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　　個人所得稅是指以個人取得的各種應稅所得作為征稅對象所征收的一種稅，比如平時的工資薪金所得或勞務報酬所得都是要繳納個稅的。今天會計網給大家整理了個人所得稅完整的分錄匯總及個稅最新計算方法，來一同了解下吧。

　　個人所得稅相關會計分錄

　　1、工資薪金會計分錄

　　通常由單位代扣代繳，付款單位做以下分錄處理：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款、庫存現金

　　應交稅費—應交個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2、個體經營所得會計分錄

　　對于個體經營所得，一般是自行申報，做以下分錄處理：

　　借：所得稅費用

　　貸： 應交稅費—應交個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、其他各項所得會計分錄

　　對于其他各項所得，基本上是代扣代繳，相關分錄如下所示：

　　借：管理費用、應付股利、應付利息等

　　貸：銀行存款、庫存現金

　　應交稅費—應交個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4、計提所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納稅金時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　個人所得稅計算方法

　　1、個稅法修稿后，個人所得稅起征點從3500元提高到5000元，適用新的綜合所得稅率。個人所得稅計算公式：

　　應納稅所得額 = 工資收入金額 - 各項社會保險費 - 起征點;

　　應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 -速算扣除數;

　　2、新個稅法下，自2019年開始采用每月預扣預繳、次年統算多退少補的方法來計算個稅。個人工資薪金所得稅計算公式如下：

　　(1)本月應扣繳稅額= (本月累計應扣預繳納稅所得額 * 預扣稅率 - 速算扣除數)-累計減免稅額 - 累計已預扣預繳稅額

　　(2)本月累計應扣預繳納稅所得額= 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除

　　附：2020最新個稅預扣稅率表

　　表一適用居民個人工資、薪金所得預扣預繳

　　表二適用居民個人勞務報酬所得預扣預繳

　　勞務報酬個人所得稅怎么計算?

　　個人所得稅稅率分類

　　1、對于工資薪金所得，適用9級超額累進稅率。

　　2、對于個體工商戶的生產、經營所得，按年計算、分月預繳，適用5級超額累進稅率。

　　3、個人的稿酬所得，特許權使用費所得，勞務報酬所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得適用比例稅率。

　　個人所得稅含義

　　個人所得稅是以個人取得的各種應稅所得作為征稅對象所征收的一種稅，納稅義務人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。征收對象包括了：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，個體工商戶的生產、經營所得，利息、股息、紅利所得，特許權使用費所得，財產租賃所得和財產轉讓所得，對企事業單位的承包、承租經營所得，偶然所得和其他所得。

　　個人所得稅常見問題

　　1、如果不繳納個稅，會產生哪些后果?

　　答：不繳納個稅，將會由稅務機關追繳稅款、滯納金，還會處以罰款。(10000元以上，50000元以下)

　　2、個稅專項扣除包括哪些內容?

　　個稅專項扣除包括六項內容，分別是子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫療和贍養老人。

　　3、個人所得稅如何自行申報?

　　自行申報個稅，首先要下載個人所得稅APP，然后填寫相關信息，進行實名認證。之后填好基本信息好，按照符合自身要求來申報。

　　4、餐費是否需要扣繳個人所得稅?

　　如果是直接發放的餐費補貼，則需要并入工資繳納個稅。如果是出差在外的餐費或是公司給予的誤餐費，則不用繳納個稅。

　　以上就是關于個人所得稅完整分錄及計算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關個稅的內容，請繼續關注會計網!

　　一般情況下員工個稅由企業代扣代繳，企業未在規定時間內繳清稅款的，從滯納稅款之日起，需繳納相應數額的滯納金，那么個稅滯納金具體如何計算？

　　個稅滯納金的計算方法

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數×滯納金加收率(0.05%)

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額。

　　特點：

　　具有法定性、強制性和懲罰性的特點。

　　所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規明文規定的款項，個人和其他團體都無權私自設立;

　　強制性，是指滯納金的征收是由國家強制力保障實施的;

　　懲罰性，指的是滯納金是對超過規定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。

　　個稅滯納金的賬務處理

　　由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。因此企業代納稅人負擔的稅款屬于與企業經營活動無關的支出，應當將個稅滯納金記入“營業外支出”科目。

