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　　現(xiàn)金流動(dòng)比率是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一個(gè)專(zhuān)業(yè)名詞，現(xiàn)金流動(dòng)比率也稱(chēng)為現(xiàn)金流量比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比率，指的是現(xiàn)金流量與其他項(xiàng)目數(shù)據(jù)相比的值。

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率是什么意思

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率的意思是現(xiàn)金流量與其他項(xiàng)目數(shù)據(jù)相比所得的值，現(xiàn)金流量比率也指現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債，現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/期末流動(dòng)負(fù)債。

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率下降說(shuō)明什么

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率下降說(shuō)明企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力降低，對(duì)于債權(quán)人而言，現(xiàn)金流量比率越高越好。現(xiàn)金流量比率越高，說(shuō)明公司的短期償債能力越強(qiáng)；現(xiàn)金流量比率越低，說(shuō)明公司的短期償債能力越弱。

　　但現(xiàn)金比率并不是越高越好。由于資產(chǎn)的流動(dòng)性（即其變現(xiàn)能力）和其盈利能力成反比，流動(dòng)性越差的，盈利能力越強(qiáng)，而流動(dòng)性越好的其盈利能力越差。在公司的所有資產(chǎn)中，現(xiàn)金是流動(dòng)性最好的資產(chǎn)，同時(shí)也是盈利能力最低的資產(chǎn)。保持過(guò)高的現(xiàn)金比率，會(huì)使資產(chǎn)過(guò)多地保留在盈利能力最低的現(xiàn)金上，雖然提高了公司的償債能力，但降低了公司的獲利能力。

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率的現(xiàn)實(shí)作用

　　通過(guò)該比率分析，可了解維持公司運(yùn)行、支撐公司發(fā)展所需要的大部分現(xiàn)金的來(lái)源，從而判別企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否良好、公司運(yùn)行是否健康。一般而言，公司現(xiàn)金流入以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主，以收回投資、分得股利取得的現(xiàn)金以及銀行借款、發(fā)行債券、接受外部投資等取得的現(xiàn)金為輔，是一種比較合理的結(jié)構(gòu)。

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率的計(jì)算公式

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金凈流量總額×100%

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與負(fù)債的比率，根據(jù)負(fù)債的構(gòu)成，該比率可以具體演化為下列3個(gè)：

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷流動(dòng)負(fù)債

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷長(zhǎng)期負(fù)債

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷負(fù)債總額

　　這三個(gè)比率分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量?jī)斶€短期債務(wù)、長(zhǎng)期債務(wù)和全部債務(wù)的能力，該比率越高說(shuō)明償債能力越強(qiáng)。

　　現(xiàn)金流量可以理解為企業(yè)在某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，也就是資金的流通。現(xiàn)金流量主要包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量包括哪幾類(lèi)？

　　現(xiàn)金流量的分類(lèi)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　在我國(guó)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

　　其中：

　　直接法：是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)：是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建(對(duì)內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資(對(duì)外投資)及其處置活動(dòng)。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　現(xiàn)金流量表包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括:正表部分和補(bǔ)充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的全部?jī)?nèi)容，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。

　　現(xiàn)金流入量包括經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流入、殘值收入以及收回的流動(dòng)資金，對(duì)于現(xiàn)金流入量，具體怎么計(jì)算？

　　現(xiàn)金流入量的計(jì)算公式

　　現(xiàn)金流入量的計(jì)算公式為：

　　現(xiàn)金流入量=凈現(xiàn)金流量-現(xiàn)金流出量;

　　凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表中的一個(gè)指標(biāo)，是指一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入減去流出的余額，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)數(shù)額。

　　現(xiàn)金流入量具體包括：

　　1、經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流入：企業(yè)生產(chǎn)能力的擴(kuò)張一般會(huì)引起銷(xiāo)售收入的增加，扣除付現(xiàn)成本增量后即是新增的現(xiàn)金流入量。

　　2、殘值收入：企業(yè)出售或出租的機(jī)器設(shè)備取得的收入，應(yīng)視作該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入。

　　3、收回的流動(dòng)資金：收回流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金視作該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入。

　　現(xiàn)金流量的現(xiàn)值如何計(jì)算？

　　現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑(第t年預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)^t),資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率在資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)予以折現(xiàn)后的金額確定。

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

什么是現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)情形

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力

現(xiàn)金流量表能反映出什么？

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形

以上就是有關(guān)現(xiàn)金流量表的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　2022年CMA的備考已經(jīng)開(kāi)始了，所謂只要功夫深，鐵杵磨成針，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家準(zhǔn)備了終結(jié)期現(xiàn)金流的知識(shí)點(diǎn)。

