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　　發(fā)票狀態(tài)是紅沖能否抵扣是會計(jì)工作中的常見問題，發(fā)票沖紅指的是原先開具發(fā)票有誤或者因其他原因需更正，需要重新開具發(fā)票對賬目進(jìn)行調(diào)整。本文就針對發(fā)票狀態(tài)是紅沖能否抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，一起來了解下吧!

　　發(fā)票狀態(tài)是紅沖是否可以抵扣？

　　答：發(fā)票狀態(tài)是紅沖是不能抵扣的。

　　因?yàn)榘l(fā)票沖紅是原先開具的發(fā)票有誤或者因其他原因需更正，需要重新開具發(fā)票對賬目進(jìn)行調(diào)整。紅沖指的是之前做了一張錯(cuò)誤憑證，就用紅字做一張與藍(lán)字一模一樣的紅字憑證，把原憑證沖了后重新再做一張正確的憑證。

　　發(fā)票狀態(tài)是紅沖，也就表示發(fā)票已經(jīng)不能用了，已經(jīng)沖銷原先的發(fā)票。所以發(fā)票狀態(tài)是紅沖是不可以抵扣的。

　　購買方需暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，對于未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，可與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

　　已抵扣發(fā)票紅沖對公司是否有影響?

　　答：如果是正常的發(fā)票，是沒有影響的。多開了的情況下，則需具體分析。比如：

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額超過了9萬元的情況下，如果平時(shí)不做控制，到季度末才大量紅沖或者作廢，這時(shí)候就會引起稅局檢查。

　　已抵扣的發(fā)票是否可以紅沖?

　　答：已抵扣的發(fā)票是可以紅沖的。抵扣方先將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，接著再開一份紅字發(fā)票信息表。這樣開票方就可以開具紅字發(fā)票了。

　　發(fā)票紅字沖銷會計(jì)分錄

　　如果是本年度，紅字沖銷原會計(jì)憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目 (紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進(jìn)項(xiàng)，也就會產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額，可以借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，具體會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　發(fā)票紅沖和重新開票的區(qū)別

　　沖紅的發(fā)票是否要申報(bào)增值稅是會計(jì)工作中的常見問題，也是實(shí)務(wù)操作中非常重要的一個(gè)內(nèi)容。小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票后，一般按照紅字沖減后的銷售額申報(bào)納稅。本文就針對沖紅的發(fā)票是否要申報(bào)增值稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　沖紅的發(fā)票需要申報(bào)增值稅嗎?

　　答：沖紅的發(fā)票是要申報(bào)增值稅的。

　　小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票后，需要按照紅字沖減后的銷售額申報(bào)納稅。當(dāng)月的銷售額若是不夠沖減，則留到下個(gè)月再繼續(xù)沖減。本期應(yīng)辦理零申報(bào)，并且將相應(yīng)情況向主管稅務(wù)局報(bào)告。

　　紅字發(fā)票開出后，應(yīng)當(dāng)入賬編制會計(jì)憑證，紅字沖減當(dāng)期收入和應(yīng)交稅金的銷項(xiàng)稅。

　　當(dāng)月應(yīng)當(dāng)正常結(jié)賬。

　　綜上所述，對于沖紅的發(fā)票需要申報(bào)增值稅，當(dāng)月需要正常結(jié)賬。

　　沖紅上月發(fā)票會計(jì)分錄怎么做?

　　本月開了紅字發(fā)票的情況下，應(yīng)當(dāng)將原藍(lán)字發(fā)票以負(fù)數(shù)的形式?jīng)_正。

　　借：應(yīng)收賬款(負(fù)數(shù))

　　貸：營業(yè)收入(負(fù)數(shù))/其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)、增值稅、銷項(xiàng)稅額(負(fù)數(shù))

　　紅沖發(fā)票處理常見問題解答

　　1、紅沖發(fā)票是作廢發(fā)票嗎?

　　答：紅沖發(fā)票和作廢發(fā)票的操作有所不同，對于作廢發(fā)票一般都是在當(dāng)月處理。

　　2、紅沖發(fā)票常見情形包括哪些?

　　紅沖發(fā)票常見情況有：發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

　　3、紅沖發(fā)票是否需要認(rèn)證?