　　借：營業外支出—滯納金

　　       貸：庫存現金

　　新個稅法中，全年一次性獎金的計稅方式發生了較大的變化，可以單獨計稅，也可以合并計稅，具體應如何計算？

　　個稅獎金如何計算？

　　個稅獎金計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數;

　　其中，適用稅率及速算扣除數根據全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額對應綜合所得稅率表得到。

　　根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　年終獎金的賬務處理

　　年終獎計提時，貸方應計入“應付職工薪酬—獎金“科目：

　　借：銷售費用/管理費用/主營業務成本—獎金

　　        貸：應付職工薪酬—獎金

　　發放年終獎金時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬的二級科目比較多，主要包括工資、福利費、非貨幣性福利、社保費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃義務、辭退福利等。

　　資產總額，簡單而言是企業擁有的所有資產，一般涉及固定資產、流動資產、長期資產等，對于資產總額，應如何計算？

　　資產總額如何計算？

　　按照資產負債表左邊的那一列的合計總額，就是資產總額=流動資產+長期投資+固定資產+無形資產及遞延資產+其他資產。

　　資產總額指企業擁有或控制的全部資產，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形及遞延資產、其他長期資產等，即為企業資產負債表的資產總計項。

　　一般可以認為，某一會計主體的總資產金額等于其資產負債表的“資產總計”金額。

　　流動資產和固定資產分別是指什么？

　　流動資產是指預計在一個正常營業周期內或一個會計年度內變現、出售或耗用的資產和現金及現金等價物。如庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款、存貨等。

　　流動資產在周轉過渡中，從貨幣形態開始，依次改變其形態，最后又回到貨幣形態(貨幣資金→儲備資金、固定資金→生產資金→成品資金→貨幣資金)，各種形態的資金與生產流通緊密相結合，周轉速度快，變現能力強。加強對流動資產業務的審計，有利于確定流動資產業務的合法性、合規性，有利于檢查流動資產業務帳務處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產的使用效益。

　　1、在實物形態上，流動資產基本上體現為各部門以及居民的物資儲備。包括：

　　(1)處于生產和消費準備狀態的流動資產，是指生產單位儲備的生產資料和消費部門及居民儲備的消費品;

　　(2)處于待售狀態的流動資產。是指生產部門和流通部門庫存尚未出售的生產資料和消費品儲備以及國家儲藏的后備性物資;

　　(3)處于生產過程中的流動資產。是指生產單位的在制品、半成品儲備。

　　2、按照流動性大小可分為速動資產和非速動資產。包括：

　　(1)速動資產是指在很短時間內可以變現的流動資產，如貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項。

　　(2)非速動資產包括存貨、待攤費用、預付款、一年內到期的非流動資產以及其他流動資產。

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　公司經營發展過程中的凈資產，即所有者權益，包括實收資本、資本公積等，對于公司凈資產，應如何計算？

　　凈資產如何計算？

　　凈資產計算公式為：凈資產=所有者權益(包括實收資本或者股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等)=資產總額-負債總額。

　　凈資產如何理解？

　　企業的凈資產是指企業的資產總額減去負債以后的凈額，它由兩大部分組成，一部分是企業開辦當初投入的資本，包括溢價部分，另一部分是企業在經營之中創造的，也包括接受捐贈的資產，屬于所有者權益。

　　凈資產就是所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

　　負債總額是什么？

　　負債總額是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業，包括流動負債和長期負債。其中，長期負債是指償還期在一年以上，或超過一年的—個經營周期的債務。負債總額按企業當年審計報告中“資產負債表”所披露的負債總額科目余額填列。

　　個稅年度匯算于2021年3月1日正式開始，對于個人所得稅的計算，還是有很多人不太清楚，下面會計網就跟大家進行詳細講解。

　　一、納稅義務發生時間

　　根據規定，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

　　二、哪些個人所得需要繳納個人所得稅

　　(一)工資、薪金所得;(二)勞務報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權使用費所得;(五)經營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產租賃所得;(八)財產轉讓所得;(九)偶然所得。

　　三、新個稅法下如何計算工資、薪金?

