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　　企業是否可以僅用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔？如果可以是需要滿足什么條件？

　　答：根據《財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會[2020]6號)第三條規定，如果單位能夠證明接收的電子會計憑證屬于合法、真實，使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，符合電子會計憑證的歸檔和管理要求等，那么允許僅用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔。

　　否則，不允許僅用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔，需要同時使用紙質件。

　　法規原文：除法律和行政法規另有規定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：

　　(一)接收的電子會計憑證經查驗合法、真實；

　　(二)電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發現；

　　(三)使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統一的會計制度完成會計核算業務，能夠按照國家檔案行政管理部門規定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬；

　　(四)電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局第79號令)等要求。

　　有的單位擁有公用車輛，加油時會取得相應的增值稅發票，進行報銷時，可以通過管理費用等科目處理，相關的記賬憑證怎么寫？

　　加油報銷的記賬憑證

　　汽車加油是可以開具增值稅普通發票的，注意發票左上方要有成品油三個字，會計人員取得了加油發票的原始憑證。要審核發票上的相關信息，比如企業的名稱稅號是否正確，開票金額是否符合實際。還可以網上查詢發票的真偽。之后看加油發票的報銷是否符合企業的相關規定，比如每月加油發票只允許報銷500元，如果超額，就要退回發票不得報銷。審核無誤之后開始編制付款記賬憑證，日期按照實際日期填寫，編號按順序編號。接著填寫會計分錄，

　　小規模納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用—汽油(含稅價)小規模不能抵扣進項稅額，稅額一起計入成本

　　　　貸：庫存現金

　　一般納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用--汽油(不含稅價)一般納稅人可以抵扣進項稅額，單獨列示

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金

　　填上相應的發生金額，以及相關人員簽名或者蓋章。

　　這是非物流企業的記賬憑證做法，如果是使用汽油柴油較多的物流運輸企業，就不能將油費計入管理費用了，而是要計入主營業務成本中。物流公司收到公路運輸和加油票的增值稅發票,計算后抵減了增值稅。賬務處理如下：

　　借：主營業務成本-運輸費

　　　　主營業務成本-油料費

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）(油料)

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）(運費)

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　有的單位如果有購置叉車這類用于裝卸貨物的工具車，就需要使用柴油，購買柴油時取得增值稅發票，應如何填制相關的記賬憑證？

　　柴油報銷的記賬憑證

　　柴油是可以開具增值稅普通發票的，注意發票左上方要有成品油三個字，會計人員要審核發票上的相關信息，比如企業的名稱稅號是否正確，開票金額是否符合實際。之后開始編制付款記賬憑證，日期按照實際日期填寫，編號按順序編號。接著填寫會計分錄，

　　小規模納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用--柴油(含稅價)小規模不能抵扣進項稅額，稅額一起計入成本

　　　　貸：庫存現金

　　一般納稅人會計分錄為：

　　借：管理費用--柴油(不含稅價)一般納稅人可以抵扣進項稅額，單獨列示

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金

　　填上相應的發生金額，以及相關人員簽名或者蓋章。

　　如果是使用汽油柴油較多的物流運輸企業，對于他們來說，油費是主要的成本，因此油費是計入主營業務成本中。物流公司收到公路運輸和加油票的增值稅發票,計算后抵減了增值稅。賬務處理如下：

　　借：主營業務成本-運輸費

　　　　主營業務成本-油料費

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）(油料)

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）(運費)

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　過路費稅額抵扣的計算公式

　　一般來說油票,修理費取得的是增值稅專用發票,按發票上面注明的稅款抵扣。但是過路費不一樣，一般納稅人支付了道路、橋、閘通行費,取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額，需要進行計算抵扣金額。計算公式如下，

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%;

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　企業員工因公務出差而發生的住宿費、交通費等費用支出，月底時，可向財務部門申請報銷。對于員工提交的出差報銷單，財務人員應怎么填寫記賬憑證？

　　出差報銷單記賬憑證怎么寫？

　　1、出差時借款填寫憑證

　　借：其他應收款——XX

　      　 貸：現金/銀行存款

　　2、出差回來報銷填寫憑證：

　　借：管理費用——差旅費

　       　貸：其他應收款——XX

　　如有余款

　　借：現金

　　       貸：其他應收款

　　如有超支

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：現金

　　差旅費：指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。不同單位或部門對差旅費的具體開支范圍的規定可能會有所不同。根據單位或部門的具體規章制度，規定限額內的差費可以據實報銷。

