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　　應(yīng)收賬款金額是否含稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，伴隨著銷售行為而產(chǎn)生。本文就針對(duì)應(yīng)收賬款金額是否含稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　應(yīng)收賬款金額是含稅的還是不含稅的?

　　答：一般情況下，應(yīng)收賬款是含稅的。

　　正常情況下，銷售中沒(méi)有只支付稅款不支付貨款(不含稅)金額的，稅款及貨款都屬于債權(quán)，會(huì)計(jì)核算上將把稅款及貨款一并計(jì)入應(yīng)收賬款中。

　　應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷售商品、產(chǎn)品及提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)而言是一種債權(quán)，主要包括了由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)等。

　　綜上所述，應(yīng)收賬款金額是含稅的。

　　應(yīng)收賬款是否包括增值稅?

　　答：應(yīng)收賬款是包括增值稅的。

　　應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷售貨物或者提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，代購(gòu)方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。這里的增值稅指的是銷項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)收賬款是否需要交稅?

　　應(yīng)收賬款在確認(rèn)收入時(shí)，需要交稅。

　　確認(rèn)收入開票的時(shí)候，繳納增值稅，應(yīng)繳納的增值稅額為應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)與當(dāng)期應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)的差額。

　　如果當(dāng)期因銷售收入，企業(yè)利潤(rùn)總額是正數(shù)，那么以利潤(rùn)總額的25%(高新技術(shù)企業(yè)15%)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行繳納。

　　應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　收回款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款匯兌收益的的會(huì)計(jì)分錄

　　我們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷娑际呛投悇?wù)相關(guān)的，我們買東西的價(jià)格就是已經(jīng)包含稅價(jià)的，含稅的價(jià)格和不含稅的價(jià)格有什么區(qū)別？這個(gè)“稅”是什么稅？來(lái)一起看看吧。

　　含稅的價(jià)格和不含稅的價(jià)格

　　含稅價(jià)是包含稅金在內(nèi)的計(jì)稅價(jià)格，價(jià)格由成本、利潤(rùn)和稅金組成，稅金內(nèi)含于價(jià)格之中;實(shí)行價(jià)內(nèi)稅時(shí)，商品交易價(jià)格即為含稅價(jià)格。不含稅價(jià)就是你看到的就是產(chǎn)品本身價(jià)格，沒(méi)有其他成分在里面。

　　含稅不含稅，這個(gè)“稅”一般是說(shuō)的是增值稅，商品的價(jià)格是由商品本身價(jià)格+稅(增值稅)組成的。

　　增值稅是一種價(jià)外稅，稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分的稅種。價(jià)外稅的稅金一般是由買方承擔(dān)，賣方只是代扣代繳。

　　不含稅單價(jià)計(jì)算

　　我們買東西花的錢是含稅價(jià)的，從價(jià)格上不能直接看出增值稅是多少。如果商品價(jià)格為不含稅價(jià)格，就要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算含稅價(jià)格。

　　不含稅價(jià)=價(jià)格/(1+增值稅稅率)

　　含稅價(jià)=不含稅價(jià)×(1+增值稅稅率)

　　增值稅發(fā)票又分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅計(jì)算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，因此我們需要了解增值稅發(fā)票上的價(jià)格是否含稅。

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？這里的含稅是指包括稅金在內(nèi)的價(jià)，不含稅價(jià)則是除去稅金的價(jià)。

　　一般來(lái)說(shuō)，開具的普通增值稅發(fā)票是包含稅價(jià)的，如果要換算成不含稅價(jià)，以小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票為例(適用征收率3%)，不含稅價(jià)=增值稅普通發(fā)票總額/1.03

　　而增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。

　　含稅價(jià)和不含稅價(jià)計(jì)算方法

　　不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷(1+適用稅率)

　　含稅價(jià)=不含稅價(jià)×(1+適用稅率)

　　含稅和不含稅價(jià)怎么換算？

　　不含稅價(jià)=含稅價(jià)/(1+征收率)

