專題
在個稅匯算清繳剛結束不久，緊接著就出現了補稅的這部分內容，可能大家都還不太清楚，今天就和會計網一起來了解一下吧。
（一）免于補稅
我們今天來看一下，如果使用手機個人所得稅APP來辦理申報補稅，應該怎么做。
我們先來看一下免于年度匯算的辦理，財政部稅務總局2019年第94號公告規定，在2019年1月1日至2020年的12月31日之間居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者是年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可以免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳，居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。
如果納稅人符合上述規定，那么就可以免于辦理年度匯算，對于年度綜合所得不超過12萬元或者是補稅金額不超過400元的納稅人，在使用手機完成申報后，會進入免于年度匯算的頁面，如果對相關情況確認無誤后，可以點進頁面的右下角的享受免申報按鈕，就無需補繳稅款。
（二）補稅的處理
年綜合收入超過12萬元并且應付稅額超過400元的納稅人，在申報成功后會進入補繳稅款的頁面，如果納稅人對自己的應補稅額確認無誤，可以點擊頁面上的立即繳稅按鈕，然后會出現申報項目頁面，稅款所屬期、稅款所屬機關、繳款期限等信息，確認無誤后，納稅人可以點擊右下角的確認繳稅按鈕，根據納稅人本人的辦稅習慣，可以選用銀行卡或者是第三方支付等繳稅方式，點擊確定按鈕后，只需要按照相關的提示信息完成繳稅即可。
不管是一般納稅人還是小規模納稅人，公司既然需要運營，那么就要開票，在這個過程中，對于稅控盤的抵扣應該怎么處理呢？申報表應該怎么填呢？和會計網一起來學習一下吧。
一般納稅人稅控盤抵扣申報表怎么填
主表:
納稅人在填寫納稅申報表時,對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費,應按以下要求填報：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄"應納稅額減征額".當本期減征額小于或等于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減
附表四:
根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)規定,對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費,應填報《增值稅納稅人申報表附列資料(四)》
金稅盤可以全額抵扣嗎?
增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減.
小規模納稅人稅控盤抵扣申報表怎么填
小規模納稅人要填寫2個表，需要先填寫《減稅明細表》的對應欄次，然后再填寫主表欄次，的應納稅額減征額，需要我們自主選擇減免稅的代碼以及性質。
以上就是有關一般納稅人和小規模納稅人的稅控盤抵扣申報表填寫說明和一些需要注意的事項，希望能夠幫助到大家。
消費稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須要掌握的重點內容。消費稅的納稅籌劃是一項相對復雜的籌劃工作，若能巧妙使用納稅籌劃方法，一般可實現最大的稅收利益。本文就針對消費稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
消費稅納稅人的納稅籌劃方法
消費稅納稅人的納稅籌劃方法具體包括：
方法一：消費稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來避稅
實際操作中，納稅人用應稅消費品換取貨物或者投資入股時，通常是按照雙方的協議價或評估價確定的。如果是采用先銷售后入股的方式，則可以減輕稅負。
方法二：消費稅納稅人可以利用委托加工產品達到合理避稅的目的
按照相關稅法規定，工業企業自制產品的適用稅率，是按照銷售收入計稅的。而工業企業接受其他企業及個人委托代為加工的產品時，就按照企業收取的加工費收入來計稅。一般工業企業制造同樣的產品，屬受托加工稅負將會比自制產品輕。一些企業采購原材料時，如果以購貨方的名義進料，使得產品銷售不按照正常的產品銷售收入入賬，這樣一來就不用繳納消費稅。
方法三：消費稅納稅人可以利用稅率的不同進行合理避稅
由于消費稅稅率檔次較多，不同產品稅率也有所不同。如果企業是一個較大的聯合企業或企業集團時，其內部各分廠所屬的商店、 勞務服務公司等，在彼此間購銷銷售商品，進行連續加工或銷售時，就可以通過內部定價的方式達到合理避稅的目的。
納稅籌劃基本方法介紹
納稅籌劃的基本方法具體如下：
1、選擇正確的企業身份進行納稅籌劃
由于納稅人選擇不同的身份，其產生的稅費也會有所不同。所以在納稅籌劃工作中，選擇適合自己的納稅人身份十分重要。
2、選擇合適的公司注冊地
不同地區，稅收優惠政策也會有所不同。通過合理利用當地招商引資的減免優惠政策，可以達到降低稅負的目標。并且各個地方的稅務扶持的產業以及扶持的力度也是不同的，所以為了給公司帶來更加長遠的利益，選擇一個合適的公司注冊地尤其重要。
3、可以通過業務流程再造減輕企業稅負
納稅人可以通過合理運用稅收優惠政策，通過業務流程再造，使得公司能夠符合稅收優惠或者稅收減免的條件，達到減輕企業稅負的目標。
以上就是消費稅納稅人的納稅籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關消費稅納稅人的納稅籌劃方法的內容，請大家持續關注!
