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　　納稅人是指法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人，又稱為“納稅義務人”、“課稅主體”，納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

納稅人權利有哪些

　　一、知情權

　　納稅人有權向國家稅務總局了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法；與稅局在納稅、處罰和采取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，納稅人可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

　　二、保密權

　　納稅人享有保密權。國家稅務總局將依法為納稅人的商業秘密和個人隱私保密，主要包括技術信息、經營信息和納稅人、主要投資人以及經營者不愿公開的個人事項。

　　注意：根據法律規定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

　　三、稅收監督權

　　納稅人對國家稅務總局違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，也可以對其他納稅人的稅收違法行為有權進行檢舉。

　　四、納稅申報方式選擇權

　　納稅人可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經納稅人主管稅務機關批準。

　　五、申請延期申報權

　　納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向國家稅務總局提出書面延期申請，經核準，可在核準的期限內辦理。經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者國家稅務總局核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

　　六、申請延期繳納稅款權

　　如納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市稅務局可以參照省稅務機關的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款申請。

　　七、申請退還多繳稅款權

　　對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，經國家稅務總局發現后，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向國家稅務總局要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。國家稅務總局將自接到退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

　　八、依法享受稅收優惠權

　　納稅人應依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向國家稅務總局報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

　　九、委托稅務代理權

　　納稅人有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規定的其他業務。

　　十、陳述與申辯權

　　納稅人對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，國家稅務總局就不得對其實施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，國家稅務總局也會解釋實施行政處罰的原因，不會納稅人的申辯而加重處罰。

　　十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

　　國家稅務總局派出的人員進行稅務檢查時，應當向納稅人出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權拒絕檢查。

　　十二、稅收法律救濟權

　　納稅人依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

　　十三、依法要求聽證的權利

　　十四、索取有關稅收憑證的權利

　　國家稅務總局征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。

納稅人義務有哪些

　　一、依法進行稅務登記的義務

　　納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領取營業執照后的設立登記、稅務登記內容發生變化后的變更登記、依法申請停業、復業登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。

　　二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務

　　納稅人應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產、經營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務

　　納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送國家稅務總局備案。納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務

　　國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如未按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，國家稅務總局將責令限期改正，并可根據情節輕重處以規定數額內的罰款。

　　五、按時、如實申報的義務

　　納稅人必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及國家稅務總局根據實際需要要求報送的其他納稅資料。

　　六、按時繳納稅款的義務

　　納稅人應當按照法律、行政法規規定或者國家稅務總局依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　七、代扣、代收稅款的義務

　　如納稅人按照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。

　　八、接受依法檢查的義務

　　納稅人有接受國家稅務總局依法進行稅務檢查的義務，應主動配合國家稅務總局按法定程序進行的稅務檢查，如實地反映自己的生產經營情況和執行財務制度的情況，并按有關規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難國家稅務總局的檢查和監督。

　　九、及時提供信息的義務

　　納稅人除通過稅務登記和納稅申報提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息。如納稅人有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向國家稅務總局說明，以便稅局依法妥善處理。

　　十、報告其他涉稅信息的義務

　　企業一般分為一般納稅人和小規模納稅人，從以一般納稅人當中衍生出來的概念“輔導期一般納稅人”，具體是指什么？

　　輔導期一般納稅人的介紹

　　輔導期一般納稅人指的是實行納稅輔導期管理制度的一般納稅人。新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為３個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為６個月。

　　主要核實為以下幾個內容是否正常：

　　（1）納稅評估的結論是否正常；

　　（2）實地查驗的結果是否正常；

　　（3）企業申報、繳納稅款是否正常；對增值稅的進銷稅是否能核算正常。

　　做好當地的審核調查工作情況，確定審批意見，《增值稅一般納稅人申請認定表》需要返還給納稅人，做好歸檔工作。

　　有以下情形之一的一般納稅人實行輔導期管理執行：

　　（1）偷稅額達到增值稅應納稅額的百分十以上，以及金額在十萬人民幣以上。

　　（2）有騙稅的違法情形（出口稅）。

　　（3）違法違規開增值稅專業發票抵扣。

　　（4）國家稅務局的其他規定情形。

　　輔導期一般納稅人增值稅抵扣的賬務處理

　　企業認證后：

　　借：庫存商品(或其他相關科目)

　　　　應交稅費-待抵扣進行稅額

　　　　貸：銀行存款(或其他相關科目)

　　收到比對結果后：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進行稅額

　　小規模納稅人是指按照國家稅收政策規定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡化的稅收征管方式進行納稅的一類納稅人。下面將根據相關知識，具體分析這個問題：

