澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

創業投資企業可能大家都不是太熟悉，今天我們就來說說有關創業投資企業的知識點，和會計網一起來了解一下吧。

（一）創業投資企業

是指在我國境內注冊設立的，向創業企業進行股權投資，在創業企業發育相對成熟后，通過股權轉讓獲得的資本增值收益的企業組織。創業投資企業的目標企業只停留在創建初期或者初建過程中的成長性非上市企業。

（二）案例分析

甲企業為創業投資企業，在去年，甲企業以股權投資的方式向境外的未上市的高新技術中小企業進行投資，投資金額為600萬元，2年后的年度企業利潤總額為1400萬元，沒有經過財稅部門的批準，提取了風險準備金為50萬元，除此之外沒有其他要調整的納稅事項，那么，甲企業在2年后應該繳納企業所得稅的金額為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是創投企業的企業所得稅知識點

2、創投企業采取股權投資方式投資未上市的中小型高新技術企業2年以上的，可以按照投資額的70%在股權滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅額，當年不足以抵扣的，可以在以后的納稅年度中周轉

3、未經過核定的準備金支出，屬于企業的所得稅禁止扣除的項目。

4、在2年后的企業應繳納企業所得稅稅額為=[（1400+50）—600*70%]*25%=370萬元

以上就是有關創投企業的企業所得稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經濟法》知識點，請多多關注會計網！

　　創新是引領發展的第一動力，是推動高質量發展、建設現代化經濟體系的戰略支撐，科技型中小企業技術含量高、創新能力強，是極具活力和潛力的創新主體，近年來，國家出臺系列稅費優惠政策，助力科技型中小企業發展，其中就包括通過所得稅投資折扣的方式給予創業投資機構稅收扶持政策，今天我們就來學習一下個人所得稅相關優惠政策：

　　享受主體：有限合伙制創投企業個人合伙人和天使投資人

　　政策規定：有限合伙制創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年（24個月）的，該合伙創投企業的個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得。

　　天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權所得的應納稅所得額。天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內，抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

　　以上政策當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　合伙制創投企業個人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優惠政策。具體政策規定為：

　　創投企業（含創投基金）可以選擇按單一投資基金核算，或者按創業投資企業年度所得整體核算兩種方式之一。對其個人合伙人來源于創業投資企業的所得計算個人所得稅應納稅額。

　　創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

　　創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

　　提醒：無論是按單一投資基金核算或按創業投資企業年度所得整體核算，3年內不能變更。

　　內容來源稅務總局新媒體，會計網整理發布。

　　會計人員處理非同一控制下的企業合并問題時，一般會涉及商譽的會計核算，對于長投商譽，具體怎么計算？

　　長投商譽計算公式

　　商譽=初始投資時點的投資成本-投資時點子公司可辨認凈資產的公允價值×持股比例

　　商譽是一種無形資源，是企業持續經營擁有的一種，能使企業獲得未來超額收益的無形資源。

　　商譽如何做會計處理？

　　會計實務中，一般只對企業外購商譽即合并商譽加以確認入賬，自行創造的商譽不予入賬。合并商譽=企業合并成本-合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額(若合并成本大于取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額則應當將其差額確認為商譽;而若前者小于后者，則將其差額計入合并當期營業外收入，并在報表附注中說明)。

　　會計處理：

　　1.非同一控制下的控股合并，該合并方式下，購買方一般應于購買日編制合并資產負債表，合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債應以其在購買日的公允價值計量，長期股權投資的成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，體現為合并財務報表中的商譽;長期股權投資的成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，計入合并當期損益，因購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現在合并資產負債表上，應調整合并資產負債表的盈余公積和未分配利潤。

　　2.非同一控制下的吸收合并，購買方在購買日應當將合并中取得的符合確認條件的各項可辨認資產、負債，按其公允價值確認為本企業的資產和負債;作為合并對價的有關非貨幣性資產在購買日的公允價值與賬面價值的差額，應作為資產處置損益計入合并當期的利潤表;確定的企業合并成本與所取得的被購買方可辨認凈資產公允價值之間的差額，視情況分別確認為商譽或是計入企業合并當期的損益。

