專題
很多會計人員處理增值稅專票的實務問題時，容易將待認證進項稅與待抵扣進項稅兩者混淆，具體該怎么區分？
待認證進項稅與待抵扣進項稅區別
待認證進項稅一般是指收到可以抵扣的相關發票，但是并沒有在認證系統上做認證處理，待以后使用時再進行認證的一種科目。而待抵扣進項稅一般是指進項稅已經做了系統上的認證，只是當期不能進行抵扣，要放到以后進行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導期內，第一個月取得的專用發票進項可以認證但當期不能進行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進項稅這個會計科目。
進項稅額轉出的賬務處理
進項稅額轉出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進的用于職工福利的進項稅額1300，如果你認證抵扣了這個發票，而我國稅法規定這個進項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進項稅額轉出1300。
借：應付職工薪酬
管理費用等
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
進項稅和銷項稅是什么意思？
進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。
銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。
免稅進項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題，進項稅抵扣相關問題一直以來很受會計人員關注。一般企業在購進有形資產或者無形資產所繳納的稅費就是我們所說的進項稅。本文就針對免稅進項稅能否抵扣做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
免稅進項稅能不能抵扣?
答：免稅進項稅是不能抵扣的。
應稅項目的進項稅是可以抵扣的，而免稅項目的進項稅不能抵扣。能否抵扣進項，主要看是否能夠取得抵扣憑證。
按照相關規定可得：國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品，本條第一項至第四項規定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿企業出口準予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發票不得從銷項稅額中抵扣。
出口免稅進項稅如何做賬務處理?
免稅企業采購原材料時取得增值稅專用發票，或者企業購進的原材料用于生產免稅產品，這時需做進項稅額轉出。
如果單是出口免稅進項稅，則做以下會計分錄：
借：庫存商品(或原材料等)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
免征增值稅項目對應的進項稅額轉出分錄怎么做?
1、原材料：
借：原材料
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
2、固定資產：
借：在建工程(或固定資產)
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
進項稅是什么意思?
答：進項稅指的是公司在購進有形資產或者無形資產所繳納的一定的稅費。
以上就是關于免稅進項稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網后續也會更新更多有關免稅進項稅的內容，請大家持續關注!
增值稅進項稅，可以簡單理解為企業購進貨物或應稅勞務時繳納的增值稅稅額，它屬于什么會計科目？
增值稅進項稅屬于什么會計科目？
增值稅進項稅屬于負債類科目。增值稅進項稅屬于“應交稅費”下的二級明細科目。納稅人取得增值稅專用發票后,拿抵扣聯進行交叉稽核比對無誤后,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
增值稅進項稅額是什么意思？
增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。
進項稅轉出會計分錄怎么做？
借：庫存商品
在建工程
管理費用等
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
貸：應交稅費—未交增值稅
應交稅費是什么意思？
應交稅費是指企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
增值稅進項稅額抵扣是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。會計網為大家總結了增值稅進項稅抵扣的要點，希望能幫到你。
1、主體
納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額 。
2、計稅方法
計稅方法分為三種：一般計稅方法、簡易計稅方法或二者兼之。只有當一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進項稅額。
3、抵扣憑證
符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候，才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發票橋閘通行費發票、旅客運輸憑證。
4、票面
增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候，可以抵扣進項稅額。
5、用途
增值稅票面用途符合相關規定的進項稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費;簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等不可以抵扣進項稅額。
6、期限（已取消）
根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認。
以上就是增值稅進項稅抵扣的6個要點，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。
納稅人購進貨物或者提供修理修配服務時所負擔的增值稅額，稱為進項稅額。對于增值稅發票的進項稅，該如何做賬務處理？
增值稅發票進項稅賬務處理
借：庫存商品、原材料、管理費用等
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：應付賬款、銀行存款等
計提增值稅賬務處理
計提時：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-未交增值稅
下月繳納時：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