自營改增后，增值稅成為企業在日常生產經營中不可避免的一大稅種，增值稅又分進項稅額和銷項稅額，進項稅額不僅要扣減有時候還要做轉出。那么一般納稅人增值稅的計稅方法是什么?來跟隨會計網一同了解下吧!
增值稅是什么
1、從計稅原理上而言，增值稅是對商品的生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。
2、實行價外稅，即由銷售者負擔，有增值才征稅沒增值就不征稅，。
3、我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。
一般納稅人適用的計稅方法
當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額的計算
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額中不包括
(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(2)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費;
(3)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項;
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;
其他價外費用，無論會計制度上如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。
小規模納稅人適用的計稅方法
簡易計稅方法：
當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?
1、一般納稅人上交增值稅，會計分錄如下：
借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。
2、月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：
借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金——未交增值稅
3、當月上交上月應交未交的增值稅時：
借：應交稅全——未交增值稅
貸：銀行存款
以上就是關于一般納稅人增值稅的計稅方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關一般納稅人增值稅的內容，請持續關注會計網!
一般納稅人和小規模納稅人比較劃算?說到哪個劃算，其實就要了解哪個繳納的稅款少，具體需要看公司的業務有哪些，公司性質是怎樣的，今天會計網就給大家整理了一般納稅人和小規模納稅人哪個更劃算的相關知識，來一起了解下吧!
一般納稅人和小規模納稅人哪個更劃算?
1、如果你是小規模，對方給你開什么稅點的票其實對于你而言，都沒什么太大影響，因為不可以抵稅，關于增值稅方面，只是和你自身的銷售收入有直接關聯。
2、如果你是一般納稅人，對方開專票給你，其實是可以用于抵稅的，13%比6%抵的稅會多一些，同時你繳的稅也少一些 (注：原適用17%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。調整自2019年4月1日起執行)
各自有各自的優勢：
1、像小規模有免稅政策
2、一般納稅人也有它的抵稅、退稅政策
一般納稅人的優勢：
1、可以開具稅率為13%的增值稅發票，以供應客戶的需求
2、可以享受出口退稅
3、可以享受免，抵，退稅
4、免稅：出口免稅，免征增值稅
一般納稅人和小規模納稅人的區別：
1、銷售額控制不同：小規模納稅人連續12個月銷售額不能超過最高額度，超過后應轉為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。
2、稅率不同：小規模納稅人除出租、出售不動產征收率5%以外，其他都是3%;一般納稅人增值稅分別為6%、11%、17%三檔稅率;
3、增值稅計算方式不同：小規模納稅人應交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率;一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅;
4、開具增值稅發票不同：部分小規模納稅人不能開具增值稅專用發票或月銷售額超過3萬才能開具專票;一般納稅人可以開具增值稅專用發票;
5、抵扣進項不同：小規模納稅人不能抵扣進項稅，一般納稅人執行一般計稅法的可以抵扣進項稅。
一般納稅人納稅標準是什么?