　　一、小規模納稅人的定義和特點

　　1.定義小規模納稅人是指按照國家稅收政策規定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡化的稅收征管方式進行納稅的一類納稅人。是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。相對于一般納稅人而言，小規模納稅人的納稅義務和稅收征管要求相對簡化。

　　2.特點小規模納稅人的主要特點包括以下幾點：稅收征管簡化：小規模納稅人可以按照簡化的稅收征管方式進行納稅，不需要進行復雜的稅務申報和繳納程序。稅收計算簡化：小規模納稅人可以按照簡易計稅方法進行稅收計算，不需要進行復雜的稅務核算和報表填報。稅收負擔相對較低：相對于一般納稅人而言，小規模納稅人的稅收負擔相對較低，這是為了減輕小微企業的經營負擔和促進其發展。

　　二、小規模納稅人的條件和限制

　　1.納稅收入限制小規模納稅人的納稅收入有一定的限制。根據國家稅收政策規定，小規模納稅人的上一會計年度應納稅收入不超過200萬元，本年度當季度累計應納稅收入不超過50萬元，單季度應納稅收入不超過25萬元。

　　2.稅種限制小規模納稅人只適用于部分稅種，主要包括增值稅、消費稅、營業稅等。對于其他稅種如企業所得稅、個人所得稅等，小規模納稅人不適用。

　　3.稅收征管限制相對于一般納稅人而言，小規模納稅人的稅收征管要求相對簡化。小規模納稅人不需要進行復雜的稅務申報和繳納程序，也不需要進行詳細的稅務核算和報表填報。

　　三、小規模納稅人的優缺點

　　1.優點稅收負擔較低：相對于一般納稅人而言，小規模納稅人的稅收負擔相對較低，這有助于減輕小微企業的經營負擔。稅收征管簡化：小規模納稅人的稅收征管要求相對簡化，不需要進行復雜的稅務申報和繳納程序，減少了企業的行政成本和時間成本。

　　2.缺點發展受限：小規模納稅人的納稅收入有一定的限制，這可能限制了企業的發展空間和規模。管理要求較低：相對于一般納稅人而言，小規模納稅人的財務核算和內部控制要求較低，這可能導致企業管理水平的下降。綜上所述，小規模納稅人，是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率，要按照國家稅收政策規定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡化的稅收征收和管理方式進行納稅的一種納稅人身份。

　　ACCA考試一共有15門科目，科目分為四部分二，分別是知識課程、技能課程、職業核心課程和職業選修課程（四門任選二門），考生需要通過13門科目的考試才視為通過考試，具體各科目的英文所寫如下：

　　（一）知識課程

　　BT中文名為商業與科技

　　MA-中文名為管理會計

　　FA--中文名為財務會計

　　（二）技能課程

　　LW-中文名為公司法與商法

　　PM-中文名為業績管理

　　FR-中文名為財務報告

　　TX-中文名為稅務

　　AA-中文名為審計與認證業務

　　FM-中文名為財務管理

　　（三）職業核心課程

　　SBL-中文名為戰略商業領袖

　　SBR-中文名為戰略商業報告

　　（四）職業選修課程（四門任選二門）

　　AFM-中文名為高級財務管理

　　APM-中文名為高級業績管理

　　ATX-中文名為高級稅務

　　AAA-中文名為高級審計與認證業務

　　ACCA備考經驗

　　1、注重基礎，掌握框架

　　備考ACCA前，先看一下ACCA考綱，對考試內容有個初步的理解，對ACCA官方推薦教材要進行研讀，不要翻一翻就扔到一邊了。

　　2、英語

　　在準備ACCA考試的時候，ACCA的課程理論知識很難管理。在基礎教育階段，學生的課程水平基本與大一相同。但是由于使用的都是英語教材，并且大量企業參與采用英語課堂教學的教學模式，建議大家在正式開始學習ACCA之前，可以先看看ACCA字典和相關資料參考。一些學生可以通過閱讀一些英文商業期刊來提高自己的專業語言表達能力。

　　3、反復審查

　　在臨近考試時，建議你首先選擇題目/講義來反復復習，針對自己的弱點來加強復習。我們可以結合自己的學習來發展，剛開始不明白不用擔心，慢慢學，相信自己一定能通過考試。

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　　ACCA考試科目主要分四個階段，第一部分為基礎階段，主要分為知識課程和技能課程兩個部分。知識課程主要涉及財務會計和管理會計方面的核心知識，也為接下去進行技能階段的詳細學習搭建了一個平臺。知識課程的三個科目同時也是FIA方式注冊學員所學習的FAB、FMA、FFA三個科目。技能課程共有六門課程，廣泛的涵蓋了一名會計師所涉及的知識領域及必須掌握的技能。

