專題
煙酒是接人待客的重要禮品之一，同時，煙酒也是要繳納相應的稅款的。在會計人員做處理時一般會計入“在途物資”、“應交稅費”等科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？
煙葉稅會計分錄
1.煙葉尚未提回時，根據有關收購憑證等作賬務處理：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
應交稅費——煙葉稅
2.煙葉提回入庫時，根據收貨單等憑證作賬務處理：
借：庫存商品
貸：在途物資
3.繳納煙葉稅時
借：應交稅費——煙葉稅
貸：銀行存款
煙葉稅的主要內容
1.煙葉稅的納稅人，為在中華人民共和國境內從事煙葉收購的單位；
2.煙葉稅的征收環節為煙葉收購環節；
3.煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率；
4.煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購金額；
5.煙葉稅的征收機關為地方稅務機關。開征煙葉稅不會增加農民的負擔。這主要是因為，原煙葉特產農業稅是在煙葉收購環節由煙草收購公司繳納的。改征煙葉稅后，煙葉稅的稅率與原煙葉特產農業稅的稅率相同，也是20%，稅率沒有改變。因此，征收煙葉稅不會增加農民負擔。
應交稅費是什么？
應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
可能很多會計人是沒接觸過這方面知識的，在我們國家的煙葉在生產加工銷售的過程中，煙草的稅率是，比較高的，那么在收購這一環節，應該怎么計算進項稅額？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
首先我們要先來了解我們國家的煙草行業
煙草行業不同于其他行業，它由國家專賣，屬于國家壟斷性質，如果完全放開煙葉收購價格有可能會出現價格扭曲的現象，即價格無法反映市場的供需情況。
收購環節的煙葉應該怎么計算進項稅？
首先，煙葉屬于農產品范疇，根據(財稅〔2018〕32號) 等政策、法規的規定，在國務院無特殊規定的情況下，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額，納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額.《增值稅暫行條例實施細則》第十七條規定，納稅人購進農產品的買價，除農產品收購發票或銷售發票上注明的價款外，還應包括按規定繳納的煙葉稅，《煙葉稅法》規定,煙葉稅應納稅額按照煙葉收購金額的20%計算。
煙葉稅的申報時間是什么時候？
納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑證的當天)，煙葉稅是按月計征的，納稅人應當自納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款，關于煙葉稅的納稅申報時間，由各煙葉收購地主管稅務機關在不遲于次月末的期限內，在不影響稅款征收的情況下自主核定。
原煙葉特產農業稅是在煙葉收購環節由煙草收購公司繳納的，改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環節、計稅依據等都保持了原煙葉特產農業稅的規定不變。
以上就是有關收購煙葉稅的一些相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的知識點，請多多關注會計網！
企業向農戶收購煙葉時，應按現行稅法規定繳納煙葉稅，其計稅依據為煙葉的收購金額，對于收購煙葉的業務，應如何做會計分錄？
收購煙葉會計處理
企業收到煙葉農戶的煙葉時，根據有關收購發票，支付單據等作賬務處理：
借：原材料/庫存商品
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款
應交稅費—煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，煙葉稅的稅率為20%，煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。
煙葉稅征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。
煙葉稅如何征收？
1、煙葉稅在煙葉收購環節征收。
2、煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當日。
3、煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報納稅。
4、納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。
對于香煙，想必每個人都十分熟悉。這是一種日常消費品，卷煙稅收也是我國主要稅收之一。那么銷售煙絲消費稅怎樣計算?來跟隨會計網一同了解下吧!
銷售煙絲消費稅怎么算?公式是什么?
答：按照相關法律規定，企業在委托加工煙絲時，作為委托方，應當提供煙葉，而受托方只收取加工費及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費稅。若是收回后繼續生產成卷煙銷售的，則應納消費稅按照當月生產所領用數量來計算抵扣。
對于委托加工的煙絲，納稅時應當按照受托方的同類煙絲的銷售價格來計算，如果沒有同類煙絲銷售價格的，則按照組成計稅價格來納稅。公式如下：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
卷煙消費稅在什么環節征稅?
答：卷煙消費稅在生產和批發這兩個環節進行征收。
卷煙生產企業將卷煙批發給煙草批發企業時，企業需要交納定額稅、56%或36%從價稅。批發商銷售給零售商及不是消費稅納稅人時，需要交納11%的從價稅，加0.005元/支。如果是批發商之間銷售，則無需交納消費稅。
煙葉稅會計分錄怎么做?
