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　　發票代表著經濟支出、收入的一種有效憑證，作為會計人來說在開具或者收取發票的時候必須要嚴謹對待，要知道發票當中會存在著諸多風險，如果會計人不注意的話，將帶來非常大的麻煩。那么，發票到底隱藏著哪些風險呢?作為會計人必須要弄清楚!

　　一、失控發票

　　對于失控發票，尤其是剛入行的會計新人有很多都不理解它是什么意思，很多人只是通過字面上的意思去理解，誤認為就是脫離自己管理的發票就是失控發票，其實這種理解是錯誤的。

　　通常情況下，發票在開具后，因為遇到種種問題而出現失控發票的形成，比如增值稅專用發票出現過期、丟失、納稅人在開票后沒有及時進行抄報稅等都會導致“失控發票”的形成。其次，企業作廢的發票比較多，也會容易造成失控發票的產生，作為財會人要知道，對于失控發票是不能夠進行稅前扣除的，所以大家一定要注意好。

　　二、滯留發票

　　所謂的滯留發票就是指銷售方已經開出的，并進行了抄報稅，但購貨方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發票。對于滯留發票，大部分的會計人都會認為問題很小，都會進行忽略，但事實上滯留發票中蘊含著會計人難以估計的風險。

　　在平時的工作中，假如被稅務人員所發現形成了滯留發票，那么企業需要補繳相對應的增值稅金額、滯納金等，嚴重的將會面臨著巨大的刑事責任。

　　三、虛開發票

　　在企業當中，會計人經常會碰到的就是虛開發票的問題，尤其是企業為了能夠避開相關的稅務繳納，甚至會安排會計人做出虛開發票的行為，要知道，這是一種國家不允許出現的違法行為，已經被稅務機關查出，最輕的處罰就是企業無法進行稅前扣除，而最嚴重的處罰就是企業以及開票人面臨刑事法律責任。所以，作為財會人一定要重視好這個問題，做事情必須要嚴謹對待，一切都要按照國家的規定要求去做。

　　由于增值稅專票丟失或者過期而產生的失控發票，補繳增值稅時，如何進行賬務處理？

　　因失控發票補繳增值稅賬務處理

　　借：原材料等科目，

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　失控發票是什么意思？

　　失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜金稅卡中未開具的發票或丟失空白專用發票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的發票。

　　如果購買方認證發票時，該張發票還沒有被登記失控。可以正常通過認證，但事后稅務機關會通知購買方這張發票失控(認證后失控)，不能抵扣進項。已經抵扣了需要轉出。

　　失控發票產生原因

　　失控發票產生的原因主要有以下幾種：

　　1.開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;

　　2.增值稅專用發票丟失或者過期;

　　3.納稅人虛開發票并走逃;

　　4.登記失控發票的稅務局將信息錄錯。

　　收到失控發票如何處理？

　　如果財務人員持有失控發票，可以根據失控發票產生的原因分別進行處理。

　　首先，如果是開票企業沒有按照規定的時間進行抄稅報稅，那么收票企業就要立即告知開票企業及時繳納稅款。對于那些拒不繳稅的開票方，收票企業可向有關的稅務機關進行舉報。其次，如果是發票過期或者丟失，因而導致該發票被認為失控發票的，可以帶著票據到稅務局辦理證明。最后，如果是因為稅務機關錯判而導致的失控發票，相關人員可攜帶發票到相關稅務部門協助調查。總而言之，一切原因都離不開稅務機構，有問題直接聯系他們就好了。

　　失控發票，可以簡單理解為不能再進行抵扣的或者是無效的發票，產生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，失控發票成本轉出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細解答。

　　失控發票成本轉出分錄

　　1、如果是真實的業務來往，則根據發票上的進項稅額，會計上先做進項轉出：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　2、然后與開票方確認原因，協調處理方法。

　　失控發票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的規定：對于失控發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關應當將原件移送稽查部門進行查處。經稅務機關檢查，屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不是稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　失控發票產生原因

　　失控發票特指失控的增值稅專用發票，實際上這是由金稅系統所作出的一個判斷，也就是計算系統的操作結果。導致失控原因，可能是稅務機關，也有可能是稅務計算系統的問題，失控發票產生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，導致無法抄報(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規定期限內抄報開票數據和辦理申報納稅；

　　3、納稅人虛開發票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發票。

　　失控發票產生的原因很難界定，有可能是由稅局的失誤造成，也有可能是企業單位自身的原因。那么會計人員收到失控發票怎么辦？該如何防范？

　　收到失控發票怎么處理?