　　商譽減值是什么意思？

　　商譽減值是指對企業在合并中形成的商譽進行減值測試后，確認相應的減值損失。商譽作為企業的一項資產，是指企業獲取正常盈利水平以上收益(即超額收益)的一種能力，是企業未來實現的超額收益的現值。

　　會計處理如下：

　　(1)首先要對于不含有商譽的資產組進行減值測試。如果資產組發生減值了，那么商譽整體確認減值，把計算出來的減值確認為資產組的減值。如果不包含商譽的資產組沒有發生減值的，需要進入第二步。

　　(2)對包含商譽的資產組進行減值測試。如果發生減值的應該先抵減商譽的價值;其中對于商譽減值的部分應該按照股權比例確定集團公司應該反映的商譽減值準備;同時對于資產組來說，確認的減值仍然需要按照股權比例計算應該分擔的減值，確認為當期的減值損失。

　　進投行cfa相對更加重要，因為cfa與投行的相關性較大，但是兩本證書對進入行業來說都只算是錦上添花，如果想做投行業務，建議大家應該多關注投行業務相關的實際工作內容，比如股票發行的程序，可以看看招股說明書、整個發行定價的過程。

　　這些都是有公開資料，還未發行、但通過審核的公司的招股說明書可以在中國證監會網站的信息公開中查詢到，在招股說明書中，有證券發行所涉及到的所有要點。

　　投行是做什么的？

　　投行一般是有兩種意思，一個是指投資銀行，一個是指證券公司的投行部，而一般國內平時說到的投行一般是指券商的投行部，所以大部分投行一般都是會被人認為是券商，比如說：國泰君安、海通證券、中信證券等等。

　　而投資銀行的主營業務并不是說進行投資，一般是指為投資提供各類服務的金融機構，包括銀行、證券、信托和四大資產管理公司，其中債權類有：銀行和信托，四大資產管理公司做并購和不良，證券的業務最全，投行都是這些機構里面的部門。

　　主要的核心業務主要是指融資和交易，在進行融資的時候，一般是需要金融產品作為抵押，在交易中主要是一個中介的角色，但也會提供資產、咨詢、研究、財富管理等等相關的金融服務。

　　CFA證書核心優勢有哪些？

　　1、全面的知識學習與綜合能力運用，以及對職業道德的恪守

　　CFA認證為掌握先進的投資分析和投資管理實操技能建立最堅實的基礎，為職業生涯各個階段提供競爭優勢。

　　不僅助力考生和持證人做好進入當今市場的準備，還意味著對職業道德和專業素養的扎實掌握和堅持。

　　2、靈活、豐富的從業選擇

　　在實際工作中，CFA持證人可以從事涉及投資決策的多種職業角色，包括買方和賣方、企業、咨詢服務等領域的職位。

　　常見職能如投資組合經理（包含對沖基金經理）、私人財富管理經理、證券研究分析師、管理人中管理人（MOM）、經紀人等。

　　3、在全球市場變化和行業發展中保持價值

　　作為全球公認的投資管理領域的專業認證，取得CFA認證代表著在當前復雜又不斷發展變化的投資行業中，具備高水平的專業素養和精益求精的追求。

　　在投資行業的雇主看來，CFA認證代表著更高的標準，是能力卓越的認證與標志。

ACCA比賽簡介

　　ACCA全國就業力x未來商業創想大賽由ACCA舉辦的“全國就業力大比拼”比賽立足于搭建校企溝通展示平臺，幫助大學生全方位提高就業能力。該賽事已連續舉辦18年，在ACCA眾多認可雇主的大力支持下，模擬正式工作申請流程，通過在線測評、小組案例分析、現場演講陳述等多元化形式營造真實商業挑戰氛圍，助力數萬名有志成為商業精英的學子掌握求職和面試技巧，提升綜合素質，幫助他們在未來職場上找到理想的工作。