煙葉尚未提回時，會計分錄如下：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
應交稅費——煙葉稅
煙葉提回入庫時，會計分錄如下：
借：庫存商品
貸：在途物資
繳納煙葉稅時
借：應交稅費——煙葉稅
貸：銀行存款
雖說初級會計職稱考試比較基礎，但由于其考察范圍比較廣，考生同樣不能掉以輕心。近年來，多選題一直都是初級考生的弱項，下面會計網針對《經濟法基礎》出幾道多選題練習，看看能答對幾題。
《經濟法基礎》 | 多選題
一共5道題~
1.根據支付結算法律制度的規定，下列支付結算的種類中，沒有金額起點限制的有( )。
A.委托收款
B.支票
C.托收承付
D.匯兌
2.下列表述中，正確的有( )。
A.銀行本票欠缺出票人簽章的，銀行本票無效
B.個人不能使用銀行本票
C.銀行本票見票即付
D.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月
3.下列應當辦理稅務登記的是( )。
A.國家機關
B.個體工商戶
C.企業在外地設立的分支機構
D.稅法規定應納稅但暫享受免稅待遇的單位和個人
4.下列各項中屬于法的本質與特征的有( )。
A.體現統治階級的意志
B.國家制定或認可
C.以國家強制力保證實施
D.取得社會公眾認可
5.有關我國煙葉稅的特點，下列說法正確的有( )。
A.煙葉稅實行比例稅率
B.煙葉稅在煙葉收購環節征收
C.納稅人應當自煙葉驗收入庫之日起30日內申報繳納煙葉稅
D.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅
題目答案
1.答案：ABD
【考點】支付結算方式限制額度。
【解析】托收承付結算款項的每筆金額起點是10000元，新華書店系統每筆的金額起點是1000元。
2.答案：ACD
【解析】選項B表述不正確，單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。
3.答案：BCD
【解析】除國家機關個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照規定辦理稅務登記
4.答案：ABC
【考點】法的本質和特征。
【解析】選項D,法是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的，反映著統治階級意志的規范體系。
5.答案：ABD
【解析】選項C：煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天;納稅人應當自納稅義務發生月份終了之日起15日內申報并繳納稅款。
題目來源：初級會計職稱app(高頓)
2021年初級會計職稱考試馬上要開始了，從往年考情來看，很多考生在碰到多選題時都非常糾結不知道選哪個答案好，下面會計網出幾道《經濟法基礎》多選題練習考考大家，測試一下對知識點掌握程度。
《經濟法基礎》 | 多選題
一共5道題~
1.根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，房地產開發企業應當進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的
C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
2.有關我國煙葉稅的特點，下列說法正確的有( )。
A.煙葉稅實行比例稅率
B.煙葉稅在煙葉收購環節征收
C.納稅人應當自煙葉驗收入庫之日起30日內申報繳納煙葉稅
D.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅
3.以下對車船稅及滯納金的計算中，正確的有( )。
A.當年購置新車船的，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的次月起按月計算。應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數
B.對于已向稅務機關繳稅或稅務機關已經批準免稅的車輛，保單中“當年應繳”項目應為0
C.稅務機關已批準減免的車輛應納稅額=減稅前應納稅額×(1-減稅幅度)
D.購買短期“交強險”的車輛，保單中“當年應繳”項目的計算公式為：當年應繳=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數÷12
4.下列稅種中，實行按年計算分期繳納的征收方法的有( )。
A.房產稅
B.關稅
C.車輛購置稅
D.城鎮土地使用稅
5.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是( )。
A.進口貨物不征收城市維護建設稅
B.出口貨物不退城市維護建設稅
C.以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額為計稅依據