　　會計人員收到失控發票時，可以根據失控發票產生原因分別處理：

　　1、開票企業未在規定時間內完成抄報稅導致失控發票產生的，收票企業應馬上告知開票企業及時繳納稅款。如果開票方拒不繳稅，那么收票企業可以向相關稅務機關進行舉報。

　　2、因為發票過期或者丟失而導致失控發票產生的，建議帶著相關票據前往稅局局辦理證明。

　　3、如果是由于稅務機關的責任而導致的失控發票，那么相關人員可以攜帶發票到稅務部門協助調查。

　　如何防范失控發票?

　　雖然會計人員不能直接識別發票是否失控，但平時可以做好相應防范工作。建議：

　　1、考察客戶，平時應多了解客戶的經營情況、誠信狀況；

　　2、做好發票的驗證工作，尤其注意貨物所在地與發票所在地必須一致；

　　3、平時和稅務機關做好溝通工作，切忌僥幸心理。

　　失控發票相比假發票，隱蔽性更強，防范難度更大，所以會計人員務必做好防范工作，以免給自己和企業帶來不必要的麻煩、損失。

　　失控發票可以抵扣嗎?

　　失控發票的會計分錄

　　1、如果交易真實，一般只要做進項轉出：

　　借：庫存商品，

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　然后結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品。

　　2、如果本身交易不真實，屬于虛開的發票的情況，則要先做進項轉出，還要補繳企業所得稅：

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　借：庫存商品

　　貸：主營業務成本

　　借：應付賬款等

　　貸：庫存商品等

　　最后：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　財務人員收到失控發票時，可以根據其產生原因分別進行處理，可能是開票企業未按時抄報稅導致的，也有可能是稅務機關錯判導致的。失控發票會計分錄怎么處理？可以在企業所得稅前扣除嗎？就以上問題，本文將做詳細解答。

　　失控發票會計分錄

　　失控發票的會計分錄

　　1、交易真實的前提下，一般只做進項轉出：

　　借：庫存商品，

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　然后結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　2、如果本身交易不真實，屬于虛開的發票的情況，則要先做進項轉出，還要補繳企業所得稅：

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　借：庫存商品

　　貸：主營業務成本

　　借：應付賬款等

　　貸：庫存商品等

　　最后：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　失控發票可以在企業所得稅前扣除嗎？

　　根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第四條規定：稅前扣除憑證在管理中應當遵循真實性、合法性及關聯性原則。

　　真實性：稅前扣除憑證反映了真實的經濟業務，并且支出已經實際發生；

　　合法性：稅前扣除憑證的形式和來源應符合國家相關法律政策規定；

　　關聯性：稅前扣除憑證與其反應的支出有關聯性，也有證明性。

　　結合第七條規定，企業應將有關稅前扣除憑證的資料留存備查以證實稅前扣除憑證的真實性。

　　綜上，企業如果能夠證明業務是真實的，并能滿足合法性及關聯性的條件，則允許企業所得稅前扣除。但實踐中有不同口徑，請與主管稅務機關溝通確認。

　　收到失控發票怎么辦？

　　失控發票能否抵扣？

　　失控發票能否抵扣，根據不同原因處理：

　　1、屬于系統認定發票為失控發票的情況，則被暫停抵扣，并且等待稽查；

　　2、屬于稅務機關責任導致的發票失控，則經核實后，可以抵扣；

　　3、發票過期或丟失而導致的發票失控，不可以抵扣，但可以正常入賬。

　　可能很多人都不太了解失控發票是什么意思，失控發票應該做什么處理?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　失控發票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發票。增值稅計算機稽核系統名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發票庫比對中發現屬于失控發票的抵扣聯。

　　為什么會出現失控發票呢?

