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　　財務人員處理賬務時，常常會碰到繳納公積金相關的賬務處理問題，特別是會計新手，對這問題更是疑惑。今天，會計網小編就在這里和大家詳細聊聊繳納公積金該怎么做會計分錄?

　　繳納公積金怎么做會計分錄

　　1、計提時，會計分錄怎么寫?

　　借:管理費用 生產成本

　　貸:應付職工薪酬-工資 應付職工薪酬-職工公積金(單位承擔)

　　2、發放工資的時候，會計分錄怎么做?

　　借:應付職工薪酬-工資

　　貸:其他應付款-代 扣公積金(個人承擔)

　　3、繳納社保的時候，該怎么做會計分錄?

　　借:應付職工薪酬-職工公積金(單位承擔) 其他應付款-代扣公積金(個人承擔)

　　貸:銀行存款

　　住房公積金的相關知識延伸：

　　1、只有在城鎮，才有住房公積金制度，而農村并沒有建立該制度。

　　2、住房公積金制度只針對于在職職工而言，無工作的城鎮居民及離退休職工，不實行住房公積金制度。

　　3、住房公積金由職工所在單位繳存及職工個人繳存兩部分組成。單位對職工個人繳存部分進行代扣，兩部分將一同存到個人住房公積金賬戶內。

　　4、住房公積金繳存上，具有長期性的特點。也就是除了職工離退休或者發生了其他情形(住房公積金管理條例所規定的)之外，職工在職期間應當按照相關規定對住房公積金進行繳存。也體現了住房公積金擁有穩定性、統一性、規范性及強制性四個特點。

　　5、住房公積金也就是根據相關規定，個人用于住房消費支出的住房儲金。具備積累性及專用性兩大特征。

　　疫情期間，為解決中小微企業的燃眉之急，國家出臺了社保減免的相關政策，其中個人社保費需正常繳納。那么疫情期間個人社保會計分錄怎么做?如何做賬?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　疫情期間個人社保會計分錄，怎么做賬?

　　借：其他應收款——個人部分社保

　　貸：銀行存款

　　疫情期間個人社保沒有在工資單里扣除，會計分錄怎么做?

　　個人社保沒有在工資單里扣除，說明單位已替個人墊付

　　墊付時會計分錄：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　補扣時會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應付款

　　疫情期間社保減免常見問題

　　1、企業社保費減免單位繳納部分，需要先繳后返嗎?

　　答：企業社保費減免單位繳納部分，無需先繳后返。對于符合階段性減免社保費的企業是可以直接享有減免政策的。

　　2、疫情期間，我公司所在地區對醫保繳費已執行緩繳政策，那么是否能享有減半征收的政策優惠?

　　答：如果你公司所在地在出臺職工醫保費減征政策的前提下，且對醫保費繳費執行緩繳政策，那么這種情況下可以疊加使用減征政策和緩繳政策。

　　3、退回是退到我單位繳費賬戶嗎?是否需要提供退費帳號?

　　答：各地稅務、人社、醫保部門會將您多繳納的費用自動退到單位的原繳費賬戶。不需要向稅務局提供退費帳號。如果退費失敗，相關部門將會及時和您取得聯系。

根據（粵人社發[2020]58號）和（粵府[2020]12號）通知，廣東省用人單位可以享受以下社會保險費減免政策：

（一）階段性減免企業養老保險、失業保險和工傷保險單位繳費政策

1、在2020年2月至6月份對于養老保險、失業保險和工傷保險單位繳納的，中小微企業或者以單位形式參保的個體工商戶，予以免征。

2、在2020年2月至4月份對于養老保險、失業保險和工傷保險單位繳納的，大型企業或者是其他單位的，減半征稅。

（二）階段性減半征收的職工的基本醫療保險單位繳費政策

職工醫保統籌基金累計結余能夠支付月數大于6個月的，從2月起減半征收職工醫保單位繳費，基金結余小于6個月的，停止使用該政策；單位在正常申報社保費的時候，可以直接享受減免優惠，如果已經繳納了2月份的，那么稅務機關和社保機構會主動把減免的社保費退回繳費的賬號。

（三）對于延期繳納社保費的政策

如果受疫情影響不能按時繳納社保的企業，允許在疫情解除之后三個月之內補辦補繳，免收滯納金，相關的待遇是正常享受的，不影響參保人的個人權益。

延期繳費后，企業的生產經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社保費，緩繳期限不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

疫情期間捐贈方賬務處理，如何做會計分錄？

　　受疫情影響，多數企業生產經營受到較大沖擊。為支持企業加快復工復業，國家出臺了社會保險費優惠政策。本文就針對疫情期間社保減免的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間社保減免的會計分錄

　　(1)收到已征收2020年2月份社會保險費的退費：

　　借：應付職工薪酬——養老、醫療等保險(單位承擔部分)

　　貸：管理費用、生產成本等

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養老、醫療等(單位承擔部分)

　　(2)對于沒有上交的社會保險費，減免征收，其賬務處理如下：

　　借：管理費用、生產成本等

　　貸：應付職工薪酬——工資(包括個人承擔社保部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等保險(單位承擔部分按減半之后的金額入賬，免征不涉及該科目)

　　借：其他應付款——養老、醫療等(個人承擔部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等(單位承擔部分按減半之后的金額入賬/免征不涉及該科目)

　　貸：銀行存款

　　(3)已經繳納的，賬務處理如下：

　　a.用于抵減以后期間的，無需賬務處理，用“應付職工薪酬——養老、失業、工傷”自然抵減即可。

　　b.當地部門確定退還的，會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養老、失業、工傷

　　疫情期間個人社保會計分錄

　　借：其他應收款——個人部分社保

　　貸：銀行存款

　　疫情期間個人社保沒有在工資單里扣除，會計分錄如下所示：

　　個人社保沒有在工資單里扣除，說明單位已替個人墊付

　　墊付時會計分錄：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　補扣時會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應付款