　　CMA備考知識(shí)之終結(jié)期現(xiàn)金流

　　1、任何出售或處置資產(chǎn)的殘值；

　　2、與資產(chǎn)處置有關(guān)的凈納稅效應(yīng)（增加或節(jié)約稅金）；

　　3、凈營(yíng)運(yùn)資本的任何變化；注意區(qū)分“最后一年現(xiàn)金流”與“終結(jié)期現(xiàn)金流”。

　　Kell公司在分析一項(xiàng)新產(chǎn)品的投資，預(yù)期在未來(lái)5年該產(chǎn)品年銷(xiāo)售量為100,000件，然后停止生產(chǎn)，新設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用為$1,200,000，安裝費(fèi)用為$300,000。新機(jī)器采用直線折舊法，出于財(cái)務(wù)報(bào)告目的其折舊年限為5年，而出于稅負(fù)目的其折舊年限為3年。在第5年年末，設(shè)備的拆除費(fèi)用為$100,000，出售價(jià)格為$300,000。為了該新產(chǎn)品，必須要追加$400,000營(yíng)運(yùn)資本。該產(chǎn)品的售價(jià)為$80，而其直接人工和直接材料的成本為每單位$65。年度間接付現(xiàn)成本將增加$500,000。kell的有效稅率為40%。

　　要求：計(jì)算kell公司初始投資及該項(xiàng)目之后1-5年的增量現(xiàn)金流。

　　                                  第0年                 第1-3年                          第4年                                    第5年

 初始投資                           1500

營(yíng)運(yùn)資本                             400

營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流                                                800                              600                                       600

邊際貢獻(xiàn)額                                     （80-65）*100=1500    （80-65）*100=1500     （80-65）*100=1500

固定成本                                                       500                               500                                       500

折舊                                                           1500/3=500                       0                                          0

稅前利潤(rùn)                                                         500                             1000                                    1000

稅                                                                  200                                400                                      400

稅后利潤(rùn)                                                        300                                600                                      600

折舊                                                               500                                  0                                          0

處置設(shè)備流入                                                                                                                          300-100=200

稅收效應(yīng)                                                                                                                                          -80

營(yíng)運(yùn)資本收回                                                                                                                                   400

凈流量                         -1900                          800                              600                                     1120

　　?1-3年折舊=1500/3=500

       ?NCF0=1200+300+400=1900

       ?NCF1-3=[100×(80-65)-500-500]×(1-40%)+500=800

       ?NCF1-3=[100×(80-65)-500]×0.6+500×0.4=800

       ?NCF4=[100×(80-65)-500]×0.6=600

       ?NCF5=600+400+(300-100)×0.6=1120

　　總結(jié)：

　　增量現(xiàn)金流數(shù)據(jù)提供了必要的相關(guān)信息，從而可以判斷項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的吸引力。管理人員有必要評(píng)價(jià)項(xiàng)目會(huì)對(duì)組織的資源產(chǎn)生任何影響，并且應(yīng)將該項(xiàng)目與其他備選方案進(jìn)行比較。然后，企業(yè)需要進(jìn)一步利用各種方法來(lái)審查資本投資項(xiàng)目的預(yù)期現(xiàn)金流入和流出。如：現(xiàn)金流折現(xiàn)（DCF）分析；回收期法。DCF法通過(guò)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行調(diào)整（折現(xiàn)）。為此，該方案被廣泛用于評(píng)價(jià)長(zhǎng)期投資決策。現(xiàn)金流量折現(xiàn)分析中的一個(gè)關(guān)鍵元素是確定將予采用的預(yù)設(shè)回報(bào)率，也稱(chēng)作最低回報(bào)率，用于評(píng)估資本預(yù)算項(xiàng)目。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，出納的工作涉及現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算，還有證券和財(cái)務(wù)等相關(guān)賬務(wù)。出納人員提取現(xiàn)金時(shí)，流程包括哪些？

　　出納員提取現(xiàn)金的流程

　　1、首先要先填寫(xiě)現(xiàn)金支票。一般來(lái)說(shuō)，單位如果需要提取現(xiàn)金，那么是由出納人員先填寫(xiě)現(xiàn)金支票然后到銀行進(jìn)行提取現(xiàn)金。

　　注意事項(xiàng)：在填寫(xiě)現(xiàn)金支票時(shí)，由于要求很?chē)?yán)格，一般對(duì)填寫(xiě)要求需要使用碳素墨水或藍(lán)墨水用鋼筆填寫(xiě)，還有書(shū)寫(xiě)要認(rèn)真，潦草的情況不能出現(xiàn)。另外對(duì)于簽發(fā)日期必須填寫(xiě)實(shí)際的出票日期。而收款人名稱(chēng)應(yīng)與原先業(yè)務(wù)辦理時(shí)預(yù)留印鑒名稱(chēng)相同。填寫(xiě)金額時(shí)如果出現(xiàn)錯(cuò)誤，一般不能更改原數(shù)據(jù)，則需要作廢重新填制；支票背面要有取款單位或取款人背書(shū)。填寫(xiě)真實(shí)用途要在用途欄中，需要真實(shí)，要不能弄虛作假；另外對(duì)于簽章要求和銀行預(yù)留的印鑒相同；

