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　　無論是一般納稅人還是小規模納稅人，根據相關稅收規定，達到了一定的起征點就得交稅。那么小規模納稅人未達起征點如何填寫申報表?下面跟著會計網小編一起來看看吧!

　　小規模納稅人未達起征點如何填寫申報表?

　　如果增值稅小規模納稅人滿足了以下條件，則無需填報 《增值稅減免稅申報明細表》：

　　1、享受不超過3萬元月銷售額的免征增值稅政策。注：按季納稅9萬元

　　2、未達到起征點。

　　總結：當小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表滿足了第9欄的其他免稅銷售額、 本期數無數據及第13欄本期應納稅額減征額、本期數無數據的條件，則無需填報 《增值稅減免稅申報明細表》。除此之外，均作如實填報。

　　國稅網上有開票所產生的稅務，該如何處理?

　　1、采用小規模納稅人申報表的一般小規模納稅人，當月的開票銷售額可直接在免稅貨物及勞務銷售額欄目填列即可。

　　2、小規模納稅人進項稅額不能進行抵扣。也就是一般情況下，并不會涉及到進項稅額的處理。

　　3、賬務處理如下：

　　借：現金或銀行存款或應收賬款

　　貸:主營業務收入

　　營業外收入-減免增值稅

　　小規模申報表填寫注意事項是什么?

　　1、注意正確填寫貨物及勞務列，服務、不動產和無形資產列收入，如果填寫有誤，則會對稅款屬性及一般納稅人的認定產生影響。

　　2、假設可享受小微政策，則收入方面可直接填寫在第9行下面。1至8行不作數據填寫。

　　3、對于自開增值稅專用發票的小規模納稅人而言，應當在 《增值稅納稅申報表》 (小規模納稅人適用)的第2欄、第5欄的 "稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額"的"本期數"相應欄次中，分別根據3%和5%的征收率填寫當期開具專用發票的銷售額。

　　4、差額納稅人是否享受小微政策，可以根據差額前的收入進行計算。

　　小規模納稅人起征點是10萬，會計處理賬務時常常會碰到小規模納稅人未達起征點的問題，怎么做賬務處理呢?會計分錄如何編制?來跟隨會計網 一同了解下吧!

　　小規模收入未達起征點怎么做賬?

　　小規模收入未達起征點的賬務處理如下：

　　1.確認銷售收入時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款/應收賬款——XX單位

　　借：主營業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　2.結轉免繳稅額時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　小規模應交稅費的會計分錄

　　1、以發票、出庫單、銷售結算單、收款收據作為附件，會計分錄如下：

　　借：庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　2、 免征部分的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　3、繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規模主營業務收入賬務處理

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金——應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人未達起征點如何填寫申報表?

　　小規模納稅人起征點是如何規定的?

　　1.小規模納稅人起征點為10萬。

　　2.由于稅收優惠力度的加大，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬的部分減按25%計入應納稅所得額，稅負降至5%。對于應納稅所得額在100萬元至300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，稅負降至10%。

　　大家都知道，國家實施了許多關于小微企業普惠性稅收減免增值稅的政策，但具體如何減免?減免之后又如何做賬?想必大家都一知半解，那就和會計網一起來學習吧。

　　小微企業增值稅的減免政策：

　　1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，按月銷售額≦10萬或者按季銷售額≦30萬，免征增值稅。

　　2、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，按月銷售額>10萬但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后<10萬，免征增值稅。

　　3、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

　　4、按季度納稅申報的小規模納稅人，實際經營期不滿一個季度，以實際經營月份計算當期免征增值稅的銷售額。

　　小規模納稅人未達起征點，減免的增值稅怎么做賬?

　　1、取得收入時:

　　借:銀行存款/應收賬款

　　貸:主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　2、月底結轉減免的增值稅:

　　借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　貸:營業外收入

　　知識拓展：

　　1、小規模納稅人月銷售額超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額超過30萬元的），增值稅無法減免，但其他稅還是可以減免的哦。例如：對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　上文就是關于"小規模納稅人未達起征點減免的增值稅如何做賬?"從中可以得知小規模納稅人是在一定的限額內是免稅的,只有在超過規定限額的情況才需要繳納稅款。希望本篇文章的內容可以幫助到大家。想了解更多會計小知識，請多多關注會計網!