　　體驗職場招聘磨練商業思維

　　免費測評培訓增強自我認知

　　提升英文表達豐富協作經驗

　　結識精英前輩贏取名企實習

　　申請資格及比賽要求：

　　1、以4人組隊形式報名，小組成員內包含至少一名在讀ACCA注冊學員（含碩士研究生）

　　2、中國內地全日制本科大一及以上年級的本科及碩士研究生都可免費申請

　　3、賽區說明：（請選手按照在讀高校所在省份按以下劃分報名對應的賽區）

　　北京賽區：就讀于北京、天津、河北、山西、陜西、山東、甘肅、寧夏、青海、內蒙古和新疆

　　上海賽區：就讀于上海、江蘇、浙江、湖北、江西和安徽

　　廣州賽區：就讀于廣東、福建和海南

　　成都賽區：就讀于四川、重慶、河南和西藏

　　沈陽賽區：就讀于遼寧、吉林和黑龍江

　　長沙賽區：就讀于湖南、云南、貴州和廣西

ACCA比賽條款

　　凡參加ACCA全國就業力x未來商業創想大賽者，即表示同意授權ACCA將其個人資料轉交大賽合作伙伴。

　　所有參賽申請表格須于相應的截止日期之前遞交。如涉及參賽作品必須為參賽者的原創作品，不得抄襲他人作品，并確保絕不涉及或侵犯第三方的版權。如參賽者遞交作品發生任何侵犯版權行為，一切法律責任及后果由參賽者個人承擔，ACCA將不承擔任何責任及后果。

　　所有被甄選入復賽、決賽，遞交報告摘要且被甄選進入所屬分賽區或全國總決賽的案例演示環節的參賽者，必須親自出席相應的復賽和決賽，不得由他人替代。

　　所有獲獎選手均需提供提供手機號及個人信息，ACCA或將手機號交予第三方進行獎勵加贈；所有獎金均需繳納個人所得稅，ACCA將為獲獎選手代扣稅金。凡已報名的參賽者一經被接納，即表示同意所有比賽相關的天寬及細則，并受其約束。

　　所有入圍的參賽者，必須同意ACCA保留將其個人資料、相片、簡報和視頻用作宣傳及推廣用途。

　　參賽者所提供的資料如有不實或違反以上條款及細則，其ACCA 2022全國就業力x未來商業創想大賽的參賽資格將被取消。

　　ACCA對此項比賽的細則及結果保留最終決定權，以及在未事先公布的情況下修訂比賽條款及細則的權利。

　　[學生外出安全責任協議]

　　為了確保參加ACCA全國就業力x未來商業創想大賽舉辦期間選手的外出安全，加強安全意識、明確安全責任，參賽學生外出應當遵守以下外出安全責任協議內容：

　　參賽學生參加比賽期間，遵守國家各項法律法規和所在單位的規章制度，服從ACCA工作人員的安排。注意個人人身及財產安全、交通安全，增強安全防范意識，在外出期間的一切安全責任自負。

　　參賽學生應及時向ACCA工作人員提供詳細準確的外出地址、聯系電話（包括變動后的地址及電話），以便聯系，否則因此所延誤的與本人有關的一切事宜，責任自負。

　　參賽學生到達比賽舉辦地點后，若遇到困難隨時向ACCA工作人員通報，以便ACCA工作人員能夠及時掌握情況并提供幫助。

　　參賽學生按照規定的行程安排計劃，自愿參加此次比賽活動、自由安排比賽時間以外的休閑活動，自行安排的休閑活動安全責任自負。

　　參賽學生需按時抵達機場/火車站等出發地點，否則因此所延誤班機/班車等相關事宜需由參賽學生自行承擔。

　　如果參賽學生因違反本協議以及比賽單位、比賽舉辦地區的其它一切安全制度、安全條例、操作流程，由自身原因而引起的人身傷亡事故，由參賽學生自己承擔全部責任。

　　參賽學生到達比賽舉辦地點后，確需中途離開或終止比賽活動，必須提出書面申請、征得ACCA工作人員的同意批準，并跟ACCA工作人員辦理有關手續后方可離開。否則，由此引發的一切安全責任，由參賽學生本人承擔。

