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　　不管是小規模納稅人，還是一般納稅人，都要進行增值稅申報。根據最新的優惠政策，相對于一般納稅人，小規模納稅人可以享受15萬以下免征增值稅的優惠。那么符合條件的小規模納稅人免征增值稅具體要如何申報呢？

　　小規模納稅人免征增值稅的申報流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入納稅申報界面后，點擊〖適用于小規模納稅人的增值稅〗按鈕，填寫納稅申報表。

　　3、進入申報表界面，開始填寫報表。小規模納稅人的增值稅免稅收入應填寫在第10行或第11行。第10行由企業填寫，第11行由個體工商戶填寫，第9行為兩者之和。

　　4、填寫免稅收入后，填寫免稅額。對于小規模納稅人，請填寫第18行或第19行。第18行為企業，第19行為個體工商戶。第17行是這兩行的總和。

　　5、填寫收入和免稅額后，最后填寫應繳納的稅款。如果沒有小規模納稅人開具的增值稅專用發票，則最終應納稅額應為零，因此可以在報告第20行和第22行填寫零。

　　6、填寫完數據后，你還需要填寫表格的末尾。在表格末尾的是否自行申報處選擇是或否。如果選擇“是”，則表示要申報的企業內部人員。選擇是否申報后，填寫相關人員的身份證號碼。

　　7、最后，檢查申報表，包括金額和表格末尾填寫的數據。選中后，單擊“申報”。點擊申報單后，小規模納稅人將免征增值稅。

　　什么是免稅收入？

　　免稅所得，是指屬于企業應納稅所得額，但依照稅法規定免征企業所得稅的所得。

　　好消息！財政部、國家稅務總局兩部門正式發文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財政部稅務總局

　　關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告

　　財政部稅務總局公告2022年第15號

　　為進一步支持小微企業發展，現將有關增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　《財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財政部

　　稅務總局

　　2022年3月24日

　　附：關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

　　一、小規模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

　　二、小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發票？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。據此，本公告第一條明確，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　三、小規模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發票？

　　答：按照本公告第一條規定，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。

　　四、小規模納稅人在2022年3月底前已經開具了增值稅發票，如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規模納稅人在2022年3月底前已經開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發票的，應按照原征收率開具紅字發票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發票，則應按照3%的征收率開具紅字發票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。

　　五、小規模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

　　上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規定計入了“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發生的銷售折讓、退回等涉稅事項產生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明確規定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　我們知道符合條件的小規模納稅人可以免征增值稅，而小規模納稅人申報納稅也是有技巧的。那么接下來會計網將為大家分享小規模納稅人免征增值稅的納稅申報口訣，大家一起來學習吧！

　　小規模納稅人免征增值稅之申報口訣

　　前臺申報監控少 易出疑點別大意

　　征期金三申報表 各類提醒要注意

　　一欄要大二加三 四五六欄也統一

　　專票有數不享受 不超三十有紅利

　　個體申報要三看 一欄免稅核定額

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　有數據的不動產 五率扣除多在意

　　以上逐條能做到 小微優惠沒問題

　　我們先來看這張申報表，這樣我們就能很好理解這些技巧了。

　　一欄要大二加三 四五六欄也統一

　　這里是指申報表中第1欄應稅銷售額要大于第2欄的專票銷售額和第3欄普票銷售額的和。所以，第4欄的應稅銷售額應大于第5欄的專票銷售額和第6欄普票銷售額的和。

　　專票有數不享受 不超三十有紅利

　　小規模開具增值稅普通發票，如果有稅局代開或符合規定可以自開的增值稅專用發票，要按照開具的專票相對應的稅額計算繳納增值稅，但有一點除外，就是納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發票開具的銷售額，可以享受免稅。

　　個體申報要三看 一欄免稅核定額

　　小規模的個體戶在前臺申報時，如果代開發票銷售額按月超過10萬(按季30萬)的話，在保存報表前，應確認第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，免稅銷售額欄次不應有數據。

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　如果小規模納稅人是于季度中間開業或注銷，還未達到一個完整季度的，要視同一個完整的季度享受免稅。