　　大家都知道，小規模納稅人是沒有增值稅進項稅額的，跟一般納稅人有一定的區別。那在會計處理的時候，小規模納稅人的增值稅分錄又該怎么做呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　小規模納稅人增值稅分錄

　　小規模納稅人沒有增值稅進項稅額，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，不需要設置未交增值稅科目，也不需要在應交增值稅科目下設置進項稅額和銷項稅額等明細科目。

　　一、銷售商品確認收入

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　二、結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　小規模納稅人不用登記應交稅金—應繳增值稅(進項稅額)直接計入庫存商品。不用“應交稅費”科目，按票面上的價稅合計數入賬即可，因為小規模納稅人不需要進銷項抵扣，示如下：

　　借：庫存商品-xxx

　　貸：銀行存款，

　　未付款時，

　　借：庫存商品-xxx

　　貸：應付帳款—xxx

　　拓展知識：

　　1.小規模納稅人應按照不含稅銷售額和征收率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。

　　應納稅額=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)*征收率

　　2.增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　小規模公司減免稅款會計分錄怎么做?

　　1.發生業務時，應正常計算增值稅：

　　借：應收賬款(或銀行存款、庫存現金等科目)

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　2.銷售沒達到3萬，免征增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　一般納稅人增值稅會計分錄

　　1、如果是銷項稅額大于進項稅額，會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　同時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)，

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　以上是有關小規模納稅人增值稅分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　對于小規模納稅人來說，進項稅額是不得抵扣的，那么小規模納稅人的增值稅又是怎么計算的，我們來一起探討吧。

　　小規模納稅人應交增值稅的計算公式

　　應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）*征收率（適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%，今年受疫情影響減按為1%，政策實施期限到2020年12月31日）

　　又根據財稅〔2019〕13號文件規定：對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　小規模納稅人增值稅賬務處理參考

　　一、 銷售商品

　　借：庫存現金、銀行存款、應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　月末結轉時：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　二、購進貨物時

　　借：庫存商品等相關科目 (含增值稅)

　　貸：銀行存款、庫存現金、應付賬款等

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關小規模納稅人應交增值稅計算的內容，希望能幫到大家。

       小規模納稅人需要繳納增值稅，征收率一般為3%。經營租賃的增值稅是否也是一樣呢？還不清楚的小伙伴來和會計網就一起了解吧。

　　小規模納稅人經營租賃增值稅稅率是多少？

　　小規模納稅人提供形動產租賃服務增值稅適用3%的征收率。

　　一、2%和3%的征收率

　　小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產之外的物品，按3%的征收率征收增值稅。

　　二、5%的征收率

　　小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規模納稅人出租不動產，按以下規定繳納增值稅：

　　1.單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　2.其他個人出租不動產(不含住房)，按5%的征收率計算應納稅額;其他個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　小規模納稅人賬務處理流程：

　　1、 繳稅憑證處理

　　借：應交稅金-增值稅3%

　　應交稅金-城建稅

　　其他應交款-教育費附加

　　貸：銀行存款

　　2、 費用憑證

　　借：管理費用-明細

　　貸：現金或銀行存款

　　3、社保及住房公積金

　　借：管理費用-社保類(住房公積金)

　　其他應收款-社保類 (住房公積金)

　　貸：銀行存款

　　如果沒有提供扣個人依據，先全額下費用，匯算清繳再做調整。

　　以上就是小規模納稅人經營租賃增值稅稅率及小規模納稅人賬務處理流程相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　我們知道符合條件的小規模納稅人可以免征增值稅，而小規模納稅人申報納稅也是有技巧的。那么接下來會計網將為大家分享小規模納稅人免征增值稅的納稅申報口訣，大家一起來學習吧！

　　小規模納稅人免征增值稅之申報口訣

　　前臺申報監控少 易出疑點別大意

　　征期金三申報表 各類提醒要注意

　　一欄要大二加三 四五六欄也統一

　　專票有數不享受 不超三十有紅利

　　個體申報要三看 一欄免稅核定額

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　有數據的不動產 五率扣除多在意

　　以上逐條能做到 小微優惠沒問題

　　我們先來看這張申報表，這樣我們就能很好理解這些技巧了。

　　一欄要大二加三 四五六欄也統一

　　這里是指申報表中第1欄應稅銷售額要大于第2欄的專票銷售額和第3欄普票銷售額的和。所以，第4欄的應稅銷售額應大于第5欄的專票銷售額和第6欄普票銷售額的和。

　　專票有數不享受 不超三十有紅利

　　小規模開具增值稅普通發票，如果有稅局代開或符合規定可以自開的增值稅專用發票，要按照開具的專票相對應的稅額計算繳納增值稅，但有一點除外，就是納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發票開具的銷售額，可以享受免稅。

