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　　個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。那么2021年最新個(gè)稅起征點(diǎn)是多少?怎么計(jì)算?我們來看看吧。

　　2021年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是多少?

　　根據(jù)最新相關(guān)法規(guī)，目前個(gè)稅起征點(diǎn)依然是5000元。如果工資低于這個(gè)數(shù)，是不需要納稅的。超過這個(gè)起征點(diǎn)，則要按照規(guī)定納稅。具體納稅標(biāo)準(zhǔn)，還要看工資對應(yīng)的稅率。

　　1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%;工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%;工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%;工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%;

　　2、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%;工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%;工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%;工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

　　2021年個(gè)稅計(jì)算方法：

　　個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

　　計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　2022年個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：本月應(yīng)扣繳稅額=（本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額×預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額；本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

　　2022年個(gè)人所得稅怎么計(jì)算？

　　2022年個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為（個(gè)稅起征點(diǎn)5000元）：

　　本月應(yīng)扣繳稅額=（本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額×預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

　　1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

　　2、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

　　3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

　　4、取得境外所得；

　　5、因移居境外注銷中國戶籍；

　　6、非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

　　7、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　哪些情形無需辦理年度匯算？

　　1、年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

　　2、年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

　　3、已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

　　4、符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

　　繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有哪些？

　　《個(gè)人所得稅法》第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

　　1、工資、薪金所得；

　　2、勞務(wù)報(bào)酬所得；

　　3、稿酬所得；

　　4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　　5、經(jīng)營所得；

　　6、利息、股息、紅利所得；

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　9、偶然所得。

　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（即綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　專項(xiàng)附加扣除包含哪些范圍？

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除包括：

　　1、子女教育。納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　2、繼續(xù)教育。納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除。

　　3、大病醫(yī)療。一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　4、住房貸款利息。納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　5、住房租金。納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可根據(jù)承租住房所在城市的不同，按每月800元到1500元定額扣除。

　　6、贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為獨(dú)生子女的每月扣除額度2000元。

　　個(gè)人所得稅的稅率

　　1、綜合所得，適用3%至45%超額累進(jìn)稅率；

　　2、經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率；

　　3、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　在日常工作中，財(cái)會人員都會涉及到個(gè)人所得稅申報(bào)、計(jì)算等方面事情，對于剛?cè)胄行“讈碚f，有些人還是不太清楚個(gè)人所得稅具體是如何計(jì)算的，下面會計(jì)網(wǎng)就進(jìn)行詳細(xì)講解。

　　一、薪酬、福利

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。

　　現(xiàn)行方法

　　應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月(工資、薪金所得適用)。

　　二、獎(jiǎng)金

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī) 定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　計(jì)算個(gè)人所得稅的方法有兩種：

　　1、公式計(jì)算

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、個(gè)人所得稅計(jì)算器。

　　在日常工作中，財(cái)務(wù)人員基本上都會涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一塊工作內(nèi)容，很多人并不清楚股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額是怎么計(jì)算的，下面就由會計(jì)網(wǎng)為大家一一詳解。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅介紹

　　轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)個(gè)人所得稅的計(jì)算是按照，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程重的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳稅，適用20%的比例稅率。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為：

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(原值)-合理費(fèi)用)×20%。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額計(jì)算

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅》第六條第五款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算方式是以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。《實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅;第十九條規(guī)定稅法第六條第五項(xiàng)所說的財(cái)產(chǎn)原值，對于有價(jià)證券，是指為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

　　什么是合理費(fèi)用?

　　關(guān)于這個(gè)問題，法律沒有明確的規(guī)定，一般是指為辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)作出的必要開支。《個(gè)人所得稅法》第三條第五款規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　許多人會在工作之余做一些兼職，或者喜歡從事一些比較自由的非雇傭工作。在這種情況下，就有可能涉及到勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅。對于勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，該如何計(jì)算？

　　勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算方法

　　勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，包括從事裝潢、設(shè)計(jì)、制圖、安裝、測試、化驗(yàn)、法律、醫(yī)療、咨詢、講學(xué)、會計(jì)、翻譯、影視、書畫、雕刻、錄音、錄像、演出、表演、審稿、展覽、廣告、介紹服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：

　　計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅時(shí)，如果一次勞務(wù)的收入不超過四千元，則減除八百元的費(fèi)用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅款=勞務(wù)收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　勞務(wù)報(bào)酬所得與工薪所得的區(qū)別

