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　　財務人員處理賬務時，常常會碰到繳納公積金相關的賬務處理問題，特別是會計新手，對這問題更是疑惑。今天，會計網小編就在這里和大家詳細聊聊繳納公積金該怎么做會計分錄?

　　繳納公積金怎么做會計分錄

　　1、計提時，會計分錄怎么寫?

　　借:管理費用 生產成本

　　貸:應付職工薪酬-工資 應付職工薪酬-職工公積金(單位承擔)

　　2、發放工資的時候，會計分錄怎么做?

　　借:應付職工薪酬-工資

　　貸:其他應付款-代 扣公積金(個人承擔)

　　3、繳納社保的時候，該怎么做會計分錄?

　　借:應付職工薪酬-職工公積金(單位承擔) 其他應付款-代扣公積金(個人承擔)

　　貸:銀行存款

　　住房公積金的相關知識延伸：

　　1、只有在城鎮，才有住房公積金制度，而農村并沒有建立該制度。

　　2、住房公積金制度只針對于在職職工而言，無工作的城鎮居民及離退休職工，不實行住房公積金制度。

　　3、住房公積金由職工所在單位繳存及職工個人繳存兩部分組成。單位對職工個人繳存部分進行代扣，兩部分將一同存到個人住房公積金賬戶內。

　　4、住房公積金繳存上，具有長期性的特點。也就是除了職工離退休或者發生了其他情形(住房公積金管理條例所規定的)之外，職工在職期間應當按照相關規定對住房公積金進行繳存。也體現了住房公積金擁有穩定性、統一性、規范性及強制性四個特點。

　　5、住房公積金也就是根據相關規定，個人用于住房消費支出的住房儲金。具備積累性及專用性兩大特征。

這部分的內容內勤部門的工作人員應該會比較清楚，有些公司這部分的內容是由財務負責有些公司卻是由行政負責，如果你不了解這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。

社保繳費工資怎么填

繳費工資，就是你要準備買保險的基數，按實填寫就好，社會保險單位繳費基數是根據員工在上一年度1-12月的所有工資收入所得到的月平均數來確定的，剛進公司的新員工是以員工起薪當月的足月工資收入作為繳費基數的，而參保單位以本單位全部參保職工月繳費基數之和作為單位的月繳費基數。

員工繳費基數越高，其個人帳戶儲存額就越多，可支配使用的醫療費用就越多，退休時領取的養老金就越高。

繳納社保、公積金和計提發放工資如何做會計分錄

1、計提五險、公積金(公司部分)、工資

借：管理費用/生產成本/銷售費用-人工成本

貸：應付職工薪酬-養老險-醫療險-失業險-生育險-工傷險、住房公積金、工資

2、發放工資

借：應付職工薪酬-工資(應發總額)

貸：其他應付款-養老險(個人)

其他應付款-醫療險(個人)

其他應付款-失業險(個人)

其他應付款-公積金(個人)

應交稅費-個稅

銀行存款/現金(實發工資)

3、交社保、公積金

借：應付職工薪酬-養老險(企業部分)-醫療險(企業部分)-失業險(企業部分)-生育險(企業部分)-工傷險(企業部分)、公積金(企業部分)

其他應付款- 養老險(個人)-醫療險(個人)-失業險(個人)、公積金(個人)

貸：銀行存款

4、交個稅

借：應交稅費-個稅

貸：銀行存款

以上就是有關社保申報系統中的繳費工資怎么填以及社保工資計提的相關會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！

員工工資發放、社保繳納要做多少個分錄？該怎么做？

在沒接觸社保這部分內容時，可能很多會計人都不清楚社保繳費基數和工資的關系，如果你也對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

社保繳費基數和工資的關系

社保基數是和工資掛鉤的，如果你的工資低于社保的下限基數，那就按照下限基數繳納，如果高于下線，那么久按照實際去年的平均工資繳納，新員工的第一個的基本工資為基數，老員工的社保基數調整為上一年度的月平均工資，如果工資低于或者高于當地的最低或者最高的社保基數，就應該以當地最低或者最高社保基數為繳納的基數，

最低工資，社會平均工資和社保繳費基數之間有什么關系？

1、最低工資，是根據勞動法規定，為了保證勞動者的合法權益，依法規定的最低工資標準，也就是說，用人單位發放工資，不得低于規定的最低工資標準。最低工資，不包括加班，獎金，抄以及福利待遇，但是包括繳納的社會保險。

