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　　商品用房出租需要交什么稅是會計工作中的常見問題，我們的生活與稅費有著緊密的聯系，一般購買房子需要繳納房產稅，同樣商業用房出租也需要納稅。本文就針對商品用房出租需要交什么稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　商品用房出租需要繳納哪些稅?

　　商品用房出租需要繳納稅種具體如下：

　　1.房產稅

　　房產稅按年征收，分期繳納。對于房產稅稅率，按照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%;按照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

　　2.個人所得稅

　　根據《個人所得稅法》相關規定可得：對于財產租賃所得，應當繳納個人所得稅。財產租賃所得每次收入不超過4000元的情況下，應減除800元;對于4000元以上的，則減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，稅率為20%。

　　3.增值稅

　　按照相關規定可得，不動產租賃服務的稅率為11%，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇簡易計稅方法，以5%的征收率對應納稅額進行計算。

　　4.城市維護建設費

　　繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，應當按照相關法律法規繳納城市維護建設稅。如果納稅人所在地為市區的，其稅率為7%;如果納稅人所在地為縣城、鎮的，其稅率為5%;如果納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，其稅率為1%。

　　政策依據：《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》

　　5.其他稅費

　　教育費附加：增值額的3%;

　　地方教育附加：增值稅額的2%

　　印花稅：0.1%

　　城鎮土地使用稅：對個人出租非住房以實際占用的土地面積及座落土地等級的單位稅額進行征收

　　出租商業用房的賬務處理

　　應當參照企業會計準則關于投資性房地產章節進行相關處理。會計分錄如下：

　　借：投資性房地產——成本

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　借：盈余公積

　　利潤分配——分配利潤

　　遞延所得稅資產

　　貸：投資性房地產

　　出租房屋收入會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　借：其他業務成本

　　貸：累計折舊

　　出租房屋收到房租及押金的會計分錄怎么做?

　　租金收入計入哪個會計科目?

　　答：一般情況下租金收入計入其他業務收入，如果公司是從事租金業務的，則計入主營業務收入。

　　其他業務收入指的是主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。比如無形資產轉讓、包裝物出租等。

　　主營業務收入指的企業經常性的、主要業務所產生的收入，比如商品流通企業的銷售商品收入、客戶收入等。

　　按照相關規定，個人出租住房是需要繳納相應稅款的。那么你知道個人出租住房需要交納哪些稅嗎?本文就針對個人出租住房需要交納哪些稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　個人出租住房需要繳納什么稅?

　　答：個人出租住房需要繳納的稅種包括：增值稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加、地方教育附加、城鎮土地使用稅及印花稅等。

　　按照《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條規定可得：其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

　　按照《財政部、國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》第二條規定可得：對于個人出租住房的，不區分用途，以4%的稅率對房產稅進行征收。對于個人采取一次性收取租金形式所取得的出租(轉租)住房租金收入，可以憑借合法、有效租賃合同在對應的租賃期內按月平均分攤。

　　房租沒有發票如何入賬?

　　答：按照法律角度，租房所產生的稅金由房東支付，包括房產稅。沒有正式的房租發票的情況下，不能將其記入成本費用。

　　公司租房子的時候，如果出租人為個人，不能開具相應發票，那么單位需要去稅務局代開發票，才可以入賬。

　　對于房租，如果沒有發票，則不能做房租費入賬。可以前往稅務局開具租賃業發票，需要繳納稅款。未能取得正式發票的情況下，在年終進行所得稅匯算時需要做納稅調整。

　　除此之外，還可以請房東到地稅開具租賃發票，與房東進行協議，稅點一般為8.5%左右。如果是以收據入賬的，則所得稅匯算清繳需要調整，需承擔25%的所得稅

　　房屋租金支出計入什么會計科目?

　　對于房屋租金支出，應當按照房屋的具體用途計入相應會計科目：

　　借：預付賬款——租金

　　貸：銀行存款或

　　按月攤銷時：

　　借：管理費用等(根據受益單位記入)

　　貸：預付賬款——租金

　　預付一年房租怎么做會計分錄?

