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　　現如今促銷活動層出不窮。作為會計需要知道促銷活動的情況下如何做賬、優惠的原理是什么，這些對我們來說還是比較重要的。相關的賬務處理大家可以參考以下內容。

　　酒店預付卡充值的賬務處理

　　酒店贈送客戶的充值卡,如果是充值本店消費卡，則

　　借:銷售費用---禮品費

　　貸:預收賬款

　　酒店贈送客戶的充值卡，如果與本店業務無關，則

　　借:銷售費用---禮品費

　　貸:庫存現金(或銀行存款、應付賬款)

　　相關拓展

　　1.企業購卡后取得是發票稅率欄應填寫“不征稅“的普通發票，未使用的，暫時不得進行稅前扣除，建議按照“預付款“性質核算；

　　2.購卡后使用的，在使用時相應結轉成本、費用進行稅前扣除。

　　(1)如用卡購買貨物或服務時，只能取得購物清單，所以用卡購買貨物或服務，憑購卡發票復印件和購物清單入賬，按有關規定稅前扣除，如購買辦公用品；

　　(2)如用于職工福利的，憑購卡發票復印件、與昂坪領卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據(需合并職工工資薪金中代扣代繳個稅)等入賬，按有關規定稅前扣除；

　　(3)如用于銷售費用或業務招待的，憑購卡發票復印件、其他證明業務真實性的相關資料入賬，按有關規定稅前扣除，可能涉及到代扣代繳個稅問題。

　　預付卡一般表現為購物卡或消費卡，企業通常會購買預付卡作為職工福利或贈送客戶，對于預付卡相關的賬務處理怎么做？

　　預付卡的賬務處理

　　1、購卡環節

　　借：預付賬款——預付卡

　　　　貸：銀行存款

　　2、使用環節

　　企業使用預付卡通常用于企業自身消費、職工福利、贈送客戶等。

　　（1）企業自用

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　由于自用消費環節不再取得增值稅發票，憑購卡環節的增值稅發票復印件、購物小票和審批單入賬，并依據消費金額在企業所得稅前扣除。

　　（2）職工福利

　　借：管理費用——福利費等

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　發放給職工時，同樣不取得發票，憑購卡環節的增值稅發票復印件、員工簽單和審批單入賬，并按照職工福利費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除。

　　（3）贈送客戶

　　借：銷售費用——業務招待費

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　憑購卡環節的增值稅發票復印件、企業贈送記錄、審批單入賬，并按照業務招待費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除。

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬。對購貨企業來說，預付賬款是——項流動資產。預付賬款——般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　隨著人們經濟水平的不斷提高，持卡消費越來越普遍，比如購物卡、餐飲卡、美容卡等，這些卡都是先付費后購買，也被稱為預付卡。那么公司購買預付卡的賬務處理該怎么做？來一起了解吧。

　　購買預付卡如何做賬？

　　1、公司購卡時，做以下分錄：

　　借：預付賬款——預付卡

　       　貸：銀行存款

　　2、公司持卡消費時，做以下分錄：

　　借：管理費用/固定資產等(根據實際支出情況來列支科目)

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　預付卡業務如何開具發票？

　　根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號)相關規定：

　　1、銷售預付卡開票方法

　　單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　因此，銷售預付卡時無需繳納增值稅，售卡方應向充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值增值稅專用發票。

　　2、實際消費時開票方法

　　購卡人與實際消費者在整個環節中只能取得一次增值稅普通發票，在購卡環節取得商品和服務分類編碼為“未發生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發票，而在消費環節不允許再次取得增值稅發票。

　　因此，購卡人實際消費時，銷售方實現了銷售，應當繳納增值稅，不得向購卡人開具普通發票。

　　3、資金結算時開票方法

　　銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。

　　因此，資金結算環節，銷售方無需繳納增值稅，應向售卡方開具增值稅普通發票。

　　一些企業會購買預付卡作為職工福利發放、或者將其贈送給客戶，對于購買的預付款，一般計入預付賬款科目核算，有關會計分錄是什么？

　　預付卡的會計分錄

　　一、購卡環節

　　借：預付賬款——預付卡

　　　　貸：銀行存款

　　二、使用環節

　　企業使用預付卡通常用于企業自身消費、職工福利、贈送客戶等。

　　(1)企業自用

　　由于自用消費環節不能再取得增值稅發票了，憑購卡環節的增值稅發票復印件、購物小票和審批單入賬，并依據消費金額在企業所得稅前扣除；假定用于購買辦公用品，會計分錄如下：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　(2)職工福利