　　在2019年實施的新個人所得稅法，明確了居民個人的工資、薪金所得在繳納個人所得稅時，日常采取累計預扣法進行預扣預繳;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，采取基本平移現行規定的做法預扣預繳。

　　何為累計預扣法?

　　計算公式為：累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

　　舉個例子：

　　一員工在2020年每月應發的工資為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，如果從1月起享受專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前3個月為例，應當按照以下方法計算預扣預繳稅額：

　　1月份：(10000-5000-1500-1000)×3%=75元;

　　2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75=75元;

　　3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75=75元。

　　除工資、薪金外，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得按次或者按月預扣預繳個人所得稅。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

　　在計算減除費用時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

　　最近會計網在后臺收到了一些小伙伴的提問，就是關于企業年金個人所得稅如何計算的問題，下面會計網就跟大家進行詳細解答。

　　企業年金個人所得稅計算方法

　　1、關于年金，主要是針對企業繳納的部分，要依法計算個稅，但是不是加入工資計稅，而是單獨計算個稅。

　　具體規定如下：企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業繳費的，視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。應納稅額=年金的企業繳費×適用稅率-速算扣除數

　　(2)對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

　　2、企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。

　　3、個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按規定繳納個人所得稅。

　　另外，你單位目前尚未建立個人賬戶，只是在賬面反映該項目，暫不需要計算繳納個稅，個稅是在員工取得所得時才扣繳的。

　　企業年金個人所得稅是什么?

　　企業年金個人所得稅一般指關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知，關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知是指企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　企業年金個人所得稅如何繳納?

　　根據《企業年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)第二條規定：本辦法所稱企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。

　　《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發放的企業年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標準內的部分。

　　2020年度個稅匯算清繳工作正火熱進行中，很多人在申報過程中并不清楚工資多少才需要繳納個稅，究竟個人所得稅起征點具體是多少?如何計算?我們來看看吧。

　　問：個人所得稅起征點是多少?

　　答：2020年度個稅起征點依然是5000元。如果工資低于這個數，是不需要納稅的。超過這個起征點，則要按照規定納稅。具體納稅標準，還要看工資對應的稅率。

　　個人所得稅征收范圍

　　1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%;

　　2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;

　　3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;

　　4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%;

　　5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%;

　　6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%;

　　7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%;

　　8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。

　　個人所得稅計算方法

　　個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。

　　計算方法：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。

　　計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

　　個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

　　工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數。

　　最近很多公司都陸陸續續安排發放員工2020年度年終獎金了，而對于年終獎，同樣會涉及到個稅問題，那么年終獎金的個人所得稅具體是怎么計算?今天會計網就跟大家詳細講解這個問題。

　　年終獎金個人所得稅計算方法

　　個人取得年終獎金應單獨按照一個月的工資所得計算繳納個稅，具體有三種計稅方法。

　　方法一：取得年終獎金當月個人的工資高于(或等于)費用扣除額(5000元)的，將年終獎金除以12個月，按照得出的數額找出所對應的稅率和速算扣除數，然后用獎金全額×稅率-速算扣除數，就是最終需要繳納的稅款額。

　　方法二：取得年終獎金當月個人的工資低于費用扣除額(5000元)的，將工資與年終獎金相加后，減去5000元，得出的數額，再除以12個月，找出對應的稅率和速算扣除數，然后用這一數額×稅率-速算扣除數，得出需要繳納的稅款額。

　　方法三：年終獎金與雙薪同一個月內發放時，將所發的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應稅率，然后用這一數額×稅率-速算扣除數。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

　　許多人會在工作之余做一些兼職，或者喜歡從事一些比較自由的非雇傭工作。在這種情況下，就有可能涉及到勞務報酬個人所得稅。對于勞務報酬個稅，該如何計算？

　　勞務報酬所得個稅計算方法

　　勞務報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得，包括從事裝潢、設計、制圖、安裝、測試、化驗、法律、醫療、咨詢、講學、會計、翻譯、影視、書畫、雕刻、錄音、錄像、演出、表演、審稿、展覽、廣告、介紹服務、技術服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　勞務報酬個人所得稅計算方法如下：