2、社會平均工資，是指在統計區域范圍襲內（比如全國，省，市，縣），全體職工的月均工資收入，包括國企，私企，外企，等用人單位，由國家統計局根據規定進行統計公布。用于核定繳納社會保險，勞動保險待遇的重要依據

3、城鎮職工繳納社會保險，原則上，是根據本人月均知工資作為繳費基數，如果月均工資低于社會平均工資的60%，則按照社會平均工資的60%作為繳費基數，如果本人月均工資高于社會平均工資的300%，則按照社會平均工資的300%作為繳費基數；

個體繳費的，因為本人沒有工資，無法核定月均工資收入，則按照社會平均工資作為繳費基數，從社會平均工資的60%到社會平均工資的300%確定不同的檔次，由參保人自行選擇

確定社保繳費基數是按應發工資還是實發工資算？

根據《中華人民共和國社會保險法釋義十一》規定，繳費基數是本人工資，在實際操作中，本人工資一般是指本人上年度月平均工資，月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入

工資總額由幾部分組成？

計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等

以上就是有關社保繳費基數和工資的關系，希望能夠幫助大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

社保已經繳費了為什么還顯示欠費？怎么處理？

公積金的繳納相信大家也不陌生，在公司任職的時候，公司就會幫忙交五險一金，那么你對這部分了解嗎？如果不清楚這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

說到住房公積金就會涉及到社保了，社保和公積金統稱為五險一金，具體包括：養老保險，醫療保險，生育保險，失業保險，工傷保險、住房公積金。

住放過公積金的比例種類

1、機關及事業單位的繳存比例為12%

2、外商、港澳臺商企業的為12%

3、企業化管理的事業單位及其他企業，繳存比例為12%

公積金計算方式

1、職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工住房公積金繳存比例

2、單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位住房公積金繳存比例

公積金繳納的方式以及需要提交的資料

繳納方式

1、《單位住房公積金繳存證明申請表》(附件1，電子版從中央國家機關住房資金管理中心網站下載)

2、企業營業執照、事業單位法人證書或國家機關設立批準文件復印件(加蓋單位公章)

3、民辦非企業單位、社會團體

4、外國及港澳臺商投資企業和其他經濟組織常駐代表機構

提交資料

1、城鎮職工個人與所在單位必須連續繳納住房公積金滿一年

2、借款人購買商品房的，必須有不少于總房價30%以上的自籌資金作為房屋首付款
3、借款人有穩定的經濟收入、信用良好、有償還貸款本息的能力
4、夫妻雙方都正常足額繳存住房公積金的，只允許一方申請住房公積金貸款

5、一個家庭同一時間只能申請一次住房公積金貸款購買一處住房

以上就是和公積金有關的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

公司為員工墊付的公積金費用如何進行賬務處理？該怎么做會計分錄？

　　企業需要繳納企業所得稅，而各項費用的稅前扣除決定著最后要交多少稅，所以稅前扣除的核算工作至關重要。今天為大家整理的是職工教育經費的稅前扣除計算基數和扣除比例，下面讓我們一起來了解吧。

　　職工教育經費稅前扣除計算基數

　　職工教育經費是指企業在日常經營過程中按照應發工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，目的是為了員工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　在計算職工教育經費的扣除限額時特別要注意計算基數的確定。職工教育經費的計算基數為允許稅前扣除的工資、薪金總額。根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條的規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)也有規定：計算基數不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　職工教育經費稅前扣除比例

　　財政部、國家稅務總局發布《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)明確：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。自2018年1月1日起執行。

　　現在多數公司都會為員工提供五險一金的福利，這里的一金也就是住房公積金。住房公積金具有積累性和專用性的特征，由單位繳存和個人繳存。那么住房公積金需要繳納個稅嗎？相關的會計分錄怎么寫？來跟隨會計網一同了解下吧。

　　住房公積金要繳納個稅嗎?