　　按照現行政策規定，個人出租廠房要交哪些稅？稅率各是多少？

　　個人出租廠房涉及稅種

　　廠房屬于非住房，個人出租廠房需要繳納稅種主要包括增值稅、城建稅和附加稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅。

　　個人出租廠房的稅率

　　(1)增值稅。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》的規定，個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。另外，根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　(2)城建稅和附加稅。如果廠房在市區的城市，按照增值稅稅額的12%征收;如果廠房在縣城、鎮按照10%征收;如果在農村按照6%征收。

　　(3)個人所得稅。按照財產租賃所得，稅率是20%。

　　(4)印花稅。租賃房屋按照“財產租賃合同”繳納增值稅，稅率按照合同記載金額的千分之一繳納。

　　(5)房產稅。個人出租經營性房產需要按照從租計征繳納房產稅，稅率是12%。

　　(6)城鎮土地使用稅。個人出租廠房按照實際占用的面積，依照所在地規定的標準繳納。

　　對于出租的房屋，一般通過“投資性房地產”科目核算，取得房租時，通過“其他業務收入”科目核算。

　　出租房屋會計分錄

　　出租時：

　　借：投資性房地產

　　       累計折舊

　       　貸：固定資產

　　借：其他應收款

　　       貸：其他業務收入

　　收到房租時：

　　借：銀行存款或現金

　       　貸：其他應收款

　　房租分攤賬務處理

　　支付房租時

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　每月攤銷時：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　房租押金如何編制會計分錄？

　　出租方的賬務處理：

　　收到押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　       貸：其他應付款

　　退還押金時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　       貸：營業外收入

　　承租方的賬務處理：

　　支付押金時

　　借：其他應收款——押金

　       　貸：銀行存款(庫存現金)

　　收到退還押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　       貸：其他應收款——押金

　　押金無法退回時

　　借：營業外支出

　　       貸：其他應收款——押金

　　企業生產經營過程中，發生出租設備業務的，會計人員對該業務取得的租金進行核算時，應根據企業營業范圍來確認對應的科目。

　　出租設備的租金收入計入什么科目核算？

　　1、如果企業以出租各種設備作為公司主營業務，也就是企業專業出租設備的，那么這筆租金收入應計入“主營業務收入”科目核算；

　　2、如果企業不是以出租各種設備為主營業務，只是偶爾出租的，那么這筆租金收入應計入“其他業務收入”科目核算。

　　主營業務收入：指的是企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。實務中，一般通過“主營業務收入”賬戶，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入，應根據主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　其他業務收入，指的是企業除主營業務收入以外的所有通過提供勞務收入、銷售商品、讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。比如：包裝物出租、固定資產出租、材料物資及包裝物銷售、運輸、無形資產使用權實施許可、廢舊物資出售收入等。

　　設備租賃費會計分錄

　　1、收到租金：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、計提折舊：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　3、支付租金：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、確認費用：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　企業確認土地出租收入時，可通過應收賬款科目進行核算，對土地出租成本進行攤銷，應計入其他業務成本科目核算，對于土地出租收入，應如何做會計分錄？

　　土地出租收入分錄處理

　　企業確認土地出租收入時：

　　借：應收賬款——公司名稱

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業收到土地出租收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款——公司名稱

　　2、企業攤銷土地出租成本：

　　借：其他業務成本

　　      貸：累計攤銷

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　其他業務收入是什么？

　　其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。

　　企業出租固定資產時一般屬于經營性租賃業務，是讓渡資產的使用權。對于出租固定資產取得的收入計入其他業務收入科目處理，具體的會計分錄應如何編制？

　　出租固定資產的會計分錄

　　出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　計提固定資產折舊時：

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　出租固定資產不是企業主要的經營業務，所以記入其他業務收入科目，收入增加記入貸方。

　　被出租的固定資產的所有權仍然屬于企業，故應由出租固定資產的企業計提折舊，應該計入其他業務成本，成本增加記入借方。

　　什么是其他業務收入？

　　其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　什么是其他業務成本？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　公司有時會將專利權進行出租，取得的收入可以計入其它業務收入科目核算，攤銷時計入其他業務成本科目，具體的會計分錄怎么寫？

　　出租專利權的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其它業務收入

　　攤銷出租的專利權

　　借：管理費用

　　　　貸：其它業務成本

　　什么是其他業務收入？

　　其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　什么是其他業務成本？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　專利權是一種權利，對于專利權人而言，可以在法律規定的范圍內獨占使用、收益、處分其發明創造，出租專利權時，應如何做會計分錄？

　　專利權出租的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其它業務收入

　　攤銷出租的專利權：

　　借：管理費用

　　       貸：其它業務成本

　　其他業務收入是什么？

　　其他業務收入是指各類企業在主營業務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業務收入在收入中所占比重較小。

