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　　我們大家都知道每一類征收對象的納稅標準隨著群體或行業(yè)的不同，納稅的標準也是不同的，根據(jù)現(xiàn)行增值稅對納稅人的管理，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。今天我們先來一起學習什么是小規(guī)模納稅人？小規(guī)模納稅人的認定管理標準問題是什么？

　　一、什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年度銷售額應(yīng)低于規(guī)定標準，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送相關(guān)稅務(wù)信息的增值稅納稅人。據(jù)稱會計核算不健全，不能正確地考慮銷項稅額增值稅進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　二、小規(guī)模納稅人認定標準

　　1、定量標準——經(jīng)營規(guī)模

　　(1)從事企業(yè)生產(chǎn)管理貨物或提供一些應(yīng)稅項目勞務(wù)，或以其為主兼營銷售貨物進行批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準) 年應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額≥50萬元的是一般通過納稅人; < 50萬元的是小規(guī)模公司納稅人 ;

　　(2)從事國際貨物進行批發(fā)或零售的納稅人 年應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額≥80萬元的是一般企業(yè)納稅人 <80萬元的是小規(guī)模公司納稅人;

　　(3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額達到標準 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額進行標準為500萬元(不含稅銷售額) ;應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅行為人在一個連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營管理期內(nèi)，提供公共交通安全運輸和現(xiàn)代社會服務(wù)公司累計應(yīng)征增值稅以及銷售額，含免稅、減稅提高銷售額。

　　如何確定納稅人銷售增值稅應(yīng)稅貨物，服務(wù)和服務(wù)？

　　假設(shè)一個商業(yè)批發(fā)企業(yè)從事應(yīng)稅勞務(wù)，有以下情況：批發(fā)和零售銷售85萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額為400萬元，由于應(yīng)稅商品達到85萬認定為一般納稅人;批發(fā)和零售業(yè)，年銷售額70萬元，505周萬元的銷售應(yīng)稅勞務(wù)，由于應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額達到了505萬，認定為一般納稅人;批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，年銷售額70萬元，年銷售應(yīng)稅勞務(wù)4.5億，共計520萬元，而超過80萬的總量，和500萬標準，但全年銷售應(yīng)稅貨物和服務(wù)的不超過80萬，年銷售應(yīng)稅勞務(wù)不超過500萬不應(yīng)該被看作是一般納稅人。

　　2、定性評價標準——納稅人性質(zhì)和會計信息核算管理程度

　　(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準(自然人)由小規(guī)模納稅人更多;非企業(yè)單位和企業(yè)納稅行為不經(jīng)常發(fā)生是否可以小規(guī)模納稅人的選擇。

　　(2)年應(yīng)稅銷售額未超過國家標準問題以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營活動場所，會計信息核算制度健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為企業(yè)一般通過納稅人。

　　2020年小規(guī)模企業(yè)納稅人最新研究稅收優(yōu)惠活動政策

　　首先，小規(guī)模納稅人增值稅每月銷售1000萬元(含本數(shù))，免征增值稅。

　　二、對小型或者微利時代企業(yè)年應(yīng)納稅個人所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率進行繳納社會企業(yè)公司所得稅;

　　年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅%。

　　第三，適用于3%的小規(guī)模納稅人征稅銷售稅率，增值稅的降低速率征收1%稅率，稅收激勵的執(zhí)行期延長至2020年12月31上。

　　四、是允許中國各省(區(qū)、市)政府對增值稅進行小規(guī)模企業(yè)納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市管理維護社會建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)農(nóng)村土地使用稅、耕地資源占用稅等地方稅種及教育費附加、地方文化教育作為附加。

　　這些政策也提供了創(chuàng)業(yè)者一個很好的政策支持。除此之外我們個人獨資公司企業(yè)，個體工商戶還可以進行申請核定征收。 一個核定的行業(yè)利潤率為10%，像今年的銷售額400萬，稅收確定行業(yè)利潤率為10%，則按40萬的利潤納稅。

　　最近有朋友咨詢說如果公司想成為一般納稅人，需要怎么申請？認定為一般納稅人的標準是什么？今天會計網(wǎng)就來給大家詳細的講解一下吧。

　　一般納稅人的認定標準

　　1. 一般納稅人指的是年應(yīng)納稅銷售額（包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)納稅銷售額） 已經(jīng)超過了財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性的單位；就應(yīng)該向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請成為一般納稅人。

　　2.年應(yīng)納稅銷售額沒有超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準和新開業(yè)的納稅人，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　但需符合以下的條件：企業(yè)屬于正常經(jīng)營，有實際辦公場所的，或者有其他符合條件的辦公地點的;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效的憑證核算，并且能夠提供準確的稅務(wù)資料。

