業可以節省稅額。

　　商業折扣的賬務處理

　　商業折扣是指企業可以從貨品價目單上規定的價格中扣減一定數額，此項扣減數通常用百分數來表示，如15%、20%、25%等。扣減后的凈額才是實際銷售價格。

　　借：應收賬款

　      　貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到貨款時做會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款

　　在商業折扣情況下，企業應收賬款入賬金額應按扣除商業折扣以后的實際售價加以確認。由于商業折扣一般在交易發生時即已確定，商業折扣僅僅是確定實際銷售價格的一種手段，不在買賣任何一方的賬上進行反映，所以，商業折扣對應收賬款入賬金額的確認并無實質性影響。

　　本期發生額的計算公式為：本期發生額=期末余額-期初余額=本期借方發生額+本期貸方發生額。本期發生額是一定時期內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記的增加或減少的金額合計。

　　其中，借方金額合計稱為本期借方發生額，貸方的金額合計稱為本期貸方發生額。本期發生額是指一段時間的數據匯總，屬于動態指標。

　　本期增加額和本期發生額的區別有哪些？

　　1、概念不同：本期增加額是本期發生額與上期余額的增加值；本期發生額指一定時期內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記增加或減少的金額合計。

　　2、適用范圍不同：本期增加額指本期借方和貸方發生額的最終余額；本期發生額只局限于借方或貸方的發生；

　　3、借貸方不同：以資產為例，本期發生額是本期資產類科目的借方發生額（借方的所有發生合計，不管貸方是否有發生額）和本期資產類科目的貸方發生額（只合計貸方發生額，不管借方是否有發生）；本期增加額，因為是資產類科目，增加是借方余額，如果貸方發生額大于借方，則體現為負數。

　　借方金額和貸方金額指什么？

　　借方和貸方是會計的專業術語。借方金額和貸方金額分借、貸方發生額和借、貸方余額。其中，借、貸方發生額在資產、成本類科目中借方代表增加，貸方則代表減少；在負債、損益和所有者權益類科目中借方表示減少，貸方表示增加。

　　本期發生額含稅嗎？

　　本期發生額需要根據實際情況來確認是不是含稅的。如果企業是一般納稅人或者是小規模納稅人取得的不能抵扣的發票，則是按含稅金額來計算的，如果是一般納稅人可以抵扣進項稅額的，則是按不含稅計算的。

　　本期發生額是指一定時期（如月，季度或年度）內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記的增加或減少的金額合計。其中，借方金額合計稱為本期借方發生額，貸方的金額合計稱為本期貸方發生額。

　　本期發生額屬于靜態還是動態的指標？

　　本期發生額是指一段時間的數據匯總，屬于動態的指標。

　　借貸方是什么？

　　借貸方是在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，也就是一方登記增加額，另一方就登記減少額。具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，需取決于賬戶的性質和該賬戶所記錄的經濟內容的性質。

　　通常情況下，資產類、成本類和費用類賬戶的增加記在“借”方，減少記在“貸”方；負債類、所有者權益類和收入類賬戶的增加記在“貸”方，減少記在“借”方。

　　本期發生額和本期增加額有什么區別？

　　1、適用范圍不同：本期發生額只局限于借方或貸方的發生；本期增加額指本期借方和貸方發生額的最終余額。

　　2、含義不同：本期發生額指一定時期內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記增加或減少的金額合計；本期增加額是本期發生額與上期余額的增加值。

　　3、借貸方不同：以資產為例，本期發生額是本期資產類科目的借方發生額（借方的所有發生合計，不管貸方是否有發生額）和本期資產類科目的貸方發生額（只合計貸方發生額，不管借方是否有發生）；本期增加額，因為是資產類科目，增加是借方余額，如果貸方發生額大于借方，則體現為負數。

有關《稅法》的知識點，大家一定會首先會想到企業所得稅和個人所得稅，我們今天就來說說如果在境外設立了子公司，那么企業所得稅該怎么計算呢？和小編一起來看看吧。

（一）企業所得稅

大家都知道在國內的企業都是要繳納企業所得稅的，不管是國有企業還是私有企業，或者是有其他所得或者經營所得的組織，都是要繳納企業所得稅的，但像個人獨資企業和合伙企業這兩種類型企業，是不征收企業所得稅的，但征收個人所得稅。還有哪種類型的公司需要征收企業所得稅呢？接下來和小編一起看看吧。

（二）案例分析

某居民企業去年年度境內應納稅所得額為2000萬元，設立在他國的分公司就其境外所得在他國已經繳納企業所得稅120萬元，他國企業所得稅稅率降為25%，該居民企業在去年年度企業所得稅應納稅所得額為多少？