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

　　含稅金額怎么樣算出稅額？

　　1、銷售方為一般納稅人：不含稅價(jià)=發(fā)票總額/1.17;稅額=不含稅價(jià)*17%

　　2、銷售方為小規(guī)模納稅人：不含稅價(jià)=發(fā)票總額/1.03;稅額=不含稅價(jià)*3%

　　3、增值稅專用發(fā)票的金額是指：按商品不含稅單價(jià)*銷售數(shù)量

　　4、增值稅專用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率

關(guān)于賬面成本這個(gè)問(wèn)題，還要分小規(guī)模納稅人還是一般納稅人的，賬面成本含增值稅？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

賬面成本含增值稅嗎？

如果是小規(guī)模納稅人，外購(gòu)貨物賬面價(jià)值是包含增值稅的，因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果是一般納稅人，取得合法合規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)，則其貨物賬面價(jià)值是不含增值稅的

實(shí)際成本賬面價(jià)值是含稅還是不含稅？

進(jìn)入原材料，庫(kù)存商品，管理費(fèi)用等科目的都是不含稅的。稅金是進(jìn)入應(yīng)交稅費(fèi)科目的。進(jìn)入應(yīng)收應(yīng)付的是含稅的

外購(gòu)貨物賬面價(jià)值包含增值稅嗎？

如果是小規(guī)模納稅人，外購(gòu)貨物賬面價(jià)值是包含增值稅的，因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果是一般納稅人，取得合法合規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)，且在開具發(fā)票的180日內(nèi)至國(guó)稅局認(rèn)證抵扣，則其貨物賬面價(jià)值是不含增值稅的

增值稅是按賬面成本納稅嗎？

不是，只有商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值才產(chǎn)生增值稅，沒(méi)增值不征稅。中國(guó)采用稅款抵扣的辦法計(jì)算所支付的增值稅款，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅

以上就是有關(guān)成本賬面價(jià)值的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

一般在市面上流通的商品，標(biāo)注的都是含稅價(jià)，那么含稅價(jià)的計(jì)算公式怎么計(jì)算？不含稅價(jià)的計(jì)算公式怎么計(jì)算？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

含稅價(jià)怎么算？

含稅價(jià)是包括稅金在內(nèi)的價(jià)。含稅價(jià)包含的是增值稅即零售價(jià)，部分征收消費(fèi)稅的貨物除了增值稅也包含了消費(fèi)稅，但不包括價(jià)外費(fèi)用，如包裝，裝卸費(fèi)等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價(jià)而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價(jià)。

含稅的單價(jià)=不含稅的單價(jià)*適用稅率（1+17%或13%）

單價(jià)是不是含稅，要看雙方簽訂的合同，如果雙方訂立的合同是不含稅價(jià)，那么含稅價(jià)的單價(jià)=不含稅的單價(jià)*適用稅率（1+17%或13%）；如果雙方訂立的是含稅價(jià)，那么不含稅單價(jià)=含稅價(jià)/適用稅率（1+17%或13%）。

含稅價(jià)怎么算不含價(jià)？

含稅價(jià)是包括稅金在內(nèi)的價(jià)。含稅價(jià)包含的是增值稅即零售價(jià)，部分征收消費(fèi)稅的貨物除了增值稅也包含了消費(fèi)稅，但不包括價(jià)外費(fèi)用，如包裝，裝卸費(fèi)等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價(jià)而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價(jià)，因?yàn)樵鲋刀愵~單獨(dú)列出一般情況下，零售、銷售給小規(guī)模、個(gè)體納稅人、一并收入的價(jià)外款、貨物包裝押金都是含稅價(jià)格。不含稅的價(jià)格=含稅價(jià)/(1+稅率)

以上就是有關(guān)含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)作為購(gòu)貨方，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)可取得銷貨方開具的發(fā)票。對(duì)于發(fā)票含稅價(jià)與不含稅，應(yīng)如何區(qū)分？

　　發(fā)票含稅和不含稅有何區(qū)別？

　　1、含稅是指要征收的全部金額，不含稅是指屬于賣方的所有金額。

　　2、含稅與不含稅最直接的區(qū)別就是總額不同，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，因此我們目前的增值稅專用發(fā)票和機(jī)打的增值稅作為普通發(fā)票均在票面上可以分別體現(xiàn)不含稅價(jià)格、稅金和合計(jì)三個(gè)部分?jǐn)?shù)據(jù)。