ACCA大賽報名流程

　　參賽資格：中國內地全日制本科大一及以上年級的本科及碩士研究生都可免費申請。

　　第一步：閱讀并接受比賽條款細則。

　　第二步：尋找小組成員，以4人組隊形式報名，小組成員內包含至少一名在讀ACCA注冊學員（含碩士研究生）。

　　第三步：按要求填寫報名表，小組參賽信息將以此報名表上信息為準。

　　第四步：您的注冊郵箱將用于接收報名成功及后續比賽的通知郵件，請確保郵箱填寫正確，個別手機號碼和郵箱有自動屏蔽功能，建議查詢“收件箱”的同時，也看下“垃圾郵件”或“被攔截的信息”等。由于報名人數眾多，我們將于每周五發送報名成功郵件至你的郵箱，煩請耐心等待。

　　第五步：第五步：你可登陸ACCA中文官網后在“活動管理”查看自己的報名情況，若報名信息填寫錯誤或失敗，可取消先前報名，重新填寫信息進行報名。

　　凡參加ACCA 2022全國就業力x未來商業創想大賽者，即表示同意授權ACCA將其個人資料轉交至大賽實習贊助機構/合作機構。

　　凡參加ACCA 2022全國就業力x未來商業創想大賽者，即表示同意“學生外出安全責任協議”涉及內容。

ACCA比賽流程

　　具體流程如下：

　　1、在線注冊并提交報名

　　參賽選手按要求在2022年3月31日24點前完成組隊并推選一名在讀ACCA注冊學員為隊長，隊員在報名時需填寫隊長ACCA ID，注冊ACCA中文網站并在活動頁面用中文填寫個人信息完成注冊報名。

　　2、人機大戰

　　參賽小組成員將于4月2日前收到初賽“人機大戰”郵件通知，內含測評鏈接及規則說明。請仔細閱讀注冊要求及比賽規則，根據提示在限定時間內參與初賽。如未收到測評鏈接，請及時檢查垃圾郵箱或及時聯系各賽區。

　　組隊規則：由團隊隊長首先注冊登陸，選擇賽區及隊伍名稱，由隊長將初賽鏈接分享給團員，團員通過隊長分享鏈接點擊進入注冊，每隊人數為4人，其中至少包含一名ACCA學員(P.S.如果隊員自己先注冊了，就沒辦法加入隊長隊伍)

　　比賽規則：在初賽中，每次系統將隨機選取100題，每題1分，每位選手在初賽期間共有三次答題權，將取最好成績計入有效成績，在每次答題過程中一旦答錯或中途退出，則視作一次成績（例：A選手回答第30題錯誤或在第30題時中途退出，成績記為29）；若中途關閉頁面退出，則本次答題記0分；

　　初賽“人機大戰”關閉時間為2022年4月8日24點，比賽過程中有任何問題，請通過比賽通知郵件里的聯系方式與工作人員聯系。

　　3、曬圖集贊贏好禮

　　主題：曬圖贏好禮“2022JHC期待未來的你”

　　曬圖規則：團隊拍攝小組合照發布在微博及小紅書上，并在微博上ACCA中國官方微博#你的大學##2022JHC##如何成就了不起的我#；在小紅書上ACCA中國（小紅書ID：357169603）#你的大學#2022JHC，完成曬圖，每組在每個平臺上僅限一張小組照片，請小伙伴們發揮拍照創意集贊！

