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　　替票是替代發票的簡稱，即有一些業務或事項無法取得合法合規的發票時，采取用其它發票替代的費用列支（報銷）方式。一般是企業在實際發生業務的時候未取得對應的發票，然后用其他的發票來代替這個業務的發票，這種操作本身就是違法的，屬于虛開發票或者偷稅漏稅的違法行為。

　　發票是企業發生業務時開具或者對方給本企業開具的票據。

　　替票可以分為幾種？

　　替票主要分為兩種，一種是發生成本費用需要付款或報銷，無法取得發票或憑據而找其它票據代替；另一種是實際發生的是A科目費用，卻用B科目費用的憑據代替。替票的好處很明顯，可以解決沒有發票的業務難題，會計人員有了入賬的依據；替票的壞處也很突出，直接扭曲了業務的實質，不能反映真實的經營情況，特別是在進行成本費用分析時，許多本應屬于A科目的費用，由于采用替票報銷，結果在B科目核算，導致正常的B科目費用出現異常，不能如實反映企業成本費用的實際情況。

　　替票報銷有沒有風險？

　　替票報銷有風險。只要是沒有真實業務而去代開的發票，一律屬于虛開現象，照樣要追究申請人的責任。企業開具發票，不管是自開還是去稅務局代開，證據鏈僅僅是表象，業務真實才是最重要的。脫離了業務真實前提下的開票，不管你如何做好充分的說明和理由，始終是難以自圓其說。這種勞務報酬屬于臨時代開行為，不得享受這個免稅政策。只能比照每次（日）銷售額500元不足起征點免稅規定，不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規定。

　　報銷用替代發票有什么風險？

　　報銷用替代發票有：

　　1、發票審核不嚴，導致假票、廢票入賬，少交企業所得稅；

　　2、將薪酬類支出當作費用處理，如出差補貼，少交個稅；

　　3、將不能全額在稅前扣除的費用計入其他科目，如將旅游費計入差旅費，少交企業所得稅；

　　4、將贈送行為當做費用報銷，如購禮品用于客戶維護，少交增值稅、個稅、企業所得稅。

　　報銷使用替票的范圍包括什么？

　　報銷使用替票的范圍如下：

　　1、高級管理人員的福利費等開支不得使用替票報銷；

　　2、員工活動費，除了能夠提供發票之外的其他部分，可以替票報銷，但是單筆金額不得超過500元。

　　3、營銷活動原則上要求必須從超市采購，必須有小票和發票，如特殊情況無法從超市整體采購的零星采購行為，可以使用替票。

　　4、其他的經營相關的，對于不慎丟失發票原件等情況，需出具專項情況說明，并經部門責任人、第一責任人簽字確認后，可采取替票方式報銷，除上述規定的范圍，其他一切報銷費用不得采用替票進行報銷。

　　發票上的票折就是票面折讓，是指企業根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。

　　票折的含義

　　發票上的票折即票面折讓，是指企業根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。商業折扣是企業最常用的促銷方式之一。企業為了擴大銷售、占領市場，對于批發商往給予商業折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的"薄利多銷"如購買5件，銷售價格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點是折扣是在實現銷售時同時發生的。

　　票折如何做賬？

　　對于有票折的商品,主要是考慮以下兩種:

　　1、如果是直接打折銷售的商品,屬于商業折扣,按打折后的價格計算商品銷售收入入賬.

　　2、如果是商品銷售后,有質量或其他原因造成的商品折價銷售,則計入銷售折扣與折讓.

　　因此,有票折的商品入賬,也可以有對應的兩種:

　　1、(1)購貨時

　　借：原材料等(全價)

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)

　　　　貸：應付賬款

　　(2)享受折扣后

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款(折扣后的金額)

　　　　　　財務費用(享受的折扣額)

　　2、(1)購貨時

　　借：原材料等(全價)

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(全價*稅率)

　　　　貸：應付賬款

　　(2)給予折扣后

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款(全價減折扣及稅額后的金額)

　　　　　　庫存商品(折扣額)

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(折扣額*稅率)

　　票折和票面折扣的區別

　　1、票折

　　發票上的票折即票面折讓，是指企業根據市場供需情況,或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。商業折扣是企業最常用的促銷方式之一。企業為了擴大銷售、占領市場,對于批發商往給予商業折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的"薄利多銷"如購買5件,銷售價格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點是折扣是在實現銷售時同時發生的。

　　2、票面折扣

　　票面折扣是商業折扣指在發票上注明打折扣，稅務局允許按打折后的金額確認收入。

　　就是開具發票時直接將需要交的商場的費用扣掉，如銷售收入是10萬元，商場費用3萬元，直接按7萬元開具增值稅發票給賬。

　　公司走票特征之一就是對銷售人員的企業員工身份難以確定。對于一些會計新人來說，他們并不是很理解公司走票到底是什么意思?接下來，就跟著會計網小編一起來看看如何理解公司走票?

