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　　稅法上對于小微企業的定義，是以該企業的經濟規模，稅收繳納等相關的限定條件做出最初的定義。創業者需要了解清楚自己是否屬于小微企業，可以正確利用國家政策進行相關費用的減免。公司可以通過微信小程序或者支付寶在“國家政務服務平臺”查詢公司是否為小微企業。

　　查詢公司是否為小微企業的具體操作有：

　　1、打開手機，進入微信小程序或者支付寶搜索“國家政務服務平臺”。

　　2、進入平臺主頁點擊熱門服務底下的“小微企業和個體工商戶服務專欄”

　　3、進入小微企業和個體工商戶服務專欄后點擊“辦事通”的“國務院部門辦事服務”，然后點擊“小微企業名錄”

　　4、選擇“小微企業名錄”然后如實填寫地區和企業信息，點擊查詢即可。

　　什么是小微企業

　　小微企業有兩種含義。一是小型微型企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。二是“小型微利企業”則是企業所得稅法特有的概念。2015年，我國實施小微企業和個體工商戶起征點政策及小型微利企業所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。2019年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，讓小微企業融資成本在2018年的基礎上再降低1個百分點。

　　小微企業認定標準有哪些

　　我國對小微企業的認定標準是通過對企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合具體行業特點認定。

　　1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　小微企業在不同行業有不同的認定標準，行業涉及農、林、牧、漁業，工業，建筑業，批發業，零售業，交通運輸業，倉儲業，郵政業，住宿業，餐飲業，信息傳輸業，軟件和信息技術服務業，房地產開發經營，物業管理，租賃和商務服務業等，建議大家根據公司的行業領域來判定是否屬于小微企業。

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，對于小微企業的免稅收入，如何進行納稅申報呢？

　　小微企業免稅如何申報？

　　看是一般納稅人還是小規模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核，上傳數據到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發票明細表和專用發票匯總表)；第二步：去辦稅大廳報稅。

　　什么是小微企業？

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎平教授提出的。

　　2022界定小微企業的最新標準

　　1、符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2、法律依據：《企業所得稅法實施條例》第九十二條

　　小微企業的企業所得稅率是多少？

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小微企業的稅收優惠政策有哪些？

　　自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　小微企業繳納所得稅的時候，如果涉及到所得稅返還問題，該如何進行會計處理呢?這一問題在財務工作處理中，比較普遍。接下來就隨著會計網小編一起來看看小微企業退稅會計分錄。

　　小微企業所得稅返還的會計處理

　　1、如果退的是以前年度的，會計分錄怎么做?

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　結轉時：

　　借：應交稅金—應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、如果退的是當年的，會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　總結：對于企業收到退稅、稅款返還等款項，進行會計處理的時候，應當以“從哪里來，就還回到哪里去”為記賬原則。舉個列子，收到的營業稅或者所得稅，記賬的時候應當記回原計稅所在的損益科目。如果委托外貿企業出口應稅消費品的生產企業收到退稅時，記賬的時候也應當計入計稅時掛賬的應收項目。

　　企業實際收到返還的所得稅的時候，應當用來沖減當期所得稅費用。以銀行存款為借方科目，貸方科目是所得稅。

　　小微企業介紹

　　小微企業指的是小型企業、微型企業及家庭作坊式企業的統稱。2015年，小微企業和個體工商戶實行了起征點政策，在小型微利企業所得稅減半征收政策之下，獲得了近1000億元的減免稅優惠。

　　從去年的小微企業最新稅收優惠政策可以看出，國家對小微企業的扶持力度是極大的，且有望在2022年對其加強扶持力度，那么小微企業最新的稅收優惠政策有哪些？

　　小微企業稅收優惠政策

　　1、稅收優惠政策。

　　據相關規定，截止到2022年12月31日，對于年應納稅所得額不超過100萬元的小微企業，企業所得稅繼續按照2.5%的稅率進行繳納，不區分征收方式均可享受減半征收稅收優惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2021年年底到期，具體是否延期依據國家相關通知為準。