　　答：紅沖發(fā)票不需要認(rèn)證。紅字發(fā)票在認(rèn)證的情況下，只能去稅局手工申報(bào)。

　　4、紅沖普通發(fā)票怎么處理?

　　答：紅沖普通發(fā)票是不需要申請的，紅字發(fā)票可以直接在開票系統(tǒng)中開具。

　　5、我把信息表填錯(cuò)了該怎么辦?

　　答：如果您填寫的《信息表》有誤，紅字發(fā)票無誤，由于雙方不對應(yīng)導(dǎo)致核銷不通過，不能正常申報(bào)的，您應(yīng)當(dāng)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)修正《信息表》，將其修正為新的正確編號。

　　對于《信息表》填寫有誤的，如果沒有上傳，則可以直接在開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢;如果已經(jīng)成功上傳，則不能修改或者撤銷。應(yīng)當(dāng)攜帶加蓋公章的紙質(zhì)《信息表》和情況說明、經(jīng)辦人身份證原件前往稅務(wù)局辦理撤銷手續(xù)。

　　發(fā)票沖紅會給公司造成很大的損失嗎?

　　以上就是關(guān)于沖紅的發(fā)票是否要申報(bào)增值稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)沖紅發(fā)票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　當(dāng)工作中遇到發(fā)票開錯(cuò)的時(shí)候，會聽到會計(jì)說把發(fā)票紅沖吧。紅沖發(fā)票是什么意思呢？在工作中遇到這種情況需要怎么操作？

　　紅沖發(fā)票是什么意思？

　　紅沖發(fā)票，即對發(fā)票“紅沖”處理。發(fā)票開錯(cuò)了如果不處理，導(dǎo)致賬實(shí)不符，被查出了就會被罰款。為了將原來錯(cuò)誤的憑證沖掉，先用紅字做一張和藍(lán)字(原始發(fā)票)相同的紅字憑證，而后在做一張正確的憑證。

　　常見的發(fā)票紅沖情形：發(fā)生銷貨退回，開票有誤，應(yīng)稅服務(wù)終止。

　　紅沖發(fā)票要怎么操作？

　　對普通發(fā)票紅沖，我們需要打開開票軟件，進(jìn)入發(fā)票填開界面，點(diǎn)擊紅字發(fā)票的模塊，把需要紅沖的發(fā)票信息輸入一遍，點(diǎn)擊打印就可以完成了。

　　如果是紅沖專用發(fā)票，還需要填開一張紅字發(fā)票信息表，然后再下載打印紅字專用發(fā)票。

　　開出來的紅沖發(fā)票表現(xiàn)在票面的左上角會有負(fù)數(shù)發(fā)票的字樣，而開具的金額也是負(fù)數(shù)。

　　會計(jì)分錄參考

　　紅字發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　正確發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　股息紅利稅的規(guī)則是股民朋友必須了解的，持有股票時(shí)間越長、紅利稅越低。那么股息紅利稅是多少？股息紅利稅補(bǔ)繳是什么意思？來一起看看吧。

　　股息紅利稅的含義

　　股息紅利稅是對上市公司分紅所征收的一種稅。股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長，紅利稅征收越低。

　　法律依據(jù)：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)條款，個(gè)人因持有中國的債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。股息紅利稅屬于個(gè)人所得稅范疇，國家實(shí)行的是差別化征收。

　　股息紅利稅補(bǔ)繳規(guī)則

　　股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長，紅利稅征收越低，具體如下：

　　1、持有股票在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)：紅利稅按20%征收;

　　2、持有股票超過1個(gè)月至半年(含半年)：紅利稅按照15%征收;

　　3、持有股票超過半年至1年(含1年)：紅利稅按照10%征收;

　　4、持有股票超過1年，紅利稅按照5%征收。分紅時(shí)先扣5%，余下的在你賣出的時(shí)候根據(jù)持有時(shí)間補(bǔ)扣的。

　　股權(quán)登記日以后買的股票都不需要交紅利稅了。股權(quán)登記日收市前持有多少股票分紅的就要交稅。

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，可以反映企業(yè)的利潤收入情況。產(chǎn)值利稅率是什么意思？怎么計(jì)算？本文就以上問題做詳細(xì)解答。