　　要么是未按時報稅、或者是丟失空白專用發票、又或者是企業走逃才會產生失控發票。

　　失控發票怎么處理?

　　根據(國稅函〔2008〕607號)規定，購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查;屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　根據(國稅發〔2004〕第123號)規定，認證時失控發票和認證后失控發票的處理辦法：認證系統發現的“認證時失控發票”和“認證后失控發票”，經檢查確屬失控發票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發票補稅的會計分錄怎么做?

　　1、進項稅轉出處理

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項轉出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關失控發票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　失控發票產生的原因有很多種，比如開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，增值稅專用發票丟失或過期等。如果企業收到失控發票，需要做進項稅額轉出，這種情況下該怎么做賬？

　　失控發票進項稅額轉出賬務處理

　　1、如果是真實的業務來往，則按照發票上的進項稅額，先做進項轉出處理：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　然后跟開票方確認原因，協調處理方法。

　　2、如果不是真實的業務來往，則有購買發票、虛假抵扣偷稅之嫌。

　　所以，出票單位發票失控，收到發票的單位做進項稅轉出處理。

　　如果確認為合法發票，存在真實交易。那么轉出的進項稅額可以列入相關成本、費用中核算。

　　失控發票是什么意思？

　　失控發票是指游離于防偽稅控系統控制之外的增值稅專用發票。產生失控發票的原因主要有以下幾個：

　　1、開票方納稅人開票未按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發票已經丟失或者過期；

　　3、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，出現無法抄報的狀況；

　　4、納稅人虛開發票并走逃。

　　財務人員收到失控發票怎么辦？

　　收到失控發票，如何處理？需要按失控發票產生的原因進行處理：

　　1、由于開票企業未按時抄報稅導致該發票被認為是失控發票的，則收票企業應立即告知開票企業及時繳納稅款。如果開票企業拒不繳納，則收票企業可向相關稅務機關進行舉報。

　　2、如果是由于發票過期或者丟失，而導致該發票被認為是失控發票的，則可以帶著相關票據前往稅局辦理證明。

　　3、如果是由于稅務機關錯判而導致發票被認為是失控發票的，則相關人員可以攜帶發票前往相關稅務部門協助調查。

　　失控發票補交當年稅款會計分錄

　　涉及當年度增值稅的會計處理：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　若是本月沒有發生其他涉及增值稅的事項，則貸方“進項稅額轉出”在月未時應轉入“應交稅金——未交增值稅”，做以下分錄：

　　借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　補交該進項稅額時：

　　借：應交稅金——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜防偽稅控設備中未開具的專用發票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業未按規定繳納稅款的專用發票，一般是由于是企業走逃或發票丟失而引起的，對于失控發票已經補稅的情形，該如何做會計分錄？

　　失控發票補稅后如何做會計分錄？

　　發票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項轉出)

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項)

　 　      營業外支出-滯納金

　　       貸：銀行存款

　　該發票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業外支出

　       　貸：原材料/庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　失控發票是什么？

　　失控發票從字面上理解就是失去控制的發票。當企業收到這張發票的時候，這張發票就已經是不再受自己的控制了，所以問題出在出票方的可能性更大。一般來說，產生失控發票的原因主要可以分為以下幾種：

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;

　　2、增值稅專用發票丟失或者過期;

　　3、納稅人虛開發票并走逃;

　　4、登記失控發票的稅務局將信息錄錯。

　　當企業遺失發票或者被列入非正常戶時，已開具未申報或者未繳納稅款的發票就是失控發票，對于失控發票如何做補稅的賬務處理？

　　失控發票補稅的會計分錄

　　發票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　什么是失控發票？

　　失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜金稅卡中未開具的發票或丟失空白專用發票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的發票。購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查。

