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　　稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢是會計工作中的常見問題，繳納企業(yè)所得稅可通過分月或者分季預(yù)繳、年度匯算清繳這幾種方式。本文就針對稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　稅款已經(jīng)繳納能否申報作廢?

　　答：稅款已經(jīng)繳納不可以申報作廢。你可以到稅務(wù)局更正申報，也可以將調(diào)整事項放在下個月進行調(diào)整。

　　稅款已經(jīng)繳納如何申報更正?

　　答：在同一所屬期內(nèi)，納稅人提交申報后才發(fā)現(xiàn)需要補充申報或者申報錯誤進行更正的。如果是未清繳，則納稅人可以通過申報表作廢的功能將原有申報進行作廢，再重新進行申報;如果是已經(jīng)清繳了，則納稅人可以通過申報錯誤更正功能進行更正。申報錯誤更正之后，系統(tǒng)會根據(jù)前后申報信息對應(yīng)補退金額自動進行判斷。

　　1.如果應(yīng)補退金額是正數(shù)，則系統(tǒng)會自動產(chǎn)生應(yīng)補差額稅款，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定繳款期限內(nèi)補交稅款。若是超過了規(guī)定的繳款期限，則需到大廳完成繳款事項。

　　2.如果應(yīng)補退金額是負(fù)數(shù)，則出現(xiàn)了多繳稅款的現(xiàn)象，納稅人應(yīng)當(dāng)前往主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退抵稅流程。

　　3.如果應(yīng)補退金額是零，則系統(tǒng)對應(yīng)征數(shù)據(jù)自動進行調(diào)整，納稅人無需補交稅款或者辦理退抵稅流程。

　　稅款已經(jīng)繳納可以申請退還嗎?

　　答：稅款已經(jīng)繳納是可以申請退還的。

　　1.納稅人繳納的稅款如果超過了應(yīng)納稅額，那么稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)后立即退還;納稅人若是在結(jié)算繳款之日起三年之內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，則可以要求稅務(wù)機關(guān)予以退還，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在查實后立即退還。

　　2.納稅人要求退還多繳的稅款，應(yīng)當(dāng)向國稅機關(guān)填報《退稅(抵繳)申請審批確認(rèn)書》，國稅機關(guān)核實、批準(zhǔn)后，如果是自收稅款的小額退稅，則給予辦理相關(guān)退稅手續(xù)。如果是國庫辦理的退稅，則應(yīng)當(dāng)前往指定的國庫辦理退稅手續(xù)。

　　企業(yè)所得稅過了申報期能否作廢?

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于某些因素企業(yè)賬戶被凍結(jié)了，遇到這種情況該怎么繳納稅款?處理企業(yè)賬戶被凍結(jié)的問題，首先要確定凍結(jié)的原因。本文就針對企業(yè)賬戶被凍結(jié)后怎么繳納稅款做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)賬戶被凍結(jié)后怎么繳稅?

　　答：企業(yè)賬戶被凍結(jié)后，可以拿著申報表，公章去所管轄稅局柜臺現(xiàn)金繳費。

　　納稅人或者扣繳人可以在納稅申報期間內(nèi)前往主管部門的辦理大廳辦理相關(guān)的納稅申報工作，除了上門申報的方式，納稅人還可以選擇郵寄的方式辦理相關(guān)的申報工作，在郵局辦理時，可使用納稅的專用賣報信封，以郵局收據(jù)為憑證作為納稅申報的依據(jù)，以寄出的時間和實際申報的日期為基礎(chǔ)進行上報。

　　納稅賬戶被凍結(jié)需要納稅的方法具體如下：

　　1.找出納稅賬戶被凍結(jié)的原因是什么，銀行方面的因素還是稅局方面。需要進行對其賬戶進行解凍。

　　2.攜帶稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明、蓋有公章的納稅申報表，前往稅局前臺進行申報工作。

　　3.存款凍結(jié)，也就是限制了該存款(賬戶的使用)，一般凍結(jié)原因涉及司法機關(guān)、稅務(wù)、海關(guān)等國家有權(quán)機關(guān)到銀行出具相關(guān)公函辦理;客戶在銀行辦理一些業(yè)務(wù)如保函等。

　　公司賬戶被凍結(jié)的原因是什么?