　　有數據的不動產 五率扣除多在意

　　納稅人超過小規模免稅標準后，新增的“本期銷售不動產的銷售額”欄次(位于小規模納稅人申報表最上方)填寫時可能涉及不動產扣除額，此欄次數據與5%征收率的應稅銷售額數據應一致;銷售額總額未超過小微標準(含不動產銷售額)，不動產銷售額也可以享受免稅。

（圖源網絡）

　　對于小規模納稅人企業，國家給予了很多稅收優惠政策上的扶持，那么小規模納稅人免征增值稅怎么做賬？最新小規模納稅人增值稅減免優惠政策是什么？

　　小規模納稅人免征增值稅賬務處理

　　1、確認收入時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅

　　2、符合免征條件時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　貸：營業外收入

    小規模繳納增值稅怎么做賬？

　　小規模納稅人減免增值稅最新政策

　　根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)文件：2020年12月31日前，對于湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　開了專用發票還可以適用小規模納稅人免征增值稅政策嗎？

　　小規模納稅人享受免征增值稅政策，應同時滿足兩個要求：其一是銷售額的要求，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額沒有超過10萬元或者季度銷售額沒有超過30萬元的，可以免征增值稅;其二是開具發票的要求，如果增值稅小規模納稅人已經開具了增值稅專用發票，則不能享受免征增值稅政策。

　　根據《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　2月25日，國務院常務會議明確指出：因疫情影響，將對個體工商戶加大扶持力度。為幫助其紓困解難，將實行小規模納稅人免征增值稅政策。具體湖北境內如何規定?其他地區增值稅稅率又如何調整?

　　根據國務院常務會議，我們可以獲得以下信息：

　　1、湖北省：為支持疫情防控工作，加快個體工商戶復工復業，湖北省境內小規模納稅人將享受免征增值稅的政策優惠。實行時間是3月1日至5月底。

　　一句話總結：湖北省境內小規模納稅人可免征增值稅3個月。

　　2、其他地區：國務院常務會議確定，其他地區增值稅征收率將會由原本的3%降至1%。

　　一句話總結： 自3月1日至5月底，除湖北省外，其他地區增值稅征收率降至1%。

　　3、 個體工商戶按單位參保企業職工養老、失業、工傷保險的，可以參照中小微企業享有減免政策。

　　4、對金融機構增加發放低息貸款加強引導，并對個體工商戶形成定向支持。

　　5、對于高耗能行業外工商業電價進一步階段性降低5%的政策進行落實。

　　6、鼓勵出租方為個體工商戶實行物業租金減免的行為，可采用減免城鎮土地使用稅等方式。

　　小編有話說：國務院最新公布的有關增值稅稅收優惠政策，對于個體工商戶而言，實在是重大利好!令人歡欣!其中所涉及的“小規模納稅人”、“ 小規模納稅人的增值稅”相關定義，各位小伙伴也要進行了解哦!會計網小編也會隨時更新小規模納稅人增值稅的最新資訊，敬請關注!

　　企業繳納的增值稅，會計核算時一般通過應交稅費—應交增值稅科目處理，如果是符合增值稅免征條件的，相應的賬務處理該怎么做？

　　小規模納稅人免征增值稅如何做賬？

　　1.發生業務時

　　借：銀行存款/應收賬款等項目

　　       貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅

　　2.免征增值稅時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　小規模納稅人繳納增值稅的賬務處理

　　小規模納稅企業通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

　　按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　應交稅費、應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　應交稅費是指本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，主要包括括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加、車船稅等。

　　小規模納稅人免征增值稅政策

　　根據財政部 稅務總局《關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規定：

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　小規模納稅人，好消息又來啦！近日，《財政部、稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第19號）明確，為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，現將延續小規模納稅人增值稅減免政策，具體內容如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　三、政策執行至2027年12月31日。

　　大家記得享受哦！

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發布。

　　疫情之后復工復產，國家針對小規模納稅人有很多扶持政策，稅收就是實施扶持政策中的一種。接下來小編就帶大家了解下小規模納稅人增值稅優惠政策。

　　小規模納稅人征收率由3%降為1%

　　根據 《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》 (財政部 稅務總局公告2020年第13號)