　　對(duì)于收票人員來(lái)說(shuō)，支付的都是匯總數(shù)據(jù)，但如果收票方不是最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，并且收到的是增值稅專用發(fā)票，那么他繳納的稅款就可以轉(zhuǎn)嫁的。

　　3、開具普通增值稅發(fā)票，一般是含稅的，如果購(gòu)買者是一般納稅人，收到的增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理是相同的，都應(yīng)價(jià)稅合計(jì)入采購(gòu)成本中。

　　4、發(fā)票的內(nèi)容是不同的，增值稅專用發(fā)票除了具備普通發(fā)票的內(nèi)容外，如購(gòu)買單位、銷售單位、商品或服務(wù)的名稱、商品或勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)格、開票單位、收款人、開票日期等。增值稅專用發(fā)票還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)交增值稅等。

　　5、如果企業(yè)開具的普通增值稅電子發(fā)票要換算為不含稅價(jià)可以通過(guò)：以小規(guī)模開具的增值稅普通發(fā)票為例：商品不含稅價(jià)=增值稅對(duì)于普通發(fā)票管理總額/1.03。

　　增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　開具發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　企業(yè)購(gòu)買商品或者原材料，都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)，一般將運(yùn)費(fèi)計(jì)入相應(yīng)商品的成本核算，具體應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)購(gòu)入商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)賬務(wù)處理

　　企業(yè)購(gòu)入商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)的處理方法有：

　　1.單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)，取得發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　2. 運(yùn)費(fèi)與商品同時(shí)進(jìn)行的，運(yùn)費(fèi)如果計(jì)入商品成本中，其會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：銀行存款

　　3、對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)的情況：

　　(1)若貨款未付：

　　借：庫(kù)存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款(含對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi))

　　(2)若支付貨款：

　　借：庫(kù)存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款(含對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi))

　　運(yùn)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)如果是主營(yíng)運(yùn)輸單位，提供運(yùn)輸貨物取得的運(yùn)輸收入屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、企業(yè)如果不是主營(yíng)運(yùn)輸單位，提供運(yùn)輸服務(wù)屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)購(gòu)買原材料，發(fā)生運(yùn)費(fèi)的增值稅時(shí)，一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目來(lái)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　購(gòu)買原材料運(yùn)費(fèi)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過(guò)程起點(diǎn)的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。原材料即原料和材料。原料一般指來(lái)自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品；材料一般指經(jīng)過(guò)一些加工的原料。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購(gòu)半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對(duì)原材料的管理和核算，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分類。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)在銷售貨物過(guò)程中，有時(shí)會(huì)遇到給對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)的情況。代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，一般計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　 代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　 對(duì)于銷售商品代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款科目．

　　借：其他應(yīng)收款—xx單位

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　             銀行存款等科目（代墊運(yùn)費(fèi)金額）

　　 收到款項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理如下所示：

　　 借：銀行存款

　       　 貸：其它應(yīng)收款—xx單位

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營(yíng)業(yè)活動(dòng)而引起的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，其借方反映企業(yè)應(yīng)收取的各種款項(xiàng)，貸方反映企業(yè)已收取的款項(xiàng)，期末余額在借方，表示應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)。在此總賬賬戶下，同樣應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。＂主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＂賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＂賬戶下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，購(gòu)買原材料的運(yùn)費(fèi)一般由銷售方代墊并計(jì)入原材料成本，而銷售原材料的運(yùn)費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用。對(duì)于支付運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)，如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售商品支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　      　貸：銀行存款

　　運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　      貸：銀行存款

　　代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：銀行存款

　　收回代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款本科目期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)。

　　原材料的核算內(nèi)容

　　原材料科目是核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)采購(gòu)存貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出時(shí)，會(huì)計(jì)人員可以設(shè)置管理費(fèi)用、銀行存款、原材料等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)/銷售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2、運(yùn)費(fèi)隨同商品一起發(fā)生的，運(yùn)費(fèi)計(jì)入商品成本中

