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　　一般納稅人增值稅的減免問題一直以來很受財務人員關注，目前，減免增值稅包括了先征收后返還，即征即退及直接減免三種形式。那么一般納稅人增值稅減免賬務處理怎么做?申報明細表怎么填?本文就針對這一問題做詳細介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人增值稅減免賬務處理

　　一、企業部分產品(商品)免稅。

　　1.結轉免稅產品(商品)應分攤的進項稅額，相關會計分錄如下：

　　借：主營業務成本(應分攤的進項稅額)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　結轉免稅產品(商品)銷項稅額時：

　　借：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉免繳增值稅稅額時：

　　借：應交稅金——應交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

　　二、企業全部產品(商品)免稅.

　　1.計算免繳稅額時，會計分錄如下：

　　借：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉免繳稅額時：

　　借：應交稅金——應交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

　　增值稅減免稅申報明細表怎么填寫?

　　1."稅款所屬時間"、"納稅人名稱"的填寫同增值稅納稅申報表主表(以下簡稱主表)。

　　2."一、減稅項目"：由本期按照相關法律法規，享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優惠的納稅人填寫。

　　(1)“減稅性質代碼及名稱”：按照國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱進行填寫。同時有多個減征項目的，應當分別填寫。

　　(2)第1列"期初余額"：應當填寫應納稅額減征項目上期"期末余額"。

　　(3)第2列"本期發生額"：應當填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

　　(4)第3列"本期應抵減稅額"：應當填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。

　　(5)第4列"本期實際抵減稅額"：應當填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。

　　3.“二、免稅項目”：由本期按照相關法律法規免征增值稅的納稅人進行填寫。如果小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據，則無需填寫本欄。

　　一般納稅人月末增值稅賬務處理怎么做?

　　1.一般發生進項稅的情況，賬務處理如下：

　　借：原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2.一般發生銷項稅的情況：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3.月末，如果應交稅費—應交增值稅有貸方余額，則會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4.繳納稅款時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　5.月末，如果應交稅費—應交增值稅有借方余額，且有預繳稅款，則應當做以下會計分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　一般納稅人增值稅是否計入成本?

　　代扣代繳增值稅會計分錄

　　借：應付帳款——xx單位

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人定義

　　一般納稅人指的是年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。明顯特征是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

納稅申報表怎么填應該是很多新手會計想知道的，那么納稅申報表的是不是全部都要填，怎么填你知道嗎？如果不了解，那就和會計網一起來學習吧。

納稅申報表所有的都要填嗎？

是的，要根據實際情況填寫，有的就填，沒有的就不用填。

國稅零申報的流程：

1、打開國稅網上納稅社保系統，輸入納稅人的識別號和密碼

2、進入納稅主界面，點擊報稅

3、國稅申報主要分為四個部分，包括代征地稅、納稅人信息采集表、增值稅小規模納稅人申報表和企業稅負變化表，其中代征地稅是因為需要用到后面報表中的數據做最后的申報。

4、先填寫納稅人信息采集表

5、在進行增值稅小規模納稅人申報時,需要先刪除兩個報表的關聯性:應稅服務扣除項目清單和增值稅納稅申報表附列資料.點擊右鍵刪除之后報表還是存在的

6、按順序填寫稅額抵減情況表、申報表主表輔助填報工具和增值稅納稅申報表,把稅額填寫零

7、填寫營改增試點企業稅負變化表，直接補零保存即可

8、填寫代征地稅申報表

零申報應該怎么報稅？

很多剛成立的公司是沒有銷售收入的，那么就要進行零申報，零申報的時候應該怎么辦呢？是不是可以直接不用報？如果直接不報的話，那就會收到稅務局的責令改正通知書，還要罰款，所以就要暫時沒有收入，也是要做零申報的，稅局給公司核定了稅種，就要進行申報納稅。