　　1、按照財政部、國家稅務總局明確規定，住房公積金免征個人所得稅。所以住房公積金一般情況下不需要繳納個稅。

　　2、住房公積金由單位繳存和個人繳存兩部分構成，單位繳存比例和個人繳存比例最高均不得超過20%。

　　3、住房公積金繳存基數和繳存比例每年將核定一次，對于超過核定繳存基數或規定比例提取繳存的住房公積金，其超過部分應當并入個人工資薪金所得，并繳納個人所得稅。

　　綜上所述，住房公積金一般不用納稅，超過標準的需要繳納個稅。

　　住房公積金特征

　　1、積累性

　　住房公積金不在職工工資的構成范圍內，必須存入住房公積金管理中心在受委托銀行開設的專戶內，對其進行專戶管理。

　　2、專用性

　　住房公積金存儲期間，只能按規定用在：

　　(1)購、建、大修自住住房

　　(2)繳納房租

　　住房公積金會計分錄

　　1、單位向有關機構繳納住房公積金時，做以下分錄：

　　借：應付職工薪酬——住房公積金(單位負擔部分)

　　其他應付款——住房公積金(個人負擔部分)

　　貸：銀行存款

　　2、計算企業應負擔的住房公積金時：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　貸：應付職工薪酬——住房公積金(單位負擔部分)

　　3、按規定從工資中扣除職工個人應負擔的住房公積金時：

　　借：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼

　　貸：其他應付款——住房公積金(個人負擔部分)

　　最近有粉絲在會計網后臺咨詢關于住房公積金的問題，剛好最近會計網留意到不少地區的公積金管理中心都公布了新一批的企業行政處罰信息，借此機會再給大家解答解答這方面的問題。

　　01、公積金是必須繳納的嗎?

　　盡管這個問題也說了很多次了，但是依然有很多粉絲會問。我認為讓粉絲產生懷疑的主要原因還是很多企業都不繳納也沒出什么事，一旦發生“某地企業因不繳納公積金就被處罰幾萬”的事聽起來就像假新聞……

　　在此我真的要說，企業不給員工繳納住房公積金是不合規的!

　　在《住房公積金管理條例》(中華人民共和國國務院令第710號)文件的第十五條和第三十八條明確規定企業應當為員工繳納公積金：

　　在法律術語中，應當是必須的意思，所以，住房公積金是強制繳納的。如果你還對此表示懷疑，來看看廣州公積金管理中心的明確答復：

　　02、如果單位不繳納公積金，有什么后果?

　　這個問題，無非就是在違法的邊緣反復試探。來來這些企業試探的結果：

　　廣州公積金管理中心給出的行政處罰，光瀏覽的第一頁就全是今年處罰的公示信息：

　　再看《北京住房公積金管理中心行政處罰裁量基準》：

　　北京住房公積金管理中心作出的行政處罰信息公示：

　　所以不繳納公積金，可能面臨的就是罰款等行政處罰。有很多小伙伴都私信說，一來，這是大城市的處罰，小城市壓根不查你啊，有什么辦法呢?二來，這才幾萬塊的事，對企業來說，給錢就完事兒了，不繳納的還是不繳納，違法成本太低了呀;三來，理論上可以舉報，但為啥要實名制舉報呢?我老板要是知道我舉報了，我保不住這個飯碗就算了，我都不能確定以后還有沒有單位招我呀!

　　這些問題，的確很現實，并且短期內也不好改變這種現狀。

　　《住房公積金管理條例》中規定，對企業逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。早在2018年，《住房城鄉建設領域失信聯合懲戒對象名單管理暫行辦法(網上征求意見稿)》就擬將101種行為列入失信聯合懲戒黑名單，其中關于住房公積金方面也有不少：

　　所以，罰款不代表事了，上黑名單的痛苦，誰上誰知道，在這里我就不操那個心了。

　　至于說實名制擔心未來就業的，其實有些杞人憂天了。《住房公積金管理條例》并未授予市住房公積金管理中心行政檢查權，所以不能光憑匿名人員的舉報就對用人單位實施行政檢查，法律上有“誰主張，誰舉證”的原則，這才要求舉報人提供勞動合同、工資單等相關書面證據材料，但是不用擔心這些信息會被泄露。

　　如果你擔心被辭退，在協商無果的情況下，在職期間就準備好相關的書面證據材料(勞動合同、工資單、工作證等等，具體所需材料可咨詢當地的公積金管理中心)，在確定要離職時去當地住房公積金管理中心舉報，這樣可以要求公司足額補繳公積金。

　　03、公積金常見答疑

　　1、退休返聘人員在用人單位可以享受住房公積金嗎?

