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　　CMA考試是對整個CMA知識體系的考察，而不是對困難內容的深入思考。將知識系統濃縮成能理解的筆記形式是節省考試準備時間的有效方法。會計網現為各位考生整理現金管理知識點。

　　CMA知識點之現金管理

　　1、影響現金水平的因素

　　流動性要求、企業的獲利能力以及企業的風險政策；

　　2、持有現金的動機

　?。?）交易性動機：旨在解決現金流的非同步性，應付企業日常經營產生的現金支付，如采購、工資、稅收和股息。

　?。?）投機性動機：涉及對多余流動性儲備的利用，即利用短期獲利機會，如某種原材料價格的突然下跌。

　　（3）預防性動機：為非預期的現金需求提供緩沖

　　現金管理的方法有哪些？

　　加速現金回收：

　?。?）公司可以通過減少收款浮游來加速收款。

　　收款浮游是指，從顧客寄出支票到收款企業資金入賬的總耗時。

　　郵件浮游：從對方寄出郵件至企業收到郵件

　　處理浮游：從企業收到郵件至到銀行處理

　　入賬浮游：從銀行處理至企業收到款

　　（2）鎖箱系統：所有存款都直接由銀行接收，并立即存入企業賬戶。通過成本效益性分析決定可行與否：在決定是否使用鎖箱系統時，企業需要比較額外獲取的收入是否大于額外支付的成本。

　　其他能夠加快現金流回的方式

　　電子支付系統（自動清算所系統和美聯儲清算系統）

　　集中銀行制現金從銀行的鎖箱或地方銀行轉賬至企業在集中銀行中所設立的現金匯總賬簿中。

　　轉賬的方式，包括：（1）存款轉賬支票；（2）自動清算所的電子轉賬；（3）電匯（最快捷）。

　　延緩現金支出的方式

　　通過擴大支付浮差來延緩現金支出延緩支出的方式：承兌匯票、設立專門的賬戶用于支付工資與股息、零余額賬戶、遠程支付、限額支付。

　　提起出納，大家的第一印象就是“管錢的”。那么出納平時除了登記日記明細賬以外，還會涉及到對現金的管理。那么在現金管理的過程中需要注意什么呢?會計網精心為大家做了整理，希望對大家有所幫助!

　　一、現金的存取，不可做支現金

　　很多人覺得去銀行存取現金很容易，便不當回事。確實把現金存入對公賬戶是比較容易的，但是取現可就不那么簡單了，首先要接觸到的就是支票。支票的種類有很多，但是對于出納來說，日常接觸的一般只有兩種。一是現金支票，主要用于出納用以向銀行提取現金的一種支票;二是轉賬支票，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證，只能轉賬，不能提取現金。常見的比如劃賬，歸還貸款等。這兩種支票是出納人員最常見的操作，支票可以從銀行購買，具體資料需要自己攜帶。需要注意的是，收到業務類的現金回款，第一時間存入銀行是很有必要的。不可坐支現金。

　　二、網銀的操作，檢查結賬工作

　　通過網銀進行資金的收付，也屬于出納的日常工作。例如貨款、報銷等必要資金的支出和不同業務的資金收入，都是出納的工作。當然了，對比去銀行親自辦理，利用網銀進行資金收付方便多了。但是每到月末出納需要從企業網銀中，把流水打出來并與銀行余額表逐一核對。最后，檢查結賬工作沒有任何紕漏，出納還需要審核企業網銀，以確認款項往來沒有任何問題。

　　以上就是關于出納在現金管理應該注意什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多有關出納的內容，請持續關注會計網!

　　作為中央金融工作會議之后出臺的金融領域首部行政法規，《非銀行支付機構監督管理條例》將自2024年5月1日起正式施行。

　　4月22日，為保障《條例》落地實施，中國人民銀行起草了《非銀行支付機構監督管理條例實施細則（征求意見稿）》，并向社會公開征求意見。

　　征求意見稿細化、明確了有關規定，督促各支付機構依法合規開展業務，保護用戶合法權益，推動支付行業健康發展。

　　據介紹，征求意見稿對照條例體例結構，共六章、八十條，進一步明確了支付機構行政許可事項的范圍、許可條件、審批流程等，推進了行政許可工作公開透明、流程規范。

　　此外，征求意見稿還進一步細化用戶權益保障機制，并明確了用戶資料和交易記錄保管時限、收費調整要求等。

　　內容來源中國人民銀行、新華社新媒體，會計網整理發布。

　　坐支現金可以理解為企業收到現金后，不存入銀行而是直接從收到的現金中開支。對于坐支現金，其危害應包括哪些？

　　坐支現金危害是什么？

　　《現金管理暫行條例實施細則》規定，未經批準坐支或者末按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。