如果當月的已繳稅金，當月繳納時：
借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
月末結轉：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)。
增值稅月末結轉賬務處理
如果是一般納稅人 銷項稅額大于進項稅額，結轉增值稅分錄是：
借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
同時：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-未交增值稅
企業購買汽車作為企業的固定資產，在買汽車時取得的增值稅發票能用于抵扣嗎？如果可以要怎么抵扣呢？我們一起來往下看吧。
汽車增值稅發票可以抵扣進項稅嗎？
一般納稅人購買汽車時取得增值稅專用發票是可以抵扣進項稅的，納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅額是可以抵扣進項稅的。
具體規定如下：
1、要取得相應的抵扣憑證
增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬于扣稅范圍的，到稅務機關認證，認證通過的可作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。但如果企業購入的是舊汽車，只能取得普通發票，無法抵扣進項稅。
2、要屬于可以抵扣的項目
《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條規定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》列舉的征收消費稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機動車。
如果購入自用的汽車是應征消費稅的汽車是不可以抵扣進項稅的，但如果不是自用，而是用于銷售，則可以抵扣進項稅。
買車抵扣增值稅的步驟
企業購買車輛可以從銷售方取得機動車銷售統一發票，用于增值稅進項抵扣，賬務處理為：
借：固定資產
應交稅費-增值稅-進項
貸：銀行存款
按取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額抵扣，假設裸車價格在28W，可抵扣的進項稅=28萬/1.13*0.13=3.22萬，作為進項稅額從銷項稅中抵扣。應交增值稅=銷項稅額-進項稅額。所以假定銷項稅是5萬，減去3.22萬后的余額作為應納增值稅。
增值稅購進貨物時應負擔的增值稅，稱為進項稅額。對增值稅進項稅額進行會計核算時，應設置應交稅費科目處理，相應的賬務處理怎么做？
增值稅進項稅如何做賬？
收到增值稅專用發票：
借：庫存商品
原材料
管理費用等
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：銀行存款
應付賬款等
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。
增值稅銷項稅額分錄
發生銷售時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
增值稅結轉分錄
（1）月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
下期交納時（含以前各期）
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
（2）月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
增值稅減免賬務處理
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)
貸：營業外收入
進項稅抵扣需要滿足三個主要條件，包括發票合規條件、業務關聯條件以及稅法規定條件。具體內容有哪些，讓我們一起看看吧。
一、進項稅抵扣需要滿足哪些條件？
1.發票合規條件
(1)取得合規發票：企業必須從合規的銷售方處取得正規的增值稅發票，這是抵扣進稅的基礎條件。增值稅發票上應包含所有必要的信息，如發票代碼、發票號碼、銷售方的納稅人識別號等，以確保發票的真實性和有效性。
(2)合法有效的抵扣憑證：主要指的是符合規定的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、代扣代繳增值稅的完稅憑證以及公路、橋、閘通行費發票(暫時)等。未按照規定取得增值稅扣稅憑證的，不得抵扣進項稅額。
2.業務關聯條件
業務相關性：所購買的商品或服務必須與企業的經營業務具有直接關聯，即這些商品或服務必須被用于企業的正常經營活動，而非個人消費或其他非經營用途。這一條件確保了進項稅抵扣的合理性，防止企業通過非經營性質的消費進行稅務規避。
3.稅法規定條件
遵守稅法規定：企業在進行進項稅抵扣時，還需遵守所在國家或地區的具體稅法規定。這些規定可能包括特定行業的抵扣限制、特定金額的抵扣門檻等。企業應詳細了解和遵守這些稅法規定，以確保其進項稅抵扣的合規性，并避免因違反規定而引發的稅務風險。
二、進項稅不允許抵扣的項目有哪些?
1.非增值稅應稅項目
用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣。
2.非正常損失
非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，以及非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額也不得抵扣。
3.特定運輸費用
銷售免稅貨物的運輸費用以及本條前述規定中不得抵扣的貨物的運輸費用，其進項稅額同樣不能抵扣。
進項稅額轉出包括納稅人購進貨物及在產品、產成品發生非正常損失；購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等情況。
什么情況下進項稅額轉出？
進項稅額轉出指的是企業購進貨物發生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉入有關科目，不予抵扣。
進項稅額轉出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產品、產成品發生非正常損失；購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉出進項稅額的情況有：商業企業收到供貨企業的平銷返利、出口企業按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業務成本的不得免征和抵扣稅額等。
進項稅額轉出具體理解
1、企業已經抵扣的進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、不動產或無形資產等。其中涉及到的固定資產與無形資產（不包括其他權益性無形資產）和不動產僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進項稅額轉出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產購進時的進項稅額可以進行稅前扣除處理。