　　第二部分為專業階段，主要分為核心課程和選修（四選二）課程。該階段的課程相當于碩士階段的課程難度，是對第一部分課程的引申和發展。該階段課程引入了作為未來的高級會計師所必須的更高級的職業技能和知識技能。選修課程為從事高級管理咨詢或顧問職業的學員，設計了解決更高級和更復雜的問題的技能。

　　基礎階段課程：知識課程（共3門）

　　BT商業與科技Business and Technology（BT/FAB）

　　MA管理會計Management Accounting（MA/FMA）

　　FA財務會計Financial Accounting（FA/FFA）

　　基礎階段課程：技能課程（共6門）

　　LW公司法與商法Corporate and Business Law（CL）

　　PM業績管理Performance Management（PM）

　　TX稅務Taxation（TX）

　　FR財務報告Financial Reporting（FR）

　　AA審計與認證業務Audit and Assurance（AA）

　　FM財務管理Financial Management（FM）

　　專業階段：核心課程

　　SBL戰略商業領袖Strategic Business Leader

　　SBR戰略商業報告Strategic Business Reporting

　　選修課程（任選其中2門）

　　AFM高級財務管理Advanced Financial Management（AFM）

　　APM高級業績管理Advanced Performance Management（APM）

　　ATX高級稅務Advanced Taxation（ATX）

　　AAA高級審計與認證業務Advanced Audit and Assurance（AAA）

　　所有學生必須完成兩門核心課程。

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　　中國現行稅制中的所得稅稅收包括企業所得稅、個人所得稅等。其中的企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據，對于企業所得稅，該如何理解？

　　企業所得稅的介紹

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業的應納稅所得額指的是用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業所得稅的稅率一般是２５％。

　　企業所得稅納稅人范圍

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人包括各類企業、社會團體、事業單位、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。

　　需要注意個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人。

　　企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同納稅義務。

　　１、居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　２、非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　企業會計分錄分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　交納：

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　大家都知道ACCA證書的含金量很高，那么對于一些剛接觸到ACCA的小伙伴來說，對ACCA的考試科目可能還不太了解，那么針對大家的疑問，ACCA課程名稱都是什么？課程難度高嗎？學姐現在就給大家進行解答，希望可以幫助幫助到大家哦~

　　一、ACCA課程名稱都是什么

　　ACCA設有15門考試課程，“F1-業務與技術”、“F2-管理會計”、“F3-財務會計”、“F4-公司法和商法”、“F5-績效管理”、“F6-稅務”、“F7-財務報告”、F8-審計和認證業務、F9-財務管理、SBL-戰略業務負責人、SBR-戰略業務報告、P4-高級財務管理、P5-高級績效管理、P6-高級稅務、P7-高級審計和認證業務。其中F1至F3科目屬于知識模塊，F4至F9科目屬于技能模塊，SBL、SBR科目屬于核心模塊，P4至P7科目屬于選修模塊。四個模塊也可以分為兩個階段，即基本階段，即知識模塊和技能模塊，以及專業階段，即核心模塊和選配模塊。

備考資料ue_arc_bkzl
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　　二、課程難度高嗎？

　　ACCA的課程設置與國內注冊會計師考試的課程設置不同。ACCA是基于基礎會計和管理知識的學習過程(ACCA是從零開始的職業資格課程，課程按照難易程度分為三個階段。入門階段的課程特別適合大學生從大一下學期或者大二上學期開始學習)。打好基礎后，他們能順利融入ACCA的課程學習體系，ACCA本身也是歡迎的。

　　英語對ACCA產生一些額外的難度也是這個社會問題，其實我們并不一定會有太大關系問題，ACCA改卷的考官通過對于非英語系國家的考生，語法分析錯誤、拼寫錯誤等都不會扣分，只要你的語句把知識點可以表達自己出來能切到題目的要害即可。

　　ACCA考試的難度以英國大學學位考試的難度為基礎，其中（f1-f3）和第2部分（f4-f9）分別相當于高級學士學位課程的考試難度。第三部分p階段考試相當于碩士研究生學位考試。

　　accaf9科目的名稱是《財務管理》，ACCA一共有15門科目，分為四個部分，分別是知識課程、技能課程、核心課程、選修課程。accaf9（《財務管理》）屬于其中的技能課程。