　　2、提交取款憑證單位是開(kāi)戶(hù)銀行。到開(kāi)戶(hù)銀行后取款人持現(xiàn)金支票，向開(kāi)戶(hù)銀行窗口交現(xiàn)金支票，如果銀行核對(duì)，無(wú)誤后就會(huì)將現(xiàn)金支付給你；

　　3、收取現(xiàn)金要及時(shí)清點(diǎn)取款的數(shù)額，在確認(rèn)無(wú)誤之后才能離開(kāi)；

　　4、取的回現(xiàn)金要及時(shí)把現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜內(nèi)。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　現(xiàn)金流量指的是由一項(xiàng)長(zhǎng)期投資方案所引起的在未來(lái)一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，對(duì)于項(xiàng)目現(xiàn)金流量，一般分為三個(gè)階段來(lái)，主要包括哪些內(nèi)容？

　　項(xiàng)目現(xiàn)金流量的內(nèi)容

　　投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來(lái)看，大致可以分為三個(gè)階段：投資期現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量、終結(jié)期現(xiàn)金流量。

　　A企業(yè)2019年1月1日決定投資冰箱生產(chǎn)線，之后便購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備、招生產(chǎn)工人。如果2020年1月1日開(kāi)始投入生產(chǎn)，即為投產(chǎn)日。從建設(shè)起點(diǎn)到投產(chǎn)日這段時(shí)間就是投資期。預(yù)計(jì)生產(chǎn)線可以用5年，到2024年12月31日設(shè)備報(bào)廢，這個(gè)期間一直都在生產(chǎn)冰箱，和正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，此期間屬于經(jīng)營(yíng)期。項(xiàng)目報(bào)廢為終結(jié)期。

　　投資期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、墊支的營(yíng)運(yùn)資金等都屬于投資期現(xiàn)金流量的內(nèi)容。

　　營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)運(yùn)成本、所得稅等。

　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅影響)

　　=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營(yíng)業(yè)收入-(總成本-非付現(xiàn)成本)-所得稅

　　=營(yíng)業(yè)收入-總成本-所得稅+非付現(xiàn)成本

　　=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本

　　其中：

　　稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　=營(yíng)業(yè)收入-總成本-所得稅

　　=(營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)

　　或者

　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅影響)

　　=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-(營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×所得稅稅率

　　=營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

　　=稅后營(yíng)業(yè)收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本抵稅

　　終結(jié)期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　終結(jié)期現(xiàn)金流量包括固定資產(chǎn)變價(jià)收入、墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回。

　　在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，可能有的小伙伴會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量表的概念有點(diǎn)模糊，今天就讓我們來(lái)了解一下現(xiàn)金流量表吧!如果你也對(duì)這部分內(nèi)容感興趣，就快來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)一起學(xué)習(xí)吧~

　　現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么？

　　現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價(jià)物，通常是指從購(gòu)入日至到期日在3個(gè)月以?xún)?nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。

　　現(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資“項(xiàng)目中符合以下條件的投資：

　　1、持有的期限短；

　　2、流動(dòng)性強(qiáng)；

　　3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

　　4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。

　　現(xiàn)金流量表能反映出什么？

　　現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力，也可以反映出資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，并根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。

　　現(xiàn)金流量表分析的意義？

　　評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過(guò)現(xiàn)金流量表所提供的信息，企業(yè)的投資者和債權(quán)人可以評(píng)估企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來(lái)，又運(yùn)用到哪里去。通過(guò)現(xiàn)金流量表的分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進(jìn)的能力等，便于投資者做出投資決策。

　　以上就是關(guān)于現(xiàn)金流量表的詳細(xì)介紹，希望今天的內(nèi)容能夠幫助你有所收獲。如果大家還想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)支持會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　現(xiàn)金流量表一般有三個(gè)分析指標(biāo)，分別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了現(xiàn)金流量表中三種現(xiàn)金流量的內(nèi)容，來(lái)一同看看它們有何區(qū)別吧?

　　現(xiàn)金流量表是什么?

　　1、現(xiàn)金流量表也被稱(chēng)作是財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，能夠反映一家企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流進(jìn)、現(xiàn)金流出的動(dòng)態(tài)狀況。

　　2、現(xiàn)金流量表表明了在一個(gè)固定時(shí)期內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，其中包括現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況。

　　3、現(xiàn)金流量表能夠反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)流出有什么影響。

　　現(xiàn)金流量表的三個(gè)指標(biāo)

　　現(xiàn)金流量表當(dāng)中，包括三個(gè)分析指標(biāo)，分別是：

　　1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　在現(xiàn)金流入和流出當(dāng)中，三個(gè)指標(biāo)最為關(guān)鍵的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　三種現(xiàn)金流量有何區(qū)別?

