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　　企業(yè)自產(chǎn)的商品，可用于職工福利，也可用于在建工程。對于自產(chǎn)商品自用業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　自產(chǎn)商品自用如何做賬？

　　自產(chǎn)商品用于職工福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　       　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于日常辦公時：

　　借：管理費用

　       　貸：庫存商品

　　企業(yè)將自產(chǎn)商品自用包括以下情形：①將企業(yè)自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;②用于集體福利或者個人消費;③將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;④將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　自產(chǎn)商品用于捐贈會計分錄

　　具體分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　        　貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　若自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；但如果不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方面，如職工福利、饋贈等，視同銷售，并在移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算繳納消費稅。

　　用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品是納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終的應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。

　　用于其他方面指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、提供勞務(wù)、饋贈、集資、廣告、贊助、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　怎么理解消費稅？

　　消費稅是指以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收，是政府向消費品征收的稅項。消費稅的特點包括：征收范圍具有選擇性；征稅環(huán)節(jié)具有單一性；征收方法具有選擇性；稅率、稅額具有差別性；稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品會計分錄

　　企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)繳納消費稅：

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資、分配給職工：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅怎么計算？

　　1、實行從價定率辦法計征的消費品，計算公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)；應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率。

　　2、實行從量定額辦法計征的消費品，不涉及銷售價格，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。

　　3、實行復(fù)合計稅辦法計征的消費品，計算公式為：組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷(1-消費稅比例稅率)；應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率。

　　在生活中，汽車是我們出行必不可少的工具，汽車的價格一般較高，屬于固定資產(chǎn)的范圍內(nèi)，當(dāng)公司出售自用車輛時，應(yīng)該怎么做會計分錄？

　　出售自用汽車的會計分錄

　　單位自用汽車的出售，列入固定資產(chǎn)清理科目進行核算：

　　(1)出售時轉(zhuǎn)入清理時會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　(2)核算交納稅金時，繳納增值稅時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　(4)出售固定資產(chǎn)收回的價款等，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　(5)清理固定資產(chǎn)后的凈收益會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益

　　(6)固定資產(chǎn)清理后的凈損失的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。分錄為借記營業(yè)外支出科目，貸記銀行存款等科目。

　　所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　若自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；但如果不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方面，如職工福利、饋贈等，應(yīng)視同對外銷售，并在移送時繳納消費稅。

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，可以從批發(fā)商或零售商征收，該稅種是一種典型的間接稅。

　　消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工以及零售和進口的應(yīng)稅消費品所征收的一種稅。

　　用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品和用于其他方面如何理解？

　　用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品是納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體；用于其他方面指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、提供勞務(wù)、饋贈、集資、廣告、贊助、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　自產(chǎn)自用產(chǎn)品怎么進行賬務(wù)處理？

　　1、自產(chǎn)商品用于職工福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：庫存商品

　　3、自產(chǎn)商品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　4、自產(chǎn)商品用于日常辦公時：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存商品

　　在企業(yè)中購買固定資產(chǎn)是非常常見的行為，購買汽車作為接待客戶及出差辦事是每個企業(yè)都必不可少的。那么當(dāng)企業(yè)將自用的汽車出售時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　出售自用汽車的會計分錄

　　1、出售時轉(zhuǎn)入清理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、繳納稅金時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、收回出售固定資產(chǎn)的價款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、固定資產(chǎn)清理后的凈收益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn)凈收益

　　5、固定資產(chǎn)清理后的凈損失時：

　　借：營業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　屬于一般納稅人的水電開發(fā)企業(yè)，請問開采自用的砂石是否需要繳納資源稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定，砂石屬于資源稅稅目范圍內(nèi)的非金屬礦產(chǎn)。又根據(jù)資源稅法第五條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

　　因此，企業(yè)開采的砂石屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，且根據(jù)規(guī)定，開采的應(yīng)稅砂石自用的，應(yīng)該繳納資源稅；如果上述砂石用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，則不需要繳納資源稅。

　　在一些運輸型的企業(yè)中，購買柴油是很常見的業(yè)務(wù)，對于該業(yè)務(wù)，可以計入“管理費用”等會計科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　公司購買自用柴油的會計分錄

　　1、一般納稅人會計分錄

　　借：管理費用--車用柴油(不含稅價)

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人會計分錄

　　借：管理費用--車用柴油(含稅價)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是管理費用？

　　是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期計入當(dāng)期的損失或利得。包括:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　企業(yè)自身使用的商品一般都是自己購買、投資者的投入或是意外獲得的捐贈而得的，對于購買的商品自用時，企業(yè)應(yīng)該如何編制會計分錄？

　　購入商品自用時的會計分錄

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　庫存商品的核算方法是什么？

　　商品流通企業(yè)的庫存商品還可以采用毛利率法和售價金額核算法進行日常核算。

　　1、毛利率法是指根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實際(或本期計劃)毛利率匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計算發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種方法。

　　2、售價金額核算法是指平時商品的購入、加工收回、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算，期末計算進銷差價率和本期已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M銷差價，并據(jù)以調(diào)整出本期銷售成本的一種方法。