　　公司賬戶被凍結(jié)原因包括：法院檢察院凍結(jié)，具體指的是民事訴訟中，法院依法地方裁定凍結(jié);政府相關(guān)機構(gòu)或司法機關(guān)的凍結(jié)(單位因涉嫌犯罪);公司存在和銀行的財務(wù)糾紛。

　　單位基本賬戶被封后能否去一般戶繳納?

　　答：一般情況下，單位基本賬戶被封后是可以去一般戶繳納的。

　　1.基本賬戶被凍結(jié)后，一般是可以存入，但是不能支出;

　　2.單位如果還有一般賬戶，可以通過一般賬戶進行結(jié)算，具體指的是一般賬戶可以存款，支出付款業(yè)務(wù)不能提取現(xiàn)金，但是可以使用轉(zhuǎn)賬支票。

　　3.如果手上持有轉(zhuǎn)賬支票，建議可存入一般賬戶，到了下個月交稅的時候，可以使用一般賬戶的轉(zhuǎn)賬支票進行繳稅。

　　知識拓展：對公賬戶的錢為什么不能隨便轉(zhuǎn)出?老板怎么從公司拿錢合法?

　　在現(xiàn)實中，很多企業(yè)都會遇到發(fā)票紅沖的問題，那么紅沖后的發(fā)票還需不需要繳納稅款這個問題，大家可能不太了解，下面是會計網(wǎng)整理的文章，希望能幫到你。

　　紅沖后的發(fā)票還需要交稅嗎？

　　答:專票紅沖對應(yīng)之前開具的正數(shù)發(fā)票，需要正常納稅，紅沖當(dāng)月是用紅沖發(fā)票來抵扣收入,抵扣銷項稅額,從而少交稅款。

　　專票沖紅的步驟：

　　一、紅字專票申請

　　1、開具紅字專票申請單(蓋公章和發(fā)票專用章)

　　首先，打開防偽開票系統(tǒng)，按要求填寫，在發(fā)票管理中，按要求填寫紅字發(fā)票申請單，之后填寫相關(guān)資料，最后將《申請單》導(dǎo)出并拷入U盤,提供給稅局

　　其次，填寫開具紅字專票的理由:(例如;開具的發(fā)票貨物名稱錯誤,購買方無法認(rèn)證)

　　第三，提交發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)復(fù)印件(原件需要查驗,復(fù)印件需要蓋公章)

　　第四，開具發(fā)票的次月內(nèi)辦理需銷方書面報告(蓋公章)開具發(fā)票的次月后辦理需購貨方書面報告(蓋購方公章)

　　第五，一般納稅人資格證復(fù)印件(蓋公章)

　　二、取到了紅字申請單通知書后

　　如果稅控系統(tǒng)→負(fù)數(shù)(如果稅局沒有提供電子版的，就選擇“直接開具”→輸入通知書單號→輸入發(fā)票代碼及發(fā)票號碼，看顯示出來的數(shù)據(jù)是否就是你所要做紅字的。確定的話，就放入新的發(fā)票，打印出來就可以了。負(fù)數(shù)發(fā)票的記賬聯(lián)用于你們公司做帳的，其余兩聯(lián)與原來開局的兩聯(lián)發(fā)票，連同《紅字申請通知書》都要保存好，下次購買發(fā)票的時候，稅局驗舊的時候后一同檢查的。

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金。有進出口貨物需要向海關(guān)繳納增值稅時，有關(guān)單位和個人因逾期向海關(guān)繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會計人員繳納增值稅時需要注意限制期限，要在規(guī)定時間內(nèi)完成稅款的繳納，以免產(chǎn)生不必要的支出。今天會計網(wǎng)為大家整理了有關(guān)稅款滯納金計算的內(nèi)容，希望能幫助大家。

　　海關(guān)稅款滯納金的計算

　　為了促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)，稅法規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計算公式為：

　　1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五

　　2、關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　3，進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　注意：滯納天數(shù)是從繳納期限截止日的第二天到實際繳納稅款當(dāng)天為止。

　　扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項，但是在一日之內(nèi)報告的,稅務(wù)機關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒有按照期限繳納的，應(yīng)加收滯納金。如果扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項有在一日之內(nèi)報告的，稅務(wù)機關(guān)可及時將暫停支付的款項征繳，不涉及滯納金的加收。海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣流程