　　報銷招待費的會計分錄

　　借：管理費用——業務招待費

       　　貸：銀行存款或庫存現金

　　業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　企業申報扣除的業務招待費，如稅務機關要求提供證明資料，則企業應提供相應真實有效的憑證或資料（內容包括支出金額、商業目的、與被招待人的業務關系、招待的時間地點）。

　　企業發生的費用支出，進行報銷時，可通過管理費用科目、銷售費用科目進行相關的會計核算，具體憑證該怎么做？

　　費用報銷的會計憑證

　　企業費用報銷的憑證應該根據費用歸屬的部門進行入賬。如果費用應歸入管理部門的，則計入“管理費用”，如果是銷售部門使用的，則計入“銷售費用”，以歸屬管理部門為例，具體分錄應為：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　需注意的是，如果同一個業務發生的費用歸屬多個部門，可以做在同一筆分錄中，按照實際發生的費用比例計入對應部門，可以更清晰地反映該筆業務情況。

　　管理費用和銷售費用的區別

　　定義不同：銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用;管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。

　　包括內容不同：銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　管理費用包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　有些效益好的企業，在員工福利待遇方面考慮齊全，比如員工生病花費的醫療費，可以按照企業規定的標準報銷，那么報銷的醫療費要怎么編制記賬憑證呢？

　　醫藥費報銷的記賬憑證

　　首先會計人員審核員工報銷的相關醫療單據，之后按照實際日期開始編寫記賬憑證。一般計入應付職工薪酬科目，下設明細科目福利費。會計分錄為：

　　借：管理費用--福利費

　　　　貸：應付職工薪酬--福利費

　　借：應付職工薪酬--福利費

　　　　貸：庫存現金

　　記賬憑證填寫的要求

　　原始憑證審核無誤。需要看其是否真實，包括日期、業務內容是否真實、金額數據是否真實等；還有原始憑證金額計算及填寫是否正確以及填寫項目是否齊全。之后還要看是否合法，審核原始憑證所記錄的經濟業務是否有違反國家法律法規，根據企業內部的要求，是否符合企業內部的規章制度，是否符合生產經營動的需要等；不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。

　　填寫內容完整。記賬憑證的內容包括記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業務事項的內容；所涉及的會計科目及其記賬方向；發生的金額；記賬標記；所附原始憑證張數；會計主管，會計，出納等有關人員的簽章，這些內容缺一不可。

　　分類正確。根據經濟業務的內容，正確使用會計科目。

　　連續編號。記賬憑證之所以要編號，是為了理清楚記賬憑證的先后順序，方便日后的查找，也方便會計賬簿的登記以及核對，也可以防止會計憑證的丟失。

　　為適應電子商務、電子政務發展，規范各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔，財政部、國家檔案局聯合制定發布了《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》，進一步規范、明確電子會計憑證報銷、管理等有關問題。

　　關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知

　　財會〔2020〕6 號

　　黨中央有關部門財務部門、檔案部門，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、檔案局，新疆生產建設兵團財政局、檔案局，國務院各部委財務部門、檔案部門，財政部各地監管局，有關人民團體財務部門、檔案部門，中央企業財務部門、檔案部門：

　　為適應電子商務、電子政務發展，規范各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔，根據國家有關法律、行政法規，現就有關事項通知如下：

　　一、本通知所稱電子會計憑證，是指單位從外部接收的電子形式的各類會計憑證，包括電子發票、財政電子票據、電子客票、電子行程單、電子海關專用繳款書、銀行電子回單等電子會計憑證。

　　二、來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力。

　　三、除法律和行政法規另有規定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：

　　(一)接收的電子會計憑證經查驗合法、真實;

　　(二)電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發現;

　　(三)使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統一的會計制度完成會計核算業務，能夠按照國家檔案行政管理部門規定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬;

　　(四)電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局令第79號)等要求。

　　四、單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。

　　五、符合檔案管理要求的電子會計檔案與紙質檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規另有規定外，電子會計檔案可不再另以紙質形式保存。

　　六、單位和個人在電子會計憑證報銷入賬歸檔中存在違反本通知規定行為的，縣級以上人民政府財政部門、檔案行政管理部門應當依據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國檔案法》等有關法律、行政法規處理處罰。