一般納稅人是每個月都要申報，小規模納稅人是每個季度申報一次。

零申報的報稅流程：

1、打開瀏覽器后進入電子稅務局

2、找到納稅申報欄目，點擊需要申報的稅種

3、填寫好數據（沒有收入全部填0）

4、填寫好后保存并申報

5、這時候就可以等待稅局反饋了，沒有問題的話就可以結束報稅了。

零申報是非常簡單的，但是公司不能一直零申報，在一定時間內一直零申報的公司是要被重點觀察的對象。

以上就是有關納稅申報表相關的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！

納稅申報表申報能不能作廢？

       小規模納稅人需要繳納增值稅，征收率一般為3%。經營租賃的增值稅是否也是一樣呢？還不清楚的小伙伴來和會計網就一起了解吧。

　　小規模納稅人經營租賃增值稅稅率是多少？

　　小規模納稅人提供形動產租賃服務增值稅適用3%的征收率。

　　一、2%和3%的征收率

　　小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產之外的物品，按3%的征收率征收增值稅。

　　二、5%的征收率

　　小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規模納稅人出租不動產，按以下規定繳納增值稅：

　　1.單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　2.其他個人出租不動產(不含住房)，按5%的征收率計算應納稅額;其他個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　小規模納稅人賬務處理流程：

　　1、 繳稅憑證處理

　　借：應交稅金-增值稅3%

　　應交稅金-城建稅

　　其他應交款-教育費附加

　　貸：銀行存款

　　2、 費用憑證

　　借：管理費用-明細

　　貸：現金或銀行存款

　　3、社保及住房公積金

　　借：管理費用-社保類(住房公積金)

　　其他應收款-社保類 (住房公積金)

　　貸：銀行存款

　　如果沒有提供扣個人依據，先全額下費用，匯算清繳再做調整。

　　以上就是小規模納稅人經營租賃增值稅稅率及小規模納稅人賬務處理流程相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規定的？納稅期限分別為1天、3天、5天、10天、15天、1個月或1個季度。下面是會計網為大家整理出來的相關資料，希望對大家有所幫助。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規定的？

　　《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條增值稅的繳納期限分別以1天、3天、5天、10天、15天、1個月或者1個季度為一期。具體納稅期限是由主管稅務機關根據納稅人應納稅額大小確定。納稅期限為一季度的只適用于小型納稅人、銀行、金融公司、信托投資公司、信用合作社以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照規定期限繳納稅款的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，應當自期滿之日起15日內申報納稅;

　　納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天的，應當自期滿之日起5日內預繳稅款，并于次月1日起十五日內申報繳納稅款，結清上月應繳稅款。

　　消費稅的納稅期限是怎樣規定的？

　　納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個月、1個季度

　　報繳稅款期限：按月(季度)繳納稅款，自期滿之日起15日內繳納。

　　增值稅的納稅籌劃主要內容有哪些？如果了解納稅籌劃運營，就可以節省很多稅金。會計網從三個方面向大家詳細說明了增值稅的納稅籌劃方面的內容，希望對大家有所幫助。

　　增值稅的納稅籌劃主要內容有以下三個方面：

　　一、企業設立的增值稅籌劃

　　1 .企業身份的選擇

　　小規模納稅人的稅負重于一般納稅人，但如果是高科技企業，選擇小規模納稅人更合算。

　　2 .企業投資方向和場所

　　投資方向不同的企業我國有不同的稅收政策。 投資者在選擇場所時，也要靈活運用國家對特定地區的稅收優惠政策。

　　二、企業采購活動的增值稅籌劃

　　1 .選擇合適的購買時間

　　在供給超過需求的情況下，容易使企業自身實現逆轉型稅負轉嫁;如果市場上出現通貨膨脹，最好提前購買。

　　2 .合理選擇購買對象

　　對于一般納稅人，價格相同時，選擇向一般納稅人購買商品，但如果小規模納稅人的銷售價格低于一般納稅人，則需要進行修正計算選擇。

　　三、企業銷售活動的增值稅籌劃

　　1 .選擇合適的銷售方式

　　例如折扣銷售、現金折扣、換購、還款銷售等，可以用不同的銷售方式進行納稅籌劃。

　　2 .選擇開票時間

　　銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現時間的修訂相結合，產品銷售收入實現時間決定企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生的時間早晚，為利用稅收屏蔽，減輕稅負提供了籌劃機會。

　　稅收籌劃會有哪些風險？怎么避免？

　　一般納稅人企業銷售貨物或提供勞務服務時，實際應當繳納的增值稅等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。