　　發放給職工時，也同樣不會取得發票建議憑購卡環節的增值稅發票復印件、員工簽單和審批單入賬，并按照職工福利費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除；假定發送給管理人員，會計分錄參考如下：

　　借：管理費用——福利費等

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　發的預付卡需要并入個人當月工資一同按照“工資薪金"繳納個人所得稅

　　(3)贈送客戶

　　建議憑購卡環節的增值稅發票復印件、企業贈送記錄、審批單入賬，并按照業務招待費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除；假定業務推廣發生的贈送行為，會計分錄參考如下：

　　借：銷售費用——業務招待費

　　　　貸：預付賬款——預付卡

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。是企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。

　　本科目借方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款；本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業尚未補付獲得商品和勞務的款項。

　　企業在發放福利時，可能會發放相關超市的預付卡作為福利，對于單位購買的超市預付卡，一般計入管理費用看核算，其相關的賬務處理怎么做？

　　單位購買超市預付卡的會計分錄

　　借：管理費用-辦公費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　如果計入福利費，則：

　　借：管理費用-職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。主要包括：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　職工福利是什么？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金等。

　　預付卡是一種預付憑證，發卡機構通過特定載體和形式發行，可在特定機構購買商品或服務為其帶來盈利，那么預付卡銷售和充值的賬務處理該怎么做？

　　預付卡銷售和充值的會計分錄

　　購入時：

　　借：預付賬款——預付卡

　　       貸：銀行存款

　　發放給員工：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　用于維護客戶關系：

　　借：管理費用——業務招待費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　用于促銷：

　　借：銷售費用

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　用于購買辦公用品：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬。

　　“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶。借方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款。應當注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業預付的款項；期末如果是貸方余額，反映企業尚未補付獲得商品和勞務的款項。

　　什么是銷售費用？

　　“銷售費用”科目核算企業銷售商品、材料以及提供勞務的過程中發生的各種費用。企業發生的與銷售商品、材料、提供勞務以及專設銷售機構相關的不滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產后續支出也在“銷售費用”科目核算。

　　預付卡一般分為單用途預付卡和多用途預付卡，對預付卡進行核算時，一般通過預付賬款科目處理。預付卡銷售和充值時，如何做會計分錄？

　　預付卡銷售和充值的會計分錄

　　預付卡銷售和充值會計分錄：

　　購入時

　　借：預付賬款——預付卡

　　       貸：銀行存款

　　發放給員工

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　用于維護客戶關系

　　借：管理費用——業務招待費

　　       貸：預付賬款-預付卡

　　用于促銷

　　借：銷售費用

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　用于購買辦公用品

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　預付賬款包括什么內容？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　預付卡分類

　　單用途預付卡：

　　單用途預付卡是由發卡機構發行的，只在本企業或同一品牌連鎖商業企業購買商品或服務用的一種預付卡。包含規模發卡，集團發卡和品牌發卡。

　　多用途預付卡：

　　多用途預付卡是由發卡機構發行，可以發行機構之外的企業或商戶購買商品或服務用的一種預付卡，可跨地區、跨行業、跨法人使用。

　　酒店發行儲值卡（多用途預付卡），持卡人可以在集團內任意酒店使用消費（包括住宿、餐飲、娛樂、購物等），收款時該如何繳納增值稅并開具發票呢？

　　多用途預付卡增值稅問題

　　根據國家稅務總局公告2016年第53號第四條規定，支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。

　　所以，發卡機構不繳納增值稅，而是由實際提供消費品或服務的商戶繳納增值稅。發票由發卡機構開具不征稅的預付卡發票。

　　相關規定：

　　《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

　　四、支付機構預付卡（以下稱“多用途卡”）業務按照以下規定執行：

　　(一)支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　支付機構，是指取得中國人民銀行核發的《支付業務許可證》，獲準辦理“預付卡發行與受理”業務的發卡機構和獲準辦理“預付卡受理”業務的受理機構。

　　多用途卡，是指發卡機構以特定載體和形式發行的，可在發卡機構之外購買貨物或服務的預付價值。

　　(二)支付機構因發行或者受理多用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。

　　(三)持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。

　　(四)特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。

　　支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。

　　九、《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)附件《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調整以下內容，納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本(V2.0.11)：

　　(十一)增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

　　“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603“已申報繳納營業稅未開票補開票”。

　　使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。

　　公司充值了ETC預付卡，收到“ETC預付銷售*ETC卡充值費”的發票，根據交通運輸部公告2020年第24號，因為開了ETC充值費，實際業務發生時也不再開具通行費的發票，那么這張發票能否計入公司成本費用？是否可以在企業所得稅稅前扣除？