　　產(chǎn)值利稅率是什么？

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要是考核利稅在產(chǎn)值中比重。

　　利稅率，“利”是指利潤總額，“稅”是指全部銷售業(yè)務(wù)稅金及其附加。相應(yīng)計(jì)算公式如下：

　　利潤率=(利潤總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，另外還包括銷售利稅率、資金利稅率、投資利稅率等。

　　銷售利稅率：可以衡量企業(yè)銷售收入的收益水平，反映企業(yè)盈利水平。具體指利稅總額與銷售凈收入的比率。計(jì)算公式為銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100% 或營業(yè)利稅率=(利潤總額+銷售稅金)/營業(yè)收入總額×100%。

　　資金利稅率：它是相對指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對國家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，資金利稅率越高，說明了企業(yè)的盈利水平越高。其計(jì)算公式為資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　投資利稅率：投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，適用計(jì)算公式投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%。其中年利稅總額指正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者是生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和；總投資包括固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目是可以采納的。對于一些稅大利小的企業(yè)來說，使用投資利稅率可以較合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　產(chǎn)值利稅率如何計(jì)算？

　　計(jì)算公式：產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額 / 工業(yè)總產(chǎn)值) * 100%

今天我們說的這幾個(gè)知識點(diǎn)，凈利潤總額和利潤總額我們都是之前有接觸的，利稅總額我們很少接觸，那么利稅總額包含個(gè)稅和印花稅嗎？和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

利稅總額怎么算？

利潤總額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余，反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈虧總額，利潤總額是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

利稅總額=產(chǎn)品銷售稅金及其他稅金+利潤總額

其中：產(chǎn)品銷售稅金及其他包括企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。

利潤總額既包括企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所得的產(chǎn)品銷售利潤，又包括非工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)及其他營業(yè)外活動(dòng)收支差額。

凈利潤總額、利稅總額、利潤總額怎樣區(qū)分？

凈利潤總額（收益）是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，一般也稱為稅后利潤或凈收入，利稅總額是指企業(yè)產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、管理費(fèi)用中稅金和利潤總額之和，利潤總額是一家公司在營業(yè)收入中扣除成本消耗及營業(yè)稅后的剩余,這就是人們通常所說的盈利。

凈利潤總額=利潤總額×（1－所得稅率）

利稅總額=銷售稅金及附加/應(yīng)交增值稅/管理費(fèi)用中稅金+利潤總額

利稅總額中的稅包含個(gè)人所得稅和印花稅嗎？

利稅總額中含印花稅，不含個(gè)人所得稅；產(chǎn)品銷售稅金包指消費(fèi)稅、資源稅和城建稅等附加稅費(fèi)；其他稅金指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，稅金指應(yīng)繳數(shù)。

以上就是有關(guān)凈利潤總額、利稅總額、利潤總額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，可以通過利稅率反映利潤收入水平。“利”是指利潤總額，“稅”是指全部銷售業(yè)務(wù)的稅金及其附加。以下一文主要介紹利稅率的內(nèi)容和計(jì)算公式。

　　什么是利稅率？

　　利稅率可以分為產(chǎn)值利稅率、銷售利稅率、投資利稅率、資金利稅率等。

　　1、產(chǎn)值利稅率

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要考核了利稅在產(chǎn)值中比重。

　　稅金總額：包括利潤總額、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅。

　　2、銷售利稅率

    即營業(yè)收入利稅率，既映銷售了收入的收益水平，也反映了企業(yè)的貢獻(xiàn)程度，是指利潤總額與銷售凈收入的比率。

　　3、投資利稅率

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明了可以采納該項(xiàng)目。

　　投資利稅率與投資利潤率相比，會多考慮些稅金。對于一些稅大利小的企業(yè)而言，使用投資利稅率可以更和合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　4、資金利稅率

　　資金利稅率是指一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，通過該指標(biāo)，可以反映企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對國家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。

　　利稅率怎么計(jì)算？

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　1、利稅率=(利潤總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)；

　　2、產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額/工業(yè)總產(chǎn)值)*100%；

　　3、銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100%或營業(yè)利稅率=(利潤總額+銷售稅金)/營業(yè)收入總額×100%；

　　4、投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%；

　　年利稅總額：正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和。

　　5、資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　銷售利稅率是利稅率的其中一種，也被稱作營業(yè)收入利稅率，具體指利稅總額與銷售凈收入的比率。以下一文將主要介紹銷售利稅率的計(jì)算公式。