　　一般來說，產生失控發票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發票并走逃；

　　4、登記失控發票的稅務局將信息錄錯。

　　對于發票失控進項稅額轉出的賬務處理，會計人員通常計入應交稅費、銀行存款等科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　發票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳納的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　進項稅額轉出是什么？

　　企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　失控發票是開發票的企業沒有向當地稅務機關及時的繳納稅款，或者說企業本身出現了問題，失控發票時不能進行抵扣，所開具的發票需要進項稅額轉出，那么發票失控進項稅額轉出的會計分錄要怎么做？

　　發票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　由于“失控發票”是企業走逃或發票丟失而引起的。發票雖屬于真票，但比假票更具隱蔽性，因而防范難度也更大。當企業解除失控發票后，相關的賬務處理怎么做？

　　解除失控發票后的會計分錄

　　發票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業已審核通過的應退稅款。

　　什么是失控發票？

　　失控發票是指使用增值稅發票管理新系統的納稅人丟失、被盜的稅控專用設備中未開具的增值稅專用發票，以及列為非正常戶的納稅人已開具未申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票。

　　稅務機關通常一是通過防偽稅控系統的雙向比對功能，在認證環節將要認證的抵扣聯數據與失控發票數據進行自動比對，發現屬于失控發票的抵扣聯；二是通過每天新增的失控發票數據與前期已認證相符的抵扣聯數據自動比對，發現屬于失控發票的抵扣聯。企業已認證抵扣的發票一旦被稅務機關認定為“失控發票”，就有很大可能被要求進項稅額轉出、補繳稅款，給企業造成損失。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　失控發票就是企業收到一張已經認證的發票但是這張發票被稅務局認為是失控的，則企業就需要進行補繳稅款。對于企業的失控發票，應如何做補繳稅費的賬務處理？

　　失控發票補繳稅款的會計分錄

　　1、當企業在進行進項稅轉出處理，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、企業在交納稅金后，相關的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　　　營業外支出-滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　3、該發票屬于廢票，不能進行結轉成本，則：

　　借：營業外支出

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加、土地使用稅、個人所得稅、車船稅等。

　　什么是營業外支出？

　　是指除主營業務成本和其他業務成本等以外的各項非營業性支出。如罰款支出、捐贈支出、非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　當企業遺失發票或者被列入非正常戶時，已開具未申報或者未繳納稅款的發票就是失控發票，那么對于失控發票如何做補稅的賬務處理？

　　失控發票補稅的會計分錄

　　發票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　一般來說，產生失控發票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發票并走逃；

　　4、登記失控發票的稅務局將信息錄錯。

　　收到走逃增值稅發票后要怎么處理？

　　一、走逃失聯企業取得的增值稅專用發票要轉出進項稅

　　《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號):增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出;

　　二、轉出進項稅是否可以再抵扣

　　經核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的,企業可繼續申報抵扣,或解除擔保并繼續辦理出口退稅.

　　三、核查結果為不可以抵扣進項稅的處理

　　《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業涉嫌虛開增值稅專用發票檢查問題的通知》(稅總函「2016」172號):根據審理意見定性虛開的,稽查部門出具《已證實虛開通知單》并附相關證據材料,發往下游受票企業所在地稅務機關依法處理.達到刑事案件移送標準的,按照相關規定移送公安機關.