　　在我國，征稅屬于強制性行為，作為納稅人，都應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成繳納稅款的義務(wù)。對于漏繳稅的，需要加收滯納金，但若是屬于主動補繳稅款的，是否還要繳納滯納金？

　　主動補繳稅款還需要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，可以了解到，一般而言，主動補繳稅款還需要繳納滯納金，繳納多少由稅務(wù)局按具體情況確定。

　　一、當(dāng)納稅人在申報期過后，自己發(fā)現(xiàn)（含自查發(fā)現(xiàn)）少繳稅款，并及時申報補繳，稅務(wù)機關(guān)就按納稅人占用稅款的天數(shù)每日加0.5‰的滯納金。

　　二、當(dāng)稽查局實施檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人少繳納問題，納稅人能主動補繳。這種行為只能被認(rèn)為是配合態(tài)度好，需要在加收滯納金的基礎(chǔ)上再依照情節(jié)輕重加以罰款，例如：根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅行為，視情節(jié)輕重處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，還要移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任;對編造虛假計稅依據(jù)的，要處5萬元以下的罰款等等。

　　三、當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)是在稅務(wù)機關(guān)對其與關(guān)聯(lián)方的不合理價格進行調(diào)整并發(fā)現(xiàn)問題后又補繳自己在匯算清繳期內(nèi)應(yīng)該調(diào)整而未進行調(diào)整的稅款，這時稅務(wù)機關(guān)還要按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，對補繳的稅款自匯算清繳期過后的6月1日起至補繳稅款之日止，按日加收所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點的利息，而且加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及其與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，能夠依照《企業(yè)所得稅法》第四十三條及其實施條例第一百一十四條規(guī)定提供有關(guān)資料時，可以只按人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

　　但如果納稅人在申報期內(nèi)能(含企業(yè)所得稅匯算清繳期，下同)主動補繳，則無需繳納滯納金。

　　我司是一家小微企業(yè)，月銷售額在10萬元以下的，可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策。對于免征的稅款，是否每月都需要做賬務(wù)處理？

　　答：雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款必須按月進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，但為了加強財務(wù)管理，建議你公司對于免稅稅款應(yīng)當(dāng)每月做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　增值稅免稅收入的賬務(wù)處理

　　1、當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　2、小微企業(yè)取得銷售收入時，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，符合增值稅免征條件時，應(yīng)將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅，可做以下會計分錄：

　　1、取得銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、當(dāng)滿足增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　用人單位安排殘疾人就業(yè)如果沒有達標(biāo)，則需繳納殘疾人就業(yè)保障金。一般情況下能否申請延期繳納？

　　答：可以。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門規(guī)定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

　　殘保金繳納的賬務(wù)處理

　　從新的會計準(zhǔn)則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應(yīng)付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應(yīng)付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算？

　　根據(jù)財稅〔2015〕72號第八條規(guī)定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項：用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

　　公司履行納稅義務(wù)，繳納的稅款可通過應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　公司繳納稅款如何做賬？

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人根據(jù)國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。企業(yè)繳納的稅費，可做以下賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)繳納其他稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅(或者附加稅、所得稅等稅目)

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　建筑企業(yè)異地提供服務(wù)，預(yù)交增值稅時，可通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　建筑企業(yè)異地預(yù)交稅款如何做賬？

　　1、企業(yè)異地預(yù)交增值稅稅款時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　建筑業(yè)異地預(yù)交增值稅時如何繳納城建稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規(guī)定：

　　“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　企業(yè)收到退稅款的賬務(wù)處理分為兩種情況，其一是收到本年度退回的退稅款，其二在下年度收到退稅款。

　　收到退稅款怎么做賬？

　　當(dāng)企業(yè)在本年度發(fā)生稅額退回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　企業(yè)在下年度收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　        　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　企業(yè)繳納稅款一般有企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加等，繳納各種稅款時，如何做賬務(wù)處理？

　　繳納稅款的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費—城建稅

　　       應(yīng)交稅費—教育費附加

　　       應(yīng)交稅費—地方教育費附加

　　       應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅

　　       應(yīng)交稅費—土地使用稅

　　       應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　       應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅等