　　2、小微企業認定標準。

　　小微企業是指同時符合不超過5000萬元的資產總額、不超過300人的從業人數、不超過300萬元的年度應納稅所得額三個標準，且從事的是國家非禁止和限制的行業的企業。在繳納所得稅時，會依據上述三個標準來判斷是否適用小微企業享受的稅收優惠政策。

　　3、應納稅所得額計算。

　　若小微企業年度應納稅所得額沒有超過100萬元，則計入到應納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業所得稅再按照20%的稅率進行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應納稅所得額是減按50%的稅率進行計算，再按20%的稅率計算企業所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業所得稅。

　　個人所得稅的相關政策有哪些？

　　1、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

　　2、單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　稅收優惠政策對企業的影響有什么？

　　1、稅收優惠政策可以降低企業成本。企業需要在不斷創新中發展，停滯不前終會被淘汰出局。市場競爭激烈，創新有關的各種投入，包括人力，資金，設備，稅收等等，所以稅收是可以通過資金的形式影響各個環節，其他如人力，管理，財務等費用可以從自身結構優化解決。而企業的稅收問題需要通過稅收優惠政策合理的降低綜合成本，避免稅務風險。

　　2、稅收優惠政策可以提高企業預期收益，減少支出，用于擴大再生產。由于企業發展創新也會面臨諸多不確定性的市場風險，這也往往是制約企業進行戰略創新決策的重要因素之一。在既定風險條件下，追求的都是較高的期望回報率，而稅收損失在稅前扣除按一定比例能減免，稅收優惠政策也是決策的重要支撐。

　　我司是一家小微企業，建立工會組織后，需按照全部職工工資總額的2%及時足額撥繳工會經費。請問我司繳納工會經費時，是否可以減免？

　　根據《中華全國總工會辦公廳關于實施小微企業工會經費支持政策的通知》(廳字[2019]32號)第二條，對小微企業工會經費實行全額返還的支持政策實施時限，自2020年1月1日起，至2021年12月31日止。全國總工會將視基層工會組織建設和工會經費收繳改革的進展情況確定支持政策的后續時限。

　　因此，2020年至2021年，你公司所繳納的工會經費可以享受全額返還的政策優惠。

　　小型企業和微型企業界定標準執行工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部2011年6月18日印發的《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)確定的小微企業劃型標準。

　　工會經費的賬務處理

　　一、已成立工會的企業，繳納工會經費的賬務處理

　　1、計提時

　　借：管理費用——工會經費

　       　貸：應付職工薪酬——工會經費

　　借：應付職工薪酬——工會經費

　       　貸：其他應付款——上級工會

　              　其他應付款——單位工會

　　2、繳納時

　　借：其他應付款——上級工會

　       　其他應付款——單位工會

　　       貸：銀行存款

　　3、工會經費返還時

　　借：銀行存款

       　　貸：其他應付款——單位工會

　　二、未成立工會的企業，繳納工會經費的賬務處理

　　1、計提時

　　借：管理費用——工會經費

　　       貸：應付職工薪酬——工會經費

　　借：應付職工薪酬——工會經費

　       　貸：其他應付款——上級工會

　　2、繳納時

　　借：其他應付款——上級工會

　       　貸：銀行存款

　　對于小微企業，國家給予了不少優惠政策支持，因此許多小型的企業都想認定為小微企業，小微企業的認定標準是怎樣的呢？如何判斷自己的企業是否屬于小微企業呢？

　　什么是小微企業？

　　我們所說的“小微企業”，是根據工信部、國家統計局、發展改革委和財政部發布的《中小企業劃型標準》，以企業營業收入、從業人員和資產總額的規模為劃分依據，把不同行業企業劃分為大型企業、中型企業、小型企業和微型企業四類，小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。