　　達到了法定退休年齡的，不再繳納公積金。

　　2、勞務派遣人員的住房公積金是由用人單位繳存還是派遣單位繳存?

　　勞務派遣人員的單位應繳部分，由用人單位和派遣單位協商確定。派遣協議沒有約定的，由雙方協商解決。協商不成，可通過司法途徑解決。

　　3、怎么確定職工住房公積金月繳存基數?

　　職工住房公積金月繳存基數與社保月繳費基數一樣，是指職工本人上一年的月平均工資，即上一年1月1日至12月31日期間的工資總額除以12，但是要注意以下三種特殊情況：

　　(1)新參加工作的職工從第二個月起繳存公積金，月繳存基數為第二個月的工資;

　　(2)員工工作時間不滿一年的，繳存基數為上一年工資總額除以實際工作月數;

　　(3)新調入職工從調入單位發放工資之日起繳存住房公積金，月繳存基數為調入當月工資。

　　4、子女買首套房可否用父母公積金貸款?

　　多數地區都規定公積金只能供本人使用，比如湖南：

　　但也有個別地區例外，比如《大連市住房公積金管理若干規定》明確符合條件的可以：

　　所以這個問題，建議咨詢下當地的公積金管理部門哦。

　　5.公司沒有幫我繳納公積金，那我可以自己出錢、讓別的公司幫我代繳嗎?

　　不可以。公積金不能個人繳存，不存在勞動關系的也不能代繳存。

　　來源：本文為財會人俱樂部原創首發，作者：lolo。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　如果企業同時發生自主研發費用、委托境內研發費用、委托境外研發費用，此時境外研發費用加計扣除基數是多少？

　　答：根據《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)規定，企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　因此如果是委托境外研發機構進行研發，則按照發生額的80%進行加計扣除。

　　根據《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅[2018]64號)第一條的規定，委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

　　但需要注意的是，如果委托境外個人進行研發，則該研發費用不可以加計扣除。

　　多數單位會為員工購買五險一金，在一定條件下，我們也可以將繳存的公積金進行提取。那么房公積金怎么繳存？來一起了解吧。

　　住房公積金如何繳存？

　　職工和單位住房公積金的繳存比例，不能低于職工上一年度的月平均工資的百分之五;有條件的城市，可以適當提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，然后經本級人民政府審核后，報省、自治區、直轄市人民政府批準。

　　職工公積金扣繳部分在繳納個人所得稅前允許扣除，且不計入納稅基數。對于當年繳存的住房公積金，應按活期計息;對于往年結存的住房公積金，應按銀行3個月整存整取利率計算，利息所得稅予以免除。

　　如果單位不辦理住房公積金繳存登記或者沒有為本單位職工辦理住房公積金賬戶設立手續的，住房公積金管理中心應責令其限期辦理;逾期未辦理的，應處以1萬以上5萬以下的罰款。單位逾期不交或者少交住房公積金的，住房公積金管理中心應責令其限期繳存，逾期仍未繳存的，可以申請人民法院強制執行。

　　退休返聘人員能否享受住房公積金？

　　哪些情況下可以提取公積金？

　　1、公積金繳存人在有購房、建房、裝修、大修自有住房需求的前提下，可以申請提取公積金;另外，公積金繳存人目前需要償還商業住房貸款的情況下，也可以申請提取公積金。

　　2、公積金繳存人本人或家屬在患有重大疾病或需要做重大手術的情況下，可以申請提取公積金。

　　3、公積金繳存人為低保戶、貧困戶的前提下，可以申請提取公積金用于補貼家用。

　　4、公積金繳存人發生離休、退休，或出國定居、死亡等情況的，可以將公積金賬戶注銷，注銷賬戶時，可以提取個人賬戶中的全部公積金。

公司發放五險一金和公司的時候，會計應該怎么做賬呢？相關的會計分錄應該怎么做呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

繳納社保、公積金和計提發放工資怎么做會計分錄？

1、計提五險、公積金(公司部分)、工資

借：管理費用/生產成本/銷售費用——人工成本

貸：應付職工薪酬——養老險/醫療險/失業險/生育險/工傷險/住房公積金/工資

2、發放工資

借：應付職工薪酬——工資(應發總額)

貸：其他應付款——養老險(個人)

貸：其他應付款——醫療險(個人)

貸：其他應付款——失業險(個人)

貸：其他應付款——公積金(個人)