1、增值稅17%的稅率降低為16%
2、增值稅11%的稅率降低為10%
小規模納稅人納稅認定標準：
工業企業：從之前的年銷售額50萬調到為年銷售額500萬;
商業企業：從之前的年銷售額80萬調到為年銷售額500萬;
啥時候繳增值稅?
增值稅納稅時點的法律規定:
納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
分析：
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;
未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
簡而言之，只要開始干活了，收到錢就有納稅義務。
干完活沒有收到錢，但是合同上有明確的收款時間，那么就按照合同約定的收款時間作為納稅時點。
但如果合同約定的付款時間客戶沒有付錢，企業依然要報稅。
如果業務還沒完成，企業先開發票了，就需要先繳稅。
我們知道小規模納稅人月銷售額不超10萬可以免征增值稅。那么免征增值稅后，城建稅也跟著免征嗎？不少的會計人員對此也都有疑問，會計網就來為大家分析一下。
小規模免征增值稅還免征城建稅嗎？
答案是同樣免征，城市維護建設稅等附加費是以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，符合條件的小規模納稅人免征增值稅的， 城建稅、教育費附加和地方教育費附加也同時免征。
怎樣的小規模納稅人符合免征增值稅的優惠政策？
按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定：
一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。
小規模納稅人免征增值稅及附加稅會計分錄
(1)取得銷售收入時：
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅
(2)計算計提的附加稅：
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交城市維護建設稅
應交稅費--應交教育費附加
應交稅費--應交地方教育附加
(3)季度末時，達到免征增值稅條件時，將應交增值稅轉入當期損益：
借:應交稅費--應交增值稅
貸:營業外收入/其他收益
負稅人的定義是什么？納稅人和負稅人的區別在哪里？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
納稅人和負稅人的區別是什么？
1、納稅人是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人，納稅人的規定解決了對誰征稅，或者誰應該交稅的問題，納稅人可以是自然人，也可以是法人；
2、負稅人是最終負擔國家征收的稅款的單位和個人；
3、納稅人和負稅人是兩個不同的概念，有的稅種，稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如各種所得稅一般是屬于這種情況，但是有時納稅人和負稅人是不一致的，如增值稅等。企業可通過提高商品價格把自己交納的稅收，加在商品售價中，轉嫁給消費者負擔，這樣消費者就成了負稅人。
根據增值稅暫行條例的規定，在我國境 內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅 的納稅人。具體包括以下三類納稅人：
1、企業；不分其所有制性質或隸屬關系，不分工業企業還是商業企業或從事其他生產、經營活動的企業，也不分是國內企業還是外商投資企業和外國企業，只要發生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的行為，都屬 于增值稅的納稅人，具體包括國有企業、集體企業、私營企業、外商投資企業、 外國企業、股份制企業和其他企業；
2、非企業性單位；事業單位、機關、團體、學校、部隊等一切非企業性單位，只要發生銷售貨物或者提供應稅勞務以及進口貨物的行為，都應當繳納增值稅；
3、個人；指個體經營者和其他個人，包括中國公民和外國公民。
負稅人是不是納稅人？
負稅人是最終負擔稅款的單位和個人。在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如個人所得稅、企業所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負擔的，納稅人和負稅人不一致，這就是通常所說的稅負的轉嫁問題，如增值稅、消費稅等。
以上就是有關負稅人的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
對于小規模納稅人而言，發生購銷合同、借款合同業務的情況下，需按規定繳納印花稅，具體應如何繳納?