　　活動時間：3月10日至3月31日

　　點贊規則：

　　在活動期間，在微博和小紅書呼朋喚友為你點贊；

　　活動截止3月31日24:00，將曬圖帖子（含照片及點贊數）截圖，并統計點贊總數（微博及小紅書點贊總數）點擊下方鏈接上傳

　　圖片須經官方審核后獲取獎勵

　　曬圖獎勵：

　　獲贊數第一名小組：每位組員將獲得12個月嗶哩嗶哩大會員+12個月QQ音樂綠鉆會員；

　　獲贊數第二名小組：每位組員將獲得12個月嗶哩嗶哩大會員；

　　獲贊數第三名小組：每位組員將獲得3個月騰訊視頻VIP會員+3個月QQ音樂綠鉆會員；

　　獲贊數第四名小組：每位組員將獲得3個月嗶哩嗶哩大會員；

　　獲贊數第五名小組：每位組員將獲得1個月嗶哩嗶哩大會員+1個月QQ音樂綠鉆會員；

　　獲贊數第六名小組：每位組員將獲得1個月騰訊視頻VIP會員+1個月QQ音樂綠鉆會員；

　　獲贊數第七名小組：每位組員將獲得1個月嗶哩嗶哩大會員；

　　獲贊數第八名小組：每位組員將獲得ACCA精美紀念品一份；

　　獲贊數第九名小組：每位組員將獲得ACCA精美紀念品一份；

　　獲贊數第十名小組：每位組員將獲得ACCA精美紀念品一份。

　　4、區域復賽/半決賽

　　根據初賽成績，ACCA選出優秀學員進入分賽區復賽或半決賽。按各賽區具體要求參賽

　　5、區域決賽

　　分賽區將有24位選手組成6支隊伍進入區域決賽。決賽時，每隊進行案例分析準備和現場演講。

　　6、全國總決賽，上海

　　北京、上海、廣州、成都、沈陽和長沙各賽區的前兩名隊伍將于2022年暑假期間匯聚上海角逐全國總決賽三甲名額。比賽形式同區域決賽。

ACCA比賽獎項

　　區域決賽獎項

　　冠軍團隊（1隊4人）6,000元人民幣

　　亞軍團隊（1隊4人）4,000元人民幣

　　季軍團隊（1隊4人）2,000元人民幣

　　最佳個人表現獎（1人）1,000元人民幣

　　區域決賽選手均有機會獲得賽事贊助企業的實習名額

　　全國總決賽獎項

　　冠軍團隊（1隊4人）8,000元人民幣

　　亞軍團隊（1隊4人）6,000元人民幣

　　季軍團隊（1隊4人）4,000元人民幣

　　最佳個人表現獎（1人）2,000元人民幣

　　全國總決賽選手均有機會獲得賽事贊助企業的實習名額

　　申請資格及比賽要求：

　　*以上各項獎金均為稅前金額，發放時由ACCA代繳個人所得稅-偶然所得。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

新政1

創投企業對個人合伙人來源于創投企業的所得計算應納稅額方式可選擇

根據《財政部稅務總局發展改革委證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)文件規定：

2019年1月1日起至2023年12月31日止，創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。

創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

新政2

粵港澳大灣區人才補貼免征個人所得稅

根據《財政部稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)文件規定：

自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在(含港澳臺)高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

在大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才的認定和補貼辦法，按照廣東省、深圳市的有關規定執行。

新政3

持有和轉讓創新企業CDR取得所得有優惠

根據《財政部稅務總局證監會關于創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局證監會公告2019年第52號)文件規定：

自試點開始之日起，對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得，三年(36個月，下同)內暫免征收個人所得稅。

自試點開始之日起，對個人投資者持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，三年內實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部國家稅務總局證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)、《財政部國家稅務總局證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕101號)的相關規定執行，由創新企業在其境內的存托機構代扣代繳稅款，并向存托機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協定(安排)的相關規定予以抵免。

新政4

個人捐贈住房作為公租房可享個稅扣除優惠

根據《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)文件規定：

個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

新政5

持有鐵路債券取得利息收入個稅優惠政策延續了

根據《財政部稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第57號)文件規定：

對個人投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。

新政6

非居民個人和無住所居民個人有關個稅政策公布了

根據《財政部稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第35號)文件規定：

財政部、稅務總局對非居民個人和無住所居民個人關于工資薪金，數月獎金以及股權激勵，董事、監事及高層管理人員取得報酬，稿酬等所得來源地判定方法予以明確。同時又對無住所個人工資薪金所得收入額計算、無住所個人稅款計算、無住所個人適用稅收協定以及無住所個人相關征管做出了詳細的具體規定。

