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　　沖賬這個詞，會計人應(yīng)該不陌生，那么沖賬時的憑證應(yīng)該怎么做呢?沖賬的方法又有哪些呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　沖賬時會計憑證應(yīng)該怎么做?

　　如果是會計科目記錯，應(yīng)該用紅字編寫與原來錯誤的憑證一樣的憑證，然后根據(jù)編寫的憑證登記賬簿。如果是會計科目正確，但是計的金額大于應(yīng)計金額，也采用紅字更正法。用紅字將差額編寫與原來幾張方向相同的憑證，登記入賬簿。紅字沖銷法適用范圍較廣，一般情況下，錯誤都可以用紅字沖銷法進(jìn)行更正。典型的是記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，而賬簿記錄的錯誤源于記賬憑證的錯誤，記賬憑證的錯誤在于賬戶名稱或記賬方向有錯或者方向、金額都錯等嚴(yán)重的錯誤。

　　沖賬的方法有哪些呢?

　　紅字沖賬法，又稱紅字更正法:紅字沖賬法按照其沖銷錯賬的程序不同，可分為全額沖賬法和差額沖賬法兩種;全額沖賬法:記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目有錯誤時，應(yīng)采用全額沖賬法更正;差額沖賬法:賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，僅僅是所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用差額沖賬法;而使用紅字墨水，只有在錯賬更正，沖賬，或者登記減少項目時候可以使用。

　　以上就是有關(guān)沖賬的相關(guān)內(nèi)容以及方法，希望能幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　發(fā)票有誤是指開具或接收的發(fā)票出現(xiàn)錯誤，如果上月收到出現(xiàn)錯誤的發(fā)票，不能在本月作廢處理，應(yīng)開紅字發(fā)票進(jìn)行沖減處理。對于發(fā)票紅字沖賬，可以通過應(yīng)交稅費科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖賬收入的會計分錄

　　（1）紅字沖銷重開的發(fā)票入賬：

　　上個月發(fā)票入賬時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　這個月紅字發(fā)票，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）這個月重新開具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　紅字沖銷法是指用紅字沖銷或沖減原有的錯誤記錄，一般可以設(shè)置應(yīng)收賬款科目，主營業(yè)務(wù)收入科目核算，那么發(fā)票紅字沖賬時具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖賬的會計分錄

　　1、開出發(fā)票的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、發(fā)票沖紅的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　出納報賬審單據(jù)內(nèi)容包括核對原始憑證、報銷文件必須手續(xù)齊全，審查報銷單據(jù)是否合規(guī)，要注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報銷沖賬，報銷單據(jù)付款后加蓋“款已付”的印章，及時登記現(xiàn)金日記賬等。

　　出納報賬審單據(jù)包括哪些內(nèi)容

　　出納報賬審單據(jù)包括的內(nèi)容有：

　　核對各部門工作人員移交的原始憑證，檢查其合法性、合理性、真實性，手續(xù)是否齊全，負(fù)責(zé)人簽名是否齊全；報銷文件必須手續(xù)齊全，經(jīng)經(jīng)辦人、證明人或驗收人、審批人的簽字。

　　報銷人員手續(xù)辦完后給出納報銷，出納人員必須審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全；要注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報銷沖賬，若是沖賬要看有沒有退回的余額，盡量不要直接將原來請款單退給對方，而是在收到余額后開收據(jù)；報銷單據(jù)付款后，最好加蓋“款已付”的印章，避免重復(fù)，而且要及時登記現(xiàn)金日記賬。

　　出納是什么工作？

　　出納工作包括各單位會計部門專設(shè)出納機構(gòu)的各項貨幣資金、票據(jù)、有價證券收付業(yè)務(wù)處理、整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。

　　出納的工作原則

　　出納工作要做到：

　　1、出納人員要規(guī)范操作，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，杜絕漏洞；

　　2、健全工作制度，按規(guī)章辦事；

　　3、出納人員要加強監(jiān)管，民主理財；

　　4、廉潔自律，防微杜漸；

　　5、具備愛崗敬業(yè)、忠于職守的道德品質(zhì)。

　　會計工作的定義

　　會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。包括建立會計人員崗位責(zé)任制、填制會計憑證、使用會計科目、登記會計賬簿、編制會計報表、管理會計檔案等方面。