　           貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)納稅申報方式

　　1、上門申報。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報期限內(nèi)到主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。

　　2、網(wǎng)上申報。實行自核自繳，且有網(wǎng)上條件的納稅人，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取網(wǎng)上申報。

　　3、郵寄申報。納稅人到主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。

　　4、現(xiàn)場申報。對臨時取得應(yīng)稅收入以及在市場內(nèi)從事經(jīng)營的納稅個人，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以在經(jīng)營現(xiàn)場口頭向主管國家稅務(wù)機關(guān)(人員)申報。

　　預(yù)繳稅款時，很多公司都會由于各種原因多繳稅款，多交的稅款稅務(wù)局會將其退回，當(dāng)企業(yè)收到了退回的多繳稅款時，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　收到退回多繳稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到當(dāng)月退回的多交稅費時，我們將應(yīng)交稅費的調(diào)整為未交稅費，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

　　　　銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　在將多交的稅款進行月末結(jié)轉(zhuǎn)時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（本期轉(zhuǎn)入數(shù)）

　　　　貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　跨月收到退回的預(yù)繳稅費時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費-已交稅費

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)收到跨月退回的多交稅費時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出未交稅費;

　　　　貸：應(yīng)交稅費-未交稅費（本期轉(zhuǎn)入數(shù)）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　海關(guān)稅款是進出口時企業(yè)需要對海關(guān)繳納的稅款，可記入應(yīng)交稅費、庫存商品等科目進行核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　海關(guān)稅款的會計分錄

　　1、根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，通過向稅務(wù)局認(rèn)證后，可抵扣增值稅進項稅額。

　　2、進口增值稅和進口關(guān)稅

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　海關(guān)稅款做賬的注意事項有什么？

　　1、庫存商品/原材料的金額確定一般為采購價+關(guān)稅等。

　　2、增值稅一般納稅人進口貨物時應(yīng)準(zhǔn)確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱保持相同。

　　3、稅務(wù)機關(guān)將海關(guān)采集的繳款信息與進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息進行稽核比對。稽核比對相符，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣；稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務(wù)相同后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費包括企業(yè)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；借方登記已交納的各種稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　10月27日，國務(wù)院常務(wù)會議召開，宣布對今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅和國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及隨其附征的城市建設(shè)維護稅，以及個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)繳納的個人所得稅(不含其代扣代繳的個人所得稅)實行階段性稅收緩繳。

　　其中，對年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)(含個體工商戶)，其實現(xiàn)的稅款全部緩稅；對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實現(xiàn)的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實施，至明年1月申報期結(jié)束，預(yù)計可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。

　　另外，為紓解煤電、供熱企業(yè)經(jīng)營困難，對其今年四季度實現(xiàn)的稅款實施緩繳，預(yù)計緩稅總額170億元左右。

　　以下為會議全文：

　　對制造業(yè)中小微企業(yè)等實施階段性稅收緩繳措施進一步加大助企紓困力度

　　決定延長境外投資者投資境內(nèi)債券市場稅收優(yōu)惠政策促進對外開放和吸引外資

　　10月27日召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署對制造業(yè)中小微企業(yè)等實施階段性稅收緩繳措施，進一步加大助企紓困力度；決定延長境外投資者投資境內(nèi)債券市場稅收優(yōu)惠政策，促進對外開放和吸引外資。

　　會議指出，制造業(yè)是實體經(jīng)濟的基礎(chǔ)，中小微企業(yè)和個體工商戶是市場主體的重要組成部分，在發(fā)展經(jīng)濟、擴大就業(yè)、活躍市場、改善民生等方面發(fā)揮著重要作用。要按照黨中央、國務(wù)院部署，進一步做好“六保”特別是保就業(yè)保民生保市場主體工作。針對大宗商品價格高位運行、生產(chǎn)成本大幅上升等對企業(yè)尤其是制造業(yè)企業(yè)帶來的影響，以市場化、普惠式方式加大幫扶力度，助力企業(yè)紓困，穩(wěn)定市場預(yù)期和就業(yè)，促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)運行。