　　個體申報要三看 一欄免稅核定額

　　小規模的個體戶在前臺申報時，如果代開發票銷售額按月超過10萬(按季30萬)的話，在保存報表前，應確認第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，免稅銷售額欄次不應有數據。

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　如果小規模納稅人是于季度中間開業或注銷，還未達到一個完整季度的，要視同一個完整的季度享受免稅。

　　有數據的不動產 五率扣除多在意

　　納稅人超過小規模免稅標準后，新增的“本期銷售不動產的銷售額”欄次(位于小規模納稅人申報表最上方)填寫時可能涉及不動產扣除額，此欄次數據與5%征收率的應稅銷售額數據應一致;銷售額總額未超過小微標準(含不動產銷售額)，不動產銷售額也可以享受免稅。

（圖源網絡）

　　兩會傳來稅收好消息！小規模納稅人起征點將提高到15萬！對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅！

　　小規模納稅人起征點將提高到15萬！

　　一、繼續執行制度性減稅政策，延長小規模納稅人增值稅優惠等部分階段性政策執行期限，實施新的結構性減稅舉措，對沖部分政策調整帶來的影響。將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

　　【附現政策】

　　(1)對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　(2)對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　二、研發加計扣除：100%扣除延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，將制造業企業加計扣除比例提高到100%，用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入，著力推動企業以創新引領發展。

　　【現政策】

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　三、對先進制造業企業按月全額退還增值稅增量留抵稅額

　　【現政策】

　　納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

　　四、擴大環境保護、節能節水等企業所得稅優惠目錄范圍，促進新型節能環保技術、裝備和產品研發應用，培育壯大節能環保產業。

　　以上稅收優惠，請以最新官方政策文件為準。

　　小規模納稅人征收率是多少？怎么計算？

　　小規模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔?很多人以為小規模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，今天我們來一起學習一下！

　　一、三檔征收率

　　1. 征收率為3%(一般適用)

　　根據《增值稅暫行條例》第十二條的規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。

　　這是小規模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務，銷售服務的過程中，最常用的一種征收率，計稅時：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　應納稅額=銷售額×3%

　　2. 征收率為5%(特定范圍)

　　一般來說，小規模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內小規模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產，不動產租賃等，以及小規模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。計稅時:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)

　　應納稅額=銷售額×5%

　　3. 征收率為1%(階段性減免)

　　根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)及《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號)規定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。計稅時：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

　　應納稅額=銷售額×1%

　　這里要注意三點：

　　1. 階段性：這個征收率是階段性適用的，有效時間為2020年3月1日至12月31日，注意，這里說的是增值稅納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日，自2021年1月1日起，對湖北省增值稅小規模納稅人,暫繼續免征增值稅;對其他地區增值稅小規模納稅人,暫繼續減按1%征收率征收增值稅。開具發票選擇征收率,暫繼續照此執行。待正式文件出臺后,以正式文件為準。

　　2. 可放棄：納稅人也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發票;

　　3. 僅針對征收率為3%征收率的范圍的有相應的減征政策，適用5%的范圍正常納稅。

　　二、兩項減征規則

　　1. 征收率3%減按2%征收

　　(1)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

　　(2)小規模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×2%

　　2. 征收率5%減按1.5%征收

　　根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號公告)規定：小規模納稅人出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規定繳納增值稅：

　　(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。銷售額=含稅銷售額/(1+5%)應納稅額=銷售額×1.5%

　　來源：本文由會計網整理發布，編輯：小會。素材來源：新華網、小陳稅務08、國家稅務總局滁州市稅務局、廈門稅務。內容僅供讀者學習、交流之目的。文章版權歸原作者所有。如有不妥，請聯系刪除。

　　對于小規模納稅人而言，經營過程中取得銷售收入的，應按規定申報繳納增值稅。上交增值稅時，一般采用哪些方法申報？

　　小規模納稅人增值稅申報方法

　　小規模增值稅的申報方法

　　以2021年9月申報納稅為例：

　　一、金稅盤2.0版本抄報稅

　　計算機連接互聯網登陸開票系統，網絡正常狀態下會自動進行匯總上傳并直接完成清卡操作!