　　1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;而籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少。

　　2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，則表明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流是充足的，能夠形成自身的現(xiàn)金循環(huán)與周轉(zhuǎn);投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，則是表明企業(yè)前期投資的項(xiàng)目是成功的，還有了一定產(chǎn)出，現(xiàn)金陸續(xù)收回，并與當(dāng)期投出的現(xiàn)金進(jìn)行抵減了;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時(shí)，表示企業(yè)通過(guò)銀行貸款、借款或股東投入的現(xiàn)金流入總額與企業(yè)償還銀行貸款或借款的現(xiàn)金流出金額相比，前者數(shù)額較大。

　　3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明了企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所收到的現(xiàn)金已經(jīng)不能支撐自身的運(yùn)營(yíng)成本，經(jīng)營(yíng)還需以銀行貸款或其他借款的方式來(lái)維持;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明企業(yè)還是沒(méi)有產(chǎn)出或產(chǎn)出很小的投資階段，也可能發(fā)生投資項(xiàng)目失敗的情況;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時(shí)，則表明企業(yè)償還銀行貸款或借款，以及支付銀行貸款利息的金額與當(dāng)期借入的現(xiàn)金總額進(jìn)行對(duì)比，前者數(shù)額較大。

　　金蝶現(xiàn)金流量表不平是怎么調(diào)整的?

　　以上就是關(guān)于三種現(xiàn)金流量的區(qū)別相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著越來(lái)越多的不確定性和復(fù)雜性。在這種情況下，企業(yè)現(xiàn)金流管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成為了企業(yè)管理中的重要議題。本文將從現(xiàn)金流管理、資金集中管理、股權(quán)融資策略分析、企業(yè)并購(gòu)與整合、后開(kāi)發(fā)時(shí)代下的地產(chǎn)金融與資產(chǎn)管理、股權(quán)投資中的交易條款風(fēng)險(xiǎn)揭示全案解析、股權(quán)投資基金募、投、管、退實(shí)務(wù)操作與風(fēng)控實(shí)務(wù)、未來(lái)CFO戰(zhàn)略伙伴創(chuàng)新工坊(S-CFOworkshop)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)等方面進(jìn)行探討。

　　一、現(xiàn)金流管理

　　現(xiàn)金流是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心，也是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)該注重現(xiàn)金流的管理，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金來(lái)支撐日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展需求。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理：

　　1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高回款率；

　　2.優(yōu)化庫(kù)存管理，減少庫(kù)存占用資金；

　　3.控制應(yīng)付賬款，避免資金占用過(guò)多；

　　4.加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施解決；

　　5.建立完善的現(xiàn)金管理制度和流程，確保現(xiàn)金的安全和有效使用。

　　二、資金集中管理與財(cái)務(wù)公司模式應(yīng)用

　　資金集中管理是指將企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，以提高資金利用效率和降低資金成本。而財(cái)務(wù)公司模式則是一種以銀行為主導(dǎo)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中管理模式，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各子公司之間的資金調(diào)配和優(yōu)化配置。這兩種模式的應(yīng)用可以幫助企業(yè)更好地管理資金，提高資金利用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是需要注意的是，在使用這些模式時(shí)需要充分考慮企業(yè)的具體情況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，避免因過(guò)度集中而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、股權(quán)融資策略分析與風(fēng)險(xiǎn)控制

　　股權(quán)融資是企業(yè)獲取資金的一種重要方式，但同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)融資時(shí)需要制定合理的融資策略，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手：

　　1.選擇合適的融資方式和渠道；

　　2.確定合適的融資規(guī)模和價(jià)格；

　　3.確保信息披露的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

　　4.建立完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制；

　　5.加強(qiáng)對(duì)投資人關(guān)系的管理和維護(hù)。

　　四、企業(yè)并購(gòu)與整合

　　企業(yè)并購(gòu)是企業(yè)發(fā)展的一種重要方式，可以快速實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張和市場(chǎng)份額提升。但是并購(gòu)過(guò)程中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。因此，在進(jìn)行并購(gòu)時(shí)需要充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定合理的整合方案和管理計(jì)劃。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手：

　　1.目標(biāo)公司的選擇和評(píng)估：企業(yè)需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇合適的目標(biāo)公司進(jìn)行并購(gòu)。在評(píng)估目標(biāo)公司時(shí)，需要考慮其財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)地位、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等因素，以確保并購(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.交易結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)：企業(yè)需要根據(jù)自身的資金實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，設(shè)計(jì)合適的交易結(jié)構(gòu)。常見(jiàn)的交易結(jié)構(gòu)包括股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并等。不同的交易結(jié)構(gòu)有不同的優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)需要根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇。