　　投資者以商品作為資本投入的會計分錄怎么寫？

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：實收資本

　　如果有增值稅，且接受投入的存貨增值

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　資本公積

　　　　貸：實收資本

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，生產(chǎn)的產(chǎn)品可以用于職工福利或建造固定資產(chǎn)，一般會涉及到庫存商品等科目，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　自產(chǎn)產(chǎn)品自用的會計分錄

　　自產(chǎn)商品用于職工福利時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時，

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于在建工程時，

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于日常辦公時，

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存商品

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)必備的資產(chǎn)，是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，其使用壽命均超過一個會計年度。企業(yè)的固定資產(chǎn)來源可以通過外購和自行建造固定資產(chǎn)等獲得。那么固定資產(chǎn)自用的會計分錄怎么做？

　　固定資產(chǎn)自用的會計分錄

　　一、企業(yè)外購固定資產(chǎn)

　　1、外購不需要安裝的固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、外購需要安裝等的固定資產(chǎn)時：

　　購入時：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

　　達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　二、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)建造階段：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　三、固定資產(chǎn)計提折舊

　　借：制造費用(生產(chǎn)車間)/管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn))/銷售費用(企業(yè)專設(shè)銷售部門)/其他業(yè)務(wù)成本(出租固定資產(chǎn))/研發(fā)支出(研發(fā)無形資產(chǎn))/在建工程(建造過程中)/專項儲備(提取的安全生產(chǎn)費)/應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性)

　　　　貸：累計折舊

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊的方法。可選用的折舊方法包括年限平均法(又稱直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　自用土地使用權(quán)可以理解為用以自用土地的處分其用途的相應(yīng)權(quán)利，一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)取得自用的土地使用權(quán)，會計處理上應(yīng)通過無形資產(chǎn)科目核算。

　　自用土地使用權(quán)的會計處理

　　1、在支付土地出讓金的時候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)財政部門所開具的土地出讓金專用收據(jù)以及付款憑證進行相關(guān)的會計處理：

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　2、在繳納契稅的時候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)契稅完稅憑證以及付款證明進行會計處理：

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　3、繳納印花稅時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)印花稅完稅憑證和付款證明進行會計處理：

　　借：稅金及附加——印花稅

　　       貨：銀行存款

　　4、發(fā)生建安成本時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)建筑安裝發(fā)票和付款證明進行會計處理：

　　借：在建工程——辦公樓

　　       貸：銀行存款

　　5、在辦公樓達到預(yù)定可使用的狀態(tài)，并且在進行移交使用的時候，應(yīng)當(dāng)依據(jù)工結(jié)算報告等進行會計處理：

　　借：固定資產(chǎn)一一辦公樓

　　       貸：在建工程一一辦公樓

　　6、每年計提辦公樓累計折舊和土地使用權(quán)累計攤銷的會計處理：

　　借：管理費用——折舊、攤銷

　　       貸：累計折舊——辦公樓

　　              累計攤銷——土地使用權(quán)

　　現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則下土地使用權(quán)的會計分錄

　　1、作為無形資產(chǎn)核算

　　企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認為“無形資產(chǎn)”：

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　      　 貸：銀行存款

　　2、作為投資性房地產(chǎn)核算

　　按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，通過“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

　　采用成本模式進行后續(xù)計量的，企業(yè)在購入土地使用權(quán)時，應(yīng)作以下會計分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，企業(yè)在購入土地使用權(quán)時，應(yīng)作以下會計分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)自產(chǎn)的商品，除了對外銷售，有時候也會用于企業(yè)內(nèi)部，比如發(fā)放員工集體福利。當(dāng)企業(yè)商品自產(chǎn)自用時，該如何做賬務(wù)處理？

　　自產(chǎn)商品自用怎么做賬？

　　自產(chǎn)商品用于職工福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于企業(yè)固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品用于日常辦公時：

　　借：管理費用

　　       貸：庫存商品

　　自產(chǎn)商品自用，是否需要視同銷售？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目或者將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費時，應(yīng)視同銷售處理。

　　因此，企業(yè)自產(chǎn)商品自用一般包括兩個方面，其一是用于在建工程，其二是用于發(fā)放職工福利。用于在建工程或集體福利時，增值稅上應(yīng)視同銷售處理。

　　2022年中級會計考試安排于9月份進行，目前距離開考時間只有2個月左右，考生要想提升學(xué)習(xí)效率除了官方教材以外還有哪些備考資料可以參考?

　　一、結(jié)合學(xué)習(xí)資料高效復(fù)習(xí)

　　因為學(xué)習(xí)時間有限，因此我們必須要拒絕低效學(xué)習(xí)，務(wù)必高效學(xué)習(xí)。建議大家結(jié)合會計網(wǎng)2022年中級會計考試學(xué)習(xí)資料，掌握適合自己的學(xué)習(xí)方法，透徹理解知識點，不能只學(xué)到表明而無法深入本質(zhì)。適合自己的學(xué)習(xí)計劃和學(xué)習(xí)方案?雖然剩下備考學(xué)習(xí)時間已經(jīng)不多，但是也需要制定合適的學(xué)習(xí)計劃和學(xué)習(xí)方案，并以此為基礎(chǔ)，有目標(biāo)的學(xué)習(xí)。?