D.銷售貨物或提供勞務收取的全部價款和價外費用為計稅依據
題目答案
1.答案：ABC
【解析】選項D:主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的范圍
2.答案：ABD
【解析】選項C：煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天;納稅人應當自納稅義務發生月份終了之日起15日內申報并繳納稅款。
3.答案：BCD
【解析】購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。當年購置的新車船計算公式為：應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數
4.答案：AD
【解析】本題綜合了四個小稅種的稅款征收辦法，考點散且多，要注意分別掌握。選項B:關稅是在納稅人按進出口貨物通關規定向海關申報后，海關放行前一次性繳納;選項C:車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。
5.答案：ABC
【解析】根據規定，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額為計稅依據。
題目來源：初級會計職稱app(高頓)
2021年初級會計職稱考試已經開始了，今年的考試同樣分為了兩個階段進行，對于未參加考試的同學，目前做題依然成為了他們的備考重點，，下面會計網出幾道關于《經濟法基礎》多選題給大家，看看能答對幾道題。
《經濟法基礎》 | 多選題
一共5道題~
1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅征稅對象的說法，正確的有( )。
A.居民企業只就其來源于中國境內的所得征收企業所得稅
B.非居民企業只就其來源于中國境內的所得征收企業所得稅
C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，只就其取得的來源于中國境內的所得征收企業所得稅
D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，應當就其取得的來源于中國境內的所得，以及來源于境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得征收企業所得稅
2.下列關于契稅的表述中，正確的有( )。
A.公司以土地、房屋權屬作價入股，征收契稅
B.將房產用于抵押，征收契稅
C.企業破產清算期間，對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，征收契稅
D.子女繼承父母房產，征收契稅
3.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，免征契稅的有( )。
A.軍事單位承受土地用于軍事設施
B.國家機關承受房屋用于辦公
C.納稅人承受荒山土地使用權用于農業生產
D.城鎮居民購買商品房用于居住
4.某單位的以下哪些情況會使其成為煙葉稅的納稅人( )。
A.受煙草公司委托收購煙葉
B.查處沒收違法收購的煙葉
C.收購煙葉的單位
D.有權收購煙葉的煙草公司
5.根據社會保險法律制度的規定，關于社會保險基金管理運營的下列表述中，正確的有( )。
A.社會保險基金專款專用
B.按照社會保險險種分別建賬、分賬核算
C.社會保險基金存入財政專戶，通過預算實現收支平衡
D.可以用于支付社會保險機構的人員經費、運行費用、管理費用
題目答案
1.答案：CD
選項A:居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得征收企業所得稅;選項BCD:在境內未設立機構、場所的非居民企業，只就其取得的來源于中國境內的所得征收企業所得稅;在境內設立機構、場所的非居民企業，應當就其取得的來源于中國境內的所得，以及來源于境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得征收企業所得稅。
2.答案：AC
本題考核契稅的征稅范圍。公司以土地房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，征收契稅;企業破產清算期間，對非債權人承受破產企業土地房屋權屬的，征收契稅。土地房屋權屬變動還有其他一些不同的形式，如典當繼承分拆(分割)出租或者抵押等形式而發生的土地房屋權屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。
3.答案：ABC
(1)選項AB：國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅;(2)選項C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。