　　計算勞務報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個人所得稅。

　　應納稅款=勞務收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數

　　勞務報酬所得與工薪所得的區別

　　雇傭與非雇傭。工薪所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

　　勞務報酬是指個人獨立從事勞務取得的所得（即個人與被服務單位發生直接勞務關系），提供勞務的個人與被服務單位沒有穩定的、連續的勞動人事關系，也沒有任何勞動合同關系，其所得也不是以工資薪金形式領取的。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　相信大家都已經收到公司所發放的上一年度的年終獎金了，在拿到年終獎的同時同樣需要繳納一定的個稅，很多人不清楚年終獎個人所得稅是怎么計算的，下面會計網進行詳解。

　　年終獎個人所得稅計算方法

　　1、月工資收入和年終獎收入應繳納的個人所得稅，要分別計算。

　　2、找到年終獎對應的適用稅率

　　(1)如果月收入≧3500，用年終獎除以12，用此結果匹配圖1得到適用稅率和相應的速算扣除數

　　(2)如果月收入<3500，先用年終獎補足月收入與3500的差額，剩余部分再除以12，用此結果匹配圖1得到適用稅率和相應的速算扣除數

　　3、年終獎個稅=(年終獎-補足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數

　　舉例說明

　　案例1：甲月收入5000元，當月發放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計算，即：(5000-3500)×3%=45元;年終獎18000元，首先除以12個月為1500元，對應的適用稅率3%，則年終獎應繳個稅18000×3%=540元。總計甲應繳個稅45+540=585元。

　　案例2：乙月收入10000元，當月發放年終獎36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數555計算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應適用稅率10%和速算扣除數105計算，即：36000×10%-105=3495元。總計應繳個稅745+3495=4240元。

　　案例3：丙月收入3400元，當月發放年終獎24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分100元(3500-3400)，再將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數105計算，(24100-100)×10%-105=2295元;總計應繳個稅0+2295=2295元。

　　在日常工作中，財務人員基本上都會涉及到股權轉讓這一塊工作內容，很多人并不清楚股權轉讓個人所得稅額是怎么計算的，下面就由會計網為大家一一詳解。

　　股權轉讓個人所得稅介紹

　　轉讓個人股權個人所得稅的計算是按照，股權轉讓價格減除股權計稅成本和轉讓過程重的相關稅費后的余額為應納稅所得額，股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

　　股權轉讓個人所得稅額的計算公式為：

　　個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-本金(原值)-合理費用)×20%。

　　股權轉讓個人所得稅額計算

　　根據《個人所得稅》第六條第五款規定，財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。《實施條例》第二十二條規定財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅;第十九條規定稅法第六條第五項所說的財產原值，對于有價證券，是指為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用。

　　什么是合理費用?

　　關于這個問題，法律沒有明確的規定，一般是指為辦理股權轉讓手續作出的必要開支。《個人所得稅法》第三條第五款規定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　關于稿酬所得的個稅問題，很多財會人都不清楚具體是怎么計算的，最近會計網在后臺也收到了很多類似的問題，對此今天就跟大家一一詳解。

　　稿酬所得個人所得稅計算方法

　　我國的相關稅法所規定，對于稿費或者是版稅收入的個人所得稅，其稅率規定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。

　　稿酬所得要以每次出版、發表所取得的收入為一次來計算繳納個人所得稅。

　　具體的計算方法如下：

　　每次應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%×(1-30%)

　　應納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

　　每次收入額(>4000)×(1-20%)

　　稿酬所得的每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　每次取得的收入按如下規定確定：

　　(1)個人每次以圖書，報刊方式出版，發表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

　　(2)個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

　　(3)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

　　舉個例子：

　　某人因一篇小說出版，獲得稿費20000元，之后加印又獲得稿費10000元。

　　第一次繳納個人所得稅：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　第二次繳納個人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120(元)。

　　在日常工作中，財會人員都會涉及到個人所得稅申報、計算等方面事情，對于剛入行小白來說，有些人還是不太清楚個人所得稅具體是如何計算的，下面會計網就進行詳細講解。

　　一、薪酬、福利

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　現行方法

　　應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

　　扣除標準5000元/月(工資、薪金所得適用)。

　　二、獎金

　　《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規 定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

　　(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

　　計算個人所得稅的方法有兩種：

　　1、公式計算

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　2、個人所得稅計算器。

　　如今，當員工達到了一定的績效時，企業就會發放相應的獎金作為獎勵，對于這部分的金額，很多財會人員不清楚具體如何計算，下面會計網給大家詳解。

　　獎金個人所得稅如何計算?