　　《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》 (財政部 稅務總局公告2020年第24號)

　　規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

　　小規模納稅人銷售額的計算

　　按照13號公告的有關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

　　發票類型選擇

　　小規模納稅人(非湖北地區)原適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的，應按1%征收率開具增值稅普通發票/增值稅專用發票。

　　紅字發票處理方式

　　取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票的：發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票。開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

　　小規模納稅人在經營過程中也需要依法繳納增值稅，當免征增值稅時可以通過應交稅費科目，主營業務收入科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人免征增值稅的會計分錄

　　確認收入時

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　符合免征條件時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入；房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；其他行業企業的主營業務收入指經營收入。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區分營業外收入與營業收入的界限。通俗一點講就是，除企業營業執照中規定的主營業務以及附屬的其他業務之外的所有收入是為營業外收入。

　　公司屬于小規模納稅人性質的，享受增值稅免征優惠時，免征增值稅，可通過應交稅費科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　小規模納稅人免征增值稅如何做會計分錄？

　　確認收入時

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅

　　符合免征條件時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　       　貸：營業外收入

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加等。

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅及附加稅的賬務處理問題在會計工作中是很常見的，相信有經驗的會計人員都很熟悉。如果小規模納稅人增值稅未達到起征點，免征增值稅及附加稅，要怎么進行做賬？

　　小規模納稅人免征增值稅的相關規定

　　根據《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定：規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　相關內容：小規模納稅人應交增值稅怎么計算？

　　小規模納稅人增值稅未達到起征點的賬務處理？

　　根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)：(十)關于小微企業免征增值稅的會計處理規定。小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

　　(1)按照稅法規定，計算應交增值稅，確認應交稅費：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　(2)計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交地方教育附加

　　(3)達到免征增值稅條件，將有關應交增值稅轉入當期損益：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入或其他收益

　　(4)將計提的附加稅沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

　　應交稅費——應交教育費附加(紅字)

　　應交稅費——應交地方教育附加(紅字)

　　2023年1月，國家稅務總局發布了有關增值稅小規模納稅人減免增值稅系列公告，明確自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅，適用3%預征率的預繳增值稅項目減按1%預征率預繳增值稅。

　　下面讓我們看看適用銷售總額按月≤10萬（按季≤30萬）小規模納稅人在電子稅務局的具體操作：

　　點擊我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅（費）申報（小規模納稅人適用）進入申報表。

　　例如：按季申報的小規模納稅人第一季度開具發票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優惠減按1%征收率征收的增值稅普通發票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發票5萬元。分析得知，二季度3%征收率的銷售額合計收入為10+10+5=25萬元，未超過30萬元，免征增值稅的銷售額20萬元，未開票收入10萬元，開具普通發票10萬元。

　　點擊第1欄次，將開具增值稅專用發票5萬元填入征收率為3%的對應欄次及第2欄增值稅專用發票不含稅銷售額；將免征增值稅的銷售額20萬填入第10欄小微企業免稅銷售額或第11欄未達起征點銷售額。

　　主表填寫完整后，點擊主附表樹，選擇附列資料（二）附加稅費情況表，進入附加稅費表，系統自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據及稅（費）額數據。

　　點擊主附表樹增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用），回到主表，點擊申報，完成申報。若申報數據產生稅額，系統提示是否繳納稅款，納稅人可以選擇是直接跳轉繳納，也可使用稅費繳納功能進行繳納。

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發布。

　　國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告已經開始施行，相比之前的政策有哪些變化呢？跟隨會計網一起來看看吧。

　　增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人？

　　答：國家稅務總局公告2021年第5號第一條第二款規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　因此，該規定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規模納稅人。

　　小規模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元）是否需要預繳？

　　答：自2021年4月1日起，小規模納稅人凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），當期無需預繳稅款。

　　《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是否有調整？

　　答：小規模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，有關銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

　　小規模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過15萬（按季納稅未超過45萬元），是否需要在預繳地預繳稅款？

　　答：不需要在預繳地預繳稅款。

　　按月納稅的小規模納稅人上月發生的銷售在本月發生銷售退回，本月實際銷售額超15萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠？