　　注意：只要金稅盤發行成功，不管是否購買增值稅發票，或發票是否已經讀入，都需要進行抄報清卡工作!

　　查詢清卡成功方法：

　　點擊“ 匯總處理-狀態查詢-增值稅專用發票及增值稅普通發票”

　　看到以下信息：

　　上次匯總報送日期：2021年09月01日00時00分

　　匯總報送起始日期：2021年10月01日

　　匯總報稅資料：無

　　或者您只看鎖死日期更新到2021年10月，匯總報稅資料“無”，此狀態說明您2021年09月已經完成清卡工作。

　　二、金稅盤3.0版本抄報稅

　　升級到3.0版本的用戶，軟件頁面有些許的變化以外，其他變化不大呦，計算機連接互聯網登陸開票系統，網絡正常狀態下會自動進行匯總上傳并直接完成清卡操作!

　　注意：只要金稅盤發行成功，不管是否購買增值稅發票，或發票是否已經讀入，都需要進行抄報清卡工作!

　　查詢清卡成功方法：

　　點擊匯總處理-金稅設備狀態查詢，進入后在左側選項中選擇您想要查看的發票狀態。

　　看到以下信息：

　　上次匯總報送日期：2021年09月01日00時00分

　　匯總報送起始日期：2021年10月01日

　　匯總報稅資料：無

　　或者您只看鎖死日期更新到2021年10月,匯總報稅資料“無”，此狀態說明您2021年09月已經完成清卡工作。

　　小規模納稅人申報表包括哪些？

　　1、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》，這張表是必填表;

　　2、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)附列資料(一)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)，這張表是選填表，本表是有銷售服務等有扣除項目的納稅人填寫，其他小規模納稅人無需填報;

　　3、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)這張表是附加稅費的申報表;

　　4、《增值稅減免稅申報明細表》這張表也是選填的，這張表是一般納稅人和小規模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優惠的小規模納稅人需要填報這張表。比如購買稅控設備，技術維護費等。需要注意小規模納稅人享受月度銷售額不超過15萬(季度銷售額不超過45萬)免征增值稅政策不需要填寫這張表。該優惠政策的享受是在第一張主表當中反映，但是3%減按1%征收率的優惠政策，需要在這張表填報。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在一定規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱的會計核算不健全是指企業不能正確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額和應納稅額。

　　小規模納稅人一般是指會計核算不健全，無法按規定報送相關稅務資料的企業，對于小規模納稅人而言，繳納增值稅時，該如何做賬？

　　小規模納稅人增值稅如何做賬？

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。其中，“會計核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收。

　　增值稅如何計算？

　　1.一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　當期銷項稅額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2.簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　當期應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　3.進口環節增值稅

　　（1）進口非應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　應納稅額=（關稅完稅價格+關稅稅額）×稅率

　　（2）進口應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　應納稅額=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）×稅率

　　有些經營規模較小的企業可能會享受到國家的稅收優惠政策，可以減免增值稅。那么小規模納稅人減免的增值稅應如何做賬？

　　小規模納稅人減免增值稅的賬務處理

　　1、發生業務時

　　借：銀行存款/應收賬款等項目

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅

　　2、免征增值稅時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　什么是小規模納稅人？

　　是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。

　　增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　包括增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　增值稅是我國最主要的稅種之一，對于小規模企業而言，只要超過增值稅起征點，則應按規定繳納增值稅，那么起征點是多少呢？

　　小規模納稅人的增值稅起征點是多少？

　　為了進一步支持微小企業發展，根據國家稅務總局的相關規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元（以１個季度為１個納稅期的，季度銷售額未超過４５萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過１５萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額。

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人的原因

　　１、簡化增值稅的計算和征收

　　２、有利于減少稅收征管漏洞。

　　增值稅的賬務處理

　　1、小規模納稅人

　　計提時

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在減稅和免稅的環境下，國家為小納稅人提供了很多優惠政策。那么小規模納稅人在開具專票時能否享受減免稅優惠政策？又應該如何納稅？