　　3.整合方案的制定：企業(yè)需要制定詳細(xì)的整合方案，包括人員安排、業(yè)務(wù)調(diào)整、管理流程優(yōu)化等方面。整合方案需要考慮到兩個(gè)公司的文化差異、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素，以確保整合能夠順利進(jìn)行。

　　4.資金籌措和管理：企業(yè)需要合理安排資金籌措計(jì)劃，確保并購(gòu)過(guò)程中的資金需求得到滿(mǎn)足。同時(shí)，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)并購(gòu)資金的管理，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)或?yàn)E用的情況。

　　5.風(fēng)險(xiǎn)管理和控制：企業(yè)需要對(duì)并購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

　　6.后續(xù)管理和維護(hù)：企業(yè)完成并購(gòu)后，需要進(jìn)行后續(xù)管理和維護(hù)工作，以確保并購(gòu)的效果得到持續(xù)發(fā)揮。這包括對(duì)目標(biāo)公司的管理、業(yè)務(wù)的整合和優(yōu)化等方面的工作。

課程背景

　　企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張,資金盤(pán)子越來(lái)越大，但隨之而來(lái)的是資金管理水平的相對(duì)滯后，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等弊端愈加突出。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)低迷，投資拉動(dòng)帶來(lái)的資源分配不均，使得國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)不暢，銀行融資難，需要企業(yè)資金管理人員從關(guān)注“在手現(xiàn)金”轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注企業(yè)內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金的使用效率。

　　■企業(yè)銷(xiāo)售在增長(zhǎng)，利潤(rùn)也在增加，但是現(xiàn)金流量卻捉襟見(jiàn)肘，這究竟是怎么回事？

　　■現(xiàn)金管理對(duì)于企業(yè)很重要，但是到底要怎么開(kāi)展現(xiàn)金管理？現(xiàn)金管理內(nèi)容有哪些？

　　■外資企業(yè)現(xiàn)金管理非常成熟，怎樣將他們的經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到自己的現(xiàn)金管理工作中去？

　　越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到現(xiàn)金是企業(yè)自身發(fā)展壯大的關(guān)鍵動(dòng)因，但對(duì)于現(xiàn)金管理的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)仍停留在比較淺顯的層面上。高頓財(cái)稅學(xué)院專(zhuān)門(mén)打造現(xiàn)金管理系統(tǒng)課程，結(jié)合國(guó)內(nèi)外最新的現(xiàn)金管理實(shí)踐，幫助企業(yè)樹(shù)立科學(xué)的現(xiàn)金管理意識(shí)，建立有效的現(xiàn)金管理架構(gòu)，提高現(xiàn)金利用率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)中面臨的資金問(wèn)題。

課程收益

　　【基本框架認(rèn)知】了解最熱門(mén)的現(xiàn)金管理理念框架，掌握現(xiàn)金管理最基本的內(nèi)容與工具

　　【前沿理念學(xué)習(xí)】掌握國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的現(xiàn)金管理方法，探索適合企業(yè)自身的資金管理模式

　　【強(qiáng)化資金管控】把握企業(yè)資金流動(dòng)性管理與控制，提升資金使用效率和資金價(jià)值

　　【先進(jìn)模式借鑒】學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的資金集中管理模式與經(jīng)驗(yàn)，提高現(xiàn)金管理水平

課程對(duì)象

　　■資金總監(jiān)

　　■財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理

　　■資金部或從事資金管理工作的相關(guān)人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢(xún)圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢(xún)領(lǐng)取。

課程背景

　　次貸危機(jī)、歐債危機(jī)的接連爆發(fā)，同時(shí)緊張的信貸環(huán)境，以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，沖擊著企業(yè)最敏感的神經(jīng)線——資金鏈。民企、大中型企業(yè)資金鏈斷裂的消息比比皆是。盡管當(dāng)前大多企業(yè)都表現(xiàn)出對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)測(cè)的關(guān)注，但在進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)測(cè)過(guò)程中還是存在諸多問(wèn)題：

　　■只注重現(xiàn)金需要量，忽略現(xiàn)金預(yù)算管理；

　　■缺乏對(duì)未來(lái)短期內(nèi)的現(xiàn)金規(guī)劃的能力；

　　■忽視現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的預(yù)警功能；

　　■無(wú)法基于現(xiàn)金預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。

課程收益

　　【理念強(qiáng)化】強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算與預(yù)測(cè)理念，落實(shí)現(xiàn)金流規(guī)劃工作

　　【學(xué)以致用】掌握現(xiàn)金流預(yù)算方法和預(yù)測(cè)技術(shù)，從源頭上把控資金頭寸

　　【前沿接觸】接觸全球500強(qiáng)跨國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算與預(yù)測(cè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