　　走逃失聯發票根據稅務登記管理有關規定，是一種違法行為，如果企業不小心收到走逃發票，會有哪些影響呢？又該如何解決呢？

　　企業收到走逃發票會有什么影響？

　　1、必須做進項轉出，補繳增值稅、附加稅費及相應的滯納金；

　　2、如果是惡意取得發票，不能證明業務的真實性的，還需要按不含稅金額調增應納稅所得額，補繳企業所得稅及相應的滯納金；

　　3、稅務可按征管法規規定給予罰款；

　　4、涉嫌“虛開增值稅發票罪”，如果情節嚴重的，有可能受到刑事處罰；

　　5、企業年度納稅信用評級被扣分等等。

　　如果收到走逃發票要怎么解決呢？

　　收到走逃發票要看走逃發票產生原因是什么，在分別進行處理，比如：

　　1、開票企業沒有按照規定的時間進行抄稅報稅

　　答：收票企業要立即告知開票企業及時繳納稅款，如果是拒不繳稅的開票方，收票企業可向有關的稅務機關進行舉報。

　　2、如果發票過期或者丟失，導致該發票被認為失控發票的

　　答：可以帶著票據到稅務局辦理證明。

　　3、如果對方單位已經聯系不上，已經走逃

　　答：重新開具合法的增值稅專票幾乎是不可能了，進項稅只得轉出，如果有退稅也得補繳回去。

　　4、如果是因為稅務機關錯判而導致的失控發票

　　答：相關人員可攜帶發票到相關稅務部門協助調查。

　　失控發票產生的原因

　　所謂的“失控發票”，從字面上理解就是失去控制的發票。但是這里的“失去控制”，可不是一般人理解的“脫離自己的控制”。

　　根據國稅函2007年794號《關于增值稅專用發票稽核系統（6.0版）運行有關問題的通知》第四條第二款規定，失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜金稅卡中未開具的專用發票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的專用發票。

　　通俗解釋一下，通常失控發票產生的原因主要有以下幾種：

　　1、未按時報稅：納稅人逾期未抄報開票數據，可能是忘了，也可能是稅控盤丟失了；

　　2、丟失空白專用發票：增值稅專用發票丟失或者過期，導致抄報信息沒包含丟失發票的號段；

　　3、企業走逃：納稅人走逃了，當然也就沒抄報開票信息；

　　4、登記失控發票的稅務局將信息錄錯。

　　給大家分享一個案例

　　看完，有點疑惑，案件中，明明是乙公司走逃，甲公司做錯了什么，為什么要承擔責任，補繳增值稅，而且還有滯納金？涉及的金額還不少，到底是怎么回事呢？

　　什么是走逃企業？什么是失控發票？

　　案例中的走逃企業，它的定義，稅局是有文件明確指出的。

　　通俗來說，企業沒有報稅、稅務機關去到注冊地址找不到相關人的、管理員打電話也聯系不上相關人的，這些企業可以稱為“走逃（失聯）”企業。

　　那什么是“失控發票”呢？

　　雖然該文件已經全文廢止，但是也能知道，失控發票就是字面意思那樣，“失去控制”的發票，屬于異常憑證的一種。簡單來說，就是收到的發票有問題或者銷售方企業有問題。

　　比如：

　　1、發票已經認證了，但銷售方未申報。

　　2、虛假發票，即發票聯和抵扣聯不一致。

　　3、發票認證了，但銷售方又把發票作廢了。

　　為什么會形成失控發票？

　　失控發票其實就是指銷售方逃了，未交銷項稅額導致的。

　　我們開頭所講的案例，甲企業被告知“失控發票”，其實就是因為乙公司走逃造成的，乙公司沒有申報稅款，但是甲公司已經抵扣稅款，而國家稅款不能流失，因此甲公司必須承擔責任，補繳稅款。

　　那么除了企業走逃，還有其他情形會形成失控發票的，比如：

　　１、銷售方逾期未抄報開票數據。

　　２、銷售方丟失專票，導致抄報信息不包含丟失發票的號段。

　　３、銷售方丟失稅控盤、稅控卡等，導致無法抄報。

　　被稅局告知存在失控發票，咋辦呢？

　　如果真遇到了失控發票，稅局也是有規定的：

　　簡單來說，就是要積極主動配合稅局調查。

　　具體可以分兩種情況

　　1、銷售方已申報并繳納稅款的情況：

　　如果發票被認定為失控發票，企業正常經營且存在真實交易的，需要將抵扣聯原件報稅務機關，還要將進項稅額轉出（如果已經抵扣增值稅），同時盡量向稅局提供相關資料，說明情況，最大程度降低損失。

　　另外，找出發票失控的原因，聯系銷售方，如果屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，經核實后，是可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的。

