給大家分享一個(gè)案例

　　看完，有點(diǎn)疑惑，案件中，明明是乙公司走逃，甲公司做錯(cuò)了什么，為什么要承擔(dān)責(zé)任，補(bǔ)繳增值稅，而且還有滯納金？涉及的金額還不少，到底是怎么回事呢？

　　什么是走逃企業(yè)？什么是失控發(fā)票？

　　案例中的走逃企業(yè)，它的定義，稅局是有文件明確指出的。

　　通俗來說，企業(yè)沒有報(bào)稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)去到注冊(cè)地址找不到相關(guān)人的、管理員打電話也聯(lián)系不上相關(guān)人的，這些企業(yè)可以稱為“走逃（失聯(lián)）”企業(yè)。

　　那什么是“失控發(fā)票”呢？

　　雖然該文件已經(jīng)全文廢止，但是也能知道，失控發(fā)票就是字面意思那樣，“失去控制”的發(fā)票，屬于異常憑證的一種。簡單來說，就是收到的發(fā)票有問題或者銷售方企業(yè)有問題。

　　比如：

　　1、發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證了，但銷售方未申報(bào)。

　　2、虛假發(fā)票，即發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不一致。

　　3、發(fā)票認(rèn)證了，但銷售方又把發(fā)票作廢了。

　　為什么會(huì)形成失控發(fā)票？

　　失控發(fā)票其實(shí)就是指銷售方逃了，未交銷項(xiàng)稅額導(dǎo)致的。

　　我們開頭所講的案例，甲企業(yè)被告知“失控發(fā)票”，其實(shí)就是因?yàn)橐夜咀咛釉斐傻模夜緵]有申報(bào)稅款，但是甲公司已經(jīng)抵扣稅款，而國家稅款不能流失，因此甲公司必須承擔(dān)責(zé)任，補(bǔ)繳稅款。

　　那么除了企業(yè)走逃，還有其他情形會(huì)形成失控發(fā)票的，比如：

　　１、銷售方逾期未抄報(bào)開票數(shù)據(jù)。

　　２、銷售方丟失專票，導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號(hào)段。

　　３、銷售方丟失稅控盤、稅控卡等，導(dǎo)致無法抄報(bào)。

　　被稅局告知存在失控發(fā)票，咋辦呢？

　　如果真遇到了失控發(fā)票，稅局也是有規(guī)定的：

　　簡單來說，就是要積極主動(dòng)配合稅局調(diào)查。

　　具體可以分兩種情況

　　1、銷售方已申報(bào)并繳納稅款的情況：

　　如果發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，企業(yè)正常經(jīng)營且存在真實(shí)交易的，需要將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（如果已經(jīng)抵扣增值稅），同時(shí)盡量向稅局提供相關(guān)資料，說明情況，最大程度降低損失。

　　另外，找出發(fā)票失控的原因，聯(lián)系銷售方，如果屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，經(jīng)核實(shí)后，是可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的。

　　2、銷售方未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的情況：

　　督促銷售方依法申報(bào)繳納稅款，如果發(fā)現(xiàn)銷售方存在違規(guī)行為或拒絕依法繳納稅款的，可以進(jìn)行舉報(bào)，維護(hù)自身權(quán)益，降低損失。如果后期經(jīng)核實(shí)已申報(bào)并繳納稅款，那么這個(gè)發(fā)票是可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的。

　　如果遇到失控發(fā)票，可以稅前扣除嗎？該怎么做賬呢？

　　能不能稅前扣除，這是要分情況而定的。

　　需要核查形成失控發(fā)票的具體原因，如果不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

　　如果取得的發(fā)票遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，企業(yè)可以提供相關(guān)合同或協(xié)議、銀行回單、運(yùn)輸發(fā)票、運(yùn)輸協(xié)議、入庫單據(jù)等證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，以當(dāng)?shù)囟惥只貜?fù)口徑為準(zhǔn)。

　　另外，存在失控發(fā)票，如果已經(jīng)申報(bào)抵扣的，是需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的。

　　怎么做賬呢？

　　這里給大家參考下：

　　借：相關(guān)成本費(fèi)用（跨年涉及損益科目時(shí)計(jì)入以前年度損益調(diào)整）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　小貼士：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，涉及以前年度損益成本費(fèi)用失控發(fā)票的，原則上按照未來適用法計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用即可。實(shí)務(wù)中金額較大時(shí)，也可以通過“利潤分配—未分配利潤”科目核算的。

　　企業(yè)怎么防范呢？

　　重點(diǎn)來了，案例中甲公司的損失如此慘重，我們?cè)趺礃硬趴梢员苊饽兀?/p>

　　1、定期完善客戶資料，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況，常見查詢網(wǎng)站有：企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和企查查、天眼查、總局官網(wǎng)。或者可以實(shí)地查看客戶實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營地址，規(guī)模是否屬實(shí)。

　　2、收到的發(fā)票要進(jìn)行查驗(yàn)，特別是發(fā)票所在地和貨物所在地必須要一致。

　　3、盡量使用對(duì)公轉(zhuǎn)賬（不建議現(xiàn)金交易）。尤其對(duì)于大額交易，盡量分期轉(zhuǎn)賬付款，避免一次性付款，對(duì)企業(yè)較有利。

　　4、另外大額交易，是建議簽訂書面合同的，并且保持三流一致，即發(fā)票，貨物，資金三個(gè)方面保持一致，同時(shí)其他交易中的資料，如結(jié)算單、提貨單等，需要存檔整理好。因?yàn)楫?dāng)企業(yè)遇到失控發(fā)票，被稅局告知無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，可以提供這些單據(jù)，積極配合稅局，向稅局解釋業(yè)務(wù)的真實(shí)性，最大程度降低損失。

　　本文為秒懂財(cái)務(wù)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：Jalynn。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)?jiān)诤笈_(tái)留言授權(quán)。違者將被依法追究法律責(zé)任！