小規模納稅人印花稅如何繳納？
小規模納稅人的印花稅按企業發生的應稅項目和對應的應納稅比例進行計算繳納。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定：下列憑證為應納稅憑證：
(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
(二)產權轉移書據;
(三)營業賬簿;
(四)權利、許可證照;
(五)經財政部確定征稅的其他憑證。
印花稅如何計算？
印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。
從價計稅情況下計稅依據的確定;
從量計稅情況下計稅依據的確定，實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。
印花稅應納稅額計算公式：
應納數額=應納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率;
應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準。
印花稅繳納的賬務處理
計提的時候：
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
實際繳納的時候：
借：應交稅費-應交印花稅
貸：銀行存款等
我國的納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人，這兩者屬于不同的納稅群體，享受的稅收優惠也有所區別。
一般納稅人和小規模納稅人的區別
1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；
2、稅率不同。小規模納稅人一般適用3%稅率；一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；
3、抵扣進項稅不同。小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額；一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。
一般納稅人和小規模納稅人的賬務處理有何不同？
（1）購票商品，開具發票時
1、一般納稅人：
借：庫存商品等
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
2、小規模納稅人
借：庫存商品等
貸：銀行存款等
（2）在銷售商品時
1、一般納稅人
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅
我國的納稅義務人有一般納稅人和小規模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務處理有所不同。
一般納稅人和小規模納稅人賬務處理
（1）購票商品，開具發票
1、一般納稅人：
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
2、小規模納稅人
借：庫存商品等
貸：銀行存款等
注：購買商品時不能抵扣進項稅的是小規模納稅人哦！
（1）在銷售商品時稅率的不同
1、一般納稅人
借：銀行存款(或應收賬款)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人
借：銀行存款/應收賬款)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
一般納稅人和小規模納稅人的區別
1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；
2、稅率不同，小規模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；
3、抵扣進項稅不同，小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。
印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。企業發生印花稅業務時，需要在規定時間內向當地的稅務機關申報并繳納印花稅，印花稅納稅人一般包括哪些？
印花稅的納稅人
根據納稅對象的不同，印花稅的納稅人可以分為立合同人，立帳簿人，立據人，領受人。
(一)立合同人是各類合同的納稅義務人。
立合同人是指合同的當事人。是在合同條件下履行約定的義務和行使約定的權利的單位和個人。比如簽訂購銷合同的當事人就是購銷雙方的當事人，如果不止一個當事人，那簽訂合同的各方都是納稅義務人。
(二)營業帳簿的納稅義務人是書立并使用營業帳簿的單位和個人。
(三)產權轉移書據的納稅義務人是立據人。立據人是指書立產權轉移書據的單位和個人。比如我們將自己的一個固定的廠房出售給其他單位，轉移產權的相關憑證單據就要繳納印花稅，納稅義務人是立據人。如果不止一個人書立合同，那簽訂合同的各方都是納稅義務人。
(四)權利許可證照的納稅義務人是指領取并持有該項憑證的單位和個人。比如成立公司，領取營業執照時，就需要繳納印花稅。
印花稅的特點是什么？
1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們的經濟交往所書立、領受和使用的憑證，都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。
2、征收簡便，費用低廉。印花稅是由納稅人自行計稅、貼花的，稅務機關只負責檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。
3、不退稅、不抵用。企業多繳的印花稅款，既不能退稅也不能抵用。
4、稅重罰。印花稅稅負輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，則要受到重罰。
印花稅計算公式是什么？
應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
每個人都與增值稅息息相關，因為增值稅是我國最重要的稅種之一，那么增值稅的納稅義務人要如何界定呢？
增值稅納稅義務人的概念