　　2、銷售方未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的情況：

　　督促銷售方依法申報繳納稅款，如果發現銷售方存在違規行為或拒絕依法繳納稅款的，可以進行舉報，維護自身權益，降低損失。如果后期經核實已申報并繳納稅款，那么這個發票是可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的。

　　如果遇到失控發票，可以稅前扣除嗎？該怎么做賬呢？

　　能不能稅前扣除，這是要分情況而定的。

　　需要核查形成失控發票的具體原因，如果不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。

　　如果取得的發票遵循真實性、合法性、關聯性原則，企業可以提供相關合同或協議、銀行回單、運輸發票、運輸協議、入庫單據等證明業務真實性，與當地稅務機關溝通，以當地稅局回復口徑為準。

　　另外，存在失控發票，如果已經申報抵扣的，是需要將進項稅額轉出的。

　　怎么做賬呢？

　　這里給大家參考下：

　　借：相關成本費用（跨年涉及損益科目時計入以前年度損益調整）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　小貼士：執行小企業會計準則，涉及以前年度損益成本費用失控發票的，原則上按照未來適用法計入當期成本費用即可。實務中金額較大時，也可以通過“利潤分配—未分配利潤”科目核算的。

　　企業怎么防范呢？

　　重點來了，案例中甲公司的損失如此慘重，我們怎么樣才可以避免呢？

　　1、定期完善客戶資料，了解其經營情況和誠信狀況，常見查詢網站有：企業信用信息公示系統和企查查、天眼查、總局官網。或者可以實地查看客戶實際的生產經營地址，規模是否屬實。

　　2、收到的發票要進行查驗，特別是發票所在地和貨物所在地必須要一致。

　　3、盡量使用對公轉賬（不建議現金交易）。尤其對于大額交易，盡量分期轉賬付款，避免一次性付款，對企業較有利。

　　4、另外大額交易，是建議簽訂書面合同的，并且保持三流一致，即發票，貨物，資金三個方面保持一致，同時其他交易中的資料，如結算單、提貨單等，需要存檔整理好。因為當企業遇到失控發票，被稅局告知無法抵扣進項稅額時，可以提供這些單據，積極配合稅局，向稅局解釋業務的真實性，最大程度降低損失。

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　　財務效應和財務績效的區別有：

　　財務效應又稱財務杠桿效應，財務杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的，當某一財務變量以較小幅度變動時，另一相關變量會以較大幅度變動的現象。也就是指在企業運用負債籌資方式（如銀行借款、發行債券）時所產生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現象。

　　財務績效是指企業戰略及其實施和執行為最終的經營業績作出的貢獻，主要通過盈利、營運、償債和抗風險能力體現。財務績效能全面展示企業成本控制效果、資產運用管理效果、資金來源調配效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務效應、財務績效的作用

　　財務效應作用：財務杠桿可以用來衡量財務杠桿系數DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來衡量企業資金結構是否合理。

　　財務績效的作用：通過績效考核，把員工聘用、職務升降、培訓發展、勞動薪酬相結合，使得企業激勵機制得到充分運用，有利于企業的健康發展；同時對員工本人，也便于建立不斷自我激勵的心理模式。績效考核可以激發員工工作的積極性，使其工作起來更主動，這樣企業發展才會更順利，才會有更多的機會。

　　財務杠桿的計算公式

　　經營杠桿系數=息稅前利潤變動率÷產銷業務量變動率；財務杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷息稅前利潤變動率=基期息稅前利潤÷（基期息稅前利潤-基期利息）；復合杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷產銷業務量變動率；或復合杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數。

　　財務績效的意義

　　財務績效能夠很全面地表達企業在成本控制的效果、資產運用管理的效果、資金來源調配的效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。

課程背景

　　在非財務經理的財務課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財務培訓機構，我們將繼續舉辦為期4天的高級研修班針對企業高層非財務管理人員的財務技巧進行深入淺出的專業培訓，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財務高管如何運用財務工具，進行商業決策，預測未來經營策略，分析歷史經營表現繼而為企業創造價值、提升管理績效成為現今非財務企業高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財務的角度出發，將企業整體戰略與財務管理相結合，讓身為企業中的管理者，從財務的角度把握企業運作的核心，有效提升企業的管理水平。