　　會計工作分類為財務(wù)會計和管理會計：

　　財務(wù)會計：編制財務(wù)報表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供信息；

　　管理會計：主要是對企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行決策的依據(jù)。

　　記賬憑證亦稱分錄憑證，又稱記賬憑單，按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)。那么記賬憑證需要填寫的內(nèi)容具體有哪些呢？

　　記賬憑證填寫的內(nèi)容

　　記賬憑證的數(shù)據(jù)來源于原始憑證，記賬憑證上的數(shù)據(jù)與賬本和報表相關(guān)，所以會計人員在做賬時需要十分重視記賬憑證的填制，而且計算憑證數(shù)據(jù)的真實性與計算憑證的完整性，也體現(xiàn)了記賬憑證的重要性。

　　記賬憑證填制主要考慮三方面因素，包括記賬憑證的要素、記賬憑證的基本要求以及記賬憑證的審核。

　　填寫記賬憑證的要素

　　一是記賬憑證的日期；二是記賬憑證的編號；三是記賬憑證的摘要；四是記賬憑證的金額記賬憑證的種類；六是記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；七是記賬憑證所需簽蓋的簽名以及印章。

　　對于記賬憑證摘要，必須給予足夠的重視。摘要在填寫時必須以最簡潔的語言，扣入主題，不能夠含糊其辭，因為后續(xù)摘要是我們后續(xù)再查看記賬憑證時得知該項該記賬憑證所記錄的是哪項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最重要來源，因此摘要必須簡明扼要。還有就是應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持明確清醒的對應(yīng)關(guān)系，能夠通過記賬憑證，準(zhǔn)確地知道實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

　　記賬憑證摘要的填寫要求

　　第一、簡單明了，一看并能夠知道所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。第二，字跡清楚，語法通順。第三，內(nèi)容要與所附附件相符，但是不能照抄。第四，紅字沖賬上也要寫明摘要的內(nèi)容，有的更正錯賬是紅字沖賬內(nèi)容沒有原始憑證或附件，但也要在摘要中寫明沖賬原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容?？傊瑧{證摘要的書寫雖然不能夠像會計科目一樣規(guī)范，但是作為專業(yè)的會計人員，應(yīng)該努力提高自己對會計業(yè)務(wù)事項的表達(dá)和概括能力，力求摘要標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范。

　　開具紅字發(fā)票，俗稱“紅沖”。即用紅字發(fā)票進(jìn)行沖賬。這里的紅字可以理解為負(fù)數(shù)或沖銷。企業(yè)發(fā)生紅字發(fā)票業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　紅字發(fā)票怎么做賬？

　　上月分錄 ：

　　借：銀行存款

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　沖紅的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 紅字

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入 紅字

　　                應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 紅字

　　重新開具的分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　什么情況下可以開具紅字發(fā)票？

　　在納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生下列情形且不符合作廢條件的可以開具紅字發(fā)票：

　　1.銷貨退回;2.開票有誤;3.銷售服務(wù)中止;4.發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證。

　　除此之外，因銷貨部分退回以及發(fā)生銷售折讓等原因需要開具紅字發(fā)票的，同樣也是可以開具紅字發(fā)票。

　　如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？

　　開具紅字增值稅專用發(fā)票一共可分為三個步驟。

　　步驟一：開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。

　　開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表可以劃分為兩種情形。一種情形是由購買方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表;另一種情形是由銷售方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。

　　步驟二：稅務(wù)機關(guān)接收校驗信息表;

　　在申請開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表后，主管稅務(wù)機關(guān)將會通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的紅字增值稅專用發(fā)票信息表。等系統(tǒng)會自動校驗通過后，生成的的紅字增值稅專用發(fā)票信息表會有“紅字發(fā)票信息表編號”，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　步驟三：銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　銷售方將會依據(jù)稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的紅字增值稅專用發(fā)票信息表，開具紅字專用發(fā)票。在系統(tǒng)中將會以銷項負(fù)數(shù)的形式開具。