　　一般納稅人增值稅的計算公式

　　應納稅額=銷項稅額-進項稅

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

　　銷項稅額和進項稅額是什么意思？

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　組成計稅價格是什么？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產品都按包含流轉稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。例如，對委托加工產品征收增值稅，若沒有同類產品銷售價格，則應按銷售價格應當包含的材料成本和加工費 (應扣除材料成本和加工費內準予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　企業銷售貨物，對其增值額應按規定征收增值稅。繳納增值稅時，其應納稅額應如何計算？

　　增值稅應納稅額如何計算？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅應納稅額計算公式如下：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額;

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率;

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)。

　　進項稅額和銷項稅額是什么？

　　進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅計提繳納分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對于上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　納稅申報是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度，各個稅種都需要納稅申報，那么增值稅納稅申報表是什么？

　　增值稅納稅申報表

　　增值稅一般納稅人在納稅申報時，需要有增值稅納稅申報表，并且必須附列三個附表，分別是《發票領用存月報表》、《增值稅發票使用明細表》、《增值稅抵扣明細表》。

　　其中《增值稅抵扣明細表》分為專用發票、收購憑證、運輸發票三種抵扣明細表。

　　一般納稅人用的增值稅納稅申報表分為米黃和淺綠兩種顏色，米黃色適用于增值稅Ｂ類企業，淺綠色適用于增值稅Ａ類企業，三個附表則統一為白色。

　　如果是在沒有認定增稅Ａ類企業之前，所有增值稅一般納稅人均使用米黃色申報表。

　　各征收分局需要在１２月２５日前到市局征管處領取新表，因為納稅申報表統一由市局印制。

　　申報方法是什么？

　　１、不改主表格式，通過重新設計、調整或增加附表的方式，實現營改增的相關政策，不影響地方收入。

　　２、為了實現會統部門的稅款分別開票以及入庫的需要，按貨物勞務與應稅服務銷項稅額的比例直接劃分應納稅額，從而間接劃分本期應補退稅額。

　　３、需要充分滿足“營改增”業務申報的實際需要。

　　４、試點地區所有增值稅納稅人均按新的增值稅納稅申報辦法進行納稅申報。

　　５、附表一、二相關欄次的填報必須由企業自行填報，不再經過報稅系統。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，并且實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　每個公民都有納稅的義務，增值稅作為我國最重要的稅種之一，毋庸置疑它和我們也是息息相關的，那么增值稅納稅義務發生時間該怎么確定？

　　增值稅納稅義務發生時間的確定

　　（一）發生應稅銷售行為，如果開具了發票，則為開具發票的當天，如果沒有開具發票，則為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

　　但是又因為銷售結算方式的不同而分為了不同情況：

　　（１）采取直接收款方式的，為收到銷售款或者取得銷售款憑據的當天，無論貨物是否已經發出。

　　（２）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為辦妥托收手續發出貨物的當天。

　　（３）采取賒銷和分期收款方式的，如果沒有書面合同或者書面合同里面沒有約定好收款日期，為貨物發出的當天，如果書面合同已約定好，則為收款日期的當天。

　　（４）采取預收貨款方式的，為貨物發出的當天，但也有特殊情況，即像大型機械設備、飛機、船只等生產銷售生產工期超過１２個月的貨物，則為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　（５）采取其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到部分或全部貨款的當天，如果是未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿１８０天的當天。

　　（二）進口貨物，為報關進口的當天。

　　增值稅的納稅義務人是誰？

　　增值稅的納稅義務人是在中國人民共和國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的單位和個人。其中單位指的是企業、行政、事業、軍事單位、社會團體及其他單位。個人指的是個體工商戶和其他個人。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為了一般納稅人和小規模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　每個人都與增值稅息息相關，因為增值稅是我國最重要的稅種之一，那么增值稅的納稅義務人要如何界定呢？

　　增值稅納稅義務人的概念

　　增值稅的納稅義務人是在中國人民共和國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的單位和個人。其中單位指的是企業、行政、事業、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為了一般納稅人和小規模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　小規模納稅人增值稅的會計分錄

　　銷售商品確認收入：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是小規模納稅人？

　　會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的，年銷售額在規定標準以下的增值稅納稅人就是小規模納稅人。

　　增值稅納稅人為什么要分為一般納稅人和小規模納稅人？

　　為了既簡化增值稅的計算和征收，也有利于減少稅收征管漏洞，原因是我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊。