　　答：按照現行政策規定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發生銷售退回的小規模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用15萬元以下免稅政策。

　　納稅人代開增值稅專用發票后沖紅，當季度銷售額未超過45萬時，已經繳納的稅款是否可以申請退還？

　　答：納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票，應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。按照政策規定，小規模納稅人月銷售未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

　　現在有很多的從事餐飲行業的小規模納稅人，你知道有哪些增值稅優惠政策可以利用起來嗎？會計網今天就為大家整理了相關政策內容，讓我們一起來了解吧。

　　餐飲業小規模納稅人增值稅

　　“營改增”之后，餐飲業一般納稅人增值稅稅率為6%，而小規模納稅人適用的綜合征收率為3%。

　　又根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》第一條 對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　今年受疫情影響，餐飲業面臨巨大考驗，為了幫助餐飲企業渡過危機，國家出臺了不少優惠政策。

　　根據財政部、稅務總局公告2020年第13號、第24號：

　　湖北省外其它地區的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，優惠政策實施期限到2020年12月31日。

　　根據財政部、稅務總局公告2020年第8號：

　　受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游四大類。政策自2020年1月1日開始。

　　自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。餐館酒店提供的住宿餐飲服務(包括外賣服務)也適用該項免稅政策，只要自主進行免稅申報，相關證明材料留存備查即可。

　　為加強疫情的防控力度，支持企業復工復產，國家出臺了一系列增值稅優惠政策。那么小規模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務處理怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　小規模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務處理

　　案例說明：

　　1、疫情期間，如果小規模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策，那么相關賬務處理怎么做?

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　2、疫情期間，湖北省小規模納稅人稅收征收率由3%下降至1%，那么如何進行賬務處理?

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　疫情期間生活服務業享受增值稅優惠政策常見問題

　　1、哪些服務屬于生活服務?

　　答：納稅人提供的文化體育服務、餐飲住宿服務、旅游娛樂服務、居民日常服務、教育醫療服務、其他日常服務等屬于生活服務。提供文化服務的一般納稅人如何享受免征增值稅政策？

　　2、納稅人提供生活服務業免征增值稅，怎么開具發票?

　　答：納稅人提供生活服務業免征增值稅的情況下，只能開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。開票時，稅率選擇“免稅”。

　　疫情期間增值稅免稅政策需要關注哪些問題?

　　1、疫情期間，航空客運、鐵路客運服務是否在增值稅免稅范圍內?

　　答：由于疫情期間增值稅免稅的公共交通運輸服務只包括輪客渡、地鐵、城市輕軌、長途客運、出租車、班車及公交客運服務。所以航空客運、鐵路客運服務不在增值稅免稅范圍。

　　2、疫情期間，滴滴、神州專車、首汽約車能夠享受增值稅免征優惠政策嗎?

　　答：目前來說，滴滴、神州專車、首汽約車等網約車平臺，增值稅方面是按照“旅客運輸服務”進行繳納的。并且總局12366答疑也已經明確滴滴、神州專車、首汽約車是能夠享受免征增值稅優惠的。

　　我公司是一家提供文化服務的一般納稅人，按規定可享受生活服務免征增值稅政策，應如何享受免稅政策？

　　回答：根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)，你公司在享受生活服務免征增值稅政策時，可自主進行增值稅免申報，無需辦理有關免稅備案手續，將相關證明材料留存備查即可。

　　你公司在辦理增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動產和無形資產”對應欄次。同時，應填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

　　資料來源：國家稅務總局廣東省稅務局

　　根據財政部稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告(財政部稅務總局公告2023年第19號)的最新政策，為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，現將延續小規模納稅人增值稅減免政策公告如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　三、本公告執行至2027年12月31日。以上公告在2023年8月1日施行，也就是說到2027年12月31日之前小規模企業的增值稅都是1%，以下是對政策的解讀：