4.答案：ACD
【解析】在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般是有權收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。
5.答案：ABC
【解析】選項D：社會保險基金不得用于違規用途(例如，興建、改建辦公場所和支付人員經費、運行費用、管理費用)。
題目來源：初級會計職稱app(高頓)
《稅法一》內容涵蓋：稅法基本原理、增值稅、消費稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、關稅、環境保護稅。其內容以流轉稅為主。
《稅法二》內容涵蓋：企業所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅。內容以所得稅為主。
稅法一和稅法二加在一起就是整個的稅法基本原理和稅收實體法內容。稅法二還會依賴稅法一。稅二主要內容是所得稅，稅一主要內容是商品和勞務稅，即通俗所說的流轉稅，所得稅尤其是企業所得稅嚴重依賴于其他所有的稅收實體法內容，故稅法一是最基礎的學科。
稅務師稅法1考試難度
稅務師稅法一難度比較小，但稅務師稅法一關于稅法的內容，考試時往往考得很細，不可松懈。稅法一、稅法二關聯性強，建議考生們選擇報考科目時把《稅法一》和《稅法二》放在一起，這樣復習難度會降低一些。
稅務師稅法2考試難度
《稅法二》考試難度：小。《稅法二》注重基礎知識，且考查細致，涉及范圍廣，內容上共有十個章節需要考生學習。
稅務師考試科目搭配
1、科目組合一：稅法一和稅法二。這兩門課程是稅務師考試的核心課程，也是學好涉稅服務實務的基礎。
2、科目組合二：財務與會計和涉稅服務相關法律。計算能力稍弱，但文字記憶能力較好的考生，建議把財務與會計和涉稅服務相關法律放在第一年考，先通過自己比較有把握的科目，給自己增加信心，同時也有更多的時間來復習其他三個科目。這種組合方式比較適合剛剛考過注會的考生，尤其是剛剛考過注會經濟法;對于剛剛考過注會會計的考試，通過財務與會計科目是水到渠成的事情。
3、科目組合三：稅法一、稅法二和涉稅服務實務。常見的報考方式是第一年選擇三稅，三稅聯系密切，涉稅服務實務考察的基本上也是稅法一、稅法二的內容，只是考察的方式更加靈活，難度大一些。如果他們分開兩年考的話，你會發現，考涉稅服務實務的那年，其實上你還是需要把稅法一、稅法二重新復習一遍。對于把握比較大的考生，如果有精力會選擇第一年報這三門。
稅務師稅法一主要考稅法基本原理、增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅、資源稅、車輛購置稅、環境保護稅、煙葉稅、關稅等相關內容。其中稅法一是稅務師資格考試的科目之一，稅務師資格考試設置《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務實務》、《涉稅服務相關法律》和《財務與會計》5個科目。每個科目考試時間為兩個半小時。
稅法一重點章節明顯，考生可以將目光放在第二章增值稅、第三章消費稅、第五章資源稅和第七章土地增值稅上。
其中，第二章是稅法一最重要的章節，以理解運用及記憶為主，考試涉及各種題型，其中銷售額的確定、進項稅額、應納稅額的計算等是考試的重點內容。
第三章是重點章節，稅務師考試內容重中之重！一定要全面掌握。在客觀題，簡答題和綜合分析題中均會出現，需要反復練習，熟練掌握各知識點。尤其綜合分析題，兩道綜合分析題50分，基本上是一道增值稅相關的綜合分析題，一道企業所得稅相關的綜合分析題。
稅務師稅法一考試題型
稅務師稅法一考試題型有單項選擇題、多項選擇題、計算題與綜合分析題，考試題量適中。
| 單項選擇題 | 多項選擇題 | 計算題 | 綜合分析題 |
| 共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意 | 共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選或多選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分 | 共8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意 | 共12題，每題2分，共24分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選或多選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分 |
稅務師稅法一考試特點
稅法一科目包含9個稅種和稅收基本原理，其中增值稅、消費稅和土地增值稅屬于重點內容，需要花費的時間和精力較多，難度較大,分值合計占據了總分值的80%左右。
聽網課前可以提前了解章節內容。每年計算題與綜合分析題中必有相關章節內容的考查。其他章節的內容建議重點關注應納稅額的計算和稅收優惠等知識點，在歷年考試中經常以客觀題方式來考查。