課程對(duì)象

　　■CFO、資金總監(jiān)、司庫(kù)

　　■財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理

　　■資金管理相關(guān)人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢(xún)圖標(biāo)，與在線老師交流。

　　現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，每類(lèi)活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。

　　通過(guò)現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為其決策提供有力的依據(jù)。

　　從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

現(xiàn)金流量表的具體格式

現(xiàn)金流量表的作用

　　企業(yè)通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以反映現(xiàn)金流入和流出的全貌，其作用主要有：

　　（1）可對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)，判斷其經(jīng)營(yíng)周期是否順暢；

　　（2）可對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力，及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況做出較可靠的判斷；

　　（3）可通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況；

　　（4）可通過(guò)比較當(dāng)期凈利潤(rùn)和當(dāng)期凈現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力的高低；

　　（5）有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷非現(xiàn)金投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響。

現(xiàn)金流量表的編制方法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　1、工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:

　　第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，要以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后也等于期末數(shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2、T型賬戶(hù)法

　　采用T型賬戶(hù)法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶(hù)為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶(hù)法的程序如下:

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目）分別開(kāi)設(shè)T型賬戶(hù)，并將各自的期末、期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各賬戶(hù)。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過(guò)入和項(xiàng)目余額相同的方向；反之，則過(guò)入相反的方向。

　　第二步，開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)3個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末、期初變動(dòng)數(shù)。

　　第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過(guò)入各T型賬戶(hù)，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末、期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶(hù)編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　3、分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　1、二者核算范圍不同，會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，財(cái)管現(xiàn)金流（項(xiàng)目流量）還可能包含非實(shí)際支出的舊設(shè)備重置成本；

　　2、內(nèi)容口徑不同，會(huì)計(jì)上是收付實(shí)現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+投資活動(dòng)+籌資活動(dòng)；財(cái)管上是權(quán)責(zé)發(fā)生制，期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類(lèi)，通統(tǒng)在一起反映；

　　3、計(jì)算方法不同，項(xiàng)目決策時(shí)財(cái)管上未來(lái)各期流量是估計(jì)出來(lái)的，會(huì)計(jì)上就是當(dāng)期收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)際數(shù)。

　　財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)學(xué)中（財(cái)務(wù)學(xué)）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價(jià)物（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價(jià)物，而前者不含現(xiàn)金等價(jià)物。

　　什么是會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱(chēng)。即：企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一項(xiàng)重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。

　　什么是財(cái)務(wù)流量

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，反映項(xiàng)目在建設(shè)期和生產(chǎn)服務(wù)年限內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出指標(biāo)。

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量主要包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量、資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量、投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量主要用于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

　　1、二者核算范圍不同，會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，財(cái)管現(xiàn)金流（項(xiàng)目流量）還可能包含非實(shí)際支出的舊設(shè)備重置成本；

　　2、內(nèi)容口徑不同，會(huì)計(jì)上是收付實(shí)現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+投資活動(dòng)+籌資活動(dòng)；財(cái)管上是權(quán)責(zé)發(fā)生制，期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類(lèi)，通統(tǒng)在一起反映；

　　3、計(jì)算方法不同，項(xiàng)目決策時(shí)財(cái)管上未來(lái)各期流量是估計(jì)出來(lái)的，會(huì)計(jì)上就是當(dāng)期收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)際數(shù)。

　　財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)學(xué)中（財(cái)務(wù)學(xué)）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價(jià)物（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價(jià)物，而前者不含現(xiàn)金等價(jià)物。

　　什么是會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量？

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱(chēng)。即：企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一項(xiàng)重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。

　　什么是財(cái)務(wù)流量？

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，反映項(xiàng)目在建設(shè)期和生產(chǎn)服務(wù)年限內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出指標(biāo)。

　　財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量主要包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量、資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量、投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量主要用于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

　　距離七月份的CMA考試還有幾個(gè)月，為了幫助大家順利備考，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了CMA考試P2必考知識(shí)點(diǎn)中增量現(xiàn)金流的內(nèi)容，大家一起來(lái)看看吧。

　　CMA考點(diǎn)之增量現(xiàn)金流

　　1、基本概念

　　現(xiàn)金流：指由一項(xiàng)長(zhǎng)期投資方案所引起的未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支；

　　增量：增量現(xiàn)金流也稱(chēng)為相關(guān)現(xiàn)金流量，是指公司有無(wú)被決策項(xiàng)目時(shí)未來(lái)現(xiàn)金流量的差值，也就是由決策引起的公司總未來(lái)現(xiàn)金流量的變化。

　　2、選擇原因

　　（1）在整個(gè)投資有效期內(nèi)，利潤(rùn)總額和現(xiàn)金流量總額是相等的；

　　（2）采用現(xiàn)金流量更有利于科學(xué)的考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值；