　　1.免征增值稅：對于月銷售額在10萬元以下(含本數)的小規模納稅人，可以免征增值稅。這一政策旨在減輕小規模納稅人的稅收負擔，促進其發展。

　　2.1%征收率：對于適用3%征收率的應稅銷售收入，小規模納稅人可以享受減按1%征收率的優惠政策，即按照1%的征收率計算和繳納增值稅。這一措施可以幫助小規模納稅人減少稅收負擔，提高其經營的可持續性和競爭力。

　　3.1%預征率：對于適用3%預征率的預繳增值稅項目，小規模納稅人可以減按1%的預征率進行預繳增值稅。預征率是根據實際交易情況提前預繳的稅款比例。這一政策有助于降低小規模納稅人的預繳稅款負擔，提升資金周轉能力。需要注意的是，上述公告的政策執行期限為自2023年8月1日起至2027年12月31日止。在這個期間內，小規模納稅人可以享受到增值稅減免優惠政策，并按照1%的征收率或預征率繳納增值稅。這些增值稅優惠政策的出臺旨在進一步支持小微企業和個體工商戶的發展。通過減免增值稅的方式，政府希望減輕小規模納稅人的稅收負擔，促進其良性經營和發展。這些政策為小規模納稅人創造了更加優惠的稅收環境，幫助他們節省成本、提升競爭力，并激發其創新和創業的活力。同時，這些優惠政策也有助于促進就業增長，加快經濟發展的步伐?？傊?，小規模納稅人可以通過免征增值稅、1%征收率和1%預征率等優惠政策得到減稅和稅費負擔的減輕。這將為小規模納稅人提供更多的發展機遇和空間，推動他們在市場競爭中取得更大的優勢。隨著這些政策的實施，小規模納稅人將能夠更加穩定和可持續地經營，為經濟發展做出更大的貢獻。"

       在目前疫情防控期間，為進一步支持小微企業發展，財政部、稅務總局發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》，根據該公告，具體的優惠政策有哪些？

　　疫情期間小規模納稅人增值稅的優惠政策

　　1、在2022年3月31日前，小規模納稅人繼續享受減按1%征收率征收增值稅的優惠；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　2、2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　3、在2022年1月1日至2024年12月31日期間小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　4、如果小規模納稅人符合小型微利企業的條件，在2021年度對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業所得稅；在2022年度對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　5、如果小規模納稅人是個體工商戶，在2021年1月1日至2022年12月31日期間，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。

　　6、如果小規模納稅人是在職員工人數30人以下的企業，在2022年12月31日，暫免征收殘疾人就業保障金。

　　疫情期間個體戶增值稅稅收優惠

　　1、湖北省境內小規模納稅人3月1日至5月底的增值稅實行免征，其他地區增值稅征收率減至1%。

　　2、個體工商戶可享有社保減免優惠。

　　3、為定向支持個體工商戶，將對金融機構增加發放低息貸款措施加以引導。

　　4、工商業電價實行降低5%的政策。

　　5、大力支持出租方減免個體戶物業資金的行為。

國家在幫助中小企業復工復產，出臺了相應的幫扶優惠政策，小規模納稅人減免增值稅政策期限延長了，到底是不是真的？和會計網一起來看看吧。

（一）政策內容

根據財政部稅務總局公告2020年第24號，為了進一步支持廣大個體工商戶和小微企業全面復工復產，將財政部稅務總局公告2020年第13號的稅收優惠政策延長至2020年12月31日。

以上就是關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告。那什么是小規模納稅人呢？

（二）什么是小規模納稅人？

作為生產貨物或者是提供應稅勞務的小規模納稅人的年應稅銷售額應該在50萬元以下，作為批發或者是零售貨物的小規模納稅人，年應稅銷售額應在80萬元以下，屬于小規模商業企業納稅人的征收率為4%，商業企業以外的小規模納稅人征收率為 6%，納稅人一般認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，小規模一般適用3%的稅率，銷售貨物的時候不得開具增值稅專用發票，財務處理時要按照全額計入成本，應交稅金應該按照銷售額乘以增值稅征收率計算應繳納的增值稅。

以上就是有關小規模的減稅政策以及小規模納稅人的概念以及相關的知識點，希望能夠幫助到大家。

疫情防控期間沒開專用發票的部分收入可以享受生活服務免稅政策嗎？這篇文說全了！