　　“其他業務收入”科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入，并且應當按照其他業務的種類，如“代購代銷”、“材料銷售”、“包裝物出租”等設置明細賬，進行明細核算。

　　“其他業務收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應將余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　其他業務成本怎么理解？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出，包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租固定資產的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。

　　“其他業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出，

　　借：其他業務成本

　　       貸：原材料、周轉材料、累計折舊、銀行存款等

　　“其他業務成本”科目應當按照其種類設置明細賬戶，進行明細核算。

　　企業為了拓展相關經營業務，將廠房進行出租時，要將出租的廠房折舊計入“其他業務成本”科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　出租廠房計提折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、取得投資性房地產時

　　借：投資性房地產

　　　　貸：銀行存款

　　（1）采用成本模式時

　　借：其他業務成本

　　　　貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）

　　計提減值時

　　借：資產減值損失

　　　　貸：投資性房地產減值準備

　　（2）公允價值模式

　　公允價值大于賬面價值時

　　借：投資性房地產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值小于賬面價值時

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資性房地產——公允價值變動

　　3、取得的租金收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。屬于資產類的備抵賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　其他業務成本是什么？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括出租固定資產的折舊額、銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業的其他業務成本和其他業務收入相對應。

　　企業有暫時不用的庫存商品時，會選擇把庫存商品出租以增加收入，那么當企業出租庫存商品時應如何寫相關的會計分錄？

　　出租庫存商品的會計分錄

　　（1）租金收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　（2）出租商品轉出

　　借：庫存商品-出租商品

　　　　貸：庫存商品

　　（3）租金收入繳納增值稅稅、城建稅、教育費附加，提取時

　　借：其他業務成本

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　　　　　應交稅費-應交城建稅

　　　　　　其他應交款-應交教育費附加

　　（4）收回出租商品

　　借：庫存商品

　　　　貸：庫存商品-出租商品

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　其他業務成本是什么？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　其他業務收入是什么？

　　其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　在企業生產經營過程中，一般會將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金，對于出租的辦公樓，會計人員一般設置其他業務成本科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　出租辦公樓的會計分錄

　　1、出租辦公樓計提折舊

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、出租方計提房租

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　計提是指計算和提取，按規定的比率乘以規定的基數計算提取，列示于某一賬戶。

　　其他業務成本是什么？

　　含義：企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業務成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　累計折舊是什么？

　　含義：固定資產的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。 累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數。每一個會計期間都應計算這一期應計提的折舊金額。

　　科目借貸方向：“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該科目用于核算企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。

　　在生產經營中，企業常將已經使用過的閑置固定資產對外出租，對于固定資產出租會計分錄，會計人員應該如何編制？

　　出租固定資產的會計分錄

　　如果合同并不是融資租賃合同的話，按經營租賃處理：

　　出租時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　借：主營業務成本

　　       貸：累計折舊

　　期滿出售時：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　發生清理費用時

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款（應繳稅費等）

　　處置的收入：

　　借：銀行存款（或庫存現金等相關科目）

　　       貸：固定資產清理

　　清理凈損益：

　　借：固定資產清理

　　       貸：資產處置損益

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入“營業外收入”或“資產處置損益”賬戶；凈損失轉入“營業外支出”賬戶或“資產處置損益”賬戶。

　　企業對外出租廠房的時候，一般通過“其他業務收入”科目進行核算。實際上，同時，也要考慮折舊情況。那么出租廠房收入會計分錄怎么寫？

　　出租廠房收入會計分錄

　　出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　     　  貸：其他業務收入

　　計提固定資產折舊時：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　出售固定資產會計分錄

　　出售固定資產，需要通過“資產處置收益”、“固定資產清理”等科目實現，具體情況如下：

　　１、將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理

　      　累計折舊

　     　貸：固定資產

　　２、銷售固定資產：

　　借：銀行存款

　    　貸：固定資產清理

　　           應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

　　３、結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益：

　　借：固定資產清理

　    　   貸：資產處置收益

　　注：若處置未獲得收入，則做反分錄（即借方為資產處置收益，貸方為固定資產清理）

　　固定資產科目核算

　　固定資產的核算內容包括固定資產的取得、折舊、清理等業務。固定資產的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　固定資產折舊是指對固定資產使用過程中逐漸損耗的那部分價值，在其有效使用內進行分攤，形成折舊費用，計入當期成本。