　　銷售利稅率怎么計(jì)算？

　　銷售利稅率，該指標(biāo)根據(jù)我國企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)而設(shè)計(jì)，可以衡量企業(yè)銷售收入的收益水平，還可以反映企業(yè)對國家的貢獻(xiàn)程度。

　　銷售利稅率計(jì)算公式：

　　1、銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100%

　　2、營業(yè)利稅率=(利潤總額+銷售稅金)/營業(yè)收入總額×100%

　　銷售利稅率計(jì)算公式分析

　　1、公式當(dāng)中的利潤總額包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅和稅后利潤。

　　流轉(zhuǎn)稅：也被稱作流轉(zhuǎn)課稅，是一種間接稅。指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，流轉(zhuǎn)稅征稅范圍比較廣泛，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。其計(jì)稅依據(jù)為商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入，同有些稅類相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上更簡便易行，比較容易被納稅人所接受。

　　2、銷售凈收入是指扣除銷售折讓，銷售折扣及銷售退回后的銷售凈額。

　　利稅率相關(guān)知識

　　利稅率：“利”是指利潤總額，“稅”是指全部銷售業(yè)務(wù)的稅金及其附加。利稅率分為產(chǎn)值利稅率、銷售利稅率、投資利稅率、成本費(fèi)用利稅率和資金利稅率等。

    產(chǎn)值利稅率考核利稅在產(chǎn)值中比重；銷售利稅率主要用來衡量企業(yè)銷售收入的收益水平以及反映企業(yè)盈利水平；投資利稅率與投資利潤率不同，它在效益當(dāng)中多考慮稅金；成本費(fèi)用利稅率可以反映企業(yè)投入與產(chǎn)出的關(guān)系，一般成本費(fèi)用水平低，反映企業(yè)盈利水平高，反之，成本費(fèi)用水平高；資金利稅率這項(xiàng)指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對國家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。

　　利稅率計(jì)算公式：利稅率=(利潤總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，它與投資利潤率相比，更偏向于考慮稅金方面。

　　投資利稅率是什么？

　　投資利稅率是利稅率的其中一種，是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利稅總額，或者理解為項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目可以采納。

　　投資利稅率和投資利潤率兩者相比，投資利稅率在效益當(dāng)中多考慮稅金一些。在一些稅大利小的企業(yè)，使用投資利稅率往往更能合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益。

　　投資利稅率計(jì)算公式

　　首先，我們必須掌握相應(yīng)計(jì)算公式：

　　投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%

　　分析：

　　1、計(jì)算公式當(dāng)中的年利稅總額為正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和；

　　2、年利稅總額=年利潤總額+年銷售稅金及附加=年產(chǎn)品銷售收入—年總成本費(fèi)用；

　　3、總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金，其中建設(shè)投資與建設(shè)期利息兩者之和為固定資產(chǎn)投資。

　　知識拓展：資金利稅率是什么？

　　資金利稅率是指在一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比。該項(xiàng)指標(biāo)反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對國家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)，主要用于分析資金投入效果，能夠達(dá)到15%以上的比例就很好了。

　　計(jì)算公式：資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　更多推薦：銷售利稅率計(jì)算公式及分析

　　企業(yè)通過資金利稅率，可以一定程度上判斷企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益，資金利稅率越高，說明業(yè)的盈利水平越高。以下一文主要介紹資金利稅率的含義和計(jì)算公式。

　　什么是資金利稅率？

　　1、資金利稅率屬于利稅率的其中一種，反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對國家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指利潤與稅金之和同固定資產(chǎn)平均余額與流動(dòng)資金平均余額之和的比率。

　　2、資金利稅率越高，則說明企業(yè)的盈利水平越高。

　　3、對于固定資產(chǎn)平均余額，可以根據(jù)原值計(jì)算，所得出的結(jié)果表示企業(yè)按固定資產(chǎn)原值平均余額和流動(dòng)資金平均余額計(jì)算的資金利稅率。另外，也可以根據(jù)凈值計(jì)算，所得出的結(jié)果表示企業(yè)按固定資產(chǎn)凈值平均余額和流動(dòng)資金平均余額計(jì)算的資金利稅率。