A：2000萬元

B：3400萬元

C：2480萬元

D：480萬元

解析：

1、在他國的應納稅所得額=120/25%=480萬元

2、該居民企業在去年年度企業所得稅應納稅額=境內應納稅所得額+境外應納稅所得額=2000+480=2480萬元

所以這道題答案為C

（三）企業所得稅課稅對象

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，其中有銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、利息所得、接受捐贈所得以及利息租金所得。居民企業應該就來源于中國境內和境外的所得繳納企業所得稅。
以上就是關于企業所得稅的知識，這也是一個小小的陷阱，如果沒有注意可能就只計算了境內的所得，想了解更多有關注冊會計師《會計》方面的知識點，請多多關注會計網哦！

　　本期發生額需要根據實際情況來確認是不是含稅的。如果企業屬于小規模納稅人或是一般納稅人取得的不能抵扣的發票，需要按含稅金額進行計算；但若屬于一般納稅人可以抵扣進項稅額的，則是不含稅的。

　　本期發生額是什么？

　　本期發生額是指一定時期（如月，季度或年度）內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記的增加或減少的金額合計。其中，借方金額合計稱為借方的本期發生額，貸方的金額合計稱為貸方本期發生額。

　　上期金額是指本期前發生額的合計金額，也稱上期累計金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么意思？

　　增值稅是價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；不含稅金額則是指不包含增值稅的金額。兩者具體的計算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　本期發生額和本期增加額有什么區別？

　　1、適用范圍不同：本期發生額只局限于借方或貸方的發生；本期增加額指本期借方和貸方發生額的最終余額。

　　2、含義不同：本期發生額指一定時期內每個賬戶的借方或貸方在一定期間內所登記增加或減少的金額合計；本期增加額是本期發生額與上期余額的增加值。

　　3、借貸方不同：以資產為例，本期發生額是本期資產類科目的借方發生額（借方的所有發生合計，不管貸方是否有發生額）和本期資產類科目的貸方發生額（只合計貸方發生額，不管借方是否有發生）；本期增加額，因為是資產類科目，增加是借方余額，如果貸方發生額大于借方，則體現為負數。

　　一般納稅人可以抵扣進項稅額的情況有哪些？

　　增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的情況有：增值稅專用發票；海關進口增值稅專用繳款書；農產品收購發票和農產品銷售發票；運輸費用結算單據；代扣代繳憑證。

　　日常所說的“流水”就是所說的營業額，即是企業銷售產品跟消費者實際收取的金額，而營業收入的范圍比營業額要廣，包含營業額的內容，所以營業額并不是指營業收入。

　　營業額是不是營業收入？

　　營業額不是營業收入，這是兩個不同的概念。營業額是價內稅，包含在營業收入之內。營業額也被叫做“流水”，是指為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。營業收入是指企業在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產使用權等日常經營業務過程中所形成的經濟利益的總流入。

　　營業額和營業收入有何區別？

　　1、兩者定義不同。營業額是納稅人提供應稅勞務等業務而收取的全部價款和價外費用，而營業收入是企業在銷售商品、提供勞務等日常業務中所帶來的經濟利益的總流入。

　　2、兩者核算的金額不同，一般營業額是包含稅費在內的，而營業收入是不含稅的。通俗來說，營業額就是整個經營活動產生的流水，而營業收入是從事主營業務或其他業務所取得的收入，是經營所產生的收入，不包含營業支出。

　　營業額怎么計算？

　　營業額常用的計算公式為：

　　營業額=平均交易單價×交易次數；營業額=產品平均單價×銷售數量。

　　建筑安裝工程中的營業額是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業收取的全部收入，還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物資和動力的價款，當安裝設備的價值作為安裝工程的產值時，也包括安裝設備的價款。但建筑業總承包人將工程分包或轉包給他人的，其營業額不包括付給分包或轉包人的價款。

　　營業收入怎么計算？

　　營業收入的計算公式為：營業收入=主營業務收入+其他業務收入，其中，主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。比如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；其他業務收入則是指除各項主營業務收入之外的其他業務收入，包括材料銷售、外購商品銷售等。

　　或者：營業收入=產品銷售量（或服務量）×產品單價（或服務單價）。主副產品的銷售收入應全部計入營業收入，提供的不同類型服務收入也應計入營業收入。

　　營業收入是企業的主要經營成果，是企業取得利潤的重要保障，加強營業收入管理是實現企業財務目標的重要手段之一；營業收入是企業補償生產經營耗費的資金來源，加強營業收入管理，可以使企業的各種耗費得到合理補償，有利于再生產活動的順利進行。