　　小微企業的認定標準

　　根據《工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》

　　四、各行業劃型標準為：

　　(一)農、林、牧、漁業。營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入500萬元及以上的為中型企業，營業收入50萬元及以上的為小型企業，營業收入50萬元以下的為微型企業。

　　(二)工業。從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

　　(三)建筑業。營業收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入6000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業;營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業;營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

　　(四)批發業。從業人員200人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員20人及以上，且營業收入5000萬元及以上的為中型企業;從業人員5人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為小型企業;從業人員5人以下或營業收入1000萬元以下的為微型企業。

　　(五)零售業。從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員50人及以上，且營業收入500萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(六)交通運輸業。從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入3000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入200萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入200萬元以下的為微型企業。

　　(七)倉儲業。從業人員200人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(八)郵政業。從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(九)住宿業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(十)餐飲業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(十一)信息傳輸業。從業人員2000人以下或營業收入100000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

　　(十二)軟件和信息技術服務業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且營業收入50萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入50萬元以下的為微型企業。

　　(十三)房地產開發經營。營業收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入1000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業;營業收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業;營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業。

　　(十四)物業管理。從業人員1000人以下或營業收入5000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業人員100人及以上，且營業收入500萬元及以上的為小型企業;從業人員100人以下或營業收入500萬元以下的為微型企業。

　　(十五)租賃和商務服務業。從業人員300人以下或資產總額120000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且資產總額8000萬元及以上的為中型企業;從業人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業。

　　(十六)其他未列明行業。從業人員300人以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上的為中型企業;從業人員10人及以上的為小型企業;從業人員10人以下的為微型企業。

　　2020年小型微利企業的判定標準

　　根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的規定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業”判斷企業是否為小型微利企業。

　　小微企業合理避稅的方法都有哪些是會計工作中的常見問題，企業只要在獲得收益的情況下都應當依法納稅，小微企業也不例外。往往納稅壓力會嚴重影響小微企業的發展。本文就針對小微企業合理避稅的方法都有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　小微企業合理避稅的方法

　　方法一：利用國家相關稅收優惠政策實現合理避稅

　　對于小微企業，國家也給予了一定的稅收優惠政策支持。一般小微企業月利潤不超過3萬，就可以免征增值稅。所以，小微企業充分利用稅收優惠政策的前提下，可以實現合理避稅。

　　利用國家相關稅收優惠政策進行合理避稅時，必須要達到享受稅收優惠的相關標準。

　　方法二：將自己的企業變為高新技術企業，減輕稅負

　　對于高新技術企業，國家都是比較支持的。通常普通企業需要繳納稅率為25%的企業所得稅，而高新技術企業繳納企業所得稅所適用的稅率是15%。所以小微企業可以通過將自己的企業變成高新企業，享受國家相應稅收優惠政策，能夠減輕企業稅負，實現合理避稅。

　　方法三：設立個人獨資企業實現合理避稅，降低整體稅率

　　由于個人獨資企業稅率比較低，所以小微企業在設立個人獨資企業后，可以將自己企業當中利潤及稅率都比較高的產業轉移到個人獨資企業中。這樣一來能夠達到降低整體稅率的目的，最終實現合理避稅。

　　小微企業稅務籌劃方法

　　1、取得合法有用憑據

　　我國的稅務機關實施“以票控稅”，小微企業所有的支出都要取得合法憑證，才能稅前列支。所以小微企業通過取得合法有用憑據的方法，可以為稅務籌劃提供更多可能性。

　　2、規范會計核算按時申報納稅

　　小微企業會計人員應當按照《小企業會計準則》的要求規范小微企業會計核算行為。只有在規范會計核算的前提下，才可能符合查賬征收的要求。這樣也能避免核定征收時，明明盈利水平較差甚至虧本但還要繳納企業所得稅的狀況。

　　企業公司合理避稅的方法

　　以上就是關于小微企業合理避稅的方法都有哪些的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關小微企業合理避稅的方法的內容，請大家持續關注!