　　公司走票是什么意思?如何理解公司走票?

　　公司走票含義

　　公司走票的本質就是無證經營者使用有證企業的票據在進行藥品經營的相關活動。具體而言，就是一些居間人(以自然人為主)在沒有藥品經營資質，卻對較固定的銷售渠道及藥品來源有所掌握的情況下，通過掛靠合法藥品經營企業的方式，對一定額度稅款或者“管理費”進行支付之后，將這一自身藥品經營的行為化為了“正當”的活動。

　　走票具有哪些特征

　　1、走票的明顯特征是銷售人員的企業員工身份難以進行確定。

　　2、藥品購銷憑證與驗收、入庫等物流憑證是不符合的。

　　3、往來資金方面，并不適用企業統一賬戶，結算方式往往是現金。

　　4、非企業人員利用企業的場地、設施對非企業購進的藥品進行銷售。

　　走票流程是什么

　　1、從事藥品無證經營的走票人(下面均作簡稱走票人)，與藥品生產企業進行購貨合同或者代理合同的簽訂。

　　2、走票人通過一定的銷售渠道，將其所經營的藥品進入醫院或者零售藥店等終端。

　　3、當走票人將藥品進入終端后，會通過“出票”公司的方式，提供相應的銷售票據，并談好出票扣點相應事項。

　　4、最后一步是“出票”公司將會和醫院或者零售藥店等終端進行購銷合同的簽訂。

　　替票報銷一般是企業發生某項業務，但是實際上又沒有取得該項業務的發票，就用其他業務的發票來代替該項業務的發票進行報銷。比如某員工出差的時候住宿，本應取得住宿的發票，但是該員工忘記讓對方開具住宿發票了，就拿餐費發票來報銷。這種行為本身是違規操作。

　　替票報銷規定：

　　1、職工活動費，除能提供發票外，可用替票報銷，但單張金額不得超過500元。

　　2、高級管理人員的福利費等開支不得使用替票報銷;

　　3、對于營銷采購這塊，因特殊情況無法從超市整體采購的零星采購行為，可以使用替票報銷。

　　替票報銷的后果

　　1、費用報銷時應重點關注發票合規性、費用歸集、簽字手續、預算等事項.其中，潛在的稅務風險點包括:

　　①發票審核不嚴，導致假票、廢票入賬，少交企業所得稅。

　　②將薪酬類支出當作費用處理，如出差補貼，少交個稅。

　　③將不能全額在稅前扣除的費用計入其他科目，如將旅游費計入差旅費，少交企業所得稅。

　　④將贈送行為當作費用報銷，如購禮品用于客戶維護，少交增值稅、個稅、企業所得稅。

　　2、為了降低涉稅風險，費用報銷需做到四統一，即會計分錄、憑證摘要、審批單據、發票應保持一致.這樣做一方面是為了讓會計做賬規范，另一方面是為了規避稅務風險。

　　3、所謂“替票報銷”，就是在企業所得稅稅前抵扣，抵扣得有稅務部門認可的正規票據吧，業務真實但沒有取得發票，就只能找同等金額的發票做替票了。

　　4、“替票報銷”還有可能虛開增值稅專用發票。虛開增值稅專用發票行為包括非法購買增值稅專用發票，稅局會做出補繳增值稅、城建稅及教育費附加、繳納滯納金的稅務處理決定書，同時做出50%到5倍的稅務行政處罰決定書;如果虛開稅款達到一萬元，涉嫌構成虛開增值稅專用發票罪或可以抵扣發票罪承擔拘役、徒刑、罰金甚至沒收財產的刑事責任。

　　如何處理替票報銷？

　　報銷使用替票的情況下：費用報銷時應重點關注發票合規性、費用歸集、簽字手續、預算等事項。為了規避稅務風險，許多企業的費用報銷瑕疵多多，有替票現象，也有套現現象，還有替薪現象；這給財務留下諸多隱患。不管怎樣，會計人員應秉持一點：費用報銷，以發票記錄為準，只認發票上的列示。為了降低涉稅風險，費用報銷需做到四統一，即：會計分錄、憑證摘要、審批單據、發票應保持一致。

