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企業(yè)不能自行開具增值稅專用發(fā)票時，則需要稅局代為開具，可以通過應(yīng)交稅費科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？
稅局代開專票的會計分錄
繳納稅款
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
確認收入
借：庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
稅局代開的專票作廢的會計處理
借：應(yīng)收賬款（紅字）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）
借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
什么是應(yīng)交稅費？
應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付帳款的一種，主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅等。
應(yīng)交稅費屬于負債類科目，余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費。
主營業(yè)務(wù)收入是什么？
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。
行政事業(yè)單位的財務(wù)幫忙代收代付時的會計處理怎么做?所有的業(yè)務(wù)都能代收代付嗎?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
哪些業(yè)務(wù)是允許代收代付的?
1、房地產(chǎn)企業(yè)代收的住宅專項維修基金：根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件規(guī)定房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。
2、經(jīng)紀代理服務(wù)中的代收代付款：根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件規(guī)定經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3、事業(yè)單位代收代付的費用：根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1行政事業(yè)單位滿足條件的財政性收入不作為增值稅的應(yīng)稅收入。因此，行政事業(yè)單位代政府部門收取的代收代付費用不納入應(yīng)稅范圍。
1、受罰者填制轉(zhuǎn)賬支票等付款憑證或交納現(xiàn)金
2、經(jīng)辦人員根據(jù)罰款通知收妥款項后，填制或套打代收罰款收據(jù)，按協(xié)議規(guī)定的期限上劃款項
借：單位活期存款
貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收罰款戶
3、上劃罰款時，填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和內(nèi)部往來劃收款報單分別作借、貸方記賬憑證，辦理劃款手續(xù)
借：其他應(yīng)付款--待劃轉(zhuǎn)代收罰款戶
貸：支行轄內(nèi)往來
以上就是有關(guān)行政事業(yè)單位的代收代付內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點對于財務(wù)人員而言，是相對實用的會計實務(wù)內(nèi)容。接下來就一起來看看吧!
勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收?
答：勞務(wù)派遣代開專票是可以差額征收的。
具體說明如下：
1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用。繳納增值稅時，按照一般計稅方法進行計算。
也可以選擇差額納稅，其銷售額是用全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算，根據(jù)簡易計稅方法以5%的征收率進行繳納。
2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用，繳納增值稅的時候，按照簡易計稅方法進行計算，征收率為3%。
也可以選擇差額納稅，用所取得的全部價款和價外費用，對代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進行扣除后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候，根據(jù)簡易計稅方法，以5%的征收率進行計算。
3、對于選擇差額納稅的納稅人，在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費用時，可以開具相應(yīng)的普通發(fā)票，但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。
差額征稅是什么意思?
差額征稅指的是：一般情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費用對規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款進行扣除后的余額”作為銷售額進行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……
企業(yè)最近收到一張增值稅專用發(fā)票，上面顯示是稅務(wù)機關(guān)代開的，但是備注欄里面蓋的是對方單位的財務(wù)專用章。企業(yè)取得的這張發(fā)票能否正常使用？
答：可以正常使用。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2004]153 號)第十一條規(guī)定：增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
因此，企業(yè)取得稅局代開的增值稅專用發(fā)票，雖然加蓋的章為財務(wù)專用章而不是發(fā)票專用章，但仍然符合規(guī)定，可以正常使用。
有些企業(yè)實行總公司、分公司共同經(jīng)營的方式。分公司在需要付租金的情況下，總公司已代付。那么這時候也就出現(xiàn)了相應(yīng)的賬務(wù)問題，總公司代付租金增值稅的會計處理怎么做呢?這些知識財務(wù)工作經(jīng)常可以用到!建議收藏!