　　受疫情影響，多數小微企業業績相比正常狀態變差了，經營運轉比較困難。為了幫助小微企業渡過難關，國家也出臺了一系列優惠政策。下面一文將為大家詳細介紹疫情期間小微企業優惠政策。

　　疫情期間小微企業優惠政策有哪些?

　　(一) 加大對中小微企業復工復產的金融支持

　　一是鼓勵金融機構根據企業申請，對符合條件、流動性遇到暫時困難的中小微企業包括個體工商戶貸款本金，給予臨時性延期償還安排，付息可延期到6月30日，并免收罰息。湖北省境內各類企業都可享受上述政策。

　　二是增加再貸款、再貼現額度5000億元，重點用于中小銀行加大對中小微企業信貸支持。同時，下調支農、支小再貸款利率0.25個百分點至2.5%。6月底前，對地方法人銀行新發放不高于貸款市場報價利率加50個基點的普惠型小微企業貸款，允許等額申請再貸款資金。

　　鼓勵引導全國性商業銀行加大對小微企業信貸投放力度，努力使小微貸款利率比上年有明顯下降。國有大型銀行上半年普惠型小微企業貸款余額同比增速要力爭不低于30%。政策性銀行將增加3500億元專項信貸額度，以優惠利率向民營、中小微企業發放。

　　(二)關于小微企業和高新技術產業的稅收優惠政策

　　1、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　2、對于廣東省內的小型微利企業，根據關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號)，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本條優惠政策。

　　3、根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　疫情期間服務業小微企業和個體工商戶租金減免政策

　　近日，經國務院同意，國家發展改革委、住房城鄉建設部、財政部、商務部、人民銀行、國資委、稅務總局、市場監管總局八部委聯合印發《關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業小微企業和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導意見》，政策內容如下圖所示：

　　大中小微企業如何劃分?

　　按照規定根據行業門類、大類、中類和組合類別，依據從業人員、營業收入、資產總額等指標或替代指標，將我國的企業劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型。

　　其中，大型、中型和小型企業須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔;微型企業只須滿足所列指標中的一項即可。如下圖所示：

　　疫情期間企業如何度過經濟難關?

　　（一）重整心態應對危機

　　像疫情災害我們是無法預料的，既然已經發生了，那么我們首先要做的就是重整自己的心態，勇敢去應對這次的危機。對于這次的疫情，每個人心里難免都會存在焦慮和心慌，但一直以消極、驚慌的心情的面對困難，可以說是毫無作用。

　　因此，大家首要做的是要堅持自己的理念，堅信企業發展才是重中之重。不要被病毒惡魔所輕易打敗自己的自信心，安撫自己的同時也需要安撫自己的員工，讓大家重拾信心一起努力抗擊這次的疫情和經濟危機。

　　（二）重整資金儲備，做好規劃預算

　　在當前疫情下，最核心以及最緊張的無疑就是企業中的資金鏈問題，是否有充足的的資金來應對這次的經濟危機。而大家所要做的，就是要提前調整好企業當前的資金儲備，盤點清楚目前還有多少的可供支配儲備金，然后針對這次的疫情、以及方面方面，包括醫療物資等方面所需要的話費的費用，做好規劃預算，并制定周詳的資金使用計劃，不至于說導致自己手忙腳亂、不知所措。

　　（三）做好計劃尋找新的轉型點

　　在本次的疫情，最受打擊的無疑就是那些一直在傳統業務上發展的中小企業，在這次的疫情下，可以說也是給企業們的一種考驗和挑戰，是否能夠度過這次難關，最重要就是如何把握好機遇。對于一些傳統企業來說，除了需要做好未來的工作計劃外，也需要多思考、多創新，去尋找能夠轉型的點子，從而保持經濟長期穩定發展的良好態勢。