　　該科目借方反映增加的固定資產原值，貸方反映固定資產減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產的原值總額。

　　企業處置固定資產時，常用方式是出租、報廢等。出租固定資產時，一般計入其他業務收入科目核算，相應會計分錄如何編制？

　　出租固定資產分錄處理

　　出租固定資產一般是指經營性租賃業務，是讓渡資產的使用權。

　　會計分錄如下：

　　1、出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　2、計提固定資產折舊時：

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　融資租賃固定資產會計分錄

　　(一)租賃開始日：

　　借：固定資產—融資租入固定資(公允價與最低租賃付款額現值中較低者加初始直接費用)

　　　　未確認融資費用(最低租賃付款額減其現值或該固定資產的公允價值)

　　　　貸：長期應付款—應付融資租賃款(最低租賃付款額)

　　　　　　銀行存款(初始直接費用)

　　(二)各期租金的支付和未確認融資費用的分攤：

　　借：長期應付款—應付融資租賃款(各期相同)

　　　　貸：銀行存款

　　借：財務費用(根據實際利率法確認的融資費用，每期不同)

　　　　貸：未確認融資費用

　　(三)融資租入固定資產折舊的計提：

　　借：財務費用

　　　　貸：累計折舊

　　(四)租賃期屆滿時的處理：

　　租賃期屆滿時，企業對租賃固定資產的處理通常的三種情況：返還、優惠續租、留購。

　　1、返還租賃固定資產：

　　租賃期屆滿，企業向出租人返還固定資產時，通常將最后一期租金合在一起入賬，作如下的分錄：

　　借：長期應付款—應付融資租賃款

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產—融資租入固定資產

　　2、優惠續租該固定資產

　　企業行使優惠續租權，此時應視同該項租賃一直存在而作出相應的賬務處理。

　　當企業的生產設備過多時，就會將一部分閑置的生產設備對外出租，并從中獲利。出租設備時發生的折舊費用，應如何做會計分錄？

　　出租設備計提折舊的會計分錄

　　借：銀行存款/其他應收款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是固定資產？

　　是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　什么是累計折舊？

　　是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　累計折舊的借貸方向

　　累計折舊”在貸方表示計提的折舊，在借方表示固定資產清理時沖回計提的折舊。“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　出租固定資產一般指的是經營性租賃業務，意思就是讓渡資產的使用權，對于固定資產出租，會計人員如何做會計分錄？

　　固定資產出租的會計分錄

　　出租固定資產，收取租金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　計提固定資產折舊時：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是其他業務收入？

　　其他業務收入是指各類企業在主營業務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業務收入在收入中所占比重較小。

　　“其他業務收入”科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入，并且應當按照其他業務的種類，如“代購代銷”、“材料銷售”、“包裝物出租”等設置明細賬，進行明細核算。

　　“其他業務收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應將余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　累計折舊是什么意思？

　　“累計折舊”科目屬于資產類科目，它是備抵調整賬戶，用于核算企業固定資產的累計折舊。與普通資產類賬戶不同的是，“累計折舊”科目貸方反映增加，借方反映減少。

　　其他業務成本怎么理解？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出，包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租固定資產的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。

　　注冊會計師證不可以出租，這是違法行為，還會承擔風險。會計證書在全國范圍內有效，持有會計證的人員不得涂改、出借。

　　考生取得注冊會計師全科合格證書后，有兩種從業去向：一是進入會計師事務所，有兩年審計工作經驗后可申報轉為注冊會計師；二是不進入事務所，可先加入會計師協會，成為非執業會員，非執業會員入會后要參加繼續教育，才能使資格永久保留。否則，證書5年后作廢。

　　執業證書取得后可以進行注冊會計師的本行行業，一般去會計事務所，可進行鑒證。非執業證書以后只可以進入企業單位從事財務經理或總管，但不能進行簽證審計。簡言之，執業后可以簽審計報告，非執業則不行。非執業證書沒有執業證書那么全面的權利。

注冊會計師執業道德

　　注冊會計師職業道德：誠信；獨立、客觀和公正；專業勝任能力和應有關注；保密；良好的職業行為。注冊會計師應遵守工作程序和工作方法方面的技術守則注會計師既要對社會公眾負責，也要對委托單位負責；業務承接中的職業道德。

注冊會計師證可以掛靠嗎？

　　注冊會計師不可以掛靠。根據《中華人民共和國注冊會計師法》第二十二條規定，注冊會計師不得同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務。證書掛靠是指個人將自己的資質證書掛靠到企業名下的行為，其實此類行為，政府是不提倡的；換句話說，證書掛靠是不合法的，所簽的協議不受法律保護。