　　票折返利指的是購貨方在收到供應商商品時按合同價格入庫，按合同價格進行存貨的核算，而供應商在開具增值稅專用發票時，是按扣除按合同規定的返利后的金額開具的增值稅專用發票，并據以作為結算金額的一種返利收入形式。

　　票折返利是什么意思？

　　票折返利指的是購貨方在收到供應商商品時按合同價格入庫，按合同價格進行存貨的核算，而供應商在開具增值稅專用發票時，是按扣除按合同規定的返利后的金額開具的增值稅專用發票，并據以作為結算金額的一種返利收入形式。

　　票折是什么意思？

　　票折，是票面折讓的簡稱，意思是企業根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除；商業折扣是企業最常用的促銷方式之一；企業為了擴大銷售、占領市場，對于批發商往給予商業折扣，其采用的促銷策略為銷量越多、價格越低。

　　返利如何理解？

　　返利是一種銷售政策，是企業銷售政策中不可或缺的內容，也是經銷商十分關心的內容。

　　返利可以理解為，供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方，這不僅可以激勵銷售方提升銷售業績，而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。

　　票折返利中的“票”一般指什么票？

　　票折返利中的“票”一般指增值稅專用發票，增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，增值稅專用發票既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，因此只限于增值稅一般納稅人領購使用的，也是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

　　在互聯網大時代的背景下所產生的財務BP，是財務組織模式下的一個新興財務崗位。財務BP的出現，優化了傳統企業的經營模式。

　　財務BP的概述

　　財務BP是一種財務組織模式創新形式，是財務轉型的模式之一，同時也是新模式下的一個新興財務崗位。作為當代企業BP模式下的一塊分支，財務BP模式下的財務組織，主動將財務管理的觸覺前置到業務活動中，深入了解業務模式，追蹤業務動態，積極促進業務財務的信息流動；用組織模式的改變，推進財務跨部門合作的深度，細化財務管理的顆粒度。在經營活動流程的建立、完善、業務經營決策等各項管理活動中，財務BP既能理解業務的商業邏輯又能給到專業的財務評估，讓財務業務化，業務理性化，努力促成業務財務雙向融合，促進組織健康快速的成長。新模式的價值實現離不開人才的支持，財務BP作為新興財務崗位，發展前景大，市場需求多，崗位薪資高，是市場的熱門職業對象。

　　財務BP的崗位職責

　　1、負責建立健全財務BP服務流程；

　　2、負責為業務部門提供多種財務解決方案，協助處理業務部門涉及財務相關工作；

　　3、負責梳理及處理業務部門涉及的財務相關流程問題，為業務部門流程優化提供財務支持；

　　4、建立財務收益管理模型，進行財務預測、提示風險；

　　5、對業務部門各項目進行事前、事中、事后跟蹤管理，業務盈虧測算、活動測算；

　　6、品牌提出的其他合理需求、提供財務支持；

　　7、深入了解各品牌業務模式，對接業務與財務銜接工作。

　　財務BP的晉升方向

　　財務bp的晉升方向是財務管理或會計管理。財務bp是連接財務部門與業務部門的關鍵紐帶，這個崗位的人即要懂財務，又要懂業務，同時還需了解財務工作的各個模塊，做好橋梁、用財務專業幫助業務部門解決問題，才是其根本價值。

　　滯留票一般是由于各種原因沒有及時對增值稅專用發票進行認證而形成的，形成滯留票會帶來一定的稅務風險，會計人員應當重視相關問題。今天我們就來了解下滯留票的相關內容。

　　滯留票是什么？

　　滯留票是指銷售方已開出并抄稅報稅，而購貨方由于種種原因沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。

　　滯留票產生的原因

　　1、部分納稅人受利益驅使，隱瞞購銷痕跡，通過購銷不計入賬戶的手段逃稅。所以，取得的進項專用發票沒有進行認證抵扣，形成滯留票；

　　2、企業采購人員不慎丟失已取得的進項專用發票，但沒有向財務等有關部門報告，導致進項發票超期沒有認證，形成滯留票；

　　3、納稅人因支付不起貨款，銷貨方已發出商品貨物并開具相應專用發票，但由于購貨方未能及時付款，銷貨方因此扣留發票，導致超期未進行認證而形成滯留票。如何避免產生滯留票？