增值稅的納稅義務人是在中國人民共和國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的單位和個人。其中單位指的是企業、行政、事業、軍事單位、社會團體及其他單位。
需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為了一般納稅人和小規模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。
小規模納稅人增值稅的會計分錄
銷售商品確認收入：
借：銀行存款／應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
結轉銷售成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
什么是小規模納稅人？
會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的，年銷售額在規定標準以下的增值稅納稅人就是小規模納稅人。
增值稅納稅人為什么要分為一般納稅人和小規模納稅人？
為了既簡化增值稅的計算和征收，也有利于減少稅收征管漏洞，原因是我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊。
如何計算小規模納稅人的增值稅起征點？
根據國家稅務總局的相關規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元的，免征增值稅，如果是以一個季度為一個納稅期的，則合計季度銷售額不能超過４５萬元。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過１５萬元的，免征增值稅的是其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額。
好消息！財政部、國家稅務總局兩部門正式發文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：
財政部稅務總局
關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告
財政部稅務總局公告2022年第15號
為進一步支持小微企業發展，現將有關增值稅政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。
特此公告。
財政部
稅務總局
2022年3月24日
附：關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀
一、小規模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？
答：小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。
二、小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發票？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。據此，本公告第一條明確，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
三、小規模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發票？
答：按照本公告第一條規定，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。
四、小規模納稅人在2022年3月底前已經開具了增值稅發票，如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：本公告第二條明確，小規模納稅人在2022年3月底前已經開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發票的，應按照原征收率開具紅字發票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發票，則應按照3%的征收率開具紅字發票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。
五、小規模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：本公告第三條明確，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。
六、2018年至2020年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規定計入了“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？
答：2018年至2020年，連續三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發生的銷售折讓、退回等涉稅事項產生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明確規定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。
小規模納稅人通常是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。當小規模納稅人申報個稅時，具體的申報流程是什么？
小規模申報個人所得稅的流程
1、抄報稅
納稅人在征期內登陸增值稅發票管理新系統(以下簡稱“稅控設備”)抄稅，并通過網上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數據。
2、納稅申報
小規模納稅人通過CA證書或網上辦稅賬號登陸廣東省國家稅務局網上辦稅廳進行網上申報，網上申報成功并通過稅銀聯網實時扣繳稅款;也可到稅務機關辦理申報納稅。
3、清卡(反寫)
申報成功后，納稅人返回開票系統對稅控設備進行清零解鎖。
小規模納稅人無收入進行零申報
小規模納稅人無收入也要進行零申報,首先要把開票用的收款機寫卡申報和網絡抄報完成,然后在到國稅申報軟件上進行零申報。