　　4、資金利稅率，該指標(biāo)可以達(dá)到15%以上就很好。

　　資金利稅率計(jì)算公式

　　資金利稅率，該指標(biāo)用于評價(jià)企業(yè)資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)效益及分析資金投入效果，反映了每單位(通常是每萬元)資金所提供的利潤稅金額。

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100% 

　　拓展知識：銷售利稅率

　　銷售利稅率，也就是營業(yè)收入利稅率，主要是用來反映企業(yè)銷售收入的收益水平及企業(yè)對國家的貢獻(xiàn)程度，具體是指利稅總額與銷售凈收入的比率。

　　銷售利稅率反映了企業(yè)盈利水平，相應(yīng)計(jì)算公式為：銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100% 或營業(yè)利稅率=(利潤總額+銷售稅金)/營業(yè)收入總額×100%

　　投資利稅率是什么？

　　中秋佳節(jié)將至，公司一般都會向員工發(fā)放福利，常見有月餅、購物卡、紅包、過節(jié)費(fèi)等。以下將介紹中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理。

　　中秋發(fā)放月餅稅務(wù)處理

　　中秋節(jié)發(fā)購物卡稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，公司購買購物卡，分別向員工發(fā)放和贈(zèng)送給客戶，請問給員工和客戶發(fā)放購物卡的稅務(wù)處理怎么做？

　　1、個(gè)人所得稅

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第八條第一項(xiàng)規(guī)定，工資薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)繳納個(gè)稅的個(gè)人所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

　　所以公司給職工和客戶發(fā)放購物卡，發(fā)放給職工部分應(yīng)計(jì)入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)稅，發(fā)放給客戶部分應(yīng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　2、增值稅

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可以向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　所以公司發(fā)放購物卡時(shí)不視同銷售，可以取得超市開具的增值稅普通發(fā)票（品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”）

　　中秋節(jié)發(fā)紅包稅務(wù)處理

　　A公司在2020年中秋晚會上，客戶可以通過微信掃碼隨機(jī)獲取微信紅包，同時(shí)也通過微信平臺向員工每人發(fā)放定向紅包，請問給員工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的稅務(wù)處理怎么做？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以A公司中秋晚會上，客戶取得的隨機(jī)微信紅包，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以A公司中秋晚會上，員工取得的定向紅包，應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人工資薪金所得，由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。

　　中秋節(jié)發(fā)過節(jié)費(fèi)稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，B公司給每位員工發(fā)放過節(jié)費(fèi)1000元，請問怎么做稅務(wù)處理？

　　1、企業(yè)所得稅

　　B公司向員工發(fā)放的過節(jié)費(fèi)，應(yīng)并入職工福利費(fèi)，對于不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除。

　　2、個(gè)人所得稅

　　員工所取得的過節(jié)費(fèi)，屬于個(gè)人所得范疇，應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得，由公司代扣代繳個(gè)稅。

發(fā)票注銷后還可以沖紅嗎？發(fā)票沖紅有哪些審核要求呢？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

已經(jīng)注銷的發(fā)票還可以沖紅嗎？

公司已注銷發(fā)票是不可以再進(jìn)行沖紅的。無論是你的企業(yè)注銷了，還是對方的企業(yè)注銷了，都不可能再開發(fā)票了。 企業(yè)注銷以后，營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)備案等相關(guān)的信息也都一起注銷了，稅務(wù)注銷以后是不可能再申領(lǐng)發(fā)票了，所以也不可能再開紅字發(fā)票

發(fā)票沖紅的審核要求是什么呢？

1、收付款雙方都未入賬的沖紅發(fā)票處理。收款方應(yīng)將需沖紅發(fā)票收回，并在發(fā)票各聯(lián)上加蓋"作廢"字樣后，按正確的金額重新開具發(fā)票；

2、收付款雙方都已入賬的沖紅發(fā)票處理。付款方憑其所在地主管地稅機(jī)關(guān)開具的"沖紅發(fā)票證明"，到收款方辦理沖紅發(fā)票手續(xù)

3、付款方已入賬，收款方未入賬的沖紅發(fā)票處理。付款方憑其所在地主管地稅機(jī)關(guān)開具的"沖紅發(fā)票證明"同時(shí)，收款方應(yīng)將沖紅發(fā)票第三聯(lián)(記賬聯(lián))與"沖紅發(fā)票證明"一起粘貼在紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票第三聯(lián)(記賬聯(lián))后，以備核查；