貸：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款/現金(實發工資)

3、交社保、公積金

借：應付職工薪酬-養老險(企業部分)/醫療險(企業部分)/失業險(企業部分)/生育險(企業部分)/工傷險(企業部分)/公積金(企業部分)

借：其他應付款——養老險(個人)/醫療險(個人)/失業險(個人)/公積金(個人)   

貸：銀行存款

4、繳納個稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

社保繳費的繳費基數怎么確定？

社會保險單位繳費基數是根據員工在上一年度1-12月的所有工資收入所得到的月平均數來確定的，剛進公司的新員工是以員工起薪當月的足月工資收入作為繳費基數，而參保單位以本單位全部參保職工月繳費基數之和作為單位的月繳費基數。

以上就是有關繳納五險一金的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　住房公積金，又稱長期住房儲金，分為兩部分，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工個人繳存，符合條件的，可以向公積金管理中心提出提取申請。

　　住房公積金如何提取？

　　提取住房公積金，首先要經過相關機構的審核，所謂住房公積金提取審核，是指各地公積金管理中心（分中心、管理部）或者中心委托的各個公積金提取業務經辦銀行網點，根據住房公積金的相關政策、規定和操作規范，對提取申請人的提取資格和提取行為真實性進行檢驗的方式，目的在于確保住房公積金資金的安全性和住房公積金的專款專用。

　　需要提取住房公積金的小伙伴，可以到當地公積金管理官網查看需要準備的相關材料，攜帶相關材料到所購買的住房公積金管理中心辦理，領取并填好住房公積金審批表，辦理相關手續后，帶身份證、銀行卡原件到指定銀行取款。

　　另外，各位小伙伴也可以直接關注各地住房公積金管理中心的公眾號，根據公眾號的詳細指引辦理提取公積金的手續。支付寶和粵省事也是可以辦理公積金提取的。

　　住房公積金賬務處理

　　1、單位向有關機構繳納住房公積金時，做以下分錄：

　　借：應付職工薪酬——住房公積金（單位負擔部分）

　　       其他應付款——住房公積金（個人負擔部分）

　　       貸：銀行存款

　　2、計算企業應負擔的住房公積金時：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——住房公積金（單位負擔部分）

　　3、按規定從工資中扣除職工個人應負擔的住房公積金時：

　　借：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼

　　       貸：其他應付款——住房公積金（個人負擔部分）

　　住房公積金是企事業單位及其在職職工對等繳存的長期住房儲蓄，具有積累性和專用性。今天會計網給大家整理了住房公積金繳存的相關內容，來一起了解吧。

　　住房公積金繳存比例

　　根據《住房公積金管理條例》規定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%；有條件的城市，可以適當提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經本級人民政府審核后，報省、自治區、直轄市人民政府批準。

　　職工個人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳。 單位應當于每月發放職工工資之日起5日內將單位繳存的和為職工代繳的住房公積金匯繳到住房公積金專戶內，由受委托銀行計入職工住房公積金賬戶。

　　有些公司由于職工工資很高或很低，因此多數城市戶會規定公積金繳存基數上限及下限。一般情況下，繳存基數不得低于各地的市人力和社會保障部門公布的上一年度職工月最低工資標準（有些地方是上一年度職工月平均工資的60%），不得高于上一年度職工月平均工資的3倍。

　　住房公積金計算方式

　　1、職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工住房公積金繳存比例。

　　2、單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位住房公積金繳存比例。

　　辦理公積金繳存登記手續應提供哪些資料？

　　繳納住房公積金時，一般單位需向公積金管理中心提供的材料：《單位住房公積金繳存證明申請表》、營業執照、事業單位法人證書或國家機關設立批準文件復印件（加蓋單位公章）、單位經辦人身份證復印件（加蓋單位公章）。

　　近期我司由于業務量增大，招聘了一批臨時工，請問向臨時工支付的工資費用，可以作為工會經費的計提基數嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第一條規定：“一、關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。”