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　貸：銀行存款

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化，越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)和外國(guó)的企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，而商品的托運(yùn)就離不開國(guó)際貨運(yùn)公司了，其中因國(guó)際貨運(yùn)托運(yùn)業(yè)務(wù)而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，該如何交印花稅？

　　國(guó)際貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證印花稅

　　承、托運(yùn)雙方進(jìn)行國(guó)際貨運(yùn)托運(yùn)的時(shí)候簽訂的合同按照貨物運(yùn)輸合同稅目繳納印花稅，如果沒(méi)有簽訂合同，但是有運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，視同合同，按貨物運(yùn)輸合同稅目貼花，計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際收取或者支付的運(yùn)費(fèi)，也就是承運(yùn)方按照實(shí)際收取的運(yùn)費(fèi)貼花，托運(yùn)方按照實(shí)際支付的運(yùn)費(fèi)貼花，其中，承運(yùn)人以貨物運(yùn)輸專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為應(yīng)稅憑證；托運(yùn)人以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)作為應(yīng)稅憑證。

　　如果是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)接受托運(yùn)人的委托代辦國(guó)際貨運(yùn)業(yè)務(wù)，收取和支付運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證，則不征收印花稅。因?yàn)槠浣Y(jié)算的運(yùn)費(fèi)屬于代墊性質(zhì)，根據(jù)印花稅的相關(guān)條例規(guī)定要繳納印花稅的經(jīng)濟(jì)合同有10大類合同，委托代理合同不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證。

　　外地托運(yùn)人委托貨運(yùn)代理企業(yè)辦理國(guó)際貨運(yùn)業(yè)務(wù)的時(shí)候，應(yīng)在本市繳納印花稅。

　　印花稅的稅率

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等。

　　1、比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

　　2、比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。

　　3、購(gòu)銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰。

　　4、定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。

　　零售價(jià)格是“批發(fā)價(jià)格”的對(duì)稱，即零星買賣的價(jià)格，零售的客戶群體一般為最終消費(fèi)者，零售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的。

　　零售價(jià)是否含稅？

　　零售價(jià)一般視為含稅價(jià)。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)簽訂的銷售合同，如果沒(méi)有明確說(shuō)明，一般銷售價(jià)格視為含稅價(jià)，即價(jià)款中，包含采購(gòu)方支付的稅額。

　　1、由于一般納稅人銷售貨物時(shí)使用的一般是專用發(fā)票，其價(jià)款與稅款是分開的，所以對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，除非特別指明其銷售額是含稅的，否則均應(yīng)視為不含稅銷售額；但一般納稅人按規(guī)定采用簡(jiǎn)易征稅辦法的情況除外，如一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、寄售品、死當(dāng)物品、舊貨等，其銷售額一般應(yīng)視為含稅銷售額，計(jì)算時(shí)應(yīng)換算成不含稅的銷售額。

　　2、由于小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)一般使用普通發(fā)票，其價(jià)款與稅款是合并在一起，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，除非特別指明其銷售額是不含稅的，否則均應(yīng)視為含稅銷售額。

　　零售價(jià)格的含義

　　零售價(jià)格在我國(guó)是指零售企業(yè)或生產(chǎn)者直接向城鄉(xiāng)居民，社會(huì)集團(tuán)供應(yīng)生活消費(fèi)品、公用消費(fèi)品以及直接向農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織或農(nóng)民個(gè)人供應(yīng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的價(jià)格，是商品的最終價(jià)格。

　　零售價(jià)格的分類

　　1、按產(chǎn)品部門劃分，有工業(yè)品零售價(jià)格、農(nóng)產(chǎn)品零售價(jià)格、飲食業(yè)零售價(jià)格、服務(wù)收費(fèi)價(jià)格和運(yùn)輸價(jià)格；

　　2、按消費(fèi)性質(zhì)劃分，有消費(fèi)資料零售價(jià)格和生產(chǎn)資料零售價(jià)格；

　　3、按價(jià)格管理方式劃分，有國(guó)家規(guī)定的零售價(jià)格、國(guó)家指導(dǎo)的零售價(jià)格和由市場(chǎng)調(diào)節(jié)的零售價(jià)格；