　　雇傭與非雇傭。工薪所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬是指個(gè)人獨(dú)立從事勞務(wù)取得的所得（即個(gè)人與被服務(wù)單位發(fā)生直接勞務(wù)關(guān)系），提供勞務(wù)的個(gè)人與被服務(wù)單位沒有穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動人事關(guān)系，也沒有任何勞動合同關(guān)系，其所得也不是以工資薪金形式領(lǐng)取的。

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　最近會計(jì)網(wǎng)在后臺收到了一些小伙伴的提問，就是關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何計(jì)算的問題，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1、關(guān)于年金，主要是針對企業(yè)繳納的部分，要依法計(jì)算個(gè)稅，但是不是加入工資計(jì)稅，而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

　　具體規(guī)定如下：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

　　3、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　另外，你單位目前尚未建立個(gè)人賬戶，只是在賬面反映該項(xiàng)目，暫不需要計(jì)算繳納個(gè)稅，個(gè)稅是在員工取得所得時(shí)才扣繳的。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅是什么?

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅一般指關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知，關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知是指企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何繳納?

　　根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)第二條規(guī)定：本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發(fā)放的企業(yè)年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分。

　　新個(gè)稅法中，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式發(fā)生了較大的變化，可以單獨(dú)計(jì)稅，也可以合并計(jì)稅，具體應(yīng)如何計(jì)算？

　　個(gè)稅獎(jiǎng)金如何計(jì)算？

　　個(gè)稅獎(jiǎng)金計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù);

　　其中，適用稅率及速算扣除數(shù)根據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對應(yīng)綜合所得稅率表得到。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)第一條規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎(jiǎng)金的賬務(wù)處理

　　年終獎(jiǎng)計(jì)提時(shí)，貸方應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金“科目：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本—獎(jiǎng)金

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬的二級科目比較多，主要包括工資、福利費(fèi)、非貨幣性福利、社保費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)、辭退福利等。

　　一般情況下員工個(gè)稅由企業(yè)代扣代繳，企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清稅款的，從滯納稅款之日起，需繳納相應(yīng)數(shù)額的滯納金，那么個(gè)稅滯納金具體如何計(jì)算？

　　個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.05%)

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。

　　特點(diǎn)：

　　具有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。

　　所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項(xiàng)，個(gè)人和其他團(tuán)體都無權(quán)私自設(shè)立;

　　強(qiáng)制性，是指滯納金的征收是由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施的;

　　懲罰性，指的是滯納金是對超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。

　　個(gè)稅滯納金的賬務(wù)處理

　　由于個(gè)人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個(gè)人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)將個(gè)稅滯納金記入“營業(yè)外支出”科目。

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　最近，很多小伙伴問及有關(guān)股利分紅的問題，股利分紅分為利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等，不同的納稅主體稅率也不一樣，下面我們來看看吧。

　　股利分紅個(gè)人所得稅是多少?

　　自2013年1月1日起，我國實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

　　(1)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(2)持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(3)持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　《個(gè)人所得稅法》第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

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　　7、利息、股息、紅利所得;

　　第三條個(gè)人所得稅的稅率：

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　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，不同的納稅主體適用的稅率也不盡相同：

　　一、股東為自然人

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，自然人從公司獲取的股息、紅利應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際所得的20%繳納個(gè)人所得稅。但是，外籍個(gè)人在境內(nèi)投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫時(shí)免征個(gè)人所得稅。自然人投資上市公司或者新三板掛牌企業(yè)的，其所獲得的股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅則以持股時(shí)間為依據(jù)實(shí)施差別化的稅收政策。

　　二、股東為公司

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率則為20%。但是，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，非居民企業(yè)在境內(nèi)投資所得的股息、紅利可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、股東為合伙企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資分得的股息、紅利，不需要以合伙企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為主體繳納企業(yè)所得稅，而是作為投資者個(gè)人取得的利息、股利、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。也就是說，以合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為股東對外投資分得的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)由投資人納稅。

　　股東分紅納稅的5種計(jì)算方法：

　　1.個(gè)人股東分紅按照應(yīng)得紅利的20%繳納個(gè)人所得稅。

　　2.從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。

　　3.外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。

　　4.居民企業(yè)從其他居民企業(yè)取得的投資分紅收益為免交稅收。

　　5.境外非居民企業(yè)股東從中國居民企業(yè)取得2008年及以后的股息，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　股東分紅是在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅(25%)后抽取部分盈利或全部盈利分配給股東的紅利，然后到股東還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