　　如何計算小規模納稅人的增值稅起征點？

　　根據國家稅務總局的相關規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元的，免征增值稅，如果是以一個季度為一個納稅期的，則合計季度銷售額不能超過４５萬元。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過１５萬元的，免征增值稅的是其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額。

　　在減稅和免稅的環境下，國家為小納稅人提供了很多優惠政策。那么小規模納稅人在開具專票時能否享受減免稅優惠政策？又應該如何納稅？

　　小規模納稅人開具增值稅專票的申報流程

　　根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）文規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　1、如如果小規模納稅人的月銷售額（或季度應稅銷售額）不超過免征增值稅的銷售限額（月報稅最高15萬元，季度報稅最高45萬元），則針對開具普票的部分，可以享受免征增值稅的優惠，而開具專票的部分需要按照發票上注明的稅額繳納增值稅。

　　2、如果小規模納稅人月度銷售額（或季度應稅銷售額）超過增值稅免征增值稅對應的銷售額限額，則不管是開具專票對應的銷售額，還是開具普票對應的銷售額以及未開票對應的銷售額，均需要正常繳納增值稅，應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

　　3、特殊情況，本期發生銷售不動產的行為。如果小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，可以享受增值稅免稅優惠待遇，但與開具專用發票相對應的銷售額仍需繳納正常的增值稅。

　　小規模納稅人應如何提交納稅申報表？

　　小規模納稅人開具的專用發票對應的銷售額，應當按照適用的征收率填寫在“增值稅專用發票不含增值稅銷售額”的相應欄目中。小規模納稅人在此期間同時開具專用發票和普通發票，且未超過免征增值稅銷售限額的，應照常填寫專用發票對應的銷售額，而普通發票或未付發票的銷售額填寫在“免稅銷售額”的相應欄中。

　　增值稅是根據貨物（包括應稅勞務）流動產生的增值稅金額征收的流轉稅。但小規模納稅人規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，那小規模納稅人還需要繳納增值稅嗎？

　　小規模納稅人怎么繳納增值稅？

　　小規模納稅人必須繳納增值稅，小規模納稅人實行簡易計稅，按不含稅銷售額乘以征收率計算應納稅額，不扣除進項稅額。因此建議小規模納稅人不要取得增值稅專用發票，并明確告知供應商在采購過程中開具標準增值稅發票。

　　由于下面兩種因素，小規模納稅人也有可能取得增值稅專用發票。

　　(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規定的禁止開具增值稅專用發票的情形包括：

　　1、應稅行為的購買方為消費者個人的;

　　2、發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

　　一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票不屬于禁止開具增值稅專用發票的情形，并不違規。

　　(二)《增值稅發票開具指南》規定：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。

　　購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發票。

　　小規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，在取得增值稅專用發票后不需要認證，直接按價稅合計金額計入相關成本費用，不存在滯留票風險。

　　不管是小規模納稅人，還是一般納稅人，都要進行增值稅申報。根據最新的優惠政策，相對于一般納稅人，小規模納稅人可以享受15萬以下免征增值稅的優惠。那么符合條件的小規模納稅人免征增值稅具體要如何申報呢？

　　小規模納稅人免征增值稅的申報流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入納稅申報界面后，點擊〖適用于小規模納稅人的增值稅〗按鈕，填寫納稅申報表。

　　3、進入申報表界面，開始填寫報表。小規模納稅人的增值稅免稅收入應填寫在第10行或第11行。第10行由企業填寫，第11行由個體工商戶填寫，第9行為兩者之和。

　　4、填寫免稅收入后，填寫免稅額。對于小規模納稅人，請填寫第18行或第19行。第18行為企業，第19行為個體工商戶。第17行是這兩行的總和。

　　5、填寫收入和免稅額后，最后填寫應繳納的稅款。如果沒有小規模納稅人開具的增值稅專用發票，則最終應納稅額應為零，因此可以在報告第20行和第22行填寫零。

　　6、填寫完數據后，你還需要填寫表格的末尾。在表格末尾的是否自行申報處選擇是或否。如果選擇“是”，則表示要申報的企業內部人員。選擇是否申報后，填寫相關人員的身份證號碼。