　　確認營業收入的基本條件？

　　確認營業收入的基本條件是：與收入有關的交易行為已經發生或者商品的所有權已經轉移；收入的賺取過程實際上已經完成，價款已獲取或者已經獲取在將來收取價款的法定權利。

　　對于認繳出資額，在認繳注冊登記時不作賬務處理。將認繳資本掛賬，注冊時，借：其他應收款，貸：實收資本；實繳注冊資本沖銷其他應收款時，借：銀行存款，貸：其他應收款。

　　認繳出資額的具體賬務處理

　　一、企業沒有實繳注冊資本，不進行賬務處理。

　　認繳時不做任何分錄，股東購置固定資產、存貨、辦公設備等日常支出時，借記“固定資產”、"低值易耗品"、"管理費用"等科目，貸記"實收資本"，直至實收資本與認繳資本一致。

　　二、首先將認繳資本進行掛賬

　　1、企業注冊時

　　借：其他應收款

　　　　貸：實收資本

　　2、規定年限內，股東實繳注冊資本時，沖銷"其他應收款"

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應收款

　　三、通過"股本"科目轉換

　　1、公司認繳注冊資本時

　　借：其他應收款——股東

　　　　貸：股本

　　2、股東實繳注冊資本時

　　借：銀行存款/現金

　　　　貸：其他應收款——股東

　　同時結轉股本

　　借：股本

　　　　貸：實收資本

　　認繳出資額具體指什么？

　　認繳出資額是公司各股東承諾向公司繳納的資本數額，各股東認繳的出資額之和在登記機關登記后即為公司注冊資本，且認繳出資額需在公司章程里進行明確記錄。股東應當按期足額繳納章程中規定所認繳的出資額。若股東以貨幣出資的，應當將貨幣足額存入公司在銀行開設的賬戶中；以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續。股東若不按照前款規定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應向已經按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。

　　認繳出資額和實繳出資額的區別是什么？

　　認繳出資額是指公司各股東承諾應向公司繳納的資本數額；實繳出資額就是各股東按照章程規定的出資額、出資方式、出資期限實際繳納到公司財務的具體出資額。

　　1、含義不同：認繳出資是公司股東愿意繳納的部分而不一定要全部繳納，且認繳出資由股東會議通過寫入公司章程中；實繳出資是實際繳納的部分；

　　2、登記辦理手續不同：在工商行政部門只登記認繳出資額，而不登記實繳出資；

　　3、是否需要驗資不同：實繳需要進行驗資，認繳則不需要。

　　認繳出資怎么承擔公司債務？

　　有限責任公司股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。

　　《公司法》規定，公司資本須一次發行，但可以在法定期間內分期進行繳納，從而公司股東實繳出資額與認繳出資額可能會不一致。若存在不一致的情況，公司股東對公司承擔責任范圍應以其認繳出資額為限，而非實繳出資額，公司應以其全部財產對公司的債務承擔責任。

　　固定資產在企業的生產經營活動中是重要的組成部分，固定資產投資額是以貨幣形式表現的一定時期內建造和購置固定資產的工作量以及與此有關的費用的總稱，是固定資產投資統計工作中的主要指標以及用于計算固定資產資本形成總額的基礎。

　　固定資產投資額

　　固定資產投資額也稱為固定資產投資完成額，是以貨幣形式表現的一定時期內建造和購置固定資產的工作量以及與此有關的費用的總稱，是固定資產投資統計工作中的主要指標以及用于計算固定資產資本形成總額的基礎。固定資產投資額的構成主要包括建筑工程、安裝工程以及購置設備器具的相關費用及其他費用。

　　固定資產投資統計是以固定資產再生產過程的經濟現象為統計對象，然后對固定資產投資建設工作中所發生的相關費用進行匯總統計的過程。

　　固定資產投資的會計分錄怎么做？

　　1、企業收到固定資產投資時：

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：實收資本

　　　　　　資本公積——資本溢價（企業為股份制以外的企業時）

　　　　　　資本公積——股本溢價（企業為股份制企業時）

　　2、企業用固定資產進行投資時：

　　(1)將固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　(2)用固定資產進行投資：

　　借：長期股權投資

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　固定資產清理是什么？

　　"固定資產清理"是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入"營業外收入"或"資產處置損益"賬戶;凈損失轉入"營業外支出"賬戶或"資產處置損益"賬戶。