　　根據以上規定，你公司支付臨時工的工資，可以作為工會經費的計提基數。

　　支付臨時工工資賬務處理

　　支付臨時工工資的時候，需要有人力資源部出具的加蓋部門公章的工資表格，然后，會計根據工資表上人員歸屬部門做賬務處理：

　　借：管理費用

　　       制造費用

　　       銷售費用等

　       　貸：應付職工薪酬——工資

　　發放工資的時候：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：庫存現金等

　　  個人所得稅可以待月末，和本月其余工資合并計算后，一并代扣代繳。

　　前段時間會計網發過了一篇公積金的文章，有個小伙伴對公積金的繳存基數和工資的關系表示很迷茫。會計網就安排小助理來給大家集中答疑一下。

　　我們常說的“五險一金”，其中的“一金”就是住房公積金，是職工和企業共同積累住房儲蓄的一個途徑。

　　為什么打工人都如此關心這項權益?主要有兩點：

　　①在購房資金短缺的時候，可以申請明顯低于商業貸款利率的貸款，減輕自己的負債壓力。

　　②在遭遇重大變故時，也可以申請提取公積金來緩解自身的經濟壓力。如果沒有購房需求的職工，等到退休的時候還能將返還的公積金作為一筆的額外的養老金。

　　這么好的事情怎么能不抓緊了?

　　公積金的繳納

　　1、公積金個人能不能繳納?

　　不一定!得看看你具體是在那個城市?或者戶籍屬于哪里?如果你是在深圳，公積金就只能是由公司進行繳納;如果你是廣州，公積金就可以由自己繳納。

　　小助理在下表中給大家整理了可以個人繳納公積金的城市，如果有遺漏的，歡迎補充。

　　2、斷繳后的公積金會被清零嗎?

　　不會!在停繳期間，個人賬戶里的公積金是被封存在公積金管理中心，等待轉移繼續繳存，或者到退休時支取。雖然賬戶里的公積金不會被清零，但是停繳超過3個月是無法辦理公積金業務的。

　　3、公司可以不繳納公積金嗎?

　　不可以!按照《住房公積金管理條例》，公司需要職工到崗后的30天內到住房公積金管理中心辦理繳納登記。如果職工到崗一個月后，公司仍未繳納公積金的屬于違規行為。

　　職工發現公司少繳或不繳公積金的，可以到所在地的住房公積金管理中心舉報，要求公司進行補繳。如果公司仍拒不繳納，可以向當地的人民法院要求強制執行。

　　公積金的繳存基數、比例

　　1 繳存基數如何確定

　　小助理用一張流程圖給大家梳理繳存基數和職工工資的關系↓↓↓

　　一定要注意，公積金繳存中涉及到的工資，是圖中備注部分里六部分的總和，不是扣除完五險一金的工資，也不是扣完稅之后的工資。

　　看到這里，很多小伙伴可能疑問：按照這樣計算，住房公積金的繳存額應該很高，為什么我現在的繳存額這么低?

　　為了降低企業的運營成本，國家對繳存基數上下限進行了一個規定：所在區(市)縣上一年度最低工資標準≤職工住房公積金繳存基數≤所在區(市)縣上一年度職工平均工資的3倍

　　小貼士：

　　①工資未能達到所在地最低工資標準的，按最低工資標標準進行繳納。

　　②公積金的繳費基數一年只能調整一次，調整后不能再進行變更。

　　2 繳存比例如何確定

　　根據《住房公積金管理條例》，公積金的繳存比例為5%~12%，公司可根據自身的經營狀況自主選擇合適的繳存比例。

　　小貼士：

　　①同一公司實行統一繳存比例，不能申報多個繳存比例。

　　②生產經營困難的公司，可以申請降低住房公積金的繳存比例或者是緩繳。

　　最最最后，還有一個重要事項提醒大家，申請了公積金貸款的小伙伴一定要記得準時還款!未按時足額還款將會受到嚴厲處罰!

　　①逾期3個月以上的，將按照《借款擔保合同》處置抵押物，并收回貸款的本息。

　　③拒絕履行貸款義務的：將被列入失信名單，受到相應嚴懲。

　　本文為大叔說會計原創文章，作者：Fiona。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　購銷合同主要包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、易貨等合同，企業簽訂購銷合同時，需要繳納印花稅，其中印花稅基數，應如何確定？

　　答：各地稅局要求不一樣，有的地區是直接按當月的銷售收入乘以印花稅稅率(萬分之三)計算的，有的地區是按當月購進的商品金額與銷售的商品金額之和的一定比例再乘以印花稅稅率計算的。