　　小規模納稅人開具增值稅專票的申報流程

　　根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）文規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　1、如如果小規模納稅人的月銷售額（或季度應稅銷售額）不超過免征增值稅的銷售限額（月報稅最高15萬元，季度報稅最高45萬元），則針對開具普票的部分，可以享受免征增值稅的優惠，而開具專票的部分需要按照發票上注明的稅額繳納增值稅。

　　2、如果小規模納稅人月度銷售額（或季度應稅銷售額）超過增值稅免征增值稅對應的銷售額限額，則不管是開具專票對應的銷售額，還是開具普票對應的銷售額以及未開票對應的銷售額，均需要正常繳納增值稅，應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

　　3、特殊情況，本期發生銷售不動產的行為。如果小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，可以享受增值稅免稅優惠待遇，但與開具專用發票相對應的銷售額仍需繳納正常的增值稅。

　　小規模納稅人應如何提交納稅申報表？

　　小規模納稅人開具的專用發票對應的銷售額，應當按照適用的征收率填寫在“增值稅專用發票不含增值稅銷售額”的相應欄目中。小規模納稅人在此期間同時開具專用發票和普通發票，且未超過免征增值稅銷售限額的，應照常填寫專用發票對應的銷售額，而普通發票或未付發票的銷售額填寫在“免稅銷售額”的相應欄中。

　　增值稅是根據貨物（包括應稅勞務）流動產生的增值稅金額征收的流轉稅。但小規模納稅人規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，那小規模納稅人還需要繳納增值稅嗎？

　　小規模納稅人怎么繳納增值稅？

　　小規模納稅人必須繳納增值稅，小規模納稅人實行簡易計稅，按不含稅銷售額乘以征收率計算應納稅額，不扣除進項稅額。因此建議小規模納稅人不要取得增值稅專用發票，并明確告知供應商在采購過程中開具標準增值稅發票。

　　由于下面兩種因素，小規模納稅人也有可能取得增值稅專用發票。

　　(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規定的禁止開具增值稅專用發票的情形包括：

　　1、應稅行為的購買方為消費者個人的;

　　2、發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

　　一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票不屬于禁止開具增值稅專用發票的情形，并不違規。

　　(二)《增值稅發票開具指南》規定：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。

　　購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發票。

　　小規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，在取得增值稅專用發票后不需要認證，直接按價稅合計金額計入相關成本費用，不存在滯留票風險。

　　根據我國稅法的有關規定，個人和企業都有納稅義務。小規模納稅人作為一種集體納稅人，應當承擔納稅義務，履行納稅義務。其中小規模納稅人增值稅申報流程和一般納稅人是不一樣的，而且適用的稅率標準也是不同的。那么小規模納稅人增值稅申報流程是什么？

　　小規模納稅人增值稅的申報流程

　　一、增值稅，一般按月申報。

　　按開具發票金額/(1+3%)*3%的數額申報增值稅。需要申報的報表有：《小規模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產負債表》、《損益表》，所有的報表應該都可以從納稅申報系統生成打印，如果需要紙質報表，可以向當地稅務機關免費索取。

　　二、小規模納稅人增值稅注意事項

　　1.小規模納稅人的稅率為3%。小規模納稅人與一般納稅人的區別在于，小規模納稅人不能抵扣進項稅，應全額繳納成本，一般納稅人可以抵扣進項稅。

　　2.在正常情況下，辦完登記證之后應在當月申報。如果辦登記證的時候已經快到月底，可能還需要在下個月申報。

　　3.如果沒有收入（包括未開具發票的收入，盡管這是非法的），將進行零申報。就是收入為零，應納稅額也為零。

　　4.制作憑證時，直接計提稅費

　　5.小規模納稅人的識別號應填寫稅務登記證號

　　6.填寫貨物或應稅勞務名稱填主營業務項目

　　7.銷售額是指不含稅的收入金額

　　8.稅率填寫貴公司適用稅率：本期實際應納稅額=銷售*稅率。

　　9.應納稅額=本期實際應納稅額

　　不管是小規模納稅人，還是一般納稅人，都要進行增值稅申報。根據最新的優惠政策，相對于一般納稅人，小規模納稅人可以享受15萬以下免征增值稅的優惠。那么符合條件的小規模納稅人免征增值稅具體要如何申報呢？