　　部分企業由于業務量的不斷增大，容易出現發票緊張的問題，由此需要向稅務機關申請發票增額，那么發票增額申請書該怎么填寫？

　　發票增額申請書的填寫

　　增值稅發票增量申請和申請改版的格式基本相同，申請報告的主要流程：

　　1、標題：某某公司增值稅發票增量的申請

　　2、臺頭：某某國稅局

　　3、企業基本狀況：成立日期、經營地址、注冊資金、認定一般納稅人日期、法人、財務負責人姓名，主要經營項目

　　4、企業最近幾個月的收入、稅負、稅金狀況；財務核算情況，是否有按時繳納稅款

　　5、企業發票的核定狀況及最近幾個月的發票使用情況，特別是增值稅發票的使用情況

　　6、企業申請增值稅發票增量的原因：是否有大筆合同或定單，按照現有核定情況無法滿足實際要求

　　7、根據企業的實際情況，提出申請發票增量

　　8、落款：某某公司

　　9、日期：稅務機關主要審查發票的核定情況，包括稅負情況、用票情況、核算情況以及申請理由等

　　發票增額所需資料有哪些？

　　根據國稅局辦理增值稅發票增額的相關政策規定，納入防偽稅控系統管理的一般納稅人，因為業務量增大，原核定的專用發票購票量無法滿足業務需要的可隨時申請辦理。需報送的資料包括：

　　1、經辦人、法定代表人身份證原件及復印件1份；

　　2、《增值稅專用發票(每月)限購數量申請表》1份；

　　3、稅務登記證副本原件、營業執照原件及復印件1份；

　　4、對偶然大宗業務申請臨時提高最高開票限額的，還需提供有關的貨物購銷合同原件及復印件1份。其他操作程序方面的相關事宜請咨詢稅官或主管局。

　　發票的含義是什么？

　　發票主要是指個人和一切單位在購銷商品、接受或提供服務以及從事其他經營活動中收取和開具的業務憑證，是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據，也是會計核算的原始依據。其中，收據是收付款憑證，發票不能證明款項是否收付，而只能證明業務發生了。

　　中國會計制度規定稅務發票是有效的購買產品或服務的開具過程，政府部門各個時期征款、收費的憑證，不同收費征款項目之間的稱呼各異，但大多統稱為行政事業收費收款收據。為內部審計及核數的準確性，每一張發票都必須有獨一的流水賬號碼，防止發票跳號或重復。

　　會計利潤和應納稅所得額是兩個不同的概念，會計利潤是按照會計的賬務處理得出的利潤總額，而應納稅所得額是計算企業所得稅稅額的計稅依據。

　　會計利潤和應納稅所得額的區別

　　1.計算的依據不同

　　會計利潤是按照會計制度的規定進行計算，應納稅所得額則是根據稅法的規定進行計算。由于會計制度與稅法之間的內容和目的有著差別，因此二者對資產，負債，費用，收益的確認時間和范圍也是不一樣的，這些不同也導致了會計利潤和應納稅所得額之間的差異。

　　2.計算方法不同

　　會計利潤計算的基本方法是，按照實現原則確認企業在一定會計期內的收入，按照配比原則確定在同一期間內的費用成本，將收入與相關的費用成本相減，而應納稅所得額是以會計利潤為基礎，加上所得稅法律規定不能在稅前扣除的成本費用支出項目，減去所得稅法律規定可以免稅的收入或加計扣除的成本費用支出項目。

　　會計利潤和應納稅所得額的概念

　　會計利潤：

　　會計利潤是會計核算的相關概念，是企業嚴格遵守會計制度計算出來的，利潤總額計算出來后會列報在利潤表上，這能夠真實，全面的表現企業的經營成果。這些數據還能為企業的管理者，股東，債權人提供決策的相關信息。

　　應納稅所得額：

　　應納稅所得額是一個稅收概念，是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業所得稅稅額的計稅依據。

　　疫情期間，無論出門還是在一些公共場合，都需要測量體溫。企業復工后，也都會購進額溫槍，每天至少給員工測一次體溫。那么，疫情期間購買額溫槍的會計分錄怎么做?

　　疫情期間購買額溫槍會計分錄

　　根據有關規定，疫情期間購買的額溫槍屬于勞動防護用品，應當計入勞動保護費。會計分錄如下所示：

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/現金

　　疫情期間購置設備支出會計分錄

　　借：固定資產

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/應付賬款/等

　　疫情期間購買口罩會計分錄

　　1.甲公司緊急購買一批預防新型冠狀病毒的N95口罩，發放給員工并要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發票，金額10000元，增值稅額1300元。請問相關會計分錄怎么做?

　　借：管理費用——勞動保護費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，公司因買不到口罩，給每位員工發放200元的口罩補貼，要求員工自行購買口罩并上班佩戴。請問，相關會計分錄怎么做?

　　借：管理費用等——職工福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　3.企業買了一批口罩通過公益性社會組織捐贈給武漢相關機構和醫院，請問，相關會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業購買的防護物資無法取得發票，可以在稅前扣除嗎?

　　答：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，如果對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，則其支出的稅前扣除憑證為發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)。如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，則其支出的稅前扣除憑證為稅務機關代開的發票或者收款憑證、內部憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、收款金額、支出項目等相關信息。

　　政策依據：《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

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