　　稅務機關會查滯留票嗎？

　　稅務機關對銷貨方協查取證缺乏統一的要求和規范，多數企業尤其是商業企業沒有很好地執行現金管理制度，存在大量的現金交易，且多數銷售方沒保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發生購貨方有賬外經營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難向稅務機關提供比較直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來較大困難。所以，稅務機關的協查工作只停留在證明被調查的一般納稅人開具的專用發票已做收入且完成納稅申報的層面上，很難再作進一步的調查。

　　整體來說，稅務機關還是會查滯留票的，一般會要求企業作出相關的解釋說明。

　　企業不能自行開具增值稅專用發票時，則需要稅局代為開具，可以通過應交稅費科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　稅局代開專票的會計分錄

　　繳納稅款

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　確認收入

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　結轉成本時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　稅局代開的專票作廢的會計處理

　　借：應收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　借：主營業務成本（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅金是根據稅法規定應上繳的各種稅款。是應付帳款的一種，主要包括應該交納的產品稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入。

　　財務cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計師，是IMA協會于1972年推出的針對管理會計領域的全球專業財會認證，CMA對財務是非常有幫助的，尤其是財務人員想往上發展的情況下。

財務cma是什么

　　財務cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計師，是“Certified Management Accountant”英文的縮寫。是IMA協會于1972年推出的針對管理會計領域的全球專業財會認證，距今已有近50年的發展歷史。被譽為財會領域的三大黃金認證之一，在全球范圍內被企業財務高管所認可。它客觀的評估了學員在管理會計及財務管理方面的相關工作經驗、教育背景、專業知識、實踐技能、職業道德規范、及持續學習發展的能力。

cma對于財務是否有幫助

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　CMA對財務是非常有幫助的，尤其是財務人員想往上發展的情況下，大家可以去分析一下，公司在招聘財務高管的時候，不會要求一定要有CPA，更不會看你會計處理業務能力有多強，最主要還是看重你的綜合財務管理能力。

　　CMA是美國三大財經認證之一（CPACMACFA），不管怎么講，其證書是非常權威的。我們很多財務管理人員在企業做了很多年，也達到了一定的職位，但再想往上走，總感覺缺少一個有份量的證書，比較起來CMA是一個不錯的選擇。

　　CMA的核心在于關注的是企業內部實際的經營業績和成本控制，而非對外部的財務報告，換句話講，就是和Management Team一起分析過去、控制現在和規劃未來，而不是給external user呈現一些保守、過時的故事片斷，這樣我們就需要一些更實際的專業技能和業務經驗。而CMA的知識面廣這一特點正好符合了企業管理者的需求，它涉及管理會計、財務會計、財務分析和財務管理、內控、戰略管理、市場營銷、生產及物流管理、經濟學、量化分析、管理理論等等五花八門，實際上是一套濃縮的工商管理課程，講求如何做好一個Business Controller。

　　此外我還了解到CMA考試側重于財會專業人員工作中遇到的一些關鍵性問題處理的能力，實用性和操作性很強，而非應試。CMA持有者擁有出色的戰略思維及財務分析能力，能夠更好的支持企業的戰略決策，為企業洞察先機；CMA持有者能夠擔任企業內部戰略財務咨詢師的角色，提出合理有效的建議，優化企業資源，運營效率得以提升。

　　勞務派遣代開專票，是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點對于財務人員而言，是相對實用的會計實務內容。接下來就一起來看看吧!

　　勞務派遣代開專票，是否可以差額征收?

　　答：勞務派遣代開專票是可以差額征收的。

　　具體說明如下：

　　1、如果是一般納稅人提供勞務派遣服務的，則根據 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的相關規定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用。繳納增值稅時，按照一般計稅方法進行計算。

　　也可以選擇差額納稅，其銷售額是用全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算，根據簡易計稅方法以5%的征收率進行繳納。

　　2、如果是小規模納稅人提供勞務派遣服務的，則按照財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的相關規定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用，繳納增值稅的時候，按照簡易計稅方法進行計算，征收率為3%。

　　也可以選擇差額納稅，用所取得的全部價款和價外費用，對代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進行扣除后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候，根據簡易計稅方法，以5%的征收率進行計算。

　　3、對于選擇差額納稅的納稅人，在向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費用時，可以開具相應的普通發票，但要注意不可開具增值稅專用發票。

　　差額征稅是什么意思?