4、收款方已入賬，付款方未入賬的沖紅發(fā)票處理。收款方應(yīng)將需沖紅發(fā)票收回，并按沖紅發(fā)票金額開具紅字發(fā)票或負(fù)數(shù)發(fā)票后，按正確的金額重新開具發(fā)票

以上就是有關(guān)發(fā)票沖紅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　現(xiàn)在很多公司都開始使用電子發(fā)票了，是能節(jié)約很多工本費(fèi)，而且也方便了許多，那么電子發(fā)票沖紅的時(shí)候應(yīng)該只能操作呢?和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　電子發(fā)票怎么沖紅?

　　點(diǎn)擊發(fā)票管理——發(fā)票填開管理——普通發(fā)票電子版填開——負(fù)數(shù)，填寫對應(yīng)銷項(xiàng)正數(shù)發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，進(jìn)入負(fù)數(shù)發(fā)票開具界面，填寫票面信息，檢查無誤后點(diǎn)打印開具就可以了。

　　1、如使用在線系統(tǒng)開具的發(fā)票，發(fā)生錯(cuò)誤開具、發(fā)票損毀或打印不成功等情形時(shí)，需要對已開具的發(fā)票(包括填用票、開具的紅字發(fā)票、補(bǔ)錄票的紅沖票)進(jìn)行作廢操作，必須在本月作廢。本系統(tǒng)只允許對本月開具的尚未記帳的發(fā)票做出作廢處理。通過"發(fā)票開具"——"發(fā)票作廢"進(jìn)行發(fā)票作廢操作。

　　2、如屬需作廢以往月份的發(fā)票或者已記賬的發(fā)票可通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行處理;如需對已開具的在線發(fā)票(包括填用票、開具的紅字發(fā)票、補(bǔ)錄票的紅沖票)作廢的，可通過菜單中"發(fā)票開具"-"紅字發(fā)票開具"進(jìn)行沖紅操作;如納稅人使用發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開具電子發(fā)票前，開具的發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤、銷售退回等原因時(shí)，需要開具一張對應(yīng)的紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷。由于在發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)中沒有數(shù)據(jù)，需通過"數(shù)據(jù)采集"——"發(fā)票補(bǔ)錄"進(jìn)行補(bǔ)錄登記，待補(bǔ)錄信息經(jīng)稅務(wù)人員審核通過后，可以在"補(bǔ)錄發(fā)票紅沖"中進(jìn)行紅沖操作。

　　以上就是有關(guān)電子發(fā)票沖紅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!

　　發(fā)票開錯(cuò)時(shí)，一般通過作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的方式處理。作廢發(fā)票和紅沖發(fā)票，主要區(qū)別是什么？

　　答：作廢發(fā)票和紅沖發(fā)票都是對之前錯(cuò)誤的發(fā)票進(jìn)行修正的一種方式，他們的區(qū)別主要在于之前錯(cuò)誤發(fā)票使用時(shí)間上的不同，發(fā)票作廢適用于本月開具的錯(cuò)誤的發(fā)票，本月可以作廢，而紅沖發(fā)票，則是針對以前會計(jì)月度的發(fā)票進(jìn)行修正，以前月度的發(fā)票不能再作廢了，只能開紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。

　　跨月發(fā)票作廢的處理方法

　　跨月發(fā)票由于已經(jīng)抄報(bào)稅，則發(fā)票無法作廢，只能開具紅字發(fā)票沖銷。

　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生以下情形，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》：

　　1、發(fā)生銷貨退回、 開票有誤等情形但不符合作廢條件;

　　2、銷貨部分退回、發(fā)生銷售折讓。

　　跨月發(fā)票作廢后，沖銷收入憑證分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(用紅字)

　　企業(yè)發(fā)票作廢后，通過開具紅字發(fā)票做沖銷處理，則開具紅字發(fā)票部分無需繳稅。

　　沖紅發(fā)票如何做會計(jì)分錄？

　　借：銀行存款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅(紅字)

　　重新入賬：

　　借：銀行存款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅

　　沖本年利潤：

　　借：本年利潤(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅(紅字)