　　出納報銷主要審核業(yè)務(wù)的真實性、合理性以及合法性，包括報銷文件應(yīng)手續(xù)齊全，須有相關(guān)人員簽字；報銷人員手續(xù)辦完后交由出納報銷，出納審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全；注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報銷沖賬；報銷單據(jù)付款后，應(yīng)加蓋“已付款”印章，避免重復(fù)。

　　出納會計報銷單需要審核哪些？

　　出納報銷主要審核業(yè)務(wù)真實性、合理性以及合法性，具體體現(xiàn)為：報銷文件必須手續(xù)齊全，須有經(jīng)辦人、證明人或驗收人、審批人簽字；報銷人員手續(xù)辦完后交由出納報銷，出納人員審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全，規(guī)模大的單位在出納付款前會計會進(jìn)行審核；注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報銷沖賬；報銷單據(jù)付款后，最好加蓋“已付款”印章，避免重復(fù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬。

　　報銷是什么意思？

　　報銷是個人因處理公司事務(wù)、受公司指派及出差執(zhí)行公司公務(wù)所發(fā)生的費用，由經(jīng)辦人或申請人按公司規(guī)定上交業(yè)務(wù)原始單據(jù)，向相關(guān)部門結(jié)算費用以領(lǐng)取現(xiàn)金或銀行存款的一項經(jīng)濟活動。完成報銷工作后，報銷單據(jù)由出納按順序編制付款憑證，移送財務(wù)部進(jìn)行會計匯總與記賬工作。所有報銷費用單據(jù)由財務(wù)部加密并長期保存。

　　出納人員的權(quán)限有哪些？

　　出納人員應(yīng)監(jiān)督企業(yè)對財經(jīng)紀(jì)律以及財務(wù)、會計相關(guān)制度的貫徹落實，抵制企業(yè)不合法的收支及其他違規(guī)行為；參與對企業(yè)銀行存款結(jié)算及庫存現(xiàn)金的管理和相關(guān)職責(zé)分配的工作；以及參與企業(yè)其他貨幣資金的利用安排及管理工作并提出相關(guān)意見或建議。

　　現(xiàn)金日記賬是什么？

　　現(xiàn)金日記賬是企業(yè)用于登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出與結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，現(xiàn)金日記賬格式包括“三欄式現(xiàn)金日記賬”與“多欄式現(xiàn)金日記賬”。

　　三欄式現(xiàn)金日記賬是按照企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和現(xiàn)金結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄進(jìn)行登記；多欄式現(xiàn)金日記賬是按照企業(yè)與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶，以及與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄進(jìn)行登記。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，比較常見的業(yè)務(wù)就是銷售業(yè)務(wù)。如果作為購貨方，退貨收到紅字發(fā)票時，該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?會計分錄怎么做?接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　退貨收到紅字發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?

　　答：如果作為購貨方，因為退貨而收到紅字發(fā)票，那么進(jìn)行賬務(wù)處理的時候，可以以紅字發(fā)票為依據(jù)，把原先的購貨憑證做沖銷即可。

　　其購貨分錄及沖賬分錄如下所示：

　　購貨時會計分錄：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費—增值稅進(jìn)項

　　貸：應(yīng)付賬款

　　紅字發(fā)票沖賬會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

　　關(guān)于紅字發(fā)票的介紹

　　購買方：

　　1、增值稅發(fā)票已經(jīng)被購貨方認(rèn)證了，因退貨或者發(fā)票開具錯誤而需要開具負(fù)數(shù)發(fā)票的，那么負(fù)數(shù)發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)由購貨方進(jìn)行申請。

　　2、由于專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)都無法進(jìn)行認(rèn)證，那么購買方應(yīng)當(dāng)把具體原因及對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息填寫在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上。《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》將在主管稅務(wù)機關(guān)審核過后出具。購買方進(jìn)項稅額不作轉(zhuǎn)出處理。

　　3、如果購買方購入的貨物不在增值稅扣稅項目范圍之內(nèi)，其取得的專用發(fā)票又沒有經(jīng)過認(rèn)證的。那么購買方應(yīng)當(dāng)在申請單上，完成具體原因、相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息的填寫。通知單將在主管稅務(wù)機關(guān)審核過后出具。對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，購買方不作處理。