　　4、按零售價(jià)格的適用范圍劃分，有全國(guó)統(tǒng)一零售價(jià)格和地區(qū)零售價(jià)格。

　　零售價(jià)格的作用

　　零售價(jià)格的作用主要有：

　　1、可以成為實(shí)現(xiàn)按勞分配的杠桿；

　　2、使消費(fèi)者的貨幣轉(zhuǎn)化為消費(fèi)資料，從而使商品的潛在使用價(jià)值成為現(xiàn)實(shí)的消費(fèi)對(duì)象；

　　3、價(jià)格水平的升降可以為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供信息，調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求，促進(jìn)工農(nóng)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理化。

　　賬面成本是指在賬面登記的成本，包括賬面記錄的產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)際成本，通常賬面成本不包括增值稅，因?yàn)樵谟涗洸少?gòu)材料時(shí)，稅價(jià)是分開的。

　　賬面成本是否含增值稅？

　　不包括。通常賬面成本不包括增值稅，因?yàn)樵谟涗洸少?gòu)材料時(shí)，稅價(jià)是分開的。材料價(jià)格包含在原材料賬戶中，進(jìn)項(xiàng)稅包含在應(yīng)付稅款賬戶中。還有一種情況：如果是小規(guī)模納稅人，購(gòu)買商品的賬面價(jià)值包括增值稅。但是我們得到正規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，那么也可以說(shuō)貨物賬面價(jià)值不包括增值稅。

　　什么是賬面成本？

　　賬面成本是指在賬面登記的成本，它包括賬面記錄的產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)際成本，也指一項(xiàng)資產(chǎn)賬面上反映的獲取成本。資產(chǎn)的賬面成本一般是其賬面價(jià)值，如各項(xiàng)存貨的賬面成本和各類固定資產(chǎn)的賬面成本等。如有備抵賬戶的，其賬面成本應(yīng)以扣除其備抵后的凈值來(lái)反映。如固定資產(chǎn)賬面原始成本減去累計(jì)折舊后的余額、稱為賬面凈值，或賬面凈成本等。

　　賬面成本和賬面價(jià)值的區(qū)別

　　區(qū)別一：概念不同

　　賬面成本：指在賬面登記的成本，它包括賬面記錄的產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)際成本，也指一項(xiàng)資產(chǎn)賬面上反映的獲取成本。

　　賬面價(jià)值：指按照會(huì)計(jì)核算的原理和方法反映計(jì)量的企業(yè)價(jià)值。是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)的企業(yè)全部資產(chǎn)(扣除折舊、損耗和攤銷)與企業(yè)全部負(fù)債之間的差額，與賬面資產(chǎn)、凈值和股東權(quán)益是同義的。

　　區(qū)別二：計(jì)算方法不同

　　賬面成本：一般是其賬面價(jià)值，如各項(xiàng)存貨的賬面成本和各類固定資產(chǎn)的賬面成本等。如有備抵賬戶的，其賬面成本應(yīng)以扣除其備抵后的凈值來(lái)反映。如固定資產(chǎn)賬面原始成本減去累計(jì)折舊后的余額、稱為賬面凈值，或賬面凈成本等。

　　存貨的賬面價(jià)值=賬面成本—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額

　　賬面價(jià)值：是指賬戶的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額，即固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與其累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷的差額。

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值=資產(chǎn)賬面余額-資產(chǎn)折舊或攤銷-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　增值稅的含義是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　固定資產(chǎn)原值是進(jìn)行固定資產(chǎn)核算、計(jì)提折舊的依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)原值不包含可以抵扣的增值稅，所以是不含稅的。

　　固定資產(chǎn)原值是否含稅？

　　固定資產(chǎn)原值不包含可以抵扣的增值稅。固定資產(chǎn)原值是“固定資產(chǎn)原始價(jià)值”的簡(jiǎn)稱，亦稱“固定資產(chǎn)原始成本”、“原始購(gòu)置成本”或“歷史成本”。固定資產(chǎn)原值反映企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資和企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、裝備水平等。它還是進(jìn)行固定資產(chǎn)核算、計(jì)算折舊的依據(jù)。