　　根據《企業所得稅法》以及《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定，只有實際發生的支出才能在企業所得稅稅前扣除。

　　公司取得的“ETC預付銷售*ETC卡充值費”發票是預付款性質，并未實際發生費用，因此不能計入費用科目。在取得發票時，需要先計入預付賬款，等實際支出時再轉入到費用科目。

　　由于未發生實際業務，所以也不能在企業所得稅稅前扣除。建議公司在實際發生通行費用后，去充值機構開具實際通行記錄的消費清單，憑消費清單和充值費發票在企業所得稅稅前扣除。

　　如果在充值時沒有開具發票，可以在實際發生通行費用后，登錄發票服務平臺選擇相應通行記錄開具通行費增值稅電子普通發票，通行費增值稅電子普通發票是可以作為稅前扣除憑證的。

　　公司購買超市充值卡會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，很多公司在逢年過節時，通常會把超市充值卡作為職工福利發放給員工。本文就針對公司購買超市充值卡會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　公司購買超市充值卡會計分錄

　　售卡方的會計分錄具體如下：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款——預收預付卡款項

　　購卡方的會計分錄具體如下：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　超市充值卡賬務處理

　　預付卡銷售和充值會計分錄怎么做?

　　購入時，會計分錄如下：

　　借：預付賬款——預付卡

　　貸：銀行存款

　　發放給員工：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：預付賬款——預付卡

　　用于維護客戶關系：

　　借：管理費用——業務招待費

　　貸：預付賬款-預付卡

　　用于促銷：

　　借：銷售費用

　　貸：預付賬款——預付卡

　　用于購買辦公用品：

　　借：管理費用

　　貸：預付賬款——預付卡

　　購買預付卡是否可以稅前扣除?

　　答：購買預付卡是可以稅前扣除的。

　　購買預付卡環節取得的“不征稅發票”，可以對企業真實發生的購買行為進行證實。所以應當在實際處置預付卡時。按照不同情況進行稅前扣除。

　　1.購卡贈送客戶，用于維護客戶關系

　　企業購買預付卡贈送客戶，用于維護客戶關系，這種性質屬于企業所得稅概念中的業務招待費范疇。所以應當憑借購買預付卡時所取得的發票和相關贈送明細，按照業務招待費進行稅前扣除。

　　2.購卡作為福利向員工發放

　　企業如果購卡是作為福利發放給員工的，那么應當憑借購卡時所取得的發票及相關贈送明細，按照職工福利費進行稅前扣除。

　　3.購卡自己消費

　　如果企業購買預付卡自己使用，那么應當根據其實際用途按照管理費用、生產成本等進行稅前扣除。注意這種情況在購卡環節是不能憑借發票進行稅前扣除的，應當在實際消費環節憑借有關單據進行稅前扣除。

　　超市通常將售賣充值卡作為一種促銷手段，客戶可以使用充值卡進行消費，也可以從中獲得一定的優惠。那么超市充值卡賬務處理怎么做?本文就針對這一問題做一個相關介紹，一起來了解下吧!

　　超市充值卡賬務處理

　　充值時：

　　借：現金或銀行存款

　　貸：預收賬款

　　拿儲值卡消費時：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業務收入

　　貸:應交稅金

　　購買超市充值卡的會計分錄怎么做?

　　售卡方會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款——預收預付卡款項

　　購卡方會計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　ETC卡、加油卡、購物卡如何做賬務處理?

　　預付卡充值發票是否可以報銷?

　　答：預付卡在購買時可以憑借增值稅普通發票進行報銷，但在使用預付卡消費時，由于不可以再次取得發票，所以不能報銷。

　　按照有關規定可得：購卡人與實際消費者在整個環節中只能取得一次增值稅普通發票，在購卡環節可取得編碼為"未發生銷售行為的不征稅項目"下設的601"預付卡銷售和充值"的增值稅普通發票，但在消費環節不允許再次取得增值稅發票。

　　政策依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號)第三條

　　預付卡有哪些分類?