　　會議決定，對今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅和國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及隨其附征的城市建設(shè)維護稅，以及個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)繳納的個人所得稅（不含其代扣代繳的個人所得稅）實行階段性稅收緩繳。其中，對年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)（含個體工商戶），其實現(xiàn)的稅款全部緩稅；對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實現(xiàn)的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實施，至明年1月申報期結(jié)束，預(yù)計可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。另外，為紓解煤電、供熱企業(yè)經(jīng)營困難，對其今年四季度實現(xiàn)的稅款實施緩繳，預(yù)計緩稅總額170億元左右。上述緩稅措施延期繳納時間最長為3個月。

　　會議要求，各地各相關(guān)部門要簡化緩稅事項辦理流程，加快辦理進度，加強政策宣介解讀，確保惠企政策精準(zhǔn)直達快享，嚴(yán)防不符合條件的企業(yè)騙取享受緩稅政策。各省級財政要做好對市縣財政的轉(zhuǎn)移支付安排，確保緩稅政策落實和基層保工資、保運轉(zhuǎn)、保基本民生不受影響。同時，面對嚴(yán)峻復(fù)雜的國內(nèi)外形勢，要抓緊研究下一步對市場主體的規(guī)模性減稅政策，適時有針對性加強宏觀預(yù)調(diào)微調(diào)，回應(yīng)市場主體關(guān)切。

　　會議指出，要堅持?jǐn)U大對外開放，發(fā)揮國內(nèi)大市場的優(yōu)勢，優(yōu)化營商環(huán)境，加大吸引外資力度，鼓勵更多外資通過債券市場參與國內(nèi)發(fā)展。會議決定，將境外機構(gòu)投資者投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入免征企業(yè)所得稅和增值稅政策的實施期限，延長至“十四五”末，即2025年12月31日。會議要求，有關(guān)部門要依法依規(guī)做好向全國人大常委會備案工作，同時強化市場監(jiān)管，遏制過度投機、操縱市場等違法違規(guī)行為。

　　來源：中國政府網(wǎng)

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，除了需要正常繳納增值稅、企業(yè)所得稅費等相關(guān)稅費之外，還可能遇到其他情形的稅款繳納，那么通常稅款繳納的程序如何？

　　不同的稅款繳納程序

　　1、納稅申報和繳納：每次納稅申報和繳納前，納稅人應(yīng)自行計算稅款，填寫納稅申報表，到納稅服務(wù)大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如以現(xiàn)金繳納，應(yīng)在相應(yīng)窗口辦理）。

　　2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務(wù)大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)。

　　3、預(yù)繳稅款：首先在窗口下發(fā)預(yù)繳稅款通知書，打印一般納稅申報單，自行到開戶行繳納。

　　4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)

　　5、繳納罰款：到窗口出示稅務(wù)行政處罰決定，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理)

　　6、繳納發(fā)票保證金和納稅保證金：持相關(guān)稅務(wù)文書到相應(yīng)窗口辦理。

　　什么是滯納金？

　　滯納金是稅務(wù)機關(guān)對在納稅期限內(nèi)未繳納稅款的納稅人，按照逾期天數(shù)收取一定比例的款項，實施經(jīng)濟制裁的一種措施。

　　其特點是：（1）適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。（2）義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)。（3）它可以重復(fù)進行，特別是作為每日附加費。例如，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對逾期不納稅的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務(wù)領(lǐng)域，但不限于此。在其他有支付義務(wù)的管理領(lǐng)域，當(dāng)對方不履行義務(wù)時，可以收取滯納金，如環(huán)境污染費。滯納金措施不僅可以避免債務(wù)人不履行義務(wù)對國家利益造成的損害，而且可以避免直接向?qū)Ψ秸魇諟{金對其權(quán)益造成的損害，促進義務(wù)人盡快履行義務(wù)。因此，它可以作為一種有效的行政管理手段。

       在實際工作中繳納稅收時，需要在規(guī)定的時間內(nèi)進行操作，否則就可能會面臨被處罰。但是法理外也還有人情，國家考慮到疫情防控期間，企業(yè)也是可以申請延期交稅的。那該如何提出這個延期交稅的情況說明？

　　延期繳納稅款的申請報告參考

　　XXX地方稅務(wù)局:

　　第一部分：簡要介紹企業(yè)的基本經(jīng)營情況和財務(wù)及資金運用情況。

　　第二部分：提出申請延期繳納稅款的理由，一是因不可抗力事件發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期內(nèi)貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、法定勞動社會保險費用后，不足以繳納稅款的，并列出具體金額。