　　7、最后，檢查申報表，包括金額和表格末尾填寫的數據。選中后，單擊“申報”。點擊申報單后，小規模納稅人將免征增值稅。

　　什么是免稅收入？

　　免稅所得，是指屬于企業應納稅所得額，但依照稅法規定免征企業所得稅的所得。

　　隨著經濟和科技的快速發展，稅收征管適應現代化的要求，如今都是在網上進行申報、繳納相關稅款。但是在網上初次報稅的企業可能找不到下載表單的地方，那么增值稅納稅申報表附表在哪里下載呢？

　　增值稅納稅申報表附表的下載方式

　　增值稅納稅申報表附表可以通過登錄當地電子稅務局，點擊“表單下載”，然后找到相應月份的增值稅納稅申報表附表進行下載。下載后，根據單位情況，填寫申報表附表相應欄次相應的數據，確認無誤之后提交稅局申報當期增值稅。

　　小規模納稅人申報表附表：增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料就是附表。

　　一般納稅人申報表附表：在增值稅申報系統當中會出現附表一，附表二等相應的附表資料。

　　增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列《發票領用存月報表》、《增值稅(專用/普通)發票使用明細表》、《增值稅(專用發票/收購憑證/運輸發票)抵扣明細表》等三個附表。

　　增值稅納稅申報表的填表說明

　　(一)本申報表及本《填表說明》所稱“貨物”，指增值稅的應稅貨物。

　　(二)本申報表及本《填表說明》所稱“勞務”，指增值稅的應稅加工、修理和修配勞務。

　　(三)本申報表及本《填表說明》所稱“應稅服務”，是指營業稅改征增值稅的應稅服務。

　　(四)本申報表及本《填表說明》所稱“按適用稅率征稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，都是指按照“應納稅額=銷項稅額-進項稅額”公式計算應繳納增值稅的計稅方法。

　　(五)本申報表及本《填表說明》所稱“按簡易征收辦法征稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，都是指按“應納稅額=銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。

　　(六)本申報表及本《填表說明》所稱“應稅服務扣除項目”，是指按照國家現行營業稅政策規定差額征收營業稅的納稅人，營業稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。

　　(七)本申報表及本《填表說明》所稱“稅控增值稅專用發票”，具體包括以下三種：

　　1、增值稅防偽稅控系統開具的防偽稅控《增值稅專用發票》;

　　2、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統開具的《貨物運輸業增值稅專用發票》;

　　3、機動車銷售統一發票稅控系統開具的稅控《機動車銷售統一發票》。

　　增值稅納稅申報表是企業納稅申報時所必須填列的資料，也是企業依法納稅的重要憑證。那么如果企業需要使用增值稅納稅申報表，應該如何下載？

　　增值稅納稅申報表的下載方式

　　增值稅納稅申報表在電子稅務局里面可以下載得到。

　　首先進入電子稅務局，點擊辦稅服務--申報納稅--填表申報--空白電子報表下載。

　　增值稅納稅申報表填寫注意事項：

　　1.本申報表適用于一般納稅人填報，增值稅A類企業使用淺綠色申報表，B類企業使用米色申報表本申報表也適用于一般納稅人按照6%的稅率按簡易法繳納增值稅的貨物

　　2.本表“經濟類型”欄按制造業、礦業、電力、燃氣、供水、商業分別填寫

　　3.本表“本期銷項稅額”相關欄目按以下要求填寫：

　　(1)特區工業企業有“一般銷售”、“地產銷售”和“免稅銷售”的，分別填寫。特區工業企業以外的企業不得填寫“地產地銷”一欄，凡有“出口商品”的企業必須申報。

　　煙草、酒、礦物油的房地產銷售額減半的，按銷售額的一半計入“一般銷售”，另一半計入“地產地銷”，并按適用稅率計算增值稅。

　　(2)"貨物或應稅勞務名稱",按部分生產經營品種較多的企業，不能在一份申報單中填寫商品名稱的，應當分別填寫國家稅務總局統計報表的分類標準和不同適用稅率，可根據不同稅率匯總填寫增值稅申報表。匯總填寫報關單的，必須隨附賣方根據國家稅務總局統計報告的分類口徑和不同稅率填寫的“貨物”清單。

　　(3)"應稅銷售額"的填寫口徑,指增值稅的應稅銷售額。例如，稅法中的“應稅銷售額”不應按企業的“應稅銷售額”填報。

　　(4)"稅率"按所銷售的貨物或應稅勞務的適用稅率填寫,一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物,該欄按6%的征收率填寫。