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳。當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的：應按稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

　　計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額

　　按納稅人不同計算有所區別

　　一般納稅人

　　銷售貨物或提供應稅勞務

　　納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　小規模納稅人

　　銷售貨物或提供應稅勞務

　　小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第十二條規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　納稅人進口貨物

　　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

　　最近，很多小伙伴問及有關股利分紅的問題，股利分紅分為利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得等，不同的納稅主體稅率也不一樣，下面我們來看看吧。

　　股利分紅個人所得稅是多少?

　　自2013年1月1日起，我國實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

　　(1)個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;

　　(2)持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;

　　(3)持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。

　　上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　《個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：

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　　7、利息、股息、紅利所得;

　　第三條個人所得稅的稅率：

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　　5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　根據我國現行稅法的規定，不同的納稅主體適用的稅率也不盡相同：

　　一、股東為自然人

　　根據《個人所得稅法》的相關規定，自然人從公司獲取的股息、紅利應當按照實際所得的20%繳納個人所得稅。但是，外籍個人在境內投資企業取得的股息、紅利所得暫時免征個人所得稅。自然人投資上市公司或者新三板掛牌企業的，其所獲得的股息、紅利應繳納的個人所得稅則以持股時間為依據實施差別化的稅收政策。

　　二、股東為公司

　　根據《企業所得稅法》的規定，居民企業的企業所得稅稅率為25%，非居民企業的企業所得稅稅率則為20%。但是，居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，非居民企業在境內投資所得的股息、紅利可以減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　三、股東為合伙企業或者個人獨資企業

　　合伙企業和個人獨資企業對外投資分得的股息、紅利，不需要以合伙企業或者個人獨資企業為主體繳納企業所得稅，而是作為投資者個人取得的利息、股利、紅利所得繳納個人所得稅。也就是說，以合伙企業和個人獨資企業作為股東對外投資分得的股息、紅利，應當按照個人所得稅的納稅標準由投資人納稅。

　　股東分紅納稅的5種計算方法：

　　1.個人股東分紅按照應得紅利的20%繳納個人所得稅。

　　2.從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。

　　3.外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。

　　4.居民企業從其他居民企業取得的投資分紅收益為免交稅收。

　　5.境外非居民企業股東從中國居民企業取得2008年及以后的股息，按10%的稅率繳納企業所得稅。

　　股東分紅是在企業繳納企業所得稅(25%)后抽取部分盈利或全部盈利分配給股東的紅利，然后到股東還需要繳納20%的個人所得稅。

　　個人所得稅起征點，是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。那么2021年最新個稅起征點是多少?怎么計算?我們來看看吧。

　　2021年個人所得稅起征點是多少?

　　根據最新相關法規，目前個稅起征點依然是5000元。如果工資低于這個數，是不需要納稅的。超過這個起征點，則要按照規定納稅。具體納稅標準，還要看工資對應的稅率。

　　1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%;工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%;

　　2、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%;工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%;工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%;工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。

　　2021年個稅計算方法：

　　個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。

　　計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。

　　計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

　　個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

　　工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數。

　　2022年個人所得稅的計算公式為：本月應扣繳稅額=（本月累計應扣預繳納稅所得額×預扣稅率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額；本月累計應扣預繳納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

　　2022年個人所得稅怎么計算？

　　2022年個人所得稅的計算公式為（個稅起征點5000元）：

　　本月應扣繳稅額=（本月累計應扣預繳納稅所得額×預扣稅率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　本月累計應扣預繳納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

　　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　　1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