　　《財務管理》科目介紹的是作為企業財務部門的財務經理需要擁有的財務技巧，技能課程還包含F4《公司法與商法》、F5《業績管理》、F6《稅務》、F7《財務報告》、F8《審計與認證業務》。

　　ACCA科目F9考察的內容有哪些

　　f9《財務管理》科目是對f2《管理會計》的延伸，主要講解作為一名財務經理的必備技能，特別是投資、融資和分配決策方面的技能，考試大綱主要有四個部分，第一部分是企業財務管理部門的角色和目的；第二部分是三大財務管理決策之一的融資決策；第三部分是風險和管理風險的主要方法；第四部分是三大財務管理決策之一的投資決策。

　　考察的題型有計算和文字分析，比較固定，計算題相對比較簡單而且有套路，文字分析比重增加，考生需要在重要考點上多下點功夫。

　　如何備考ACCA考試

　　1、多做真題

　　做題的目的在于培養做題的規范性，從真題中也可以找到歷年ACCA考試的方向，另外，還能讓大家提前感受一下考試中考卷的難易度，考前可以做一套真題，設定好時間，在規定的時間內完成試卷的填寫，做題時，一定要注重效率和速度，看看自己能得多少分。

　　2、三段式分析

　　遇到分析題，可以用What+How+Why的三段式去分析，是根據題目的具體情況找出合情合理的原因，同時，在分析時不要用太絕對的詞匯，而要會用類似maybe because這樣的詞，太過絕對武斷的判斷有時候反而會導致失分。

　　3、關注細節知識點

　　力爭好成績的考生，應更多關注細節知識點，以及知識的延伸應用，如果考生對f9不是很有信心，還是要以常規考點為準多花精力整理歸納文字題。

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　　公司名稱是開具發票時所需的基本信息，若是公司經營過程中名稱發生改動，變更公司名稱后如何開具發票？

　　公司名稱變更后如何開具發票？

　　如果只是變更公司名稱，其他內容像法定代表人、辦稅人員、經營地址等都沒變，那么只帶上新的營業執照及復印件、原來的稅務登記證正副本到稅務機關填寫《變更稅務登記表》就可以了。(前提是營業執照和組織機構代碼證上的企業名稱都已經變更)

　　并向稅務機關繳銷已經填開和沒有填開的發票，另外向稅務機關領購或者向稅務機關申請自印的發票也包括在內，然后重新申請領購或者自印發票。

　　新的發票專用章也要刻制。

　　如果有免稅證明且沒有到期，可以不變更。如果是已經到期了，則需要重新向稅務機關申請認定免稅資格。

　　公司名稱變更需要提供哪些資料？

　　一、變更登記營業執照

　　1.企業名稱變更核準：企業名稱預先/變更核準審核表→企業自擬新名稱→企業營業執照副本及復印件→代理人身份證復印件

　　2.領取企業變更登記申請書

　　3.提交相關申請資料

　　4.公司法定代表人簽署的變更登記申請書

　　5.依照《公司法》作出的變更決議或者決定

　　6.公司登記機關要求提交的其他文件

　　注：公司變更登記事項涉及修改公司章程的，應當提交修改后的公司章程或者公司章程修正案。先申報注冊地工商部門，再提交市工商部門，再提交至國家工商部門;公司更名可以取地名，但需工商總局批準;公司新名稱要和業務經營范圍一致，必須有業務類型，具體事宜可向工商部門咨詢。

　　7.工商局受理，發照:公司登記機關準予變更登記的，換發《營業執照》時間要求：公司變更名稱的，應當自變更決議或者決定作出之日起30日內申請變更登記

　　二、更換公章

　　1.變更登記營業執照

　　2.綜合辦工商部門更換公章綜合辦公安部門更換組織機構代碼證綜合辦質量技術監督局更換稅務登記證財務部稅務部門

　　3.變更銀行信息財務部

　　4.基本戶開戶銀行變更資質證書人力部、綜合辦資質主管部門

　　具體步驟與說明：向公安部門提交更換公章申請資料→公安部門受理→取章注：原則上，更換公章后，舊章銷毀備案。同一時間只能保留一個公章。

　　1.原公司公章及公章準刻證

　　2.新營業執照副本

　　3.法人資格證明

　　4.代理人身份證

　　5.刻章申請書(加蓋公司公章)

　　三、更換組織機構代碼證

　　1.加蓋公司公章的企業代碼證變更表格

　　2.公司變更通知書

　　3.營業執照副本復印件

　　4.舊的代碼證原件