　　(5)按不同銷售類型計算其所占銷售總額的百分比。

　　好消息！財政部、國家稅務總局兩部門正式發文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財政部稅務總局

　　關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告

　　財政部稅務總局公告2022年第15號

　　為進一步支持小微企業發展，現將有關增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　《財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財政部

　　稅務總局

　　2022年3月24日

　　附：關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

　　一、小規模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

　　二、小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發票？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。據此，本公告第一條明確，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　三、小規模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發票？

　　答：按照本公告第一條規定，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。

　　四、小規模納稅人在2022年3月底前已經開具了增值稅發票，如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規模納稅人在2022年3月底前已經開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發票的，應按照原征收率開具紅字發票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發票，則應按照3%的征收率開具紅字發票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。

　　五、小規模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

　　上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規定計入了“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發生的銷售折讓、退回等涉稅事項產生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明確規定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　增值稅最新優惠政策表明對符合一定條件的小規模納稅人給予一定的增值稅優惠政策。不少納稅人都符合這一優惠政策的條件，那么網上申報時，小規模納稅人增值稅減免稅申報明細表怎么填寫？

　　小規模納稅人增值稅減免稅申報明細表的填寫要求

　　1、如果小規模納稅人本期有減免稅（即主表第9欄或第13欄中有數值的納稅人），則需要填寫增值稅減免稅明細申報表。如果沒有，則不需要填寫。

　　2、小規模納稅人享受增值稅減免政策，月銷售額不超過15萬元（按季征稅45萬元）或達不到免稅標準的，無需填寫增值稅減免明細申報表

　　即當小規模納稅人當期增值稅納稅申報表第9欄“其他免稅銷售額”、“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”和“本期數”中沒有數據時，無需填寫增值稅減免明細申報表，其余情況需如實填寫。

　　減稅、免稅是指依照國家稅收法律、法規和有關稅收規定給予納稅人的減稅、免稅。根據《企業會計》中的“應交增值稅明細表”進行計算和填寫。

　　小規模納稅人免征增值稅等的征管事項明確

　　1、增值稅小規模納稅人適用3%的稅率。應稅銷售收入免征增值稅的，應當按照規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅，開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票。

　　2、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生在2022年3月31日前，并已按3%或1%的稅率開具增值稅發票的，銷售折讓、暫停或返還需要開具紅字發票的，應當按照相應的稅率開具紅字發票；如果發票有誤需要補發，則按照相應的收款率開具紅字發票，然后補發正確的藍字發票。

　　小規模納稅人在每個月末和季度末都需要進行增值稅的納稅申報，那么，應該如何進行申報呢？有什么需要注意的點嗎？

　　小規模納稅人如何進行增值稅納稅申報？

　　操作步驟：

　　先進入電子稅務，點擊“我要辦稅”再點擊“按期應申報”。

　　按季申報的小規模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統自動抄報稅，目前小規模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

　　1、小規模納稅人申報時比須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網上申報。

　　2、小規模納稅人申報時，應準確填寫申報，符合系統比對規則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網報系統會提示納稅人比對不符原因，并弓|導納稅人修改申報數據。納稅人須要按系統提示準確修改申報數據，符合系統比對后方可正常上傳申報數據。

　　3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經反復核對仍無法正常申報，則可按照系統提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜--證通、稅控設備增值稅申報表、營業執照、經辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。

　　4、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優惠的增值稅小規模納稅人需填寫本表。發生增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填本表。

　　按照稅法規定，企業要在今年5月底前向稅務機關報送2022年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳結算應繳應退稅款。稅務總局近日發文《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第27號），根據2022年出臺的各項企業所得稅稅收優惠政策對相關申報表進行了修訂，具體有哪些新變化，我們一起來看看。

　　《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）新增了高新技術企業2022年第四季度（10月至12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除、高新技術企業2022年第四季度（10月至12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除、中小微企業購置單價500萬元以上設備器具等事項。

　　內容來源國家稅務總局，會計網整理發布。

　　《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）的變化：它不僅增加了“基礎設施領域不動產投資信托基金”部分，還調整了該表與上級表單《納稅調整項目明細表》（A105000）的表間關系。

　　內容來源國家稅務總局重慶市稅務局，會計網整理發布。