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

某企業2020年虧損80萬元，2021年納稅調整后所得為360萬元，從業人數266人，資產總額3560萬，該企業2021年應納所得稅()萬元

360-80=280 虧損可以彌補

100*0.25=2.5

180*0.1=18

18+2.5=20.5

100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5

某生物制藥企業，2021年度取得主營業務收入56000萬元，其他業務收入3000萬元，營業外收入1200萬元，投資收益800萬元;發生主營業務成本24000萬元，其他業務成本1400萬元，營業外支出1300萬元;稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，財務費用1100萬元，企業自行計算實現年度利潤總額11700萬元。具體業務如下：(1)發生廣告費支出9500萬元。(2)發生業務招待費500萬元。(3)該企業實發工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。(4)工會經費發生額為110萬元，福利費發生額為750萬元，職工教育經費發生額為140萬元。(5)專門為研發新產品發生600萬元的費用，該600萬元獨立核算，未形成無形資產。(6)2021年12月進口專門的研發設備一臺，關稅完稅價格為800萬元。收入150萬元。(8)企業取得轉讓專利技術收入900萬元，發生相關成本及稅費200萬元

關稅10%

收入=56000+3000=59000

59000*0.3=17700

17700-9500=>0 廣告費無需調整

59000*0.005=295 業務宣傳費營業收入千分之五和當期發生額的60%取其小

500*0.6=300

500-295=205

應納稅所得額調增205

100*100%=100

應納稅所得額調減100 殘疾人工資加計100%扣除

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

應納稅所得額調增60

600*100%=600 研發費用加計100%扣除

應納稅所得額調減600

800*0.1=80 關稅

800*1.1*0.13=114.4 增值稅(進項)

國債利息，政府債券利息免稅

應納稅所得額調減150

900-200=700

700-500*0.5=100

500+100=600 技術轉讓500內免稅，超過部分減半征收

應納稅所得額調減600

會計利潤=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75 應納企業所得稅

　　隨著我國經濟增長速度的提高，國家對小微企業、個體工商戶的發展也更加重視，給予了他們在納稅方面的優惠，具體的優惠政策有哪些呢？

　　小微企業稅收減免政策

　　1、根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）相關規定可知：

　　對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。依據財政部 稅務總局公告2021年第12號《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》，在本條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

　　2、根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　小微企業的減稅類型

　　國家稅務總局從從減負擔、促融資、助創業三個方面梳理了國家的對于小微企業和個體工商戶的減稅政策。

　　1.減免稅費負擔：如幫助小型微利企業減免應繳納的所得稅、增值稅小規模納稅人減征免征優惠、殘疾人就業保證金暫免等優惠

　　2.推動普惠金融發展：如金融機構、小型貸款公司、涉農小微企業的增值稅、印花稅的減征免征等等優惠

　　3.重點群體創業稅收優惠：如退役士兵、隨軍家屬、軍隊轉業干部、殘疾人等群體在創業時可以享受增值稅免征、即征即退等優惠

　　近些年來，國家對于小微企業的支持力度不斷加大，在2021年也相繼發布了一系列針對小微企業的稅收優惠政策，減輕小微企業的稅收負擔。

　　小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。而增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。因此，從劃分標準上來看，小規模納稅人的重要指標是年應稅銷售額，而小微企業的重要指標則是應納稅所得額，二者還是有很大區別的。對于一個小規模納稅人，它有可能是小微企業，也有可能不是；而對一個小微企業來說，它有可能是小規模納稅人，也有可能是一般納稅人。

　　那么2021年都出臺了哪些小微企業的稅收優惠政策呢？

　　所得稅

　　1、享受主體：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　2、優惠內容：2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　3、政策依據：

　　《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條

　　《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）

　　《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）

　　《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）

　　印花稅

　　1、享受主體：小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數×12。

　　2、優惠內容：自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　3、政策依據：

　　《財政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第二條、第三條

　　《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）

　　《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2021年第6號）第一條

　　增值稅

　　1、享受主體：小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以原擔保生效時的實際狀態確定；營業收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12。