零申報就是將銷售額那里填0，然后審核、補零、保存,查尋審核結果，顯示申報成功即可，打印申報表。
然后在到地稅局網站進行綜合納稅申報，國稅增值稅為零時，如果當月也沒有個人所得稅的話，也就是說在沒有地稅應交的稅款時要進行無稅申報。
還要到個稅明細申報軟件上進行個人所得稅明細申報。
小規模納稅人的概念
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
小規模納稅人每月的免稅額度是多少？
小規模納稅人每月免稅額度是10萬，季度是30萬免征額。
按照《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的規定，現將小規模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數）免征增值稅政策若干征管問題公告如下：
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
小規模納稅人在每個月末和季度末都需要進行增值稅的納稅申報，那么，應該如何進行申報呢？有什么需要注意的點嗎？
小規模納稅人如何進行增值稅納稅申報？
操作步驟：
先進入電子稅務，點擊“我要辦稅”再點擊“按期應申報”。
按季申報的小規模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統自動抄報稅，目前小規模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：
1、小規模納稅人申報時比須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網上申報。
2、小規模納稅人申報時，應準確填寫申報，符合系統比對規則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網報系統會提示納稅人比對不符原因，并弓|導納稅人修改申報數據。納稅人須要按系統提示準確修改申報數據，符合系統比對后方可正常上傳申報數據。
3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經反復核對仍無法正常申報，則可按照系統提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜--證通、稅控設備增值稅申報表、營業執照、經辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。
4、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優惠的增值稅小規模納稅人需填寫本表。發生增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填本表。
納稅人，指稅法規定的直接負有納稅義務的單位或個人，其為真正承擔納稅義務的人；扣繳義務人是有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的企業或單位，只是負有代繳的義務，并不屬于真正的納稅人。
扣繳義務人和納稅人的區別是什么？
納稅義務人簡稱為納稅人，指稅法規定的直接負有納稅義務的單位或個人，其為真正承擔納稅義務的人；扣繳義務人是有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的企業或單位，只是負有代繳的義務，并不屬于真正的納稅人。
扣繳義務人有哪些義務？
扣繳義務人的義務主要包括依法辦理扣繳稅款登記、依法接受賬簿及憑證管理、依法代扣代繳和代收代繳稅款、依法履行扣繳稅款申報的義務、依法接受稅務機關所應進行的檢查。扣繳義務人是依照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。扣繳義務人主要包括各種類型的企業及機關、社會團體、民辦非企業單位、部隊、學校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經營者和其他自然人，對于不同形式的扣繳義務人其扣繳范圍也各不相同。
負稅人與納稅人有什么區別？
1、含義不同，納稅人是直接負有納稅義務的單位和個人，而負稅人是最終實際承擔稅負的單位和個人；
2、納稅人不一定是稅款的實際承擔者，即是說，納稅人不一定是負稅人。當納稅人所繳的稅款由自己負擔時，納稅人與負稅人一致；當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人則不是負稅人；
3、在我國現有稅法規定的范圍內，不一定每個公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務的消費者，因而都是實際的負稅人，都為增加國家財政收入作出了貢獻。
納稅主體怎么理解？
納稅主體是稅收法律關系中依法履行納稅義務，進行稅款繳納行為的一方當事人。具體分為狹義的納稅主體和廣義的納稅主體。狹義的納稅主體僅指納稅人，是依稅法規定直接負有納稅義務的自然人、法人及其他組織；廣義納稅主體是在稅收征納活動中所履行的主要義務、在性質上屬于納稅義務的主體，包括納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人等。
印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優惠政策，繼續實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”的辦理方式。納稅人對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。
印花稅稅收優惠匯總
1、免征印花稅的合同包括：
（1）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同。
不僅是印花稅，對于農民來說，增值稅也免征：農業生產者從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的單位和個人生產的初級農產品免征增值稅。