　　坐支的危害：雖然坐支很節省時間，但是其影響卻不容小覷。對于個人來說，發生坐支現金，就意味著發生混亂，這就很容易使庫存現金和日記賬發生錯誤，從而導致錯賬、漏賬和賬實不符的現象。從企業角度講，坐支現金不利于企業財務管理與核算，更有可能為企業偷稅漏稅創造契機。從社會角度講，這樣不利于監控，很容易產生貪污犯罪的不良之風。

　　坐支現金如何理解？

　　收到現金(營業款即營業收入)以后不往銀行存，直接從收到的現金(營業款即營業收入)中開支。開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入(營業款即營業收入)中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。 同時，收支的現金必須入賬。坐支簡單的說是挪用收入款。

　　企業收入和支出應該是兩條線操作。即收到的現金要存入銀行，支出的現金要從日常備用金中支取。但是，如果不按照財務收支兩條線操作，將兩者混淆，收入不存入銀行，直接用于單位購貨、費用、借款等支付日常費用開支了，這樣就是坐支現金。

　　現在都是房東代收水電費，發票要怎么開呢?代收的水電費要繳稅嗎?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　房東代收水電費要繳稅嗎?

　　出租房屋的公司假定是提供營業稅應稅勞務的營業稅納稅人。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納增值稅?！吨腥A人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第六條規定:"納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。"

　　收水電費的發票怎么開?

　　根據問題所述情形，物業公司只有水電表一個，向租戶收取水電費，不屬于代租戶收取水電費行為，屬于轉售水電行為。物業公司轉售水電應繳納增值稅，應向租戶開具水電銷售發票。 根據《營業稅暫行條例實施細則》第十九條規定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證(以下統稱合法有效憑證)，是指支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。物業公司轉售水電向租戶開具水電銷售發票為合法有效憑證。

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　　近日，人民銀行印發《關于開展大額現金管理試點的通知》，決定在河北省、浙江省、深圳市開展大額現金管理試點，試點經評估后推廣。

　　經試點行調研分析，各地對公賬戶管理金額起點均為50萬元，對私賬戶管理金額起點分別為河北省10萬元、浙江省30萬元、深圳市20萬元。如果客戶提取、存入起點金額之上的現金，按照《通知》，應在辦理業務時進行登記。

　　《通知》明確，管理業務情形以有現金實物交接的柜面業務為主，包含通過大額高速存取款設備自助存取款情形，并須針對拆分、現金隱匿過賬等規避監管、“偽大額現金交易”情形制定防范措施，既監測單筆超過起點金額的交易，也監測多筆累計超過起點金額的交易。

　　大額現金管理會否對社會公眾產生影響？央行發布的政策解讀指出，不會影響到社會公眾的日常經濟活動。一是目前我國如現金、票據、轉賬、網上、移動等支付方式多且應用廣，多元化支付方式能夠滿足絕大多數社會公眾日常生產生活的需要。

　　二是大額現金管理金額起點設置經過調研論證，高于絕大多數社會公眾日常現金使用量。

　　三是只要客戶依規履行登記義務，大額存取現并不受到限制。

　　四是對主動提出現金服務需要的社會公眾來說，銀行業金融機構會提前做好現金服務保障措施，進一步提高現金服務水平。

　　進項稅額是否需要轉出，需要依據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的相關規定處理。企業會計在處理材料報廢時，需要區分是否屬于非正常損失，是否用于簡易計稅、免稅、集體福利和個人消費等，如果是此類情況，則需要將對應的進項稅額轉出。如果不是，則無須將進項稅轉出。

　　通常情況下，適用一般計稅方式的產品的過剩生產廢料的進項是不需要做進項轉出。

　　相關規定：

　　1、《增值稅暫行條例》第十條，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

　　2、《增值稅暫行條例實施細則》

　　第二十一條條例第十條第(一)項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

　　前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

　　第二十二條條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

　　第二十三條條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　第二十四條條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。