總公司代付租金增值稅的會計處理
如果是代屋主支付開租金發(fā)票稅金，則其不屬于本企業(yè)的費用。所以未能在匯算清繳的時候進行稅前扣除。其取得收入無關(guān)的其他各項支出(比如企業(yè)負責(zé)人的個人消費)屬于無關(guān)支出范圍內(nèi)，也不允許稅前扣除。
所以，代付租金稅款的會計處理，如下所示：
代收代墊的款項不在收入的范疇之內(nèi)，如果你是物業(yè)公司，則應(yīng)納稅所得額應(yīng)當是以收取的物業(yè)管理費之類的收入為主減去水、電、煤費用后的余額。其他應(yīng)付款為代收款項。做賬的時候，以發(fā)票或者相關(guān)收據(jù)為依據(jù)。具體如下：
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-**電力公司
支付時
借:其他應(yīng)付款-**電力公司
貸:現(xiàn)金
代墊稅金
借:其他應(yīng)收款-代墊**單位稅金
貸:現(xiàn)金
相關(guān)知識延伸：什么是增值稅?
1、增值稅是中國主要稅種之一，也就是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物的單位及個人所實現(xiàn)的增值額進行征收。
2、增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，中央財政收入在稅收收入中所占比例為50%，地方收入所占比例也是50%。
3、在中國全部稅收中，增值稅收入占據(jù)了60%以上的比例。
4、進口環(huán)節(jié)的增值稅是海關(guān)負責(zé)征收的，其稅收收入均為中央財政收入。
5、增值稅是流轉(zhuǎn)稅，其實行價外稅。有增值才征稅，沒有增值則不用征稅。
公司發(fā)給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!會計人請查收!
會計在日常工作中，常常會碰到“公司發(fā)給部門的獎金”相關(guān)賬務(wù)問題，通常我們把部門獎金計入應(yīng)付職工薪酬科目。接下來我們就來詳聊公司發(fā)給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!
2024年USCPA不一定需要機構(gòu)代報名，想要報名USCPA考試可以.在NASBA（全稱“美國全國州會計委員會聯(lián)合會”）報名，或者是直接前往自己要報考的州會計委員會官網(wǎng)報名，也可以找機構(gòu)代報名。
USCPA代報名推薦找高頓USCPA,如果小伙伴們想要專注必考，如果不想把時間浪費在考試繁雜的報考流程上，小伙伴們可以選擇通過高頓來報名。高頓USCPA代報名服務(wù)內(nèi)容：
1、學(xué)分評估：高頓USCPA報考老師協(xié)助學(xué)員確認總學(xué)分，會計學(xué)分，和商業(yè)學(xué)分
2、選州報考：依據(jù)學(xué)員的學(xué)歷、學(xué)分、工作經(jīng)驗等，提供選州建議
3、修補學(xué)分：通過網(wǎng)課形式修補，課程結(jié)束通過考試完成學(xué)分修補
4、遞交報考材料：協(xié)助學(xué)員準備報考需要的成績單，畢業(yè)證明等資料，跟進認證進度
5、考試申請：報考資格順利通過后，協(xié)助申請NTS預(yù)約考場，行程建議指導(dǎo)等
覺得要考慮的選州因素太多，不知道如何修補學(xué)分或者報考流程復(fù)雜，以及想要了解更多關(guān)于USCPA代報名詳情，請點擊右側(cè)“客服”咨詢！
1、學(xué)分評估
確認總學(xué)分，會計學(xué)分，商業(yè)學(xué)分。每個州要求有所不同，以官方網(wǎng)站內(nèi)容為準。
2、確定選州
根據(jù)州的具體要求準備相關(guān)材料。有些州在申請考試時需要做公證，如果有足夠的把握，在確認選州后進行時間分配，提早預(yù)約公證。
3、學(xué)歷認證
選擇州認可的學(xué)歷認證機構(gòu)。需要準備中英文相對照的蓋章材料，包括成績單、學(xué)歷學(xué)位證書，必須按照要求準備規(guī)范材料。
4、初次考試報名
考試申請需要遞交考試申請表格，按照州的要求完成，有些州需要公證，有些州需要準備推薦信等。
5、獲取NTS
州審核的時間一般在6-8周，但是也有少數(shù)州在兩周左右。
6、Prometric考試中心約考
7、簽證辦理
準備簽證資料取得赴美簽證(中國各地美領(lǐng)館從預(yù)約到面簽間隔的時間不等，建議您提前預(yù)約并預(yù)留一個月的等待面簽時間)。
8、預(yù)約機票酒店
一般建議您取得簽證以后再預(yù)定機票和酒店，盡管機票價格可能會有浮動，但這樣做更為保險。
9、參加考試
考生不需要為了參加某州的考試而特地到該州赴考，而可選擇在全美近300個Prometric考試中心參加考試。
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考生注意了，2024年USCPA考試改革，如果明年報名考試：①新學(xué)科會變難；②出成績變的非常慢，持證需要等更久，需要注意：
1.每個季度只公布一次成績；
2.BEC從2023年11月15日之后不再出具準考證，目前各州board正在確認BEC可以報考的deadline（首次/非首次）,確認后會公布；
3.單科成績有效期為18個月，預(yù)計會更新為從公布成績的日期算起（該提議還沒有被最終確認）。
改革內(nèi)容如下：