　　您不得不參加的區別于傳統非財的課程：

　　通過最專業的財經培訓平臺，讓您與企業高管和資深教授面對面共同探討財務在高層決策和企業管理中發揮的作用。

　　課程采用現場演練、案例分析、小組討論和學員實際操作指導的授課形式，學員可以體驗真實的實戰情景，現場找到處理問題的解決方案，有效激發學習愿望，真正學習到有用的實戰經驗和技巧。

　　作為非財務經理的財務課程高級版，如果您已經初步了解財務，那此次課程將讓您對財務知識的一知半解變成對相關財務知識的融會貫通!同時教授也將原本傳統印象中枯燥的財務課程，以案例分析、理論與實務結合等方式穿插引導學員并創造輕松的學習氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐、美的電器等大量生動真實的案例進行分析，案例中既有成功的經驗，也有失敗的教訓，可幫助您全面理解和掌握財務管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財務專業人員進行交流

　　2、更專業地理解財務報表從而輔助經營決策

　　3、更直接地從財務角度分析管理問題

　　4、更全面地學習財務指標與分析來控制戰略成本

　　5、更詳實地了解財務管理并提升企業價值

　　6、更深刻地培養風險控制意識幫助企業管理

課程對象

　　1：企業高層管理人員，如：董事，董事長，總裁，總經理、副總經理，監事，總監等

　　2：金融機構高層管理人員，如：行長，副行長，總裁，總經理，副總經理等

課程大綱

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財務雖然不能創造價值，但是可全面的衡量價值，財務是企業中，唯一一個具有串聯人，財，物等一切價值鏈條的管理部門。財務的工作重要性表現在企業具備的系統的，全面的管理視角。那么財務的職能有哪些呢?

財務職能是什么?

財務職能是指企業財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業資金運動及其所體現的經濟關系，表現為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。

小企業財務部的財務職能

1、記賬：把企業的各項收入和支出記錄清楚，給老板一個清晰的賬務記錄。

2、出具財務報表：至少按月度出具損益表，資產負債表和現金流量表這三大報表，讓老板對企業的營收情況，資金情況和資產狀況有個清晰的了解。

3、申報納稅：企業再小，也需要定期到稅務局進行納稅申報，在稅務系統中形成一個良好的記錄。

4、開具發票：根據企業的業務性質，開具增值稅普通發票，服務發票，增值稅的專用發票等，這需要和當地稅務局協調并安裝相應的軟件。

5、資金管理：包括收款并與客戶核對往來賬目，給供應商付款，給員工報銷費用和發工資等。升級一些的，需要進行一些資金預測，避免入不敷出的局面。

大企業財務部的財務職能

隨著企業的發展壯大，可以考慮發展財務部的升級職能，進一步為老板出謀劃策。當然，這要考慮你的人手是否充足，能否應對這些工作。包括并不限于以下職能：

1、預算管理：企業進行預算管理的目的是為了保證企業的經濟運行能夠按照預期的目標進行，進行成本控制，保證凈利潤的實現。但小企業在實際運行中會出現各種情況而偏離預期，這需要財務和企業老板的及時溝通。

2、產品和客戶的盈利分析：不同的產品有不同的毛利，不同客戶對公司的毛利貢獻也不相同，財務要能夠進行產品和客戶盈利能力的詳細分析，為老板的決策提供依據。

3、企業資金的籌集：小企業在發展壯大的過程中，缺乏運營資金是老板們經常頭疼的問題。資金是企業運營的血脈，如何為企業籌資也是財務的又一重要貢獻。

4、稅務籌劃： 如何合理地避稅，幫助企業節省資金，同時又不違反國家的稅務政策。

5、法務咨詢： 企業在經營中需要簽訂各種不同的商務合同，財務在日常工作中多多少少會接觸到這些合同，財務能夠從合同條款中看到風險和機會，并能夠及時提醒老板。