　　2、取得應稅所得沒有扣繳義務人；

　　3、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

　　4、取得境外所得；

　　5、因移居境外注銷中國戶籍；

　　6、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

　　7、國務院規定的其他情形。

　　哪些情形無需辦理年度匯算？

　　1、年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

　　2、年度匯算需補稅金額不超過400元的；

　　3、已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

　　4、符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

　　繳納個人所得稅的項目有哪些？

　　《個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　　1、工資、薪金所得；

　　2、勞務報酬所得；

　　3、稿酬所得；

　　4、特許權使用費所得；

　　5、經營所得；

　　6、利息、股息、紅利所得；

　　7、財產租賃所得；

　　8、財產轉讓所得；

　　9、偶然所得。

　　居民個人取得前款第一項至第四項所得（即綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

　　專項附加扣除包含哪些范圍？

　　根據《關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）規定，專項附加扣除包括：

　　1、子女教育。納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。

　　2、繼續教育。納稅人接受學歷或非學歷繼續教育的支出，在規定期間可按每年4800元或3600元定額扣除。

　　3、大病醫療。一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

　　4、住房貸款利息。納稅人本人或配偶發生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標準定額扣除。

　　5、住房租金。納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發生的租金支出，可根據承租住房所在城市的不同，按每月800元到1500元定額扣除。

　　6、贍養老人。納稅人贍養60歲（含）以上父母的，按照一定標準定額扣除。納稅人為獨生子女的每月扣除額度2000元。

　　個人所得稅的稅率

　　1、綜合所得，適用3%至45%超額累進稅率；

　　2、經營所得，適用5%至35%的超額累進稅率；

　　3、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　固定資產折舊計算方法包括平均年限法、雙倍余額遞減法、年數總和法、工作量法四種。

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　四種折舊方法的計算公式是什么？

　　1、平均年限法：年折舊率=（1-預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年），月折舊額=固定資產原價×月折舊率；

　　2、雙倍余額遞減法：年折舊率=2÷預計的使用年限，月折舊率=年折舊率÷12，月折舊額=期初固定資產賬面凈值×月折舊率；

　　3、年數總和法：年折舊率=尚可使用壽命÷預計使用壽命的年數總和，月折舊率=年折舊率÷12，月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率；

　　4、工作量法：單位工作量折舊額=固定資產原價×（1-預計凈殘值率）÷預計總工作量。某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額。

　　四種折舊方法分別是什么意思？

　　平均年限法又稱直線法，是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法；雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每年年初固定資產凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊額的一種方法；年數總和法是將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子，以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額；工作量法是根據實際工作量計提固定資產折舊額的一種方法。

　　折舊費屬于什么成本？

　　折舊費可以計入“主營業務成本”。主營業務成本是指銷售商品、提供服務等經營活動發生的成本。企業在確認銷售商品、提供服務等主營業務收入時，一般將銷售商品和提供服務的成本轉入主營業務成本。

　　定期存款計算方法為：利息=本金(存款金額)×存期×存款利率，存期是指存款的時間。定期存款計算利息時，按照存期“算頭不算尾”的方法，從存入算至支取的前一日為止。存期一般按對年或對月計算。對年按360天計算，對月按30天計算。

　　定期存款的存期一般有3個月、6個月、1年、2年、3年、5年。存款利息由存款本金、利率和存款期限決定，存款利息分為單利法和復利法。

　　什么是定期存款？

　　定期存款也稱“定期存單”，銀行與存款人雙方在存款時事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。定期存單在到期前存款人需要資金可以在市場上賣出；但是有些定期存單不能轉讓，如果在到期前向銀行提取資金，則需要向銀行支付一定的費用。

　　提前支取未到期的定期存款是什么樣的？

　　未到期的定期存款，存款人提前支取必須持存單和存款人的辦理身份證明；代儲戶支取的，代支取人還必須持有其身份證明，其利率按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，取款人在支付的憑單上簽具支取人姓名。

　　定期存款與活期存款有哪些不同？

　　定期存款與活期存款在取款期限、存款時間、存款利率、取款等方面不同。

　　取款期限上，定期存款只有到達期限才能夠領取，而活期存款能夠隨時領取；存款時間方面，定期存款一般可選擇存一個季度，半年，或整年，時長由存款人決定，活期存款沒有時間限制；在存款利率上，定期存款利率比活期存款高，并且定期所選的時間越長，利息越高，活期存款利率在一定時間內是固定的；取款方面，定期存款如果要提前領取，則按活期存款利率計算利息，活期存款提取時只能選擇領取現金或者轉入其他活期賬戶。