　　七、本通知由財政部、國家檔案局負責解釋，并自發布之日起施行。

　　財政部　國家檔案局

　　2020年3月23日

　　《通知》的主要內容是什么？

　　答：《通知》重點圍繞電子會計憑證報銷入賬歸檔的合法性、規范性，從五個方面提出具體要求。一是對此次予以規范的電子會計憑證進行了界定，即為單位從外部取得的電子形式的各類會計憑證。二是明確了合法的電子會計憑證、電子會計檔案與紙質會計憑證、紙質會計檔案具有同等效力;除法律、行政法規另有規定外，已經以合法合規方式進行電子化歸檔的電子會計憑證，無須再歸檔其紙質打印件。三是強調單位如使用電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔憑證的，必須同時保存該紙質打印件的電子會計憑證原件。單位利用紙質會計憑證的電子影像件等電子復制件進行會計核算，不屬于本《通知》所述的范疇，仍應按紙質會計憑證的有關規定進行管理。四是明確了單位可僅用電子會計憑證報銷入賬歸檔所需同時滿足的條件。五是明確了違反《通知》規定所應承擔的法律后果。

　　會計人員登記賬簿時，以會計憑證作為直接依據，是記錄企業經濟活動的書面證明。企業發生的會計憑證，包括什么憑證？應如何填制？

　　會計憑證包括什么內容？

　　會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。會計憑證是是登記賬簿的依據，可以理解為記錄經濟業務發生或者完成情況一種書面證明。每個企業都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　原始憑證又稱單據，是在經濟業務最初發生之時即行填制的原始書面證明，如銷貨發票、款項收據等。原始憑證根據其實際來源，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。

　　記賬憑證又稱記賬憑單，是以審核無誤的原始憑證為依據，按照經濟業務的事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登入賬簿的直接依據，常用的記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。記賬憑證按其適用的經濟業務，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。記賬憑證按其包括的會計科目是否單一，分為復式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。記賬憑證按其是否經過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。

　　會計憑證怎么填寫？

　　根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管的簽名或蓋章。

　　填寫會計憑證時需做到：

　　1、記錄要真實，內容要完整;

　　2、手續要完備(簽名、蓋章：誰出票誰蓋章，誰經手誰簽字);

　　3、書寫要清楚、規范化。

　　在會計工作中，經常要處理會計憑證和記賬憑證的問題。記賬憑證屬于會計憑證的一種，會計憑證是登記賬簿的依據。

　　會計憑證和記賬憑證的區別

　　會計憑證是指記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。每個企業都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業的經濟業務。

　　記賬憑證由財會部門根據原始憑證填制，是記賬依據的主要依據。記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄的一種會計憑證。

　　會計憑證如何填寫？

　　根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管的簽名或蓋章。

　　要求記錄要真實;內容要完整;手續要完備(簽名、蓋章：誰出票誰蓋章，誰經手誰簽字);書寫要清楚、符合規范。

　　記賬憑證裝訂方法

　　1、將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質地相同的紙(可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用)放在封面上角，做護角線。

　　2、在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機在底線上分布均勻地打兩個眼兒。

　　用大針引線繩穿過兩個眼兒。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折向同一個方向，將線繩從中間穿過并夾緊，即可把線引過來。

　　3、在憑證的背面打線結。最好在憑證中端系上線繩。

　　將護角向左上側折，并將一側剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。

　　向后折疊，并將側面和背面的線繩扣粘死。

　　4、待晾干后，在憑證本的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。現金憑證、銀行憑證和轉賬憑證最好依次順序編號，一個月從頭編一次序號，如果單位的憑證少，可以全年順序編號。只有掌握熟悉了會計憑證裝訂方法，才能更好的提高會計人員工作效率。

　　5、裝訂憑證厚度一般1.5厘米。

　　“會計憑證的保管”是2022年新增知識點，預計在考試中會給出相關保管要求的表述，判斷選擇正確與否，屬于對教材原文表述的考核，難度不會太大。

　　1.【單選題】會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作是指（）。

　　A.會計憑證的填制

　　B.會計憑證的審核

　　C.會計憑證的傳遞

　　D.會計憑證的保管

　　2.【單選題】其他單位如有特殊原因需要使用本單位會計檔案時，經過（）批準，可以復制。

　　A.會計機構負責人、會計主管人員

　　B.單位負責人

　　C.財務經理

　　D.出納

　　3.【多選題】單位內部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存的，應滿足條件包括（）。

　　A.形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機等電子設備形成和傳輸

　　B.使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計資料

　　C.建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響

　　D.形成的電子會計資料不屬于具有永久保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案

　　參考答案：

　　1.D【解析】會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

　　2.A【解析】單位保存的會計檔案一般不得對外借出，確因工作需要且根據國家有關規定必須借出的，應當嚴格按照規定辦理相關手續；其他單位如有特殊原因，確實需要使用單位會計檔案時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。

　　3.ABCD