　　（3）采用現(xiàn)金流量不受人為因素的影響，能使投資決策更符合客觀實(shí)際。一個(gè)項(xiàng)目能夠維持下去，是以其收回的資金再投資為前提，不是取決于是否有會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而是是否有正的現(xiàn)金流量，以用于各項(xiàng)支付。

　　3、以增量為基礎(chǔ)進(jìn)行決策在進(jìn)行資本預(yù)算時(shí)，決策者需要根據(jù)增量現(xiàn)金流來(lái)做出最后的判斷，即比較2個(gè)不同方案之間的現(xiàn)金流的差異：

　　（1）對(duì)現(xiàn)金不會(huì)產(chǎn)生影響的利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)予以忽略（折舊費(fèi)用等）；收入和費(fèi)用還應(yīng)根據(jù)剔除的遞延項(xiàng)目和應(yīng)計(jì)項(xiàng)目予以調(diào)整（如預(yù)售收入、預(yù)付費(fèi)用等）；

　　（2）所有影響現(xiàn)金流的事項(xiàng)，收入或費(fèi)用，都必須予以審核；

　　（3）應(yīng)忽略沉沒(méi)成本，因?yàn)樗鼈兪桥c投資決策不相關(guān)的歷史成本；

　　（4）包含機(jī)會(huì)成本，一般是將機(jī)會(huì)成本作為項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)的現(xiàn)金流出處理；

　　（5）必須考慮預(yù)期通脹影響，根據(jù)未來(lái)通脹率調(diào)整現(xiàn)金流與貼現(xiàn)率；（一般考試不涉及通貨膨脹的影響）

　　（6）在資本預(yù)算編制中，影響企業(yè)稅負(fù)的折舊費(fèi)用是相關(guān)成本；折舊是公司的非現(xiàn)金費(fèi)用，并且可以免稅；

　　（7）資本投資項(xiàng)目一般開(kāi)始于作為資金支出或承付的現(xiàn)金流出，根據(jù)項(xiàng)目監(jiān)督和控制活動(dòng)所提供的信息，可能需要追加資本投資資金；

　　（8）必須考慮凈營(yíng)運(yùn)資本影響，在墊支時(shí)（一般在業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)）作為現(xiàn)金流出，而在釋放時(shí)作為現(xiàn)金流

　　合并現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量增減變化的情況，對(duì)于合并現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　合并現(xiàn)金流量表編制方法

　　第一種方法：

　　以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過(guò)編制抵銷(xiāo)分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷(xiāo)，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。在采用這一方法編制合并現(xiàn)金流量表的情況下，其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表以及合并利潤(rùn)分配表的編制原理、編制方法和編制程序相同。

　　即首先編制合并工作底稿，將母公司和子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)全部過(guò)入合并工作底稿;然后根據(jù)當(dāng)期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系，編制相應(yīng)的抵銷(xiāo)分錄，通過(guò)抵銷(xiāo)分錄將個(gè)別現(xiàn)金流量表中重復(fù)反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流數(shù)量予以抵銷(xiāo);最后，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出合并現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目的合并數(shù)，并填制合并現(xiàn)金流量表。

　　第二種方法：

　　是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。

　　合并現(xiàn)金流量表如何理解？

　　合并現(xiàn)金流量表反映企業(yè)集團(tuán)在某一時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈變化情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。與個(gè)別現(xiàn)金流量表一樣，合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量也分為營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類(lèi)。

　　現(xiàn)金流量表作用

　　現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增滅變動(dòng)的情況。

　　現(xiàn)金流量表的作用總結(jié)如下:

　　1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;

　　2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù).支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資.非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　通過(guò)凈現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)數(shù)額，對(duì)于凈現(xiàn)金流量這一指標(biāo)，應(yīng)如何計(jì)算？

　　凈現(xiàn)金流量如何計(jì)算？

　　1、凈現(xiàn)金流量NCF=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅;

　　2、凈現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+折舊=(營(yíng)業(yè)收入-相關(guān)現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊;常用的是第二個(gè)式子，注意折舊計(jì)提。

　　凈利潤(rùn)是指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。所得稅是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額按照所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向國(guó)家計(jì)算繳納的稅金。它是企業(yè)利潤(rùn)總額的扣減項(xiàng)目。

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　折舊指對(duì)固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的損耗進(jìn)行價(jià)值補(bǔ)償。通常根據(jù)原始價(jià)值和預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