　　小規模納稅人免征增值稅的申報流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入納稅申報界面后，點擊〖適用于小規模納稅人的增值稅〗按鈕，填寫納稅申報表。

　　3、進入申報表界面，開始填寫報表。小規模納稅人的增值稅免稅收入應填寫在第10行或第11行。第10行由企業填寫，第11行由個體工商戶填寫，第9行為兩者之和。

　　4、填寫免稅收入后，填寫免稅額。對于小規模納稅人，請填寫第18行或第19行。第18行為企業，第19行為個體工商戶。第17行是這兩行的總和。

　　5、填寫收入和免稅額后，最后填寫應繳納的稅款。如果沒有小規模納稅人開具的增值稅專用發票，則最終應納稅額應為零，因此可以在報告第20行和第22行填寫零。

　　6、填寫完數據后，你還需要填寫表格的末尾。在表格末尾的是否自行申報處選擇是或否。如果選擇“是”，則表示要申報的企業內部人員。選擇是否申報后，填寫相關人員的身份證號碼。

　　7、最后，檢查申報表，包括金額和表格末尾填寫的數據。選中后，單擊“申報”。點擊申報單后，小規模納稅人將免征增值稅。

　　什么是免稅收入？

　　免稅所得，是指屬于企業應納稅所得額，但依照稅法規定免征企業所得稅的所得。

　　好消息！財政部、國家稅務總局兩部門正式發文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財政部稅務總局

　　關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告

　　財政部稅務總局公告2022年第15號

　　為進一步支持小微企業發展，現將有關增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　《財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財政部

　　稅務總局

　　2022年3月24日

　　附：關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

　　一、小規模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

　　二、小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發票？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。據此，本公告第一條明確，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　三、小規模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發票？

　　答：按照本公告第一條規定，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。

　　四、小規模納稅人在2022年3月底前已經開具了增值稅發票，如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規模納稅人在2022年3月底前已經開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發票的，應按照原征收率開具紅字發票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發票，則應按照3%的征收率開具紅字發票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。

　　五、小規模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

　　上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規定計入了“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發生的銷售折讓、退回等涉稅事項產生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明確規定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　小規模納稅人在每個月末和季度末都需要進行增值稅的納稅申報，那么，應該如何進行申報呢？有什么需要注意的點嗎？

　　小規模納稅人如何進行增值稅納稅申報？

　　操作步驟：

　　先進入電子稅務，點擊“我要辦稅”再點擊“按期應申報”。

　　按季申報的小規模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統自動抄報稅，目前小規模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

　　1、小規模納稅人申報時比須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網上申報。

　　2、小規模納稅人申報時，應準確填寫申報，符合系統比對規則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網報系統會提示納稅人比對不符原因，并弓|導納稅人修改申報數據。納稅人須要按系統提示準確修改申報數據，符合系統比對后方可正常上傳申報數據。

　　3、納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經反復核對仍無法正常申報，則可按照系統提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜--證通、稅控設備增值稅申報表、營業執照、經辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。

　　4、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優惠的增值稅小規模納稅人需填寫本表。發生增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填本表。

　　為了進一步支持微小企業發展，根據國家稅務總局的相關規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。增值稅是什么?增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。

　　小規模每個月報什么稅小規模納稅人需要繳納的基本稅種：

　　(一)增值稅。小規模納稅人稅率為3%。

　　(二)城建稅(增值稅+消費稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區的稅率為7%，在縣城、鎮、大中型工礦企業不在縣城、鎮的稅率為5%，不在市區、縣城、鎮的稅率為1%。

　　(三)教育附加費(增值稅+消費稅)納稅額*3%。

　　(四)地方教育費附加(增值稅+消費稅)納稅額*1%。

　　(五)水利建設基金(增值稅+消費稅)納稅額*1%。

　　(六)企業所得稅(利潤總額*25%)。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。

　　基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額*稅率。稅收相關法律規定《稅收征管法》第3條規定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。”"

　　小規模納稅人，好消息又來啦！近日，《財政部、稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第19號）明確，為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，現將延續小規模納稅人增值稅減免政策，具體內容如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　三、政策執行至2027年12月31日。

　　大家記得享受哦！

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發布。