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅

　　在股票市場中，相信熟悉港股的股民對港股通紅利稅都略有了解，簡單而言，港股通紅利稅是在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅，相應(yīng)的計(jì)算方法是什么？

　　港股通紅利稅如何理解？

　　港股通的紅利稅是指在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅。港股通的設(shè)立，是我們投資港股的便捷方式之一，但是需要繳納紅利稅，港股通的股息紅利需要扣20%的稅。

　　一般上市公司的分紅時(shí)間會公布在公司半年報(bào)或者年報(bào)中，同時(shí)公告分紅預(yù)案，接下來在股東大會上實(shí)施方案。最后，上市公司再宣布股票的股權(quán)登記日、除權(quán)除息日、分紅派發(fā)日等。因?yàn)橄愀鄣墓善笔袌鰧?shí)行T+2交收，所以T日買入的港股通股票，T+2日日終完成交收后才能夠獲得相關(guān)證券權(quán)益。

　　港股通中的股票分紅首先由香港市場交收結(jié)算，再通過紅利資金會發(fā)放到中國結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理。在3個(gè)港股通交易日內(nèi)，由中國結(jié)算機(jī)構(gòu)完成換匯和清算。清算日結(jié)束將發(fā)放紅利，最后通過港股通結(jié)算明細(xì)文件發(fā)結(jié)算給投資者。

　　香港股票的公司基本信息可以通過證券信息網(wǎng)站或者交易軟件上查看。假如港股有分配計(jì)劃，那么可以通過以上的信息渠道了解該股票由股東大會通知的最新分配情況。最新情況包括股東大會的時(shí)間和地點(diǎn)，并且確定除權(quán)登記日，股權(quán)登記日一旦確認(rèn)，不允許變更，而且股東大會的股權(quán)登記日會議記錄之間的間隔不應(yīng)多于7個(gè)工作日。

　　港股通紅利稅如何征收？

　　內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡稱中國結(jié)算)提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。

　　對內(nèi)地證券投資基金通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　1.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　2.香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國結(jié)算提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊，H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。

　　3.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號)

　　企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可能會產(chǎn)生隔年已認(rèn)證的發(fā)票需要沖紅的情況，可以通過主營業(yè)務(wù)收入等科目處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　已認(rèn)證發(fā)票沖紅的會計(jì)分錄

　　1、購買方

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字金額）

　　2、銷售方

　　借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字金額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（紅字金額）

　　注意已結(jié)轉(zhuǎn)成本的，還要沖回。

　　什么是發(fā)票沖紅？

　　發(fā)票沖紅，表示原先開的發(fā)票有誤或需更正，需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目的意思。（原始發(fā)票稱藍(lán)票，沖紅是相對原票而來）可以在3日內(nèi)予以辦理完畢。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)發(fā)生的跨年紅沖收入，應(yīng)設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　跨年紅沖收入怎么做賬？

　　因?yàn)槭杖胧菍儆趽p益類的科目，如果跨年紅沖收入的需要用到以前年度損益調(diào)整科目，將主營業(yè)務(wù)收入科目調(diào)整為以前年度損益調(diào)整，另外還需要沖減對應(yīng)的增值稅稅額，其對應(yīng)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　        貸：應(yīng)收賬款等

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

　　企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　跨年費(fèi)用會計(jì)分錄

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　跨年的費(fèi)用需要通過以前年度損益調(diào)整科目核算。跨年費(fèi)用的賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等科目

　　結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　　股息紅利稅也就是上市公司的分紅征稅。對于這個(gè)稅種，很多財(cái)會人員都比較含糊，也并不清楚是否要繳納個(gè)人所得稅，下面我們來看看吧。

　　股息紅利稅是什么?