　　2、優惠內容：2023年12月31日前，納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

　　3、政策依據：

　　《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第六條

　　《財政部稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（2020年第22號）

　　《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）

　　來源：國家稅務總局

　　小微企業一般是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，對于小微企業而言，在生產經營過程中，一般涉及哪些稅費的繳納？

　　小微企業繳納的稅種

　　小微企業涉及的稅種一般包括，增值稅，城建稅，教育費附加，地方教育費附加，印花稅、個人所得稅，企業所得稅等。如果企業有其他的業務，可能還會涉及到土地使用稅、房產稅、車輛購置稅、車船稅等。具體情況需要根據企業的實際業務來確認。

　　小微企業會計做賬流程是什么？

　　1、建賬、賬套數據初始化

　　2、憑證審核與錄入

　　3、結轉損益、結賬

　　4、輸出會計報表以及對會計報表的補充、調整

　　5、現金流量表的編制

　　6、銀行對賬、編制銀行存款余額調節表

　　小微企業是什么？

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎咸平教授提出的。

　　稅收中的小微企業是指從事國家非限制和禁止的行業，并且要“同時”符合以下三個條件的企業：

　　1、年度應納稅所得額不超過300萬元;這個地方所說的不是利潤，而是應納稅所得額，是在會計利潤的基礎上進行調整以后得到的數額，用這個數額來判斷不超過300萬元。

　　2、從業人數不超過300人。從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受勞務派遣的用工人數。

　　3、資產總額不超過5000萬元，包含5000萬元。

　　近些年來，國家為支持小微企業發展，出臺了一系列增值稅稅收優惠政策。符合規定條件的小微企業，可以減免稅款。以下介紹小微企業免征增值稅的賬務處理。

　　小微企業免征增值稅的賬務處理

　　根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會〔2016〕22號）文件：

　　1、對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。

　　2、小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

　　小微企業免征增值稅會計分錄如下：

　　1、平時取得銷售收入：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　       　       應交稅費——應交增值稅

　　2、享受免征增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：其他收益/營業外收入

　　小微企業應符合哪些條件？

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以下三個條件的企業：

　　1、年度應納稅所得額不超過300萬元；

　　2、從業人數不超過300人；

　　3、資產總額不超過5000萬元。

　　國家對于小微企業出臺了許多優惠政策，涉及到許多方面，具體有哪些呢？小微企業又是如何認定的？來一起了解吧。

　　小微企業有哪些優惠政策？

　　增值稅

　　小微企業一般屬于小規模納稅人，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　此外，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　企業所得稅

　　根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　印花稅

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　小微企業的認定條件

　　小微企業的認定條件：同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元三個條件。

　　根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　會計行業中，有關稅收的內容非常重要，也是會計人員必須高度重視的內容，今天會計網總結了小微企業應納稅所得額計算的相關知識，來一同學習下吧!

　　實施小微企業普惠性稅收減免政策

　　為貫徹落實黨中央、國務院決策系統部署，進一步研究支持小微企業經濟發展，現就實施小微企業普惠性稅收減免相關政策存在許多重要事項通知。修訂后的政策，企業所得稅出現了一個有趣的變化，它就像個人所得稅，因為已經超額累進算法，所以我們也可以使用速算扣除數直接快速計算出他們的公司應該繳納所得稅。

　　小微企業應納稅所得額的計算?

　　舉例說明： 若某符合社會條件的小微企業，2019年應納稅個人所得額為250萬元。

　　然后：(1)100萬元以下的部分，應納稅所得=100*25%*20%=50000元

　　超過一百萬元但不大于三百萬的應納稅所得150*50%*20%=150000元。

　　該企業員工共計建設需要進行繳納20萬元(5+15)。但是，如果公司在2019年達300.01萬元的應納稅所得額，則不能適用上述稅收優惠政策。即：應納個人所得進行稅額=300.01*25%=75.0025萬元。

　　以上就是關于小微企業應納稅所得額怎么計算的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!