　　最近很多公司都陸陸續(xù)續(xù)安排發(fā)放員工2020年度年終獎(jiǎng)金了，而對于年終獎(jiǎng)，同樣會涉及到個(gè)稅問題，那么年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅具體是怎么計(jì)算?今天會計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解這個(gè)問題。

　　年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　個(gè)人取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)按照一個(gè)月的工資所得計(jì)算繳納個(gè)稅，具體有三種計(jì)稅方法。

　　方法一：取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資高于(或等于)費(fèi)用扣除額(5000元)的，將年終獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。

　　方法二：取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資低于費(fèi)用扣除額(5000元)的，將工資與年終獎(jiǎng)金相加后，減去5000元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。

　　方法三：年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　個(gè)稅年度匯算于2021年3月1日正式開始，對于個(gè)人所得稅的計(jì)算，還是有很多人不太清楚，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)講解。

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

　　二、哪些個(gè)人所得需要繳納個(gè)人所得稅

　　(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(五)經(jīng)營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。

　　三、新個(gè)稅法下如何計(jì)算工資、薪金?

　　在2019年實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。

　　何為累計(jì)預(yù)扣法?

　　計(jì)算公式為：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

　　舉個(gè)例子：

　　一員工在2020年每月應(yīng)發(fā)的工資為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，如果從1月起享受專項(xiàng)附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前3個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

　　1月份：(10000-5000-1500-1000)×3%=75元;

　　2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75=75元;

　　3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75=75元。

　　除工資、薪金外，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

　　在計(jì)算減除費(fèi)用時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

　　如今，當(dāng)員工達(dá)到了一定的績效時(shí)，企業(yè)就會發(fā)放相應(yīng)的獎(jiǎng)金作為獎(jiǎng)勵(lì)，對于這部分的金額，很多財(cái)會人員不清楚具體如何計(jì)算，下面會計(jì)網(wǎng)給大家詳解。

　　獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：應(yīng)按稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額

　　按納稅人不同計(jì)算有所區(qū)別

　　一般納稅人

　　銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　小規(guī)模納稅人

　　銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　納稅人進(jìn)口貨物

　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

　　相信大家都已經(jīng)收到公司所發(fā)放的上一年度的年終獎(jiǎng)金了，在拿到年終獎(jiǎng)的同時(shí)同樣需要繳納一定的個(gè)稅，很多人不清楚年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算的，下面會計(jì)網(wǎng)進(jìn)行詳解。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1、月工資收入和年終獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，要分別計(jì)算。

　　2、找到年終獎(jiǎng)對應(yīng)的適用稅率

　　(1)如果月收入≧3500，用年終獎(jiǎng)除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

　　(2)如果月收入<3500，先用年終獎(jiǎng)補(bǔ)足月收入與3500的差額，剩余部分再除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

　　3、年終獎(jiǎng)個(gè)稅=(年終獎(jiǎng)-補(bǔ)足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　舉例說明

　　案例1：甲月收入5000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計(jì)算，即：(5000-3500)×3%=45元;年終獎(jiǎng)18000元，首先除以12個(gè)月為1500元，對應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅18000×3%=540元。總計(jì)甲應(yīng)繳個(gè)稅45+540=585元。

　　案例2：乙月收入10000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎(jiǎng)36000元，除以12個(gè)月為3000元，對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，即：36000×10%-105=3495元。總計(jì)應(yīng)繳個(gè)稅745+3495=4240元。

　　案例3：丙月收入3400元，當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎(jiǎng)收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元(3500-3400)，再將剩余部分24000元除以12個(gè)月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，(24100-100)×10%-105=2295元;總計(jì)應(yīng)繳個(gè)稅0+2295=2295元。

　　關(guān)于稿酬所得的個(gè)稅問題，很多財(cái)會人都不清楚具體是怎么計(jì)算的，最近會計(jì)網(wǎng)在后臺也收到了很多類似的問題，對此今天就跟大家一一詳解。

　　稿酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　我國的相關(guān)稅法所規(guī)定，對于稿費(fèi)或者是版稅收入的個(gè)人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。

　　稿酬所得要以每次出版、發(fā)表所取得的收入為一次來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　具體的計(jì)算方法如下：

　　每次應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

　　每次收入額(>4000)×(1-20%)

　　稿酬所得的每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

　　(1)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(3)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

　　舉個(gè)例子：

　　某人因一篇小說出版，獲得稿費(fèi)20000元，之后加印又獲得稿費(fèi)10000元。

　　第一次繳納個(gè)人所得稅：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　第二次繳納個(gè)人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120(元)。

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳工作正火熱進(jìn)行中，很多人在申報(bào)過程中并不清楚工資多少才需要繳納個(gè)稅，究竟個(gè)人所得稅起征點(diǎn)具體是多少?如何計(jì)算?我們來看看吧。

　　問：個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是多少?