　　強制性申請為一般納稅人的情況

　　不同類型的企業(yè)標準不一樣：

　　1.工業(yè)企業(yè)：連續(xù)累計12個月應(yīng)稅銷售額超過500萬；

　　2.商業(yè)企業(yè)：應(yīng)稅銷售額超過500萬；

　　3.其他行業(yè)：連續(xù)累計12個月應(yīng)稅銷售額超過500萬的;連續(xù)累計12個月收入達到標準的，將強制性申請為一般納稅人(新政策下，工業(yè)、商業(yè)、其他企業(yè)營業(yè)額超過500萬)。

　　以上就是申請一般納稅人的條件和認定標準，相信看完以后自己也有所了解，各位小伙伴可以根據(jù)自己公司的實際情況去申請成為一般納稅人。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較劃算?說到哪個劃算，其實就要了解哪個繳納的稅款少，具體需要看公司的業(yè)務(wù)有哪些，公司性質(zhì)是怎樣的，今天會計網(wǎng)就給大家整理了一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個更劃算的相關(guān)知識，來一起了解下吧!

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個更劃算?

　　1、如果你是小規(guī)模，對方給你開什么稅點的票其實對于你而言，都沒什么太大影響，因為不可以抵稅，關(guān)于增值稅方面，只是和你自身的銷售收入有直接關(guān)聯(lián)。

　　2、如果你是一般納稅人，對方開專票給你，其實是可以用于抵稅的，13%比6%抵的稅會多一些，同時你繳的稅也少一些 (注：原適用17%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。調(diào)整自2019年4月1日起執(zhí)行)

　　各自有各自的優(yōu)勢：

　　1、像小規(guī)模有免稅政策

　　2、一般納稅人也有它的抵稅、退稅政策

　　一般納稅人的優(yōu)勢：

　　1、可以開具稅率為13%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求

　　2、可以享受出口退稅

　　3、可以享受免，抵，退稅

　　4、免稅：出口免稅，免征增值稅

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

　　1、銷售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額不能超過最高額度，超過后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。

　　2、稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動產(chǎn)征收率5%以外，其他都是3%;一般納稅人增值稅分別為6%、11%、17%三檔稅率;

　　3、增值稅計算方式不同：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率;一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅;

　　4、開具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過3萬才能開具專票;一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票;

　　5、抵扣進項不同：小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的可以抵扣進項稅。

　　一般納稅人納稅標準是什么?

　　1、增值稅17%的稅率降低為16%

　　2、增值稅11%的稅率降低為10%

　　小規(guī)模納稅人納稅認定標準：

　　工業(yè)企業(yè)：從之前的年銷售額50萬調(diào)到為年銷售額500萬;

　　商業(yè)企業(yè)：從之前的年銷售額80萬調(diào)到為年銷售額500萬;

　　啥時候繳增值稅?

　　增值稅納稅時點的法律規(guī)定:

　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　分析：

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;

　　未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

　　簡而言之，只要開始干活了，收到錢就有納稅義務(wù)。

　　干完活沒有收到錢，但是合同上有明確的收款時間，那么就按照合同約定的收款時間作為納稅時點。

　　但如果合同約定的付款時間客戶沒有付錢，企業(yè)依然要報稅。

　　如果業(yè)務(wù)還沒完成，企業(yè)先開發(fā)票了，就需要先繳稅。

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人哪個比較好?對于這一問題，有人認為小規(guī)模納稅人好，也有人認為一般納稅人好，主要還是取決于公司業(yè)務(wù)和性質(zhì)。本文就針對小規(guī)模納稅人與一般納稅人哪個比較好做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人哪個好?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)分按照公司經(jīng)營銷售額以及納稅性質(zhì)來卻確定：

　　1.工業(yè)企業(yè)：年銷售額小于50萬為小規(guī)模納稅人，如果貴公司銷售額大于50萬，就要升級成為一般納稅人;

　　2. 商業(yè)企業(yè)：年銷售額小于80萬為小規(guī)模納稅人;

　　3. 新辦企業(yè)：注冊資本在100萬以上，在企業(yè)開辦之日起一個月內(nèi)，可以申請成為一般納稅人，過期則視為自動放棄，需要年銷售額達到標準才可以申請。

　　注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，會計網(wǎng)給出以下建議：

　　1.看規(guī)模

　　如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2019年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

　　2.看買方

　　如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

　　3.看抵扣

　　如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，那么建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

　　4.看行業(yè)