企業所得稅同樣免征：從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅果的種植；林木的培育和種植；農作物新品種的選育；牲畜、家禽的飼養；中藥材的種植；遠洋捕撈；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。
個人所得稅也免征：對個人、個體戶從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業，取得規定范圍內的以上“四業”所得，暫不征收個人所得稅。
農業生產者的其他相關稅收均免征：農田水利占用耕地不征收耕地占用稅；直接用于農、林、牧、漁業生產用地免征城鎮土地使用稅；農用三輪車免征車輛購置稅；捕撈、養殖漁船免征車船稅；農村居民使用的用于農業生產的三輪汽車定期減免車船稅。
（2）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同。
提示：在印花稅法中作為應稅合同的是金融機構（經過銀監機構批準）與借款人之間簽訂的借款合同，而非金融機構與借款人之間簽訂的借款合同以及金融機構之間的同業拆借均并不屬于印花稅的應稅范圍。
（3）非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同。
（4）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。
不僅是電子訂單，個人書立的動產買賣合同也不繳納印花稅。
2、印花稅減半征收的優惠：
（1）“六稅兩費”的減半優惠：自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
（2）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。
在新印花稅法已經變化為：按照營業賬薄的稅目，以實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之二點五來繳納印花稅。
印花稅新納稅期限管理辦法
印花稅法實施后，今年10月份是第一次季度申報。新的印花稅法取消了按月申報印花稅的規定，按季申報印花稅的納稅人，應當于10月納稅申報期內進行申報和繳納稅款。
如果有需要調整的，可以前往當地主管稅務機關辦理納稅期限的選擇。
具體操作如下：
（1）登錄電子稅務局，搜索“調整”，點擊進入“資格信息報告—我要調整經營內容（稅種調整）”界面。
在下方“變更稅種的具體事項”中填寫需要增加的按季或按年申報的印花稅稅種信息并提交。等待后臺工作人員審核添加完畢就可以啦~
依據《國家稅務總局關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）規定，印花稅按季、按年或者按次計征。
1、應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納；
2、應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定；
3、境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。
印花稅的稅率是多少？
印花稅的稅率很很多種，不同的涉稅行為，征稅的稅率并不相同。具體來說，印花稅的稅率分別為：0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰。
1、0.05‰
印花稅的稅率差異還是很大的，印花稅稅率最低的只有0.05%，即借款合同。這個稅率只有最高稅率的二十分之一。當然，借款合同的金額都比較大，實際需要繳納的印花稅并不少。
2、0.25‰
之所以把0.25‰的印花稅單獨拿出來說，就是因為在《印花稅法》里面，“資金賬簿”的印花稅已經在法律層面變成了0.25‰。
不過，在《印花稅法》還沒有實施之前，我們在說“資金賬簿”的印花稅時，還是需要按照0.5‰的減半征收進行描述。
3、0.3‰
印花稅里面稅率是0.3‰的情況還是有很多的，具體為：購銷合同、建筑安裝工程、承包合同、技術合同。
4、0.5‰
加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據的印花稅稅率都是0.5‰。
這里面需要注意的就是，加工承攬合同、建設工程勘察設計合同和貨物運輸合同的印花稅稅率在《印花稅法》已經由0.5‰下降為了0.3‰。
5、1‰
倉儲保管合同、財產保險合同、財產租賃合同和證券交易的印花稅稅率是1‰。可以說倉儲保管合同、財產保險合同和財產租賃合同都與財產有直接的關系，而證券交易是資本市場不可忽略的情況。
這里面證券交易的印花稅，在征收時比較特殊。我們都知道印花稅都是雙向征收，即買方和賣方都需要繳納印花稅。但是，證券交易的印花稅不是雙向征收，而是單向征收。
即只對賣方（繼承、贈與股票、股票股權的出讓方）征收證券交易印花稅。
各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解的是納稅義務人和征稅范圍、納稅環節。
1、我需要繳納消費稅嗎？
消費稅納稅義務人：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。
委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
【注意事項】
1.在中華人民共和國境內從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人。委托加工（另有規定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。
2.在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，在卷煙批發環節加征一道從價稅。
3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費稅。
4.根據《財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)，自2015年2月1日起，生產、委托加工和進口電池、涂料的單位及個人為消費稅納稅人。
5.“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。