　　固定資產(chǎn)的定義

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)原值包括什么？

　　1、房屋和建筑物。指產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的所有房屋和建筑物；

　　2、一般辦公設(shè)備。指企業(yè)常用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備；

　　3、專用設(shè)備。指屬于企業(yè)所有專門用于某項(xiàng)工作的設(shè)備；

　　4、文物和陳列品。指博物館、展覽館等文化事業(yè)單位的各種文物和陳列品；

　　5、圖書。指專業(yè)圖書館、文化館的圖書和單位的業(yè)務(wù)書籍；

　　6、運(yùn)輸設(shè)備。是指后勤部門使用的各種交通運(yùn)輸工具；

　　7、機(jī)械設(shè)備。主要是企業(yè)后勤部門用于自身維修的機(jī)床、動(dòng)力機(jī)、工具等和備用的發(fā)電機(jī)等，以及計(jì)儀器、檢測(cè)儀器和醫(yī)院的醫(yī)療器械設(shè)備；

　　8、其他固定資產(chǎn)。指以上各類未包括的固定資產(chǎn)。主管部門可根據(jù)具體情況適當(dāng)劃分，也可將以上各類適當(dāng)劃細(xì)，增加種類。

　　固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件有哪些？

　　固定資產(chǎn)的確認(rèn)一般需要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

　　（1）固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，需確認(rèn)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的形式；

　　（2）固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量，成本能夠可靠地計(jì)量，是資產(chǎn)確認(rèn)的基本條件。

　　價(jià)外費(fèi)用是包含稅費(fèi)的，價(jià)外費(fèi)用指除正常價(jià)格外向買方收取的費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)與運(yùn)輸裝卸費(fèi)等費(fèi)用。

　　價(jià)外費(fèi)用是含稅的嗎？

　　價(jià)外費(fèi)用是包含稅費(fèi)的，價(jià)外費(fèi)用指除正常價(jià)格外向買方收取的費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)與運(yùn)輸裝卸費(fèi)等費(fèi)用。

　　價(jià)外費(fèi)用具體理解？

　　價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　價(jià)外費(fèi)用不包括哪些內(nèi)容？

　　1、向購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額；

　　2、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，由受托方向委托方所代收代繳的消費(fèi)稅；

　　3、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購(gòu)貨方的；納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

　　價(jià)外費(fèi)用可以單獨(dú)開票嗎？

　　價(jià)外費(fèi)用可以單獨(dú)開票，即發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)用可以開在同一張發(fā)票上計(jì)稅，也可單獨(dú)開具計(jì)稅，稅率與貨物相同，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后。

　　價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的區(qū)別

　　1、含義不同：價(jià)內(nèi)稅的稅金通常包含在價(jià)格中，作為價(jià)格的組成部分；價(jià)外稅的稅大多不含在價(jià)格中；

　　2、征收方式不同：價(jià)內(nèi)稅由銷售方承擔(dān)，銷售方取得的貨款是其銷售價(jià)款，而稅款由銷售款承擔(dān)并從中扣除；價(jià)外稅由買方承擔(dān)，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。

　　運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是9%。適用13%稅率的情形有，銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率的情形有，交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　運(yùn)費(fèi)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

　　運(yùn)費(fèi)屬于銷售費(fèi)用或庫(kù)存商品或原材料會(huì)計(jì)科目。銷售貨物時(shí)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，運(yùn)費(fèi)則計(jì)入存貨成本中。

　　運(yùn)費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出且收到對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入科目）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　運(yùn)費(fèi)增值稅計(jì)算公式是什么？

　　運(yùn)費(fèi)增值稅的計(jì)算公式一般可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，兩者的計(jì)算方法有所不同：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物。

　　征收增值稅有利于保證財(cái)政收入及時(shí)、穩(wěn)定的增長(zhǎng)，并促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化，還有利于“獎(jiǎng)出限入”，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。

　　本期發(fā)生額需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)是不是含稅的。如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人或是一般納稅人取得的不能抵扣的發(fā)票，需要按含稅金額進(jìn)行計(jì)算；但若屬于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則是不含稅的。