稅務師的稅法一考試內容包括稅法基本原理、增值稅、消費稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、關稅、環境保護稅11個內容，考試主要以流轉稅為主。
與其關聯度較高的稅法二主要內容是所得稅，稅法一和稅法二的內容是整個稅法基本原理和稅收實體法內容，稅法二還會依賴稅法一，因此稅法一是最基礎的學科。
稅務師科目搭配建議
1、《稅法（一）》＋《稅法（二）》＋《涉稅服務實務》
這個組合比較適合計算能力較強且稅務基礎比較好的考生，三者的對應關系是理論基礎和實操，《稅法（一）》和《稅法（二）》是《涉稅服務實務》的基礎，先學《稅法一》及《稅法二》兩個科目，最后學習《涉稅服務實務》，這樣先把稅法的知識點掌握了，基礎打下，對于學習《涉稅服務實務》可以加深對知識點的理解，學得更扎實。
2、《稅法（一）》+《稅法（二）》+《涉稅服務相關法律》
這三個科目均與法律相關，記憶性內容偏多，計算量相對來說較少，難度相對較少。
3、《稅法（一）》+《稅法（二）》
《稅法（一）》是稅務師考試五門科目的基礎，而且《稅法（一）》和《稅法（二）》構成了稅收實體法體系，因此無論是學習還是考試科目搭配，這兩科都是必須要在一起學習一起考試的。
稅務師備考方法
1、保證每天的備考時長
無論考生選擇一年報考幾門，都要保證每天有固定的學習時間，把握好每天的學習時間。尤其是在職的考生，前期多付出時間，才能把考試的主動權更多地掌握在自己手上，有充足的備考時間，就可以多聽幾節課、多刷幾道題，后面備考時才會更從容，考試狀態也會更好。
2、要學會分配各科的備考任務
大部分考生都是需要在五年內通過稅務五科的，如果考生一年報考的科目較多，就會遇到復習內容逐漸增多、壓力逐漸增大的問題，對此，最好的解決方法就是將重要科目放在重要地位，同時進行聽課和做題兩件事。
3、多輪學習，穩固好基礎
每個科目的學習都不能只學一遍，至少需要三輪復習，第一輪學習先對內容有大致了解，爭取可以掌握70%的知識點，為第二輪的強化復習建立框架體系；第二輪學習就是深入復習，要邊學邊總結邊復習，把前面打下的基礎穩固一番；第三輪學習就是要找出自己的薄弱點，逐個擊破。
2022年初級會計職稱考試復習工作已進入到沖刺階段，除了回歸教材外，真題練習也是比較重要的復習環節，下面會計網給大家出幾道《初級會計實務》真題，看看正確率如何。
《初級會計實務》真題
Q&A
1、【判斷題】企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業的庫存商品核算。( )
A正確
B錯誤
正確答案：B
【答案解析】
這種情況下，商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給買方，銷售方應確認收入，并結轉已售商品的實際成本。
Q&A
2、【判斷題】煙葉稅在煙葉銷售環節征收。( )
A 正確
B 錯誤
正確答案：B
【答案解析】
煙葉稅在收購環節征收。
Q&A
3、【判斷題】勞動合同部分無效，則勞動合同無效。( )
A 正確
B 錯誤
正確答案：B
【答案解析】
勞動合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。
Q&A
4、【判斷題】保證人未在票據或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據保證。( )
A 正確
B 錯誤
正確答案：A
【答案解析】
此題表述是正確的。
Q&A
5、【判斷題】在勞務報酬所得中，屬于同一事項連續取得收入的，以1年內取得的收入為一次。( )
A 正確
B 錯誤
正確答案：B
【答案解析】
在勞務報酬所得中，屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。
本文來源：會計網初級會計題庫
稅務師稅法一主要考稅法基本原理、增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅、資源稅、車輛購置稅、環境保護稅、煙葉稅、關稅等相關內容。其中稅法一是稅務師資格考試的科目之一，稅務師資格考試設置《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務實務》、《涉稅服務相關法律》和《財務與會計》5個科目。每個科目考試時間為兩個半小時。
稅務師考試稅一怎么復習
（1）緊扣大綱、教材，配以習題鞏固。
平時多做題能更清晰地了解考試出題思路、考核重點及難點，還能了解自己的學習情況，確定復習方向。
（2）重點突出、勤于總結。
稅法一重點突出，增值稅、消費稅、土地增值稅占總分值的60%以上。
為了更有針對性地學習，建議平時聽課和做題時要做筆記，將重難點、易錯易混知識歸納總結，有助于在有限的時間復習到更高頻的內容。
（3）合理分配答題時間。
做題先易后難，有疑問的題目先做標記，所有題目做完后再回頭思考之前做過的題目。