　　如果是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

　　5.看優(yōu)惠

　　看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。

　　小規(guī)模納稅人與一-般納稅人利弊分析

　　小規(guī)模納稅人

　　一、優(yōu)勢

　　1、核算簡便，統(tǒng)一按3%征收率核算繳稅。

　　2、月銷售額不超過3萬或季銷售額不超過9萬免征增值稅(開普票)。

　　3、如果企業(yè)所得稅定率征收，對于取得成本和費用發(fā)票要求不嚴格，不存在進銷項比

　　對的的風險。

　　4、小規(guī)模企業(yè)受到稅務(wù)關(guān)注度較低，相關(guān)風險較小。

　　二、劣勢

　　1、如果企業(yè)正規(guī)，且成本和費用可以取得增值稅專用發(fā)票，稅負率不超過3%，小規(guī)

　　模稅負率會較高。

　　2、部分下游客戶可能會要求16%的增值稅專用發(fā)票，間接對發(fā)展業(yè)務(wù)造成影響。

　　一般納稅人

　　一、優(yōu)勢

　　1、如果企業(yè)正規(guī)，且成本和費用可以取得增值稅專用發(fā)票，稅負率不超過3%，可以

　　降低稅負。

　　2、部分下游客戶可能會要求16%的增值稅專用發(fā)票，有利于發(fā)展大企業(yè)的業(yè)務(wù)。

　　二、劣勢

　　1、核算復雜，稅負率較難控制。

　　2、不能享受月銷售額不超過3萬或季銷售額不超過9萬免征增值稅。

　　3、如果取得發(fā)票不正規(guī)或存在問題，存在進銷項比對的風險，以及進銷存比對的風險。

　　4、一般納稅人企業(yè)受稅務(wù)關(guān)注度較高，相關(guān)風險較高

　　小微企業(yè)判定標準及所得稅減免政策

　　其實很多創(chuàng)業(yè)公司剛開始時大部分都是選擇小規(guī)模納稅人居多,而最新出的2019小微企業(yè)政策,對小規(guī)模納稅人來說是莫大的福音。

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是5%的企業(yè)所得稅。

　　對年應(yīng)納稅得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

       小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。有關(guān)小規(guī)模納稅人征收率及適用情況來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人適用征收率

　　小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3%。

　　自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。

　　今年受疫情影響，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定，湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，稅收優(yōu)惠政策實施期限到2020年12月31日。

　　小規(guī)模納稅人適用情況

　　1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

　　2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

　　3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

　　4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　5.如果是認定小型微利企業(yè)，需要企業(yè)同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件。

　　按相關(guān)規(guī)定：已登記為增值稅一般納稅人的單位、個人，年底前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，未抵扣的進項稅額可作轉(zhuǎn)出處理。

　　以上就是小規(guī)模納稅人稅率以及適用的情況，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　新認定為一般納稅人的企業(yè)，以及其它一些符合輔導期管理條件的企業(yè)，需要進行納稅輔導期管理。關(guān)于輔導期管理都有哪些規(guī)定呢？

　　哪些企業(yè)需要進行納稅輔導期管理？

　　一、根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條　主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

　　(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);

　　(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　二、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2010]40號)

　　第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

　　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

　　第四條 認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　　(一)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

　　(二)騙取出口退稅的;

　　(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

　　(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2016年第23號)

　　(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。

　　輔導期一般納稅人與正式一般納稅人的區(qū)別

　　主要區(qū)別是對于輔導期納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

　　輔導期一般納稅人多次領(lǐng)購發(fā)票是否需要預(yù)繳增值稅？

　　如果輔導期一般納稅人需要多次購票，需要預(yù)先繳納增值稅。根據(jù)增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法規(guī)定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

　　納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

　　辦理納稅人增值稅一般納稅人認定是有一定的標準和程序的，符合標準的一般納稅人，就可以去相關(guān)部門進行申請，具體的認定時限和程序讓我們一起來學習吧。

　　一、申請辦理認定的時限

　　(一)新注冊的納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額確定在當年就能符合一般納稅人標準，辦理稅務(wù)登記的時候同一時間辦理一般納稅人的認定。小規(guī)模的企業(yè)和個體工商戶，經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的一般納稅人標準的年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)符合標準，在次年的第一年之前一月底，申請一般納稅人的認定。

　　(三)全部實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)收入免稅貨物的納稅人，恢復征稅后，符合要求我們國家一般納稅人經(jīng)濟發(fā)展條件的，應(yīng)自恢復征稅之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)工作可以申請信息進行辦理時間成本一般納稅人的認定。