　　本期發(fā)生額是什么？

　　本期發(fā)生額是指一定時(shí)期（如月，季度或年度）內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計(jì)。其中，借方金額合計(jì)稱為借方的本期發(fā)生額，貸方的金額合計(jì)稱為貸方本期發(fā)生額。

　　上期金額是指本期前發(fā)生額的合計(jì)金額，也稱上期累計(jì)金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么意思？

　　增值稅是價(jià)外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；不含稅金額則是指不包含增值稅的金額。兩者具體的計(jì)算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　本期發(fā)生額和本期增加額有什么區(qū)別？

　　1、適用范圍不同：本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生；本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額。

　　2、含義不同：本期發(fā)生額指一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計(jì)；本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值。

　　3、借貸方不同：以資產(chǎn)為例，本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額（借方的所有發(fā)生合計(jì)，不管貸方是否有發(fā)生額）和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額（只合計(jì)貸方發(fā)生額，不管借方是否有發(fā)生）；本期增加額，因?yàn)槭琴Y產(chǎn)類科目，增加是借方余額，如果貸方發(fā)生額大于借方，則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。

　　一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些？

　　增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)；代扣代繳憑證。

　　銷售額是不含稅價(jià)。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，“銷售額”均指還原后的“不含增值稅價(jià)格”。如果企業(yè)有依照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售收入的，應(yīng)當(dāng)填入“免稅銷售額”中；對(duì)于依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納增值稅的銷售收入，應(yīng)當(dāng)填入“應(yīng)稅銷售額”中。

　　銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購(gòu)買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　銷售額的計(jì)算公式

　　1、無(wú)稅銷售=含稅銷售/（1+稅率或征收率）

　　2、銷售稅=銷售額×（1+稅率）

　　3、銷售額=稅金/（1+稅率或征收率）

　　銷售的確定

　　1、一般銷售額的確定

　　銷售是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2、價(jià)外費(fèi)用是什么

　　價(jià)外費(fèi)用是指由價(jià)格外向買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、回款利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)等費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)和其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　價(jià)外費(fèi)用不包括哪些？

　　（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1、承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；2、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

　　（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　1、由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2、收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　不含稅。完稅價(jià)格即關(guān)稅完稅價(jià)格，是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后，通過(guò)估價(jià)確定的一個(gè)價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)，是不含稅的。

　　出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　哪些費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格？

　　進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收，費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

　　1、廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；

　　2、進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

　　3、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；

　　4、為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；

　　5、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

　　同時(shí)符合下列條件的利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格:

　　1、利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的:

　　2、有書面的融資協(xié)議的；

　　3、利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；

　　4、納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高干在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，目沒(méi)有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格非常接近的。

　　關(guān)稅是什么？

　　關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)根據(jù)該國(guó)法律規(guī)定，對(duì)通過(guò)其關(guān)境的進(jìn)出口貨物征收的一種稅收。其納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

　　關(guān)稅的納稅期限為自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過(guò)后的第1個(gè)工作日。

　　納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　進(jìn)口關(guān)稅怎么計(jì)算？

　　進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　清關(guān)時(shí)，通常按照完稅價(jià)格計(jì)算商品稅費(fèi)，但對(duì)于實(shí)際價(jià)格超過(guò)完稅價(jià)格2倍或者低于完稅價(jià)格1/2的商品，按照實(shí)際價(jià)格乘以稅率計(jì)算稅費(fèi)。需注意完稅價(jià)格是海關(guān)定義的商品完稅金額，并不等于實(shí)際支付的商品訂單金額。

　　進(jìn)境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷售方依法開具的真實(shí)交易的購(gòu)物發(fā)票或收據(jù)，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。海關(guān)會(huì)根據(jù)物品所有人提供的上述相關(guān)憑證，依法確定應(yīng)稅物品完稅價(jià)格。

　　進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格：

　　1、從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相同或者類似貨物的成交價(jià)格。

　　2、該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的成交價(jià)格。

　　3、該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收/以及進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格。

　　4、海關(guān)用其他合理方法估定的價(jià)格。