2、購進貨物因管理不善造成的變質、丟失、被盜或因違反法規被沒收、銷毀等非正常損失需要做進項稅額轉出，但屬于正常損耗范圍內的不需要做這種處理；
3、出口企業不得免征和抵扣的稅額也要做進項稅額處理。
進項稅額不能抵扣的具體情形
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
4、納稅人購進特殊服務的，包括餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務；
5、國務院規定的其他項目。
進項稅額與銷項稅額的區別有哪些？
1、概念不同：進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發票記載的稅額。
2、計算公式不同：進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）×稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/（1+稅率）×稅率。
進項稅指的是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務等的增值稅額。發生進項稅業務，如何進行賬務處理？
進項稅的會計分錄
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
庫存商品是什么意思？
庫存商品是指企業已經完成全部生產過程，驗收入庫并且合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。
商品驗收入庫時，應由＂生產成本＂科目轉入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。
應交稅費是什么？
“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、礦產資源補償費。
“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。
關于增值稅應納稅額的計算，相信大家都知道銷項稅額減可抵扣的進項稅額，那么進項發票怎么算增值稅呢？會計網已經整理好了相關資料，下面讓我們一起來了解吧。
進項發票怎么算增值稅？
進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。先認證、再申報抵扣，這樣操作了才叫抵扣。
增值稅一般納稅人，按銷售計算銷售稅額，按進項計算進項稅額，差額才需要交稅。
銷項稅額很好計算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發票，都需要計算的。
而進項稅額有以下三點限制：
1、是一般納稅人(小規模納稅人不允許抵扣，也就不存在進項稅額);
2、采購進項對應的貨物或勞務，是用于應稅項目的;
3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發票或其他允許抵扣發票的抵扣聯，沒有抵扣聯是不能抵扣的)。
當取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認證，所謂認證，就是將進項發票與稅局服務器比對，相符時就認證通過(允許抵扣)，然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認證通過的進項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當期應納增值稅額進行申報。
計算公式
一般納稅人計算公式為：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;
銷項稅額=銷售額×稅率;
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
審計費是否可以抵扣進項稅是會計工作中的常見問題，一般審計費計入管理費用科目，對管理費用的發生及結轉情況進行核算。本文就針對審計費是否可以抵扣進項稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
審計費能否抵扣進項稅?
答：審計費是可以抵扣進項稅的。
“營改增”之后，一般納稅人在取得試點地區所開具的展覽服務費、審計費應稅服務增值稅發票的情況下，除了稅法規定不得從銷項稅額中抵扣之外，其進項稅額都是可以從銷項稅額中抵扣的。即，對于審計費，只要取得了增值稅專用發票，就可以進行抵扣。
服務包括：水路運輸服務、陸路運輸服務、信息技術服務、研發和技術服務、文化創意服務、航空運輸服務、物流輔助服務、管道運輸服務、鑒證咨詢服務及有形動產租賃服務。
支付審計費的會計分錄
借：管理費用——審計費
貸：銀行存款
審計費用應當計入哪個明細科目?
答：審計費用應當計入“管理費用”科目，審計費屬于管理費用的二級科目。
審計收費由哪幾部分組成?
答：審計收費由支付方式、費用額度、支付方式及費用機構這幾部分租場。
1.支付方式
目前，我國的審計費用支付方式為直接支付方式，也就是被審計單位直接向會計事務所付費。
2.費用額度
費用額度指的是注冊會計師應當向審計單位收取多少費用。
3.支付時間
一般情況下，審計費用的支付時間在企業約定書中規定。按照我國慣例來看，支付時間一般是在全部審計工作完成之后。
4.費用結構
費用結構指的是某個客戶所付的費用占整個事務所收入的比例。
車輛購置稅能否抵扣進項是會計工作中的常見問題，車輛購置稅為中央稅，征收范圍包括汽車及有軌電車等。本文就針對車輛購置稅能否抵扣進項做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
車輛購置稅可以抵扣進項嗎?
答：車輛購置稅不可以抵扣進項。由于車輛購置稅不屬于消費稅或者增值稅，而是一種財產稅。所以車輛購置稅不能作為進項稅來抵扣增值稅的費用，它計入固定資產的入賬成本，通過折舊進行扣除。
如果購買的是新車，則需取得機動車統一銷售發票，該發票有抵扣聯，價款和稅額計算比例為17%;如果購買的是二手車，則需取得二手機動車銷售統一發票，該發票是沒有抵扣聯的，不能抵扣。
車輛購置稅是什么意思?
答：車輛購置稅是中央稅，指的是對中國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。
車輛購置的納稅人是指在中國境內購置汽車、汽車掛車、有軌電車、排氣量超過150毫升的摩托車的單位、個人。
辦理車輛購置稅需要提交哪些資料?
答：辦理車輛購置稅需要提交車輛合格證原件及復印件、身份證原件及復印件(單位需要代碼證原件、復印件加蓋公章)及發票中紅色的報稅聯。
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