　　銷貨方：

　　1、購買方因開票有誤對專用發(fā)票拒收的，那么銷售方應(yīng)當(dāng)在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報申報單。且將具體原因及相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息填寫在申請單上。

　　2、專用發(fā)票因開票有誤等還未交付給購買方的，在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)，銷售方必須向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。且將相應(yīng)原因、藍(lán)字專用發(fā)票信息填寫在申請單上。另外，銷售方也要提供書面材料證明。(寫明具體理由、錯誤具體項目及正確內(nèi)容)

　　注：發(fā)生銷貨退回或者銷售折讓的，銷貨方除了根據(jù)《通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理之外，在開具紅字專用發(fā)票后，還應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)對相應(yīng)的記賬憑證復(fù)印件進(jìn)行報送、備案。

　　紅字發(fā)票是指以前開具的發(fā)票，由于某種原因出現(xiàn)錯誤需要重新開具，在重新開具前，需要用紅字發(fā)票進(jìn)行沖賬。當(dāng)企業(yè)收到紅字發(fā)票時，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　收到紅字發(fā)票的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　需要開具紅字發(fā)票的情況有哪些？

　　1、購買方認(rèn)證發(fā)票結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證都相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情況，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

　　2、購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

　　3、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　收回已核銷的壞賬就是對于以前認(rèn)為已經(jīng)無法收回的賬款，在處理時被認(rèn)定為壞賬，但是后來又收回了這筆款項，所以就是收回已核銷的壞賬的意思。

　　收回已核銷的壞賬是什么意思？

　　如果以前發(fā)生的賬款，被認(rèn)為已經(jīng)無法收回，在做賬的時候被處理為核銷壞賬。但是如果這筆賬又收回來了，這就被稱為收回已核銷的壞賬。收回后，需要再次理行沖賬。

　　收回已核銷的壞賬的會計分錄

　　發(fā)生壞賬時，

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：管理費用

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　收回已核銷的壞賬，

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：管理費用

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　壞賬準(zhǔn)備的含義是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　壞賬準(zhǔn)備是指針對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行計提，屬于備抵賬戶。企業(yè)每到期末都需要預(yù)估壞賬損失，并且設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行會計核算。若是會計人員在計提壞賬準(zhǔn)備時多計提了，該如何做賬務(wù)處理？

　　沖回多計提的壞賬準(zhǔn)備會計分錄

　　對壞賬進(jìn)行沖賬時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　計提壞賬準(zhǔn)備時：

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　壞賬準(zhǔn)備的計提方法

　　1、余額百分比法，指的是根據(jù)期末應(yīng)收賬款的余額百分比計提壞賬準(zhǔn)備，該百分比由企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗自行確定。

　　2、賬齡分析法，指的是依照企業(yè)應(yīng)收賬款的長短來估計壞賬損失。因此，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡越長，其發(fā)生壞賬的可能性就越大，款項越有可能收不回來。因此，使用賬齡分析法來計提壞賬損失更符合每個企業(yè)的客觀情況。

　　3、銷貨百分比法，指的是根據(jù)企業(yè)的銷售總額的百分比來預(yù)估壞賬損失。采用這種方法時，其百分比需要根據(jù)企業(yè)以往實際發(fā)生的壞賬和銷售總額兩者的關(guān)系進(jìn)行確定，還需要考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售政策的變動，這樣計提的壞賬損失更加符合實際，更具有參考價值。

　　當(dāng)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，已經(jīng)開了發(fā)票，則可以開紅字發(fā)票來沖抵開錯的發(fā)票，那么當(dāng)退貨收到紅字發(fā)票時，該如何做賬務(wù)處理？

　　退貨收到紅字發(fā)票怎么入賬?

　　1、購貨分錄：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費-增值稅進(jìn)項

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、紅字發(fā)票沖賬分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

　　退貨會計分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　        貸：應(yīng)收賬款等

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　開具紅字發(fā)票的情況有哪些？

　　(1)購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

　　(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。