　　(四)未在總分行的同一市，縣統(tǒng)一核算，其分支機構(gòu)認定為一般納稅人后，向當?shù)囟悇?wù)一般納稅人的主管機關(guān)申請鑒定。

　　二、申請進行辦理認定的程序

　　納稅人可以申請辦理時間一般納稅人的認定，一般要經(jīng)過研究下列程序：

　　(一)提成申請報告。納稅人申請一般納稅人必須出具書面申請報告應(yīng)申請的具體原因，要突出一般納稅人，以及履行一般納稅人的義務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)。

　　(二)提供一些有關(guān)數(shù)據(jù)資料。 納稅人申請報告應(yīng)當如實提供下列資料：

　　1.營業(yè)執(zhí)照核準的企業(yè)行政資源管理部門出具;

　　2.與納稅人設(shè)立和經(jīng)營有關(guān)的公司章程，合同，協(xié)議等資料;

　　3.相關(guān)的會計帳簿，會計憑證，會計財務(wù)報表和會計憑證管理會計工作人員;

　　4.稅務(wù)機關(guān)要求提供其他有關(guān)文件和資料。

　　納稅人分支機構(gòu)，在申請一般納稅人時，除提供上述文件的信息應(yīng)提供總行審批的主管稅務(wù)機關(guān)總公司為一般納稅人的證明。

　　(三)主管國稅管理機關(guān)進行審核。 國家主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人申請報告后，應(yīng)當認真審核有關(guān)申請材料和證明。審核納稅人的主要研究內(nèi)容可以提供有關(guān)文件，資料是否齊全，內(nèi)容進行真實。 發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅人申請的相關(guān)信息虛假或者文件不統(tǒng)一的，國家稅務(wù)主管部門可以不予受理，并將納稅人申請的所有信息和文件退還給納稅人;工作信息和文件完整，真實的，應(yīng)當向申請人開具“增值稅作為國家認定形式一般包括納稅人申請“。

　　(四)如實填寫“增值稅用于一般認定申請表”。

　　(五)審批。 納稅人為個體工商戶的，按規(guī)定權(quán)限逐級報省國家稅務(wù)局審批;另屬納稅人的，報縣，市行政主管部門審批。

　　(六)資格問題進行分析認定。主管國稅機關(guān)在接到一個公司上級國稅管理工作機關(guān)的批件后，對批準為一般可以通過提高納稅人的，在其稅務(wù)登記證副本的首頁界面上方和發(fā)票領(lǐng)購簿上加蓋“增值稅一般納稅“確認專章。

　　納稅人分支機構(gòu)，在申請一般納稅人時，除提供上述文件的信息應(yīng)提供總行審批的主管稅務(wù)機關(guān)總公司為一般納稅人的證明。

　　一般納稅人申請確認的期限和程序是什么的有關(guān)知識就為大家分享到這里了，希望對大家工作和學習能有所幫助。

　　不同類型的企業(yè)需要不同的納稅人，會計人員在工作時也需要處理各種與納稅人有關(guān)的工作，但很多會計人員對一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別卻存在著疑問？會計網(wǎng)就為大家總結(jié)了四點不同，希望對大家有所幫助。

　　1.計稅方法：前者采用一般增值稅計稅方法，后者采用簡易計稅方法。

　　2.稅率和征收率方面：前者適用增值稅稅率，基本稅率為17%，實行扣除制。后者適用增值稅征收率為全額3%。

　　3.納稅申報周期：前者納稅申報是每月一次，而后者一般每季度一次。

　　4.增值稅專用發(fā)票方面：前者可以開具并取得增值稅專用發(fā)票，而后者不能，但可以請稅務(wù)局代開。

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標準

　　年銷售額超過500萬的企業(yè)必須登記成為一般納稅人。年銷售額低于500萬的企業(yè)以及新成立的企業(yè)默認為小規(guī)模納稅人，但如果企業(yè)有較高的會計核算水平，也可主動申請成為一般納稅人，此為企業(yè)自愿行為。新企業(yè)怎么申請成為一般納稅人？

　　一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》的解讀：

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人;二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

　　需要明確的是，納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇。

　　作為一般納稅人，涉及的稅費包括增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅等，對于這些稅費，具體應(yīng)怎么計算？

　　一般納稅人稅費的計算公式

　　一般納稅人需要繳納13%或9%的增值稅、7%的城建稅、3%的教育費附加、1%的地方教育費附加，印花稅，25%、20%、15%、10%的企業(yè)所得稅和發(fā)放工資代扣代繳的個人所得稅等。

　　一般納稅人涉及的稅費計算公式為：

　　1、增值稅=銷售收入×稅率;

　　2、城建稅=繳納的增值稅×稅率;

　　3、地方教育費附加=繳納的增值稅×稅率;