　　答：預付卡按照用途可以分為單用途預付卡、多用途預付卡。

　　1.單用途預付卡：由商業企業發行，比如蘇寧禮品卡、美容卡等。指的是只在本企業或者同一品牌連鎖企業購買商品或服務用的一種預付卡。

　　2.多用途預付卡：由發卡機構發行，比如商通卡、福卡等。指的是可以在發行機構以外的企業或者商戶購買商品或者服務用的一種預付卡。

　　在初級會計師考試中，《初級會計實務》一直以來都被公認為綜合性最強的學科，要想鞏固好所學知識點，還是要靠平時多練習，下面會計網出幾道真題訓練，看看正確率如何。

　　《初級會計實務》真題

　　Q&A

　　1、【多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列關于國內信用證的表述中，正確的有( )。

　　A 我國信用證為不可撤銷信用證

　　B 信用證可以支取現金

　　C 信用證付款期限最長不超過1年

　　D 申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內進行付款

　　正確答案：ACD

　　【答案解析】

　　選項B：信用證只限于轉賬結算，不得支取現金。

　　Q&A

　　2、【多選題】下列法律責任形式中，不屬于刑事責任的有( )。

　　A 支付違約金

　　B 罰金

　　C 罰款

　　D 管制

　　正確答案：AC

　　【答案解析】

　　(1)選項A：屬于民事責任;(2)選項C：屬于行政責任。(3)選項BD：屬于刑事責任

　　Q&A

　　3、【多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列選項中屬于辦理支付結算的原則的有()。

　　A 恪守信用

　　B 誰的錢進誰的賬，由誰支配

　　C 對拒付的單位，銀行可強制扣款

　　D 銀行不墊款

　　正確答案：ABD

　　【答案解析】

　　辦理支付結算的原則包括：(1)恪守信用，履約付款(選項A);(2)誰的錢進誰的賬，由誰支配(選項B);(3)銀行不墊款(選項D)。

　　Q&A

　　4、【多選題】小張一次性支付現金2萬元，為單位購買了20張不記名預付卡，每張面額1000元，隨后小張又通過信用卡支付2000元，以個人名義購買了一張面額為2000元的預付卡。根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，表述正確的有( )。

　　A 小張應當使用實名并向發卡機構提供有效身份證件

　　B 小張不可以使用信用卡購買預付卡

　　C 小張應該通過銀行轉賬等非現金結算方式為單位購買預付卡，不得使用現金

　　D 小張購買一張面額為2000元的預付卡應是不記名預付卡

　　正確答案：ABC

　　【答案解析】

　　(1)選項A：個人或單位購買記名預付卡或一次性購買不記名預付卡1萬元以上的，應當使用實名并提供有效身份證件;

　　(2)選項BC：單位一次性購買預付卡5000元以上，應當通過銀行轉賬等非現金結算方式購買，不得使用現金。購卡人不得使用信用卡購買預付卡;

　　(3)選項D：單張記名預付卡資金限額不得超過5000元，單張不記名預付卡資金限額不得超過1000元。所以面額為2000元應該為記名預付卡。

　　Q&A

　　5、【多選題】 根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的有(　)。

　　A 財政撥款

　　B 依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　C 國債利息收入

　　D 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

　　正確答案：AB

　　【答案解析】

　　企業所得稅法律制定規定財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金為不征稅收入。選項C,D屬于免稅收入。

　　本文來源：會計網初級會計題庫

　　公司購買購物卡作為福利發放給員工，是有好幾種會計處理方式的，那么具體是怎樣的呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　公司購買購物卡的賬務處理

　　1、公司購入購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發票一份。

　　借：預付賬款——預付卡

　　貸：銀行存款

　　這里需要注意的是，不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除。

　　2、作為過節福利，發給員工

　　借：應付職工薪酬-福利費

　　貸：預付賬款——預付卡

　　這里需要注意的是，附件可以附上購買購物卡發票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單;這里的購物卡屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

　　3、購物卡送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系

　　借：管理費用——業務招待費

　　貸：預付賬款——預付卡

　　這里需要注意的是，憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除; 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰。

　　4、購物卡在產品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，比如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。

　　借：銷售費用——促銷費

　　貸：預付賬款——預付卡

　　這里需要注意的是，對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題; 銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

　　5、用買的購物卡購買辦公用品

　　借：管理費用——辦公費

　　貸：預付賬款——預付卡

　　這里需要注意的是，購買辦公用品，可以憑購卡發票復印件和購物清單入賬，按有關規定稅前扣除。

　　以上就是有關購物卡的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　春節將至，很多公司都會發一些購物卡給員工做福利，之前就有不少粉絲問過關于加油卡充值、購物卡發出怎么做賬等等方面的問題，為了讓大家年前工作有條不紊，今天小會總結了粉絲問得比較多的問題做個回復。

　　一、常見的預付卡有哪些?

　　我們所說的預付卡，是指采取磁條、芯片等技術以卡片、密碼等形式發行的，具有一定的消費價值的卡片。預付卡又分單用途卡和多用途卡，單用途卡只能在發卡企業、所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證，比如京東的購物卡只能在京東使用;多用途卡可以跨地區、跨機構、多平臺購買貨物或服務，比如某些地區的一卡通可用于乘坐公交地鐵，也可以在便利店消費。

　　公司給員工的預付卡多數都是單用途卡，某某超市的購物卡，某某美容院的消費卡，司機可能經常收到的是加油卡、ETC卡。關于預付卡的定義、類型，相信大家都很熟悉，小會就不多說，問題在于，這些卡，從充值到消費，怎么開票?怎么入賬?怎么納稅?