　　二、知識點要牢牢掌握

　　這里著重點名基礎(chǔ)知識內(nèi)容，這部分內(nèi)容是一定要百分之百掌握的，不懂就多看幾遍，不會就多問幾遍，還是不明白就多些幾遍，總會明白的。要肯多花時間在打基礎(chǔ)上，基礎(chǔ)不牢，高樓易倒。在基礎(chǔ)知識掌握99%的時候，這時候可以做基礎(chǔ)知識上的升華，可以做點重點難點題目，歷年真題的模擬卷，把自己的錯題、疑難題標(biāo)注出來，解決掉。

　　三、學(xué)習(xí)時間合理分配

　　一天至少要學(xué)習(xí)3-5小時，并且是連貫性的，不是今天復(fù)習(xí)明天玩耍，切忌三天打魚兩天曬網(wǎng)!3-5小時的時間可分布在中午午休前，晚上下班后，擠公交和地鐵的時候。都可以看一下購買的網(wǎng)課視頻，或者腦子里復(fù)習(xí)一下昨天學(xué)過的知識，到家后識記一下視頻里觀看的內(nèi)容。有時間書本是一定要看的，書本里的知識雖然很多很細，但是書本里的知識是最全面的，有時間一定要看書本，書本里的課后習(xí)題也要做加上做題后的總結(jié)，都是對考試非常有幫助的事情。

　　四、放平心態(tài)

　　心理素質(zhì)一定要好。不管是迎接多大的考試，心理素質(zhì)一離線，就全面崩潰了。想克服一到重要考試就緊張的情緒，小編教你一招，就是平時考試的時候，把每一場考試都當(dāng)做正式的考試來對待，心理暗示多了，就不會因為一次考試而心慌意亂。

　　生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，除了用于出口外，有時還會自用，發(fā)生領(lǐng)取庫存商品自用的情況時，會計人員該怎么寫會計分錄？

　　領(lǐng)取庫存商品自用的會計分錄

　　1、自產(chǎn)自用銷售產(chǎn)品，在稅務(wù)上要視同銷售處理：

　　借：銷售費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——增值稅（銷項稅額）

　　              庫存商品(成本價)

　　2、收不回來的賬，直接計入資產(chǎn)減值損失科目：

　　有壞賬損失的

　　借：壞賬損失

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　沒有壞賬損失的

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　3、購進的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進項稅額，自制的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)視為銷售。不屬于銷售的，應(yīng)當(dāng)從進項稅額中轉(zhuǎn)出：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣型福利

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：管理費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　4、依據(jù)《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進行會計處理的復(fù)函》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的條件。因此，會計上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品——產(chǎn)品

　　5、依據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，會將部分商品自用或用于員工福利等。領(lǐng)取庫存商品自用時需要及時進行會計處理，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　公司領(lǐng)取商品自用的會計分錄

　　1、自產(chǎn)自用銷售產(chǎn)品時需要視同銷售處理：

　　借：銷售費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——增值稅——銷項

　                 庫存商品

　　2、企業(yè)外購的商品，用作職工福利時：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣型福利

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：管理費用 

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　3、企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等按成本轉(zhuǎn)賬。

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　4、企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅。

　　借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

　　關(guān)于自產(chǎn)自用的會計分錄怎么做？

　　1、企業(yè)將資產(chǎn)用于內(nèi)部集體福利時僅需按照增值稅稅法的規(guī)定作增值稅視同銷售的稅務(wù)處理，無需再作企業(yè)所得稅視同銷售的稅務(wù)處理。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工屬于增值稅稅法所規(guī)定的用于個人消費需在增值稅上視同銷售貨物的情形。即企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面均需視同銷售。企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工無需再專門進行增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售的處理：

　　1、企業(yè)決定發(fā)放福利時：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　2、企業(yè)實際發(fā)放福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品自用是否需要繳納增值稅，需要根據(jù)具體情況分析。來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　可見，屬于上述行為的自產(chǎn)產(chǎn)品，需要視同銷售，按規(guī)定繳納增值稅。

　　如果企業(yè)生產(chǎn)一批機器設(shè)備，用于自身辦公使用，屬于自產(chǎn)自用的情形，但機器設(shè)備用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，相當(dāng)于與自身生產(chǎn)貨物的內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，沒有涉及到銷售行為，則不符合《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的視同銷售的情形，不需要視同銷售繳納增值稅。

　　這里的“內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”怎么理解呢?我們從財政部《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進行會計處理的復(fù)函》(財會字[1997]26號)可以了解到，企業(yè)如果將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門、在建工程、捐贈、贊助、非生產(chǎn)性機構(gòu)等方面，則這是屬于內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，并沒發(fā)生銷售行為，企業(yè)也不會因為將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用在管理部門等而導(dǎo)致現(xiàn)金流量的增加，另外，企業(yè)的營業(yè)利潤也不會增加。所以會計上并不作銷售處理，而是應(yīng)當(dāng)按照成本轉(zhuǎn)賬。