　　4、教育費附加=繳納的增值稅×稅率;

　　5、印花稅=購銷合同按購銷金額×萬分之三;

　　6、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納;

　　7、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

　　一般納稅人認定流程

　　申請條件

　　年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人、年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人(年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

　　(一)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》(附件1)，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

　　(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記；

　　(三)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

　　政策依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號 )

　　一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

　　購進商品：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當月應(yīng)交未交增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率都是不一樣的，小規(guī)模達到一定的銷售額是能夠成為一般納稅人的，那么一般納稅人要達到什么條件可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模呢？和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額

已經(jīng)認定的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

已經(jīng)認定的一般納稅人，是不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的，相關(guān)政策法規(guī)如下：

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》財稅[2005]165號規(guī)定：納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅

小規(guī)模納稅人收入達到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人？

連續(xù)12個月不含稅收入達到500萬元的，必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，按一般納稅人管理，適用一般納稅人稅率，且不允許抵扣進項稅，不允許開具增值稅專票

個體工商戶銷售額達到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人？

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條的規(guī)定，增值稅納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額(包括免稅銷售額)，超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定

以上就是有關(guān)一般納稅人和小規(guī)模的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　一般納稅人指年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，其特點是增值稅進項稅可進行抵扣。申請一般納稅人時，一般有哪些流程？

　　一般納稅人申請流程

　　一般納稅人申請流程如下：

　　1、企業(yè)提出書面申請報告，并提供有關(guān)證件、材料。

　　2、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交的申請報告和相關(guān)材料、證件進行初審，不通過納稅人申請的，將申請資料退回納稅人，同意納稅人申請的，即下發(fā)一份《增值稅一般納稅人申請認定表》。實操中，企業(yè)可以在電子稅務(wù)局上進行上述操作，在家即可辦理。

　　一般納稅人如何理解？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(≤500萬元)的企業(yè)和企業(yè)性單位，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　申請成為一般納稅人需符合以下條件：

　　(1)企業(yè)正常經(jīng)營;

　　(2)企業(yè)有真實辦公場所的，或其他符合條件的辦公場所;

　　(3)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算;

　　(4)能夠提供準確的稅務(wù)資料。

　　一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

　　購進商品

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當月應(yīng)交未交增值稅稅額

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　我國的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩者屬于不同的納稅群體，享受的稅收優(yōu)惠也有所區(qū)別。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人，超過規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同。小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率；一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進項稅不同。小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額；一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當期進項稅抵扣。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理有何不同？

　　（1）購票商品，開具發(fā)票時

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　（2）在銷售商品時

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　我國的納稅義務(wù)人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優(yōu)惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務(wù)處理有所不同。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

　　（1）購票商品，開具發(fā)票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時不能抵扣進項稅的是小規(guī)模納稅人哦！

　　（1）在銷售商品時稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款)

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人，超過規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進項稅不同，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當期進項稅抵扣。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人都是我國稅收財政收入的主要對象，國家根據(jù)實際情況對兩類納稅人出臺了不同的稅收政策，納稅人可依據(jù)自己的實際情況申請調(diào)整，那么小規(guī)模納稅人想要轉(zhuǎn)為一般納稅人如何做？

　　小規(guī)模納稅人想要轉(zhuǎn)為一般納稅人怎么做？

　　小規(guī)模納稅人計算的年應(yīng)稅銷售額超過了小規(guī)模納稅人的標準，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人的資格認定，當然如果年應(yīng)稅銷售額沒有超過小規(guī)模納稅人標準的，如果滿足以下兩個條件，也是可以申請一般納稅人的，具體如下：

　　①固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;②能按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，能提供準確稅務(wù)資料，也能向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人的資格認定

　　一般納稅人年應(yīng)稅銷售額應(yīng)在500萬元以上。

　　申請轉(zhuǎn)為一般納稅人所需資料

　　辦理一般納稅人認定，要向稅務(wù)機關(guān)提供以下證件及資料，具體如下：

　　1、一般納稅人的申請報告：著重說明申請認定一般納稅人的具體理由及履行一般納稅人的義務(wù)能力

　　2、公司的營業(yè)執(zhí)照

　　3、納稅人的章程、合同、協(xié)議等資料

　　4、銀行賬號的證明資料。

　　5、注冊資金的證明資料。(商貿(mào)企業(yè))

　　6、法人代表和辦稅人員的身份證明(身份證、護照或其他合法的證件)。(商貿(mào)企業(yè))

　　7、房屋產(chǎn)權(quán)證明資料、房屋的租賃合同等證件。(商貿(mào)企業(yè))