　　第三部分：提出申請。申請單位名稱(公章)：XX公司

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

　　4、災(zāi)情報告、公安機關(guān)出具的事故證明（因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失時提供）。

　　什么是稅收征管法所稱的特殊困難？

　　1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

　　2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　企業(yè)若不能按時繳納稅款怎么辦？

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　2、如果資金的原因不能按時交納稅款的，可以申請緩交增值稅，但需要省級稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　企業(yè)不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款，那么，應(yīng)該提供什么資料呢？

　　企業(yè)申報延期繳納稅款需要提供什么資料？

　　納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請，填制《延期繳納稅款申請審批表》，并提供以下資料：

　　1、申請延期繳納稅款報告;

　　2、當(dāng)期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對賬單及其匯總清單;

　　3、當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)上繳、彌補款項表;

　　4、應(yīng)付職工工資和社會保險費的支出預(yù)算證明。

　　5、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　企業(yè)申報延期繳納稅款的審批程序

　　納稅人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)受理申請，申請材料存在當(dāng)場可以更正的錯誤的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場更正;申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　稅源管理部門負(fù)責(zé)對申請材料的實質(zhì)內(nèi)容進行核實，經(jīng)過縣級、市級、省級層層審批后，做出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定，逐級反饋至納稅人。

　　如果延期繳納稅款未予批準(zhǔn)，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。

　　企業(yè)申報延期納稅的情況

　　納稅人人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款：

　　1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

　　2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　限期繳稅通知書指稅務(wù)機關(guān)對有繳稅能力而有意不繳稅的納稅人發(fā)出的予以限期納稅的書面通知單。

什么情況下可能會被下達限期繳納稅款通知書

　　對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定納稅人有逃避納稅義務(wù)行為（不繳或少繳稅款）的。

限期繳納稅款的時限

　　限期繳納稅款通知書規(guī)定的時限是以納稅人籌集應(yīng)納稅款所需的時間為限，最多不超過15天。

　　依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十三條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

限期繳納稅款通知書的格式種類

　　限期繳稅通知書主要有兩種格式：表格式和公文式。根據(jù)納稅人逃避納稅行為的嚴(yán)重程度，稅務(wù)機關(guān)可能下達不同格式的限期繳稅通知書。

　　表格式限期繳稅通知書：表格內(nèi)容包括企業(yè)名稱、納稅人或企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、稅款所屬時間、稅種、稅目、計稅總值、應(yīng)納稅款、繳稅期限、逾期不繳處理意見、稅務(wù)機關(guān)及負(fù)責(zé)人蓋章、執(zhí)行人員蓋章、填發(fā)日期、送達地點、送達日期、接收人簽名等。這種類型限期繳稅通知書適用于納稅人逃避納稅行為情節(jié)輕微者，警告納稅人要知法守法，迅速繳稅。

　　公文式限期繳稅通知書：主要內(nèi)容包括企業(yè)名稱、負(fù)責(zé)人或納稅人姓名、稅種、稅款所屬時間及金額、繳稅期限、稅務(wù)機關(guān)及負(fù)責(zé)人蓋章、執(zhí)行人員簽名、送達日期、地點、接收人簽名等。這種類型限期繳稅通知書適用于納稅人逃避納稅行為情節(jié)嚴(yán)重者，嚴(yán)厲警告納稅人必須迅速納稅，類似最后通牒，如繼續(xù)抗拒不交，就要依法懲處。

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結(jié)算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時足額繳納應(yīng)納稅款，以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　國家稅務(wù)總局、財政部出臺了關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告，哪些納稅人可以享受緩繳政策呢？

　　我們可以分兩步進行判斷：

　　第一步：制造業(yè)的判斷

　　制造業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中，行業(yè)門類為制造業(yè)的企業(yè)。

　　第二步：中小微企業(yè)的判斷

　　納稅人可依據(jù)年銷售額的大小進行確定，中型企業(yè)是指年銷售額2000萬元以上4億元以下的企業(yè)，小微企業(yè)是指年銷售額2000萬元以下的企業(yè)。

　　如果您符合以上條件，是可以享受緩繳政策的。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。