　　差額征稅指的是：一般情況下，納稅人發生應稅行為，對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費用對規定范圍納稅人的規定項目價款進行扣除后的余額”作為銷售額進行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……

　　公司由于籌集生產經營所需資金發生的財務費用，若是出現負數，具體反映了什么？

　　財務費用是負數反映什么？

　　財務費用為負數指的是財務費用出現了貸方余額是負數，這意味著公司銀行存款形成的利息收入高于相關費用，財務費用為負數,說明企業的財務風險很小，不用為債權籌資支付大額利息費用。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　財務費用借貸方向表示什么？

　　發生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目;發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關對應科目，貸記本科目;期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　財務費用明細科目包括什么？

　　財務費用二級科目是對財務費用科目作較詳細分類的科目。

　　財務費用的明細科目設置：

　　財務費用-利息收入：存款利息收入

　　財務費用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;

　　財務費用-匯兌損失：外幣兌換價差

　　財務費用-手續費：各種銀行收支業務產生的手續費

在日常會計工作中，經常會遇到一個詞，就是“計提”。分開來看，就是計算和提取。通過規定的公式計算，把某項費用中的部分費用提取出來，計入規定的科目。那么，財務為什么要計提呢？今天小編說說這個問題。

會計上為什么需要計提呢?

根據企業會計準則，現在大部分的企業都會要求實行權責發生制。而在權責發生制的前提下，會預先發生某些費用，但實際上并未支付。

比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個月你才會來交電費。

比如企業發工資，一般都是下個月才會發這個月的工資。

比如機器設備的損耗，其實每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現這部分損耗。

這時，在進行當月會計賬務處理的時候，就需要將這筆在期間內發生的費用計提出來，后續資金到位的時候，再結轉。

那么哪些科目需要計提呢?

一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。

計提職工薪酬

1、職工薪酬及福利

借：管理費用——管理人員、行政財務人員、供應部人員等辦公室職員工資

營業費用——銷售人員工資

制造費用——制造部經理及技術人員工資

生產成本——工人工資

貸：應付職工薪酬——工資薪金

應付職工薪酬——五險一金

應付職工薪酬——職工教育經費、福利費等

應付職工薪酬——工會經費

計提各類應交稅費

2、所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

3、稅金及附加

主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。

借：稅金及附加——各項稅目

貸：應交稅費—各項稅目

其中增值稅還應分為未交稅金部分和多交稅金部分，未交部分要計提，多交部分要轉出。

計提各類折舊及攤銷

4、固定資產折舊

借：管理費用——管理用固定資產

銷售費用——銷售用固定資產

制造費用——生產用固定資產

貸：累計折舊

5、無形資產攤銷

借：管理費用——管理用無形資產

銷售費用——管理用無形資產

制造費用——管理用無形資產

貸：累計攤銷

6、長期待攤費用

借：管理費用

銷售費用

制造費用

貸：長期待攤費用

7、資產減值損失

借：資產減值損失-存貨

資產減值損失-長期股權投資

資產減值損失-固定資產

資產減值損失-投資性房地產

資產減值損失-無形資產

資產減值損失-應收賬款

貸：存貨跌價準備

長期股權投資減值準備

固定資產減值準備

投資性房地產減值準備

無形資產減值準備

壞賬準備

其它

8、借款/貸款利息

借：財務費用

貸：應付利息

以上列舉，只是最普通最常見的計提分錄，具體情況還應該根據企業本身以及當期的業務狀況來處理。除了計提的時候要根據實際情況，也要時時刻刻關注會計準則的要求，按照最新準則的規定，以免計提計算錯誤，給企業帶來損失。

別看計提只是一個小小的會計分錄，但是一個不小心，也會造成企業當期或者年度的各項指標失衡，嚴重的還有可能影響到企業的年度報告和對下一年度的規劃。

會計們弄懂了嗎?

本文為財稅智囊團公眾號原創首發，作者：會計視角。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

　　在會計行業中，很多會計人員對滯留票的概念并不是很熟悉，尤其對于初入職場的會計小白，更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開展工作，下面小編就談談關于滯留票的哪些事兒。

　　滯留票是什么?

　　滯留票是什么?有很多人包括老會計在內都不清楚這個問題，所謂的滯留票，就是銷售方已經開出，并且進行了抄報稅，但購買的一方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發票。像這種情況的事情，日常中經常會遇到，因此對于滯留票的概念，作為財會人的你必須要了解清楚。

　　為什么會產生滯留票?