　　8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料、證件。

　　小規(guī)模納稅人會計分錄怎么做？

　　交納增值稅的會計處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會計處理

　　①初次購買時：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　發(fā)生技術(shù)維護費的會計處理

　　①企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　一般納稅人一般指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。自2020年開始在，只要認定為一般納稅人的企業(yè)，就不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　2022年一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

　　一般納稅人不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，在2019年12月31日前，符合條件的一般納稅人可以登記轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，但是自2020年開始，就沒有符合一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的政策了。

　　一般納稅人的定義是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　2022年一般納稅人納稅申報的種類

　　1、增值稅：小規(guī)模納稅人2022年可免征；一般納稅人稅率為6%、9%、13%。

　　2、企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)在一段時間產(chǎn)生利潤而征收的稅。現(xiàn)在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，100萬部分2.5%征收；100-300萬部分5%征收。

　　3、個人所得稅：如果股東分紅，需要繳納20%的個人所得稅，這個稅收是股東承擔，但是有分配利潤的企業(yè)代扣代繳。

　　4、印花稅：公司實繳注冊資本、簽訂合同需要繳納印花稅，但是印花稅稅率很低。

　　5、附加稅費：就是城建稅、教育費附加和地方教育費附加，這個是在增值稅上的附加稅費；特殊商品還需要繳納如消費稅、資源稅、煙葉稅；如果企業(yè)購買車輛會涉及車輛購置稅，買賣房產(chǎn)土地會涉及房產(chǎn)稅、契稅等。

　　一般納稅人簡易計稅的基本規(guī)定

　　1、征收率：增值稅征收率為3%或5%。

　　2、應(yīng)納稅額：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　3、簡易計稅開具專用發(fā)票規(guī)定：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　4、計稅方法變更：一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

　　審計認定可以分為與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定；與期末賬戶余額相關(guān)的認定；與列報和披露相關(guān)的認定。具體包括發(fā)生、完整性、準確性、分類與截止、存在、完整性、權(quán)利與義務(wù)、計價與分攤、準確性和計價等。

　　審計認定包括什么內(nèi)容？

　　審計認定可以分為與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定；與期末賬戶余額相關(guān)的認定；與列報和披露相關(guān)的認定。與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定包括發(fā)生、完整性、準確性、分類與截止；與期末賬戶余額相關(guān)的認定包括存在、完整性、權(quán)利與義務(wù)、計價與分攤；與列報和披露相關(guān)的認定包括發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。

　　審計認定具體怎么理解？

　　審計師對審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為五種：

　　1、發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)；

　　2、完整性：所有應(yīng)記錄的交易和事項都已記錄完整；

　　3、準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)都已恰當記錄；

　　4、分類：交易和事項已記錄在正確的賬戶；

　　5、截止：交易和事項已記錄在正確的會計期間。

　　審計師對期末賬戶余額運用的認定通常分為四種：

　　1、存在：資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益是真實存在的；

　　2、完整性：所有應(yīng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益都已記錄完整；

　　3、權(quán)利和義務(wù)：被審計單位擁有或控制資產(chǎn)的權(quán)利，負債是被審計單位的義務(wù)；

　　4、計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益都已恰當?shù)慕痤~反映在財務(wù)報表中，之后的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。

　　審計師對列報與披露運用的認定通常分為四種：

　　1、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)；

　　2、完整性：所有應(yīng)包括在財務(wù)報表中的披露都已包括；

　　3、準確性和計價：財務(wù)信息與其他信息已公允披露，金額準確；

　　4、分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯秲?nèi)容表述清楚，易于理解。

　　審計認定的層次有哪些？

　　審計認定指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量和列報作出明確或隱含的表達，對企業(yè)的經(jīng)濟活動的認定按既定的標準進行的重認定，認定可以分為財務(wù)報表層次與各類交易、賬戶余額、列報兩個層次。

　　發(fā)生和存在認定的區(qū)別是什么？

　　發(fā)生認定針對交易和事項，主要與利潤表項目有關(guān)，例如虛增收入，違反了與收入相關(guān)的發(fā)生認定；存在認定針對的是期末賬戶余額，主要與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)，如虛構(gòu)應(yīng)收賬款，則違反了與應(yīng)收賬款有關(guān)的存在認定。

　　一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售或者進口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、圖書雜志、煤氣或天然氣等，稅率為9％。

　　銷售或進口貨物適用9%稅率包括以下情況：

　　1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

　　2、自來水、暖氣、熱水、煤氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，其特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　一般納稅人適用的稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、零稅率。其中，適用于13%稅率：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。6%稅率：其他情形，金融，現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)，增值電信，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)。

　　一般納稅人增值稅怎么進行賬務(wù)處理？

　　一般納稅人發(fā)生收入并繳納增值稅時，可通過“應(yīng)交稅費”等科目處理。

　　1、一般納稅人發(fā)生收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、一般納稅人轉(zhuǎn)出未交增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、一般納稅人繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在國家稅收政策中，小規(guī)模納稅人是一個重要的概念。小規(guī)模納稅人的認定標準不僅關(guān)系到納稅人的稅收負擔，也直接影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額不超過一定額度的納稅人，按照稅收政策要求處理納稅事項。那么，小規(guī)模納稅人的認定標準究竟是什么呢?