2024年美國CPA將迎來”Evolution initiative”改革，改革后的考試科目將從現(xiàn)在的4科轉(zhuǎn)變?yōu)椤?+3”——美國國家會計委員會協(xié)會（NASBA）和美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）提出的一種“核心（core）+學(xué)科（discipline）”新模型。該模型從會計、審計、稅收和技術(shù)等方面作為核心（core）基礎(chǔ)，AUD/FAR/REG這3門核心必考，其次，每個候選人都將選擇一門學(xué)科（discipline）來展示更深的技能和知識：
（來源：NASBA官網(wǎng)）
1、業(yè)務(wù)分析和報告（BAR）
2、信息系統(tǒng)和控制（ISC）
3、稅務(wù)合規(guī)與規(guī)劃（TCP）
無論候選人選擇的學(xué)科如何，這種模式都會導(dǎo)致獲得完整的注冊會計師執(zhí)照，并享有與任何其他注冊會計師一致的權(quán)利和特權(quán)。選擇用于測試的學(xué)科部分并不意味著注冊會計師僅限于該實踐領(lǐng)域。
當我們工資達到一定標準，是需要按照規(guī)定由單位代扣代繳個稅的。那么企業(yè)代扣個人所得稅能否在企業(yè)稅前扣除?代扣個稅分錄怎么處理?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。
企業(yè)代扣的個人所得稅可以稅前扣除嗎?
企業(yè)代付的個稅，是企業(yè)多支付的人工成本，計入工資薪金比較合理。企業(yè)承擔收款方的稅款屬于企業(yè)的一項支出，在合同約定很清楚的情況下，是允許企業(yè)稅前扣除的。
計提應(yīng)付工資總額時，按照含稅工資來計提，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計入成本和費用科目。這樣一來單位代付的個稅稅款就還原為工資薪金，企業(yè)的成本費用。所以，單位代付的個稅稅款只存在納稅調(diào)整的問題，而不存在不可稅前扣除的問題。
代扣個稅會計分錄
1、計提工資時，分錄處理如下：
借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放工資時，分錄處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
3、繳納稅金時，分錄處理如下：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
代扣代繳個稅的規(guī)定
代扣代繳個人所得稅也就是指，個人工資達到一定標準的情況下，應(yīng)該繳納個人所得稅。工資所交稅金，是由發(fā)放工資單位從你工資當中代為扣除的，并向稅局繳納。
扣繳義務(wù)人包括支付個人應(yīng)稅所得的企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊、個體戶、社團組織等單位或個人。
以下所得為代扣代繳個稅的范圍：
1、工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得;
2、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
3、特許權(quán)使用費所得，稿酬所得;
4、財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
5、利息、股息、紅利所得，偶然所得。
企業(yè)接受客戶的委托代為辦理指定款項的收付事宜時，一般將代收、代付的款項計入其他應(yīng)收款、銀行存款科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？
代收代付的賬務(wù)處理
代付時
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
收回時
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
企業(yè)收款的會計分錄
借：管理費用等
貸：銀行存款
借：銀行存款
貸：管理費用等
收到前欠貨款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
收到貨款時
1、收到貨款時
借：庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2、現(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款是什么？
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
其他應(yīng)收款包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)收的出租包裝物租金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、備用金、存出保證金、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入、其他各種應(yīng)收暫付款項。
銀行存款是什么？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
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