稅務師稅法一命題規律
（1）考查較基礎，考查全面
注重基礎知識的考核，考查重點章節的常規性考點，且絕大部分考題可以直接得出答案。
所以沖刺階段刷題時切忌糾纏于難題、偏題、怪題，注重重點基礎題目的訓練，并能做到熟練掌握。
（2）考查全面，特別是單選、多選，考查內容非常瑣碎，追求知識掌握面的廣度，異于會計職稱考試的思路。
（3）強調綜合靈活運用、側重稅法政策的理解和應用
涉及基礎理論、稅法政策、操作運用三大部分內容。同時考試注重政策與政策之間的聯系，其中的主觀題如計算題、綜合分析題中關于政策運用比較靈活，同學們在學習時要特別注意理論和應用的結合。
注會的稅法比注稅稅法要難一些，但稅務師的《稅法（一）》、《稅法（二）》兩個科目講述的稅種和知識點幾乎囊括了注會的《稅法》，稅務師考試的稅法知識比注會要考的更廣，但難度要低一些。
注會《稅法》考試內容
注會稅法即注冊會計師全國統一考試專業階段考試《稅法》科目，該科目考的內容包括資源稅法和環境保護稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法、房產稅法、契稅法和土地增值稅法、車輛購置稅法、增值稅法、企業所得稅法、國際稅收稅務管理實務、稅收征收管理法等內容。一般來說，稅法需要學習增值稅法，消費稅法，城建稅法，煙葉稅法，關稅法，船舶噸稅法，資源稅，環境保護稅等。
稅務師稅法一二考試內容
《稅法一》共有9個章節，分別為：稅法基本原理、增值稅、消費稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、關稅、環境保護稅。其內容以流轉稅為主。
《稅法二》共有10個章節，分別為：企業所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅。內容以所得稅為主。
稅法一和稅法二加在一起就是整個的稅法基本原理和稅收實體法內容。稅法二還會依賴稅法一。稅二主要內容是所得稅，稅一主要內容是商品和勞務稅，即通俗所說的流轉稅，所得稅尤其是企業所得稅嚴重依賴于其他所有的稅收實體法內容，故稅法一是最基礎的學科。
各稅種學習方法
1、對消費稅的學習要掌握征收范圍、納稅環節、消費稅抵扣和委托加工收回應稅消費品的消費稅計算，該章節可以結合增值稅、城建稅和煙葉稅一并學習，難度不是很大。
2、企業所得稅章節同樣是考試的重難點，前5節是重點，關于扣除項目的限額、不得扣除的項目是常考點，只需要我們平時在復習的時候總結下來，背熟一點，得分就很容易了。后面幾節要注意企業所得稅的稅收優惠與應納稅額的結合，注意征收管理的相關內容，源泉扣繳等。
3、個人所得稅近年來也有改革，起征點、專項附加扣除都是需要注意的點，在學習的過程中要注意納稅人的區分、費用扣除項目稅率，以及各稅目一般計稅規則。對于特殊方法的計算，要各個擊破，注意稅收優惠與應納稅額的結合。
4、土地增值稅的學習，要注意結合增值稅和企業所得稅章節的學習，可能會在綜合題里面結合出題。土地增值稅學習的難點是扣除項目的計算和稅率、扣除數的記憶，這部分學習以多做題為主，剛開始可能錯誤很多，但是多做幾道會找到規律，孰能生巧。
5、而對于其他的稅種，掌握他們的征收范圍以及與重點稅種之間的關系就可以了。一般會出現在客觀題以及計算題中的某個小問，平時在練習的時候多注意以下，總結考試的重點就可以了，不需要花費太多的時間。
會計人員平時工作中經常接觸“應交稅費”明細科目，含義簡單理解為按照規定企業應當繳納的各種稅費。那么應交稅費會計分錄都有哪些呢?明細科目包括什么?會計網整理了最新相關內容，來一同了解下吧。
應交稅費會計分錄
一、計入稅金及附加分錄有哪些?
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交資源稅
應交稅費——應交土地增值稅
應交稅費——應交房產稅
應交稅費——應交城鎮土地使用稅
二、計入管理費用分錄有哪些?
借：管理費用
貸：應交稅費——應交礦產資源補償費
——應交保險保障基金
——應交殘疾人保障金
三、計入其他科目分錄
1、計入企業所得稅，分錄如下：
借：所得稅費用/以前年度損益調整
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交企業所得稅
遞延所得稅負債
或者做相反分錄
2、個人所得稅，相關分錄如下：
借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款
貸：應交稅費—應交個人所得稅
3、煙葉稅，相關分錄如下：
借：材料采購/在途物資/原材料
貸：應交稅費—應交煙葉稅
應交稅費明細科目都有哪些?
應交稅費明細科目包括：
1、增值稅、城市維護建設稅;
2、消費稅;
3、企業所得稅;
4、房產稅;
5、土地增值稅、城鎮土地使用稅;
6、資源稅
7、車船稅
本科目還核算企業按其他規定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、保險保障基金和礦產資源補償費等。
應交稅費借方說明什么?