　　答：2020年度個(gè)稅起征點(diǎn)依然是5000元。如果工資低于這個(gè)數(shù)，是不需要納稅的。超過這個(gè)起征點(diǎn)，則要按照規(guī)定納稅。具體納稅標(biāo)準(zhǔn)，還要看工資對應(yīng)的稅率。

　　個(gè)人所得稅征收范圍

　　1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%;

　　2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%;

　　3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%;

　　4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%;

　　5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%;

　　6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%;

　　7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%;

　　8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

　　個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

　　計(jì)算方法：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　個(gè)人所得稅是指以個(gè)人取得的各種應(yīng)稅所得作為征稅對象所征收的一種稅，比如平時(shí)的工資薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得都是要繳納個(gè)稅的。今天會計(jì)網(wǎng)給大家整理了個(gè)人所得稅完整的分錄匯總及個(gè)稅最新計(jì)算方法，來一同了解下吧。

　　個(gè)人所得稅相關(guān)會計(jì)分錄

　　1、工資薪金會計(jì)分錄

　　通常由單位代扣代繳，付款單位做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2、個(gè)體經(jīng)營所得會計(jì)分錄

　　對于個(gè)體經(jīng)營所得，一般是自行申報(bào)，做以下分錄處理：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、其他各項(xiàng)所得會計(jì)分錄

　　對于其他各項(xiàng)所得，基本上是代扣代繳，相關(guān)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息等

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4、計(jì)提所得稅會計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1、個(gè)稅法修稿后，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從3500元提高到5000元，適用新的綜合所得稅率。個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 - 各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi) - 起征點(diǎn);

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 -速算扣除數(shù);

　　2、新個(gè)稅法下，自2019年開始采用每月預(yù)扣預(yù)繳、次年統(tǒng)算多退少補(bǔ)的方法來計(jì)算個(gè)稅。個(gè)人工資薪金所得稅計(jì)算公式如下：

　　(1)本月應(yīng)扣繳稅額= (本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額 * 預(yù)扣稅率 - 速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額 - 累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　(2)本月累計(jì)應(yīng)扣預(yù)繳納稅所得額= 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除

　　附：2020最新個(gè)稅預(yù)扣稅率表

　　表一適用居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳

　　表二適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

　　個(gè)人所得稅稅率分類

　　1、對于工資薪金所得，適用9級超額累進(jìn)稅率。

　　2、對于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按年計(jì)算、分月預(yù)繳，適用5級超額累進(jìn)稅率。

　　3、個(gè)人的稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率。

　　個(gè)人所得稅含義

　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各種應(yīng)稅所得作為征稅對象所征收的一種稅，納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。征收對象包括了：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，偶然所得和其他所得。

　　個(gè)人所得稅常見問題

　　1、如果不繳納個(gè)稅，會產(chǎn)生哪些后果?

　　答：不繳納個(gè)稅，將會由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，還會處以罰款。(10000元以上，50000元以下)

　　2、個(gè)稅專項(xiàng)扣除包括哪些內(nèi)容?

　　個(gè)稅專項(xiàng)扣除包括六項(xiàng)內(nèi)容，分別是子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療和贍養(yǎng)老人。

　　3、個(gè)人所得稅如何自行申報(bào)?

　　自行申報(bào)個(gè)稅，首先要下載個(gè)人所得稅APP，然后填寫相關(guān)信息，進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證。之后填好基本信息好，按照符合自身要求來申報(bào)。

　　4、餐費(fèi)是否需要扣繳個(gè)人所得稅?

　　如果是直接發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，則需要并入工資繳納個(gè)稅。如果是出差在外的餐費(fèi)或是公司給予的誤餐費(fèi)，則不用繳納個(gè)稅。

　　以上就是關(guān)于個(gè)人所得稅完整分錄及計(jì)算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)個(gè)稅的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!