　　股息紅利稅是指對上市公司的分紅征稅。對一年以上的長線投資者，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;對一月以內(nèi)短期買賣的投資者加倍征收股息紅利稅。

　　股息紅利

　　股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

　　2015年9月7日晚，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會三部委聯(lián)合發(fā)文，自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的，原有政策保持不變，實(shí)際稅負(fù)仍為20%和10%。

　　一般來講，上市公司在財(cái)會年度結(jié)算以后，會根據(jù)股東的持股數(shù)將一部分利潤作為股息分配給股東。根據(jù)上市公司的信息披露管理?xiàng)l理，我國的上市公司必須在財(cái)會年度結(jié)束的120天內(nèi)公布年度財(cái)務(wù)報(bào)告，且在年度報(bào)告中要公布利潤分配預(yù)案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進(jìn)行。

　　在分配股息紅利時(shí)，首先是優(yōu)先股股東按規(guī)定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據(jù)余下的利潤分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤可供分配，就可根據(jù)情況給普通股股東發(fā)放紅利。

　　股東發(fā)放股息

　　由于要在獲得利潤后才能向股東分派股息和紅利，上市公司一般是在公司營業(yè)年度結(jié)算以后才從事這項(xiàng)工作。在實(shí)際中，有的上市公司在一年內(nèi)進(jìn)行兩次決算，一次在營業(yè)年度中期，另一次是營業(yè)年度終結(jié)。相應(yīng)地向股東分派兩次股利，以便及時(shí)回報(bào)股東，吸引投資者。但年度中期分派股利不同于年終分派股利，它只能在中期以前的利潤余額范圍內(nèi)分派，且必須是預(yù)期本年度終結(jié)時(shí)不可能虧損的前提下才能進(jìn)行。

　　企業(yè)在跨年這個(gè)時(shí)間段工作量不僅多，而且繁瑣，對于企業(yè)會計(jì)人員而言，碰到跨年專票紅沖的情況，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　跨年專票紅沖賬務(wù)處理

　　1、摘要記錄：1月份紅字發(fā)票（沖掉12月某某憑證的銷售票）

　　借：銀行存款（負(fù)數(shù)）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（負(fù)數(shù)）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（負(fù)數(shù)）

　　2、摘要記錄：調(diào)整11年度損益

　　借：主營業(yè)務(wù)收入（正數(shù)）（是退票的不含稅數(shù)）

　　       貸：以前年度調(diào)整損益（正數(shù)）（是退票的不含稅數(shù)）

　　借：以前年度調(diào)整損益（正數(shù)）（是退票的不含稅數(shù)）

　　       貸：未分配利潤（正數(shù)）（是退票的不含稅數(shù)）

　　3、摘要記錄：調(diào)整11年度結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：以前年度調(diào)整損益（根據(jù)11年12月當(dāng)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本（根據(jù)11年12月當(dāng)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　　借：利潤分配-未分配利潤（根據(jù)11年12月當(dāng)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　       　貸：以前年度調(diào)整損益（根據(jù)11年12月當(dāng)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　　4、摘要記錄：12年1月退票重開收入

　　借：銀行存款（正數(shù)）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（正數(shù)）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額正數(shù)

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　繼稅務(wù)總局要求加大對網(wǎng)紅、明星等查稅力度后，網(wǎng)紅補(bǔ)稅的首個(gè)案例進(jìn)入大眾視野，補(bǔ)稅金額達(dá)662萬。此后將會有更多明星、網(wǎng)紅的補(bǔ)稅案例被公開，一波網(wǎng)紅補(bǔ)稅潮也隨之到來。

　　第一例網(wǎng)紅補(bǔ)稅662萬

　　據(jù)《鄭州晚報(bào)》報(bào)道，日前，鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，加大文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收征管力度，追征一名網(wǎng)紅的662.44萬元稅款收入國庫。多位財(cái)稅專家表示，這是稅務(wù)總局首次公開網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案例，而且這一案例還在檢查中就對外披露，其實(shí)就是宣告近期稅務(wù)部門展開網(wǎng)絡(luò)主播稅收檢查進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段。

　　網(wǎng)紅補(bǔ)稅潮來臨

　　早在2018年眾多明星補(bǔ)稅之后，針對部分明星、網(wǎng)紅人員偷逃稅問題死灰復(fù)燃的現(xiàn)象，稅務(wù)總局于今年9月中旬發(fā)布通知，要求對存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改，對2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰。此后各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了一輪針對網(wǎng)紅明星查稅行動(dòng)，由于年底前主動(dòng)報(bào)告并解決涉稅問題可減罰免罰，預(yù)計(jì)會迎來第二波明星、網(wǎng)紅主播補(bǔ)稅潮。

　　來源：鄭州晚報(bào)、國家稅務(wù)總局、中國基金報(bào)、第一財(cái)經(jīng)