　　以下是相關(guān)規(guī)定：

　　1.以生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人如果年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù))，且以生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占其全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上;那么，這樣的納稅人就可以被認定為小規(guī)模納稅人。舉個例子，如果一個以生產(chǎn)窗簾為主的納稅人，每年銷售額為40萬元，其中的窗簾銷售額為25萬元，那么這個企業(yè)可以被認定為小規(guī)模納稅人。

　　2.如果存在不符合上述標準的納稅人如果其年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬至80萬元之間(含本數(shù))，那么，這樣的納稅人同樣可以被認定為小規(guī)模納稅人。舉例來說，如果一個以制作飾品為主的納稅人，每年銷售額為70萬元，那么這個企業(yè)也可以被認定為小規(guī)模納稅人。

　　3.年應(yīng)稅銷售額超過標準的其他納稅人如果年應(yīng)稅銷售額不超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人納稅人，也可以選擇按照小規(guī)模納稅人的標準納稅。

　　4.非企業(yè)性單位或不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)這些納稅人同樣可以選擇按照小規(guī)模納稅人的標準納稅。需要注意的是，小規(guī)模納稅人的標準經(jīng)常進行調(diào)整，因此納稅人需要及時了解并遵守最新的規(guī)定。根據(jù)上述認定標準，納稅人可以根據(jù)自己的經(jīng)營情況進行選擇并認定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人享受增值稅稅率低于一般納稅人的稅率，并且申報和納稅程序較為簡化，不需要每月申報，而是每季度申報納稅，這有助于減輕納稅人的負擔。因此，在確定自己的納稅人身份時，需要根據(jù)實際自身情況做出合理選擇，以便更好地優(yōu)化管理流程，提高企業(yè)發(fā)展的效率，同時也會獲得更多的稅收優(yōu)惠。同時，納稅人也應(yīng)認真遵守相關(guān)稅收法規(guī)，避免出現(xiàn)違規(guī)行為和稅務(wù)風險。通過清晰明確的小規(guī)模納稅人認定標準，可以更好地促進企業(yè)的發(fā)展和國家稅收制度的健康運行。

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人的關(guān)系是一個常見的稅務(wù)問題，小規(guī)模納稅人如果已經(jīng)符合一般納稅人的標準，能認定為一般納稅人，可以依法向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。并且轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的主體在一定的經(jīng)營期限內(nèi)超過小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售額標準的，也能再次轉(zhuǎn)為一般納稅人。

　　一、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的定義和區(qū)別

　　1.定義

　　①一般納稅人是指有一定納稅責任和財務(wù)責任，在一定期限內(nèi)，有完整記賬和現(xiàn)金流分析書，及時完成繳納稅款的企業(yè)。他們的稅收籌款來源可以從企業(yè)財務(wù)報表中完整記賬和現(xiàn)金流分析書中獲得，根據(jù)企業(yè)的不同的財務(wù)報表，大多數(shù)企業(yè)的一般納稅人資格要求兩帳內(nèi)銷售收入滿足80萬元，并繳納稅款超過30萬元。

　　②小規(guī)模納稅人是指具有一定財務(wù)責任，但是在一定期限內(nèi)沒有完整記賬書和現(xiàn)金流分析書，在一定期限內(nèi)因小規(guī)模生產(chǎn)經(jīng)營而未繳納稅款或繳納稅款量較少的企業(yè)。其稅收籌款來源可以從企業(yè)的實際經(jīng)營情況來分析、征收，大多數(shù)企業(yè)的小規(guī)模納稅人資格要求兩賬內(nèi)銷售收入不超過80萬元，繳納的稅款量不超過25萬元。

　　2.區(qū)別

　　①納稅標準：小規(guī)模納稅人的年度銷售額或營業(yè)額不超過一定標準，而一般納稅人的年度銷售額或營業(yè)額超過一定標準。

　　②納稅方法：小規(guī)模納稅人適用的是簡易計稅方法，一般納稅人適用的是一般計稅方法。③進項稅額抵扣：小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，一般納稅人可以抵扣進項稅額。