　　二、購物卡的稅會處理

　　購物卡的問題是說簡單也是簡單，說復雜也是復雜，因為購物卡的發放用途是多樣的，這就要求會計要根據用途來選擇入賬科目。

　　(1)會計網打算從A企業購入一批價值為5000元的購物卡，不用于銷售。這批購物卡只能在A企業旗下的超市使用

　　根據國家稅務總局公告2016年第53號的規定，A企業收到會計網支付的款項時，應該給會計網開具不征稅的增值稅普通發票。

　　擴展：如果購物卡是B企業的產品，A企業作為中介參與售賣的話，銷售時要給B企業開具增值稅普通發票，還要在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

　　從會計網的角度來分析，購入購物卡時：

　　借：預付賬款—預付卡 5000

　　貸：銀行存款 5000

　　這部分支出在企業所得稅前不得扣除。

　　(2)會計網將部分購物卡作為過年福利發放給員工

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　貸：預付賬款—預付卡

　　注意：這批購物卡發放給員工時，要求員工簽字領取;給員工的福利費要并入員工當月工資，按“工資薪金”代扣個稅。

　　(3)會計網將部分購物卡送給了客戶，以維護合作關系

　　借：管理費用—業務招待費

　　貸：預付賬款—預付卡

　　注意：保留贈送的相關憑據作為扣除業務招待費的憑證;業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。

　　(4)如果還剩下部分購物卡，會計網用剩下的購物卡購買了茶葉、紙巾等集體福利

　　借：管理費用—辦公費

　　貸：預付賬款—預付卡

　　注意：員工或者客戶(也就是持卡人)使用購物卡去A企業購買商品時，A企業應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。會計網員工購買集體福利的時候，還要保留購買清單作為扣除憑證。

　　以上就是單用途預付卡的賬務處理，如果把這批購物卡換成多用途預付卡，會計處理和稅務處理也是類似的。

　　三、加油卡的稅會處理

　　加油卡也屬于單用途卡，涉稅文件參考《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(稅務總局令第2號)。企業購買加油卡后如果是直接贈送員給員工，賬務處理跟上述購物卡第(2)中賬務處理類似。

　　很多公司買來的加油卡不是贈送給員工，而是以報銷方式來使用的，那么：

　　(1)會計網購入加油卡時：

　　借：預付賬款—預付卡

　　貸：銀行存款

　　注意：根據稅務總局令第2號文件規定，會計網收到的是不征稅的增值稅普通發票，這部分費用沒有消費前不得稅前扣除。

　　(2)員工實際消費加油后報銷

　　根據國家稅務總局令第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規定：

　　由上述規定可以看出，加油費發票的形式可以是增值稅專票發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票，但是商品類別必須是成品油。實際加油消費后，會計可以憑加油卡回籠紀錄要求加油站開具發票入賬相關成本或費用。

　　四、ETC卡的稅務處理

　　ETC卡屬于單用途預付卡，公司或員工可以在發票服務平臺取得征稅和不征稅的通行費電子發票。根據《交通運輸部 國家稅務總局 關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》交通運輸部公告2017年第66號文件：

　　(1)員工預充值后索取發票的，只能開具左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票(即不征稅發票)，以后期間實際消費后，不得再索要發票;

　　(2)員工預充值后沒有索取發票，等到實際發生消費后再索取發票的，或者先消費再充值時索取發票的：

　　通過經營性收費公路的部分，在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票(即征稅發票);

　　通過政府還貸性收費公路的部分，在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。

　　注意：左上角標識“通行費”字樣的征稅發票才能抵扣進項稅。

　　五、總結

　　上述三種類型的預付卡，可用下面的表格來總結：

　　以上就是小會給大家整理的關于不同預付卡的稅會處理，有其他疑問的可以在問答區進行留言提問。

　　公司購買的購物卡，可計入預付賬款——預付卡科目進行會計核算，對于購物卡，應如何做會計分錄？

　　購入購物卡分錄處理

　　購入購物卡時：

　　借：預付賬款——預付卡

　　       貸：銀行存款

　　將購物卡作為過節福利發放給員工時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　借：管理費用等——福利費

　        　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　將購物卡送給客戶：

　　借：管理費用——業務招待費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　用購物卡購辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利：

　　借：管理費用——辦公費

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　預付賬款和管理費用是什么？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。