　　1、有的納稅人在采購或者銷售商品貨物的時候，為了能夠減少繳稅，都會采取不入賬等手段來逃開稅務，所以，一旦所取得的進項專用發票沒有進行認證抵扣，那么自然就會產生滯留票。

　　2、第二種情況就是，企業的采購人員在購買完商品后，所取得的進項發票在途中不小心弄丟了，而之后也沒有向相關財務機關部門說明情況，從而導致了進項發票超期不能進行認證，結果產生滯留票。

　　3、第三種情況就是，有些人在購買商品時因為支付不起貨物的資金，而銷售方早已開具的專用發票因為購買方沒有付款，而把發票一直保留下來，結果因為超過有效期不能認證而導致滯留票的產生。

　　怎么避免產生滯留票?

　　1、當納稅人在取得增值稅專用發票后，需在180天內進行認證抵扣，要知道，增值稅專用發票在超過有效期是不能進行認證的，而對于無法認證的發票，就會形成滯留票，所以在規定時間內對發票進行認證這點必須要注意好。

　　2、對于平常中的經濟往來購銷業務，企業都應該統一開具增值稅專用發票，而不是普通的發票，根據以往的情況，產生滯留票的基本上都是普通類的發票，由于普通類發票存在的風險問題比較多，因此建議大家在業務中，開具增值稅專用發票。

       注意！這3種發票千萬不能選擇作廢，否則財務要倒貼錢

　　發票是購銷雙方交易的憑證，但是專票和普票是有區別的，專票可以用作購買方扣除增值稅的憑證，普票除特殊規定外其他一律不得抵扣，對于收到的專票和普票，應如何做會計分錄？

　　收到專票和普票的會計分錄

　　1、如果是一般納稅人收到進項專用發票：

　　借：原材料等科目

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果是一般納稅人收到進項普通發票：

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　普票和專票的區別是什么？

　　1、發票的印制要求不同：

　　增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制，未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。

　　2、發票的內容不同：

　　增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

　　3、發票的聯次不同：

　　增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種；普通發票則只有三聯。

　　4、發票的作用不同：

　　增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　開具發票一般都需要提供一些資料證明，而單位和個人需要提供的東西不盡相同，那么開普票和專票需要對方提供的資料有什么？

　　開具普通發票所需要提供的資料

　　（１）個人開具發票的情況：姓名、身份證號碼

　　（２）單位開具發票的情況：單位名稱、納稅人識別號（具體可加企業的地址電話以及開戶行賬號）

　　開具專用發票需要提供的資料

　　（１）公司的名稱、稅號、地址電話；開戶行名稱及賬號。

　　（２）貨物的名稱、型號、單位、數量、單價、總金額。

　　（３）還需附上銷售清單。

　　發票可以作為對方的扣稅憑證，對方有權拒絕接收，所以開票方應根據收票方所提供的資料對發票上的信息進行填寫。因此開完發票后，要記得加蓋發票章。

　　什么是普通發票和專用發票？

　　增值稅普通發票是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，即一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票等，俗稱“一機多票”。

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　普通發票和專用發票的區別

　　（１）使用主體不同；

　　（２）發票抬頭不同；

　　（３）稅率不同；

　　（４）內容不同；

　　（５）發票聯次不同；

　　（６）作用不同。

　　企業開具增值稅發票包括進項票及銷項票。那么作為財務人員，你知道如何區分增值稅進項票和銷項票嗎?有什么不同呢?接下來快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　增值稅進項票和銷項票如何區分?

　　答：對方開給我方的屬于進項發票，而我方開給對方的則為銷項發票。增值稅發票上，如果看到自己公司名稱在購貨方單位那一欄顯示，而對方公司名稱在銷貨單位欄顯示，則為進項發票。其相反的也就是銷項發票。

　　增值稅進項票和銷項票有什么不同?

　　1、增值稅進項票和銷項票的主角不同

　　當我們買材料，供應給我們開的發票，就是進項。銷項也就是我們向客戶銷售貨物或者勞務，給客戶開具的發票。增值稅專用發票會注明稅金，且稅金可以進行抵扣。銷售發票所記載的稅金總額減去進項發票所注明的稅金總額也就是我們每個月需要繳納的增值稅。

　　2、增值稅進項票和銷項票公式不同

　　進項稅就是購貨人取得的發票稅額，而銷項稅則是銷貨人對外開具的發票稅額。根據其繳稅公式可以對增值稅進項票和銷項票進行區分。

　　繳稅公式：銷項稅金-(進項稅金-進項轉出)，即稅金=銷項發票-(進項發票-進項轉出)。注意有些企業是沒有進項轉出的。

　　會計網總結：其實增值稅進項票和銷項票并不難區分，簡單理解就是：進項發票為對方開給我方的，而銷項發票是我方開給對方的。兩者主角和公式有所不同，你學會區分了嗎?