應交稅費借方反映交納數和可抵減數，記減少;而貸方說明計提數和應交增稅增加數。期末若是借方余額，則表示企業多交或尚未抵扣的稅金的意思。
考生們進入基礎備考階段時，都會迷茫該如何開展復習，復習之初，為幫助考生找準復習方向，做好各項備考準備，會計網整理了一些備考建議供稅務師考生參考。
稅務師的備考建議之《稅法一》復習方法
1.稅法（一）與稅法（二）的關系
稅法第一章涵蓋稅法的基本原則，兩大流轉稅：增值稅和消費稅、附加稅和煙葉稅、資源稅、車輛購置稅和關稅，以及國際稅法。熟悉珠匯協會稅法教材的人都知道，這幾乎就是珠匯協會稅法教材前半部分的內容。稅法相關稅（1）都是間接稅（不包括車輛購置稅），因此在學習稅法（2）時要注意，因為這將涵蓋部分稅法（1）。特別是，企業所得稅的稅前扣除將包括多種稅種，其中許多稅法已涵蓋（1）。而且，這兩個稅法課程相對獨立。
2.稅法（一）與涉稅服務實務的關系
稅法（一）難度不如實務，但也不容忽視，每年也有很多考生無法通過這門考試。稅法（一）和稅法（二）都是實務的基礎，學好這兩門課對學好實務至關重要。“實務”全稱是“涉稅服務實務”，字面意義就很明顯，這門課突出的是“實務”操作的特點。關于涉稅服務實務的具體內容，將在另一篇文章中詳述。
3.近幾年考試章節分值、難度和重要性
盡管各章節的分值在不同年份有一定的起伏變化，但是已經大致形成下列分布狀況：
盡管2013年和2015因尚未公布真題而無法精確統計，但通過2009——2014年真題對各章分值分布的分析我們可以了解到，《稅法（一）》考試的命題是全面考核的，但也會突出重點內容，以下分述之：
（一）增值稅是《稅法（一）》考試的絕對重點，分值一般都在40分上下，這一點和注會《稅法》具有可比性。
（二）稅法基本原理、消費稅是《稅法（一）》考試的次重點章，每章分值一般都在20分以上;和注會《稅法》相比，稅法（一）更注重對基本原理的考察。
（三）附加稅和煙葉稅、資源稅、車輛購置稅與關稅、國際稅法是《稅法（一）》考試的一般章節，分值一般都在10分以下，但從全局考慮，也不能完全忽視。
增值稅是我們一般納稅人每個月都會碰到的稅種，企業的往來業務都離不開增值稅的計算。而且我們都知道增值稅應納稅額是銷項稅額減去可抵扣的進項稅額，也是日常會計工作中必不可少的內容，那么到底哪些進項稅額是準予抵扣的大家是否都清楚呢？
進項稅額抵扣知識點
增值稅是以商品生產流通環節或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務,所支付或負擔的增值稅額準予抵扣的進項稅額。
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核。
稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規定，在計算繳納稅款時對于以前環節繳納的稅款準予扣除的一種稅收優惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。
注：稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應納稅款中扣除一定數額的稅款，后者是從應納稅收入中扣除一定金額。因此，在數額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數額的稅款。
企業準予抵扣的進項稅額有哪些？
1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
3、自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
4、納稅人購進農產品
(1)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和 9%的扣除率計算的進項稅額， 國務院另有規定的除外。
(2)從按照簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
(3)納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工 13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算，否則按 9%的扣除率計算進項稅額。
(4)納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
(5) 購進煙葉可以抵扣的進項稅額
煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額× 20%
準予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率
=實際支付的價款總額×(1+20%)×扣除率
5、資產重組
增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結轉至新納稅人處抵扣。
6、不動產進項稅額分期抵扣辦法
分 2年抵扣：60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。
7、收費公路通行費增值稅抵扣規定
自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規定抵扣進項稅額：
(1)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
(2)如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票(不含財政票據) 上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣的進項稅額：
8、自 2013 年 8 月 1 日起，增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇， 其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
9、按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產， 發生用途改變， 用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
10、自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人租入固定資產、不動產， 既用于一般計稅方法計稅項目， 又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的， 其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
檢查進項票時應注意事項
1.抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證;認證或是否及時申報。
2.有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。
3.有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。
4.有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批，不結轉進項稅額轉出。
5.企業兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業兼營出口與內銷，有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。
上面所述就是關于企業準予抵扣的進項稅額的相關內容了，相信大家通過學習已經知道哪些是可以抵扣哪些是不能夠抵扣的了。我們在日常工作中一定要能夠識別出來，并能夠準確的核算，以確保企業不多繳稅也不少繳稅。如果大家還有關于進項稅額抵扣的相關問題，請關注會計網后期發布的更多精彩內容，感謝觀看！
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