新政7

境內無住所個人居住時間判定標準明確了

根據《財政部稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》(財政部稅務總局公告2019年第34號)文件規定：

無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。

新政8

個人所得稅申報表更優化了

根據《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第7號)文件規定：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關稅收法律法規規定，為保障綜合與分類相結合的個人所得稅制順利實施，國家稅務總局將修訂后的個人所得稅有關申報表予以發布，自2019年1月1日起施行。

來源：北京稅務

　　8月22日，財政部、稅務總局、證監會等部門聯合發布六份稅收政策，涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、印花稅等，主要是對已出臺政策的再延續。此次出臺的多項政策有利于支持資本市場對外開放，促進資本市場持續健康發展，執行至2025年或2027年底。

　　六份稅收政策包括：

　　一.《關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》

　　二.《關于延續實施滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》

　　三.《關于延續實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》

　　四.《關于延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》

　　五.《關于延續實施創業投資企業個人合伙人所得稅政策的公告》

　　六.《關于支持貨物期貨市場對外開放有關增值稅政策的公告》

　　財政部表示：為穩定預期、提振信心，7月31日國務院常務會議對今明兩年到期的階段性稅費優惠政策后續安排作出部署。本次延續政策項目多，涉及領域廣，延續時間長，支持力度大，契合企業期待。對延續政策做好分門別類、分步分批發布。8月初，財政部會同有關部門已發布了10項支持小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策。8月22日，財政部會同有關部門發布六大公告，延續一批有利于資本市場持續健康發展的稅收優惠政策。下一步，財政部將加大宏觀政策調控力度，推動各項財稅政策盡早落地見效，延續、優化、完善并落實好減稅降費政策。

創新企業CDR稅收政策

　　政策依據：《關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局中國證監會公告2023年第22號）

　　政策內容：

　　一、個人所得稅政策

　　1.自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得，暫收個人所得稅。

　　2.自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部國家稅務總局證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部國家稅務總局證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）的相關規定執行，由創新企業在其境內的存托機構代扣代繳稅款，并向存托機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協定（安排）的相關規定予以抵免。

　　二、企業所得稅政策

　　1.對企業投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征免企業所得稅。

　　2.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業所得稅。

　　3.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發行創新企業CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業所得稅。

　　三、增值稅政策

　　1.對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

　　2.對單位投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。

　　3.自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

　　4.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內公司轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

　　四、印花稅政策

　　在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創新企業CDR，按照實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

滬深港通個稅免征再延4年

　　政策依據：《關于延續實施滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局中國證監會公告2023年第23號）

　　政策內容：

　　對內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，繼續暫免征收個人所得稅。政策執行至2027年12月31日。

原油期貨對外開放稅收優惠

　　政策依據：《關于延續實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局中國證監會公告2023年第26號）

　　政策內容：

　　對境外個人投資者投資經國務院批準對外開放的中國境內原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。政策執行至2027年12月31日。

上市公司股權激勵個稅政策

　　政策依據：《關于延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第25號）

　　政策內容：

　　居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》第四條第（一）項規定的相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。政策執行時間為2027年12月31日。

創投企業所得稅政策

　　政策依據：《關于延續實施創業投資企業個人合伙人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局國家發展改革委中國證監會公告2023年第24號）

　　政策內容：

　　為支持創業投資企業發展，允許創投企業選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算繳納個人所得稅。

　　創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

　　創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

期貨品種保稅交割業務暫免增值稅

　　政策依據：《關于支持貨物期貨市場對外開放有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第21號）

　　政策內容：

　　對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務，暫免征收增值稅。政策執行至2027年12月31日。

　　溫馨提示：

　　上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發生進口或者出口的，統一按照現行貨物進出口稅收政策執行。非保稅貨物發生的期貨實物交割仍按《國家稅務總局關于下<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》（國稅發〔1994〕244號）的規定執行。

　　內容及圖片來源財政部、國家稅務總局等，會計網整理發布。