　　具體請參考當地稅務局政策。

　　印花稅稅目及稅率

　　1、購銷合同：按銷售收入的×萬分之三

　　2、倉儲、保管合同：按保管、倉儲的費用×千分之一

　　3、財產保險合同：按保險費的金額×千分之一

　　4、產權轉移書據、專利權、專有技術使用權轉移書據：按書據所載的金額×萬分之五

　　5、加工承攬合同：按加工或承攬的收入×萬分之五

　　6、貨物運輸合同：按運輸的費用×萬分之五

　　7、建筑、安裝工程承包合同：按承包的金額×萬分之三

　　8、借款合同：按照借款的金額×萬分之零點五

　　9、財產租賃合同：按租賃的金額×千分之一

　　印花稅繳納的賬務處理

　　印花稅計入到稅金及附加科目：

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-應交印花稅

　　實際繳納：

　　借：應交稅費-應交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　企業繳納的住房公積金，可通過其他應付款——住房公積金科目進行核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　繳納住房公積金如何做會計分錄？

　　借：其他應付款——住房公積金

　　       貸：銀行存款

　　期末，對于企業應繳納的住房公積金，應按照國家規定的計提基礎和比例，在職工提供服務期間根據受益對象計入當期損益或相關資產成本，并確認相應的應付職工薪酬金額：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——住房公積金

　　對于職工個人承擔的住房公積金，由職工所在企業每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——住房公積金

　　       貸：其他應付款——住房公積金

　　其他應付款包括什么內容？

　　其他應付款包括應付租入包裝物租金、存入保證金、應付的經營租入固定資產的租金、無形資產的租金、應付的罰款、滯納金、違約金等。

　　其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經營租賃固定資產租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　企業應通過“其他應付款”科目，核算其他應付款的增減變動及其結存情況，并按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)設置明細科目進行明細核算。該科目貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項;期末貸方余額反映企業應付未付的其他應付款項。

　　眾所周知，當個人收入達到一定標準時，納稅人就需要按規定繳納一定個稅，個人所得稅根據不同的征收項目，其稅率都有所不同，那么個人所得稅基數是多少?我們來看看吧。

　　個人所得稅基數是多少?

　　個人所得稅基數2018年10月1日起，由之前的3500元調整為5000元。工資薪金所得，每月收入額減除費用五千元后的余額，為應納稅所得額。是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。”

　　個人所得稅基數如何計算?

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　扣除標準5000元/月(2018年10月起正式執行)(工資、薪金所得適用)

　　應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

　　社保繳費基數要調整了!聽到這個消息，好多小伙伴就激動了：“今年漲工資了，是不是我的繳費基數也要漲漲了?”“公司一直按照最低基數給我繳納，可以嗎?”……

　　其實嘛，諸如此類問題的癥結都在于“社保繳費基數”幾個字，今天會計網的社保小課堂再次開課，給大家答疑解惑，快來聽一聽吧!

　　疑惑一：今年工資漲了，社保繳費基數就能漲嗎?

　　且慢，同志你可是把事情想的太簡單了!雖然每年的社保繳費基數都在變，但是是以職工本人上年度月平均工資性收入來確定，和你今年的工資沒啥關系。

　　1 如何理解上年度月平均工資?

　　公司上一自然年度(上年的1月~12月)支付給職工的稅前工資總額，包含計時工資，計件工資，獎金，津貼、補貼……一大串，所以以下的申報行為↓↓↓

　　①不按應發工資申報按照實發工資申報

　　②不論工資多少都按照最低繳費基數申報

　　③只申報基本工資，獎金、津貼等都不申報

　　……都是違法的!!!

　　2 如何理解社保繳費基數上下限?

　　其實很好理解為啥還有省/市繳費基數，你想如果一個人工資很低月入幾百，單純按照他的應發工資核定基數，這個保障可能和沒有沒啥區別。如果這個人的工資很高月入百萬，按照這個數目核定，可能公司和本人都要在線崩潰。

　　為了避免上述極端情況，每年全省全口徑平均工資來給大家核定了一個繳費基數范圍。上限是上年度全省全口徑平均工資的60%，下限是上年度全省全口徑平均工資的300%。低于下限的按照最低算，高于上限的按照最高算，處于中間就是員工個人社保繳費基數。

　　疑惑二：新員工的社保繳費基數如何確定?