　　現(xiàn)金流量如何理解？

　　現(xiàn)金流量出處是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)，是指投資項(xiàng)目在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量是評(píng)價(jià)投資方案經(jīng)濟(jì)效益的必備資料。具體內(nèi)容包括：(1)現(xiàn)金流出：現(xiàn)金流出是投資項(xiàng)目的全部資金支出。它包括以下幾項(xiàng)：①固定資產(chǎn)投資。購(gòu)入或建造固定資產(chǎn)的各項(xiàng)資金支出。②流動(dòng)資產(chǎn)投資。投資項(xiàng)目所需的存貨、貨幣資金和應(yīng)收帳款等項(xiàng)目所占用的資金。③營(yíng)運(yùn)成本。投資項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用等。通常以全部成本費(fèi)用減去折舊后的余額表示。(2)現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流入是投資項(xiàng)目所發(fā)生的全部資金收入。它包括以下幾項(xiàng)：①營(yíng)業(yè)收入。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出售產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。②殘值收入或變價(jià)收入。固定資產(chǎn)使用期滿(mǎn)時(shí)的殘值，或因故未到使用期滿(mǎn)時(shí)，出售固定資產(chǎn)所形成的現(xiàn)金收入。③收回的流動(dòng)資產(chǎn)。投資項(xiàng)目壽命期滿(mǎn)時(shí)所收回的原流動(dòng)資產(chǎn)投資額。此外，實(shí)施某項(xiàng)決策后的成本降低額也作為現(xiàn)金流入。

　　對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，熟練掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容尤其重要。對(duì)于現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)如何計(jì)算？

　　凈現(xiàn)金流現(xiàn)值如何計(jì)算？

　　某年凈現(xiàn)金流量=該年現(xiàn)金流入量-該年現(xiàn)金流出量。

　　凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值是現(xiàn)金流量表中的一個(gè)指標(biāo)，是指一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的收入減去支出的凈收入或凈支出，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)數(shù)額。

　　對(duì)于凈現(xiàn)金流量，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　第一，凈現(xiàn)金流量是同一時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差;

　　第二，凈現(xiàn)金流量按投資項(xiàng)目劃分為三類(lèi)：完整工業(yè)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量、單純固定資產(chǎn)項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量和更新改造項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量如何理解？

　　現(xiàn)金流量是投資項(xiàng)目在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。是評(píng)價(jià)投資方案經(jīng)濟(jì)效益的必備資料。具體內(nèi)容包括現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入。

　　由一項(xiàng)長(zhǎng)期投資方案所引起的在未來(lái)一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，叫做現(xiàn)金流量。

　　在一般情況下，投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量( NCF )。這里，所謂的現(xiàn)金既指貨幣性資產(chǎn)，也可以指相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)的變現(xiàn)價(jià)值。

　　投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來(lái)看，大致可以分為三個(gè)時(shí)點(diǎn)階段： 投資期、營(yíng)業(yè)期、終結(jié)期，現(xiàn)金流量的各個(gè)項(xiàng)目也可歸屬于各個(gè)時(shí)點(diǎn)階段之中。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，除了要掌握賬務(wù)處理的技能外，也要熟悉各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算。比如企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的能力，可通過(guò)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率來(lái)反映。對(duì)于現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率，應(yīng)如何計(jì)算？

　　現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率的計(jì)算公式

　　計(jì)算公式為：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債×100%。

　　年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量是指一定時(shí)期內(nèi)，由企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入量與流出量的差額。該指標(biāo)是從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度對(duì)企業(yè)實(shí)際償債能力進(jìn)行考察。

　　現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量和流動(dòng)負(fù)債的比率，用來(lái)反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的能力。

　　現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率一般多少比較合適？

　　現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率不同行業(yè)、不同企業(yè)這個(gè)指標(biāo)的比例是有所不同，因此是沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的合適比例的。

　　一般該指標(biāo)大于1，表示企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的償還有可靠保證。該指標(biāo)越大，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)，但也并不是越大越好，該指標(biāo)過(guò)大則表明企業(yè)流動(dòng)資金利用不充分，盈利能力不強(qiáng)。

　　現(xiàn)金流動(dòng)比率需要注意什么問(wèn)題？

　　一是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的計(jì)量。企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三大類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。計(jì)算企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率時(shí)所取的數(shù)值僅為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這是因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金流量來(lái)源主要取決于該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也主要是為了衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)。投資及籌資活動(dòng)僅起到輔助作用且其現(xiàn)金流量具有偶然性、非正常性，因此用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)更具有可比性。

　　二是對(duì)流動(dòng)負(fù)債總額的計(jì)量。流動(dòng)負(fù)債總額中包含有預(yù)收賬款。由于預(yù)收賬款并不需要企業(yè)當(dāng)期用現(xiàn)金來(lái)償付，因此在衡量企業(yè)短期償債能力時(shí)應(yīng)將其從流動(dòng)負(fù)債中扣除。對(duì)于預(yù)收賬款數(shù)額不大的企業(yè)，可以不予考慮。但如果一個(gè)企業(yè)存在大量的預(yù)收賬款，則必須考慮其對(duì)指標(biāo)的影響程度，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆治鎏幚怼?/p>