　　二、小規(guī)模納稅人是否可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　1.符合條件如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)符合一般納稅人的標準，即年度銷售額或營業(yè)額超過一定標準，可以依法向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。一般納稅人的，在轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或連續(xù)4個季度累計應(yīng)稅銷售額如果沒有超過500萬元的話，就能夠變更為小規(guī)模納稅人;

　　2.辦理程序小規(guī)模納稅人需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)申請材料，包括申請表、身份證明、營業(yè)執(zhí)照等，經(jīng)過審核后，可以辦理一般納稅人登記。

　　3.轉(zhuǎn)換效果一旦小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，其納稅方法將從簡易計稅方法變?yōu)橐话阌嫸惙椒ǎ梢韵硎苓M項稅額抵扣的權(quán)益。而轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，一般不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　三、小規(guī)模納稅人再次轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件1.經(jīng)營期限小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的主體，在一定的經(jīng)營期限內(nèi)超過小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售額標準，可以再次轉(zhuǎn)為一般納稅人。

　　2.辦理程序小規(guī)模納稅人需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)申請材料，包括申請表、身份證明、營業(yè)執(zhí)照等，經(jīng)過審核后，可以再次辦理一般納稅人登記。3.轉(zhuǎn)換效果再次轉(zhuǎn)為一般納稅人后，納稅方法將變?yōu)橐话阌嫸惙椒ǎ梢韵硎苓M項稅額抵扣的權(quán)益。四、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的選擇和影響1.納稅負擔小規(guī)模納稅人相對于一般納稅人來說，納稅負擔較輕，但進項稅額無法抵扣。一般納稅人納稅負擔較重，但可以抵扣進項稅額。

　　2.管理成本小規(guī)模納稅人的納稅程序相對簡單，管理成本較低。一般納稅人的納稅程序較為復雜，管理成本較高。

　　3.業(yè)務(wù)需求根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點和發(fā)展需求，選擇適合的納稅身份，可以更好地滿足企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展需求。

　　五、法律依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》第八條自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。所以轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。總而言之，小規(guī)模納稅人如果符合一般納稅人的標準，可以辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人在一定的經(jīng)營期限內(nèi)超過應(yīng)稅銷售額標準后，也可以再次轉(zhuǎn)為一般納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別是什么?主要體現(xiàn)在界定標準、稅率與征收率、稅收優(yōu)惠政策、發(fā)票使用、政務(wù)處理以及應(yīng)交稅金計算方式。

一.界定標準

1.一般納稅人：則是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。具體來說，對于從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元(適用50%的標準)或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元，以及應(yīng)稅服務(wù)年銷售額大于500萬元(不含稅銷售額)的，均可認定為一般納稅人。

2.小規(guī)模納稅人：通常指的是年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人

二.稅率與征收率

1.一般納稅人：則根據(jù)公司銷售的貨物、提供的勞務(wù)等使用不同檔次的稅率，如13%、9%、6%等。

2.小規(guī)模納稅人：目前適用的增值稅征收率一般為3%，對于出售不動產(chǎn)等特殊業(yè)務(wù)，征收率可能為5%。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

三.稅收優(yōu)惠政策

1.一般納稅人：雖然不享受直接的免征增值稅政策，但因其進項稅額可以抵扣銷項稅額，從而在實際稅負上可能有所減輕。

2.小規(guī)模納稅人：享受一定的稅收優(yōu)惠政策，如季度銷售額在30萬元以內(nèi)可以免征增值稅，同時城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅費還可以減征。

四.發(fā)票使用

1.一般納稅人：則可以開具增值稅專用發(fā)票，并在獲得增值稅專用發(fā)票時抵扣進項稅，從而降低公司的運營成本。

2.小規(guī)模納稅人：在銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時，只能開具增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。同時，其取得的增值稅發(fā)票(無論是普通發(fā)票還是專用發(fā)票)均不能抵扣增值稅。

五.賬務(wù)處理

1.一般納稅人：則必須嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度來設(shè)置賬本，進行嚴格的賬務(wù)處理，以確保稅款的準確計算與繳納。

2.小規(guī)模納稅人：在記賬報稅方面相對寬松，可能不需要按照國家統(tǒng)一的會計制度來設(shè)置賬本。

六.應(yīng)交稅金計算方式

1.一般納稅人：則按銷項稅額與進項稅額的差額來計算應(yīng)交增值稅稅額，這種方式更加復雜但也更加準確。

2.小規(guī)模納稅人：按照銷售額乘以增值稅征收率來計算應(yīng)交增值稅稅額。