征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。
對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。
2、我需要按照什么稅率繳納？
以下是消費稅稅率表：
3、我需要在什么環節繳納消費稅？
（1）生產環節
納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。
（2）委托加工環節
委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。
（3）進口環節
進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。
（4）批發環節
卷煙、電子煙批發環節加征一道從價稅。納稅義務發生時間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
（5）零售環節
金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環節改為零售環節征收。
超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產（進口）環節按現行稅率征稅消費稅的基礎上，超豪華汽車在零售環節加征一道消費稅。
（6）移送使用環節
將應稅消費品移送用于加工非應稅消費品，則應對移送部分征收消費稅。
內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。
系列內容：
小規模納稅人和一般納稅人是根據企業的經營規模和銷售額來區分的兩種納稅人身份，以下是二者在不同層面的差異匯總。
一、銷售額的差異
小規模納稅人：根據國家稅務部門的規定，小規模納稅人指的是年銷售額不超過500萬元(特定行業可達800萬元)的企業。小規模納稅人不需要開具增值稅發票，可以使用普通發票。
2.一般納稅人：一般納稅人是指年銷售額超過500萬元(特定行業可達800萬元)的企業。一般納稅人必須開具增值稅發票，并按照國家稅務部門的規定進行納稅。
二、稅率的差異
1.小規模納稅人：小規模納稅人適用的增值稅稅率是3%。這意味著小規模納稅人從銷售商品或提供勞務所得到的增值稅，按照銷售額的3%繳納。
2.一般納稅人：一般納稅人適用的增值稅稅率是13%或9%。根據國家稅務部門的規定，一般納稅人按照銷售額乘以相應稅率來計算應納增值稅。稅率的具體選取根據企業所屬行業和性質而定。
三、稅務登記和會計核算的差異
1.小規模納稅人：小規模納稅人的稅務登記相對簡化。一般情況下，注冊資本不作要求，企業可以根據自身的實際情況選擇注冊類型。會計核算方面，小規模納稅人的會計制度較為簡單，不需要編制復雜的財務報表。
2.一般納稅人：一般納稅人的稅務登記和會計核算較為復雜。稅務登記要求企業注冊資本符合規定，并需要申請一般納稅人資格。會計核算方面，一般納稅人需要按照國家稅務部門的要求編制標準的財務報表。
四、進項稅額抵扣的差異
1.小規模納稅人：小規模納稅人無法享受進項稅額抵扣的政策。這意味著小規模納稅人在計算應納稅額時，不能將已繳納的增值稅進項稅額進行抵扣。
2.一般納稅人：一般納稅人可以享受進項稅額抵扣的政策。一般納稅人可以將已繳納的增值稅進項稅額與應納增值稅銷項稅額相抵扣，只需繳納差額。
五、申報和納稅義務的差異
1.小規模納稅人：小規模納稅人每月需要進行一次簡化申報，并繳納相應的增值稅。小規模納稅人的納稅義務相對較輕。
2.一般納稅人：一般納稅人每月需要進行一次正常申報，并繳納相應的增值稅。一般納稅人的納稅義務相對較重，需要按時、準確地申報納稅，并承擔相應的稅務監管和報送義務。綜上所述，小規模納稅人和一般納稅人在銷售額、稅率、稅務登記、會計核算、進項稅額抵扣、申報和納稅義務等方面存在差異。企業應根據自身情況選擇合適的納稅人身份，并按照相關規定履行納稅義務。"
一般納稅人和小規模納稅人區別是什么?主要體現在界定標準、稅率與征收率、稅收優惠政策、發票使用、政務處理以及應交稅金計算方式。
一.界定標準
1.一般納稅人：則是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。具體來說，對于從事生產貨物或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額大于50萬元(適用50%的標準)或從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額大于80萬元，以及應稅服務年銷售額大于500萬元(不含稅銷售額)的，均可認定為一般納稅人。
2.小規模納稅人：通常指的是年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人
二.稅率與征收率
1.一般納稅人：則根據公司銷售的貨物、提供的勞務等使用不同檔次的稅率，如13%、9%、6%等。
2.小規模納稅人：目前適用的增值稅征收率一般為3%，對于出售不動產等特殊業務，征收率可能為5%。
三.稅收優惠政策
1.一般納稅人：雖然不享受直接的免征增值稅政策，但因其進項稅額可以抵扣銷項稅額，從而在實際稅負上可能有所減輕。
2.小規模納稅人：享受一定的稅收優惠政策，如季度銷售額在30萬元以內可以免征增值稅，同時城建稅、印花稅、房產稅等稅費還可以減征。
四.發票使用
1.一般納稅人：則可以開具增值稅專用發票，并在獲得增值稅專用發票時抵扣進項稅，從而降低公司的運營成本。
2.小規模納稅人：在銷售貨物或提供應稅服務時，只能開具增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。同時，其取得的增值稅發票(無論是普通發票還是專用發票)均不能抵扣增值稅。
五.賬務處理
1.一般納稅人：則必須嚴格按照國家統一的會計制度來設置賬本，進行嚴格的賬務處理，以確保稅款的準確計算與繳納。
2.小規模納稅人：在記賬報稅方面相對寬松，可能不需要按照國家統一的會計制度來設置賬本。
六.應交稅金計算方式
1.一般納稅人：則按銷項稅額與進項稅額的差額來計算應交增值稅稅額，這種方式更加復雜但也更加準確。
2.小規模納稅人：按照銷售額乘以增值稅征收率來計算應交增值稅稅額。
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