　　如果首月工作滿月，按照首月的全月工資確定繳費基數。如果首月工作未滿月有兩種選擇，本月的繳費基數按照當月的實際工資進行確定，次月再按照下個月的全月工資來核定繳費基數并進行調整。不過倘若員工和公司協商一致，首月也可以按照全月工資進行核定，免去時之后調整操作。

　　需要注意的是，上述操作的前提是職工的工資處于最低繳費基數和最高繳費之間。低于社保最低繳費基數的，還是按照最低繳費基數繳納。高于社保最高繳費基數的，超出部分不作為繳費基數。

　　疑惑三：公司一直按照最低繳費基數繳納可以嗎?

　　這可能是大多數公司的一刀切操作——不論上一年度工資多少，全部最低處理。小助理只能和大家說善用投訴，畢竟按照《社會保險費申報繳納管理規定》不按規定申報/不足額申報/瞞報、漏報的公司除了要補足之外，還要加上滯納金，還有一筆不小的罰款。省錢要走正路子，畢竟小路隨時都有可能翻車。

　　疑惑四：公司和員工之間約定少繳或不繳有用嗎?

　　有的朋友可能要問，和公司約定了少繳/不繳社保，這筆錢直接給他自己行不行?抱歉，這可能真的不太行!公司和員工之間約定少繳或者不繳社保，是不具有法律效力的，仍然屬于違法行為。

　　這種行為損害的也是員工自身的利益，我國的養老保險實行的是“多繳多得，少繳少得”，現在少繳納的錢，都是以后退休金少領取的錢。

　　本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona。

　　加班工資是否計入社保基數？加班費應該計入社保基數，社保的基數是工資總額，不過，加班費是變動的，而社保基數是一年不變的。因此在實際操作中，社保基數的計算以第一年進公司時的月工資為基數，第二年開始就是上年度的平均月收入，這個時候加班費已經算到工作總額，影響了社保基數。

　　相關法規參考：

　　《中華人民共和國社會保險法》第十二條：用人單位應當按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金。職工應當按照國家規定的本人工資的比例繳納基本養老保險費，記入個人賬戶。

　　《勞動和社會保障部社會保險事業管理中心關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》(勞社險中心函[2006]60號)

　　二、關于工資總額的計算口徑

　　依據國家統計局有關文件規定，工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。

　　國家統計局“關于認真貫徹執行《關于工資總額組成的規定》的通知”(統制字[1990]1號)中對工資總額的計算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據有關規定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。

　　基數效用論是19世紀和20世紀初期西方經濟學普遍使用的概念，是研究消費者行為的一種理論。其基本觀點是：效用是可以計量并可以加總求和的。效用的大小可以用基數來表示，基數效用論采用的是邊際效用分析法。

　　基數效用論認為效用大小是可以測量的，其計數單位就是效用單位。

　　基數效用論和序數效用論的區別

　　基數效用論和序數效用論的區別是基數效用論是可以直接度量的，存在絕對的效用量的大小，如同長度、重量等概念一樣，可以用基數，也就是用1，2，3，4等絕對數值來衡量效用的大小。序數效應論是很多經濟學家認為消費者是無法知道效用的絕對數值的，而只能說出自己的偏好次序。因此，經濟學家們提出了序數效用理論。

　　基數效用論和序數效用論的聯系

　　基數效用論和序數效用論是分析消費者行為的，二者采用不同的方法，但二者得出的分析結論基本是相同的。

　　基數效用論是可以直接度量的，存在絕對的效用量的大小。序數效用論是消費者無法知道效用的絕對數值，而只能說出自己的偏好次序。

　　基數效用論分析工具

　　基數效用論采用的是邊際效用分析法。

　　欲望——消費的動機；滿足——消費的結果；效用——滿足程度的度量。

　　效用——消費者在消費活動中獲得的滿足程度，它是衡量消費效果的綜合指標。

　　效用概念有兩個特點：

　　1、具有主觀性。效用會因人、因時、因地而異。

　　2、中性的。

　　基數效用論的基本缺陷

　　1、基數效用論者認為，效用可以用“效用單位”來衡量，但是，他們既沒有也不可能回答一個“效用單位”是多大的問題。

　　2、邊際效用遞減規律是基數效用論者分析需求曲線形狀的最重要的根據，但是，這個規律取決于人們的心理感受，很難得到驗證。

　　3、需求曲線的背后其實是人們之間的邊際效用的互相比較，這更不具說服力。

　　4、基數效用論隱含著收入的平均分配。