注冊會計師年齡限制

　　根據注冊會計師的報考要求，具備完全民事行為能力18周歲以上的中國公民，才有資格參加注冊會計師考試，但是并沒有最高年齡的限制，只要是18周歲以上的人群，在符合注冊會計師報考條件的情況下，就可以參加注會的考試。

　　出租人的會計分錄主要涉及出租人對融資租賃的初始計量，出租人對融資租賃的后續計量，出租人對經營租賃的賬務處理，具體如下：

出租人對融資租賃的初始計量

　　（1）出租人購入和以其他方式取得融資租賃資產時，會計分錄為：

　　借：融資租賃資產

　　　　貸：銀行存款

　　（2）在租賃期開始日，出租人對融資租賃確認應收融資租賃款，會計分錄為：

　　借：應收融資租賃款——租賃收款額（尚未收到的租賃收款額）

　　　　應收融資租賃款——未擔保余值（預計租賃期結束時的未擔保余值）

　　　　銀行存款（已經收取的租賃款）

　　　　貸：融資租賃資產（融資租賃方式租出資產的賬面價值）

　　　　　　資產處置損益

　　　　　　應收融資租賃款——未實現融資收益

　　（3）企業認為有必要對發生的初始直接費用進行單獨核算時，會計分錄為：

　　借：應收融資租賃款——初始直接費用（發生的初始直接費用的金額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：應收融資租賃款——未實現融資收益

　　　　貸：應收融資租賃款——初始直接費用

　　（4）出租人收到租賃收款額時，會計分錄為：

　　借：銀行存款（已經收取的租賃款）

　　　　貸：應收融資租賃款——租賃收款額

　　（5）應收融資租賃款核算預期信用損失時，會計分錄為：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：應收融資租賃款減值準備

　　轉回已計提的減值準備時，做相反的會計分錄。

出租人對融資租賃的后續計量

　　出租人在確認租賃期內各個期間的利息收入時，會計分錄為：

　　借：應收融資租賃款——租賃收款額

　　　　貸：應收融資租賃款——未實現融資收益

　　　　　　租賃收入——利息收入/其他業務收入

出租人對經營租賃的賬務處理

　　（1）出租人確認各期租金收入時，會計分錄為：

　　借：應收經營租賃款/其他應收款

　　　　貸：主營業務收入——租金收入/其他業務收入/經營租賃收入

　　（2）實際收到租金時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收經營租賃款/其他應收款

　　（3）初始直接費用和或有租金核算時，會計分錄為：

　　借：管理費用（初始直接費用）

　　　　貸：銀行存款等

　　借：財務費用（或有租金）

　　　　貸：銀行存款等

相關解釋

　　出租人應當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經營租賃。

　　一項租賃屬于融資租賃還是經營租賃取決于交易的實質，而不是合同的形式。如果一項租賃實質上轉移了與租賃資產所有權有關的幾乎全部風險和報酬，出租人應當將該項租賃分類為融資租賃。出租人應當將除融資租賃以外的其他租賃分類為經營租賃。

　　企業讓渡無形資產使用權并收取租金，在滿足收入確認條件的情況下，應確認相關的收入和費用。出租無形資產取得租金收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”等科目；攤銷出租無形資產的成本和發生與轉讓有關的各種費用支出時，借記“其他業務成本”“稅金及附加”等科目，貸記“累計攤銷”“應交稅費”等科目。

出租無形資產會計分錄

　　出租并取得租金收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　攤銷時：

　　借：其他業務成本

　　　　稅金及附加

　　　　貸：累計攤銷

　　　　　　應交稅費

出租無形資產稅務處理

　　出租專利技術按銷售無形資產繳納增值稅。

　　根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（六）項第5目規定：“租賃服務包括融資租賃服務和經營租賃服務。按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。”可見，不包括無形資產租賃。

　　第二條規定：“銷售無形資產是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。”

　　銷售無形資產，增值稅一般納稅人適用稅率為6%，小規模納稅人適用3%征收率。

出租無形資產解釋

　　出租無形資產，是指出讓方仍保留對該項無形資產的所有權，僅僅是將無形資產一定時期內的使用權讓渡給其他企業，受讓方對該項無形資產只能根據合同規定的范圍合理使用而無權轉讓。