對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

某企業2020年虧損80萬元，2021年納稅調整后所得為360萬元，從業人數266人，資產總額3560萬，該企業2021年應納所得稅()萬元

360-80=280 虧損可以彌補

100*0.25=2.5

180*0.1=18

18+2.5=20.5

100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5

某生物制藥企業，2021年度取得主營業務收入56000萬元，其他業務收入3000萬元，營業外收入1200萬元，投資收益800萬元;發生主營業務成本24000萬元，其他業務成本1400萬元，營業外支出1300萬元;稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，財務費用1100萬元，企業自行計算實現年度利潤總額11700萬元。具體業務如下：(1)發生廣告費支出9500萬元。(2)發生業務招待費500萬元。(3)該企業實發工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。(4)工會經費發生額為110萬元，福利費發生額為750萬元，職工教育經費發生額為140萬元。(5)專門為研發新產品發生600萬元的費用，該600萬元獨立核算，未形成無形資產。(6)2021年12月進口專門的研發設備一臺，關稅完稅價格為800萬元。收入150萬元。(8)企業取得轉讓專利技術收入900萬元，發生相關成本及稅費200萬元

關稅10%

收入=56000+3000=59000

59000*0.3=17700

17700-9500=>0 廣告費無需調整

59000*0.005=295 業務宣傳費營業收入千分之五和當期發生額的60%取其小

500*0.6=300

500-295=205

應納稅所得額調增205

100*100%=100

應納稅所得額調減100 殘疾人工資加計100%扣除

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

應納稅所得額調增60

600*100%=600 研發費用加計100%扣除

應納稅所得額調減600

800*0.1=80 關稅

800*1.1*0.13=114.4 增值稅(進項)

國債利息，政府債券利息免稅

應納稅所得額調減150

900-200=700

700-500*0.5=100

500+100=600 技術轉讓500內免稅，超過部分減半征收

應納稅所得額調減600

會計利潤=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75 應納企業所得稅