　　疫情期間社保減免優惠政策解讀

　　(一)適用對象別搞錯

　　1、機關事業單位不在社保減免范圍

　　由于機關事業單位不涉及經營問題，受疫情影響較小，因此，不納入此次社保減免政策的范圍。

　　2、個體工商戶享受社保減免有條件

　　2020年2月25日召開的國務院常務會議明確，個體工商戶按單位參保企業職工養老、失業、工傷保險的，參照中小微企業享受減免政策。

　　這里需要注意的是，“按單位參保”才能享受社保減免優惠，以個人身份參保的個體工商戶不屬減免對象。

　　3、民辦非企業單位、社會團體等其他參保單位，參照大型企業執行

　　此次國家出臺的三項社保費減免政策，各類大型企業，民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織，可減半征收三項社會保險單位繳費部分。

　　換句話說：民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織，參照大型企業執行。

　　(二)減免險種別搞錯

　　1、階段性減免企業社保費，涉及三大險種

　　我國現行的社保制度可大致分為兩類，一是企業職工社保制度，二是城鄉居民社保制度。

　　其中，企業職工社保險種包括：企業職工基本養老保險、企業職工基本醫療保險、失業保險、生育保險和工傷保險。而城鄉居民社保險種包括：城鄉居民基本養老保險和城鄉居民基本醫療保險。

　　2、職工醫保減半征收并非“全國所有地區”

　　國家醫保局、財政部、稅務總局發布《關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號)明確指出，要根據地方基金運行情況和實際工作需要來實施。

　　換句話說，職工醫保是否減半征收是“因地而異”的，HR們千萬不要以為這是一項全國性的政策哦!

　　(三)減免幅度別搞錯

　　1、并不意味著企業不再給員工繳納社保

　　本次階段性減免企業社保費，只是減免企業養老、失業、工傷保險的單位繳費部分。同時，執行階段性減征職工醫保的單位繳費部分。

　　這意味著：個人繳費部分都不享受減免政策，還得和以前一樣正常繳納，企業得按要求，繼續履行好代扣代繳個人繳費的義務。

　　2、減征期限、免征期限長短是“因地而異”的

　　這是很多HR容易忽視的問題，甚至有HR咨詢“是不是2020年企業都不用交社保”之類的問題。在減征期限、免征期限問題上，HR們最好以當地社保局或醫保局出臺的政策為準。

　　(四)幫扶措施別搞錯

　　1、大中小微企業劃分標準有政策依據

　　根據人社部發﹝2020﹞11號規定，各省根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)等有關規定，結合本省實際確定減免企業對象。

　　以廣東省為例，用人單位對企業類型劃分結果有異議的，可于2020年3月底前向當地社保費征收機構提交2019年本單位的所屬行業、營業收入、資產總額和2019年12月份實際從業人數，由社保費征收機構進行確認，重新劃分企業類型，調整和確定減免社保費比例。

　　2、不是每個企業都要去申請“緩繳”

　　不得不說的是，減免是普適性政策，而緩繳是條件性政策。顧名思義，企業申請包括職工醫保費在內的社保費緩繳是要符合一定要求才行的。

　　根據人社部發﹝2020﹞11號規定，受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　根據醫保發〔2020〕6號規定，緩繳政策可繼續執行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　(五)減負政策別搞錯

　　據了解，各地出臺的社保減負“大禮包”，種類繁多，一不小心，就容易搞混。

　　除了我們常見的階段性減免企業社保費、階段性減征職工醫保費，部分省市還實施失業保險穩崗返還政策、調整職工社保繳費年度、延長社保繳費期等等。

　　以上海為例，今年將繼續對不裁員、少減員、符合條件的用人單位返還單位及其職工上年度實際繳納失業保險費總額的50%。

　　以鄭州為例，針對受疫情影響生產經營暫時困難的批發零售、住宿餐飲、物流運輸、文化旅游等行業企業以及經市政府認定的在抗擊疫情中做出突出貢獻的企業，防護物資供應企業、保障民生供應企業可以享受人均9120元的失業保險穩崗返還補貼，具體補貼金額以2019年12月份企業失業保險繳費人數確定。

　　疫情期間社保減免優惠政策常見問題

　　1.湖北省階段性免征企業社會保險費政策適用于哪些單位?

　　答：湖北省除機關事業單位外的各類用人單位，只要以單位形式參加了企業基本養老保險、失業保險和工傷保險，無論所有制性質和規模大小，均可享受此次階段性免征社會保險費政策。

　　2.參加湖北省機關事業單位養老保險原有試點的單位中屬于應當銜接到企業職工養老保險制度但目前尚未完成銜接的參保單位，能否享受社會保險相關免征政策?

　　答：可以參照《湖北省人力資源和社會保障廳 湖北省財政廳 國家稅務總局湖北省稅務局關于湖北省階段性免征企業社會保險費的實施意見》(鄂人社發〔2020〕4號)享受三項社會保險費免、延、緩政。

　　3.疫情期間，養老保險待遇正常發放嗎?

　　答：正常發放，確保參保人權益。對于領取待遇人員未按期辦理資格認證的，不暫停待遇的發放。對于未能及時辦理新增退休人員申報的，經審核后，自審核次月起補發養老金。

　　4.除了免征3項社會保險的單位繳費外，社會保險方面還有哪些措施支持企業恢復正常生產經營?

　　答：除免征外，還有延繳、緩繳政策，梯次適用、疊加享受。延繳，是指所有用人單位在疫情防控期間如未網上申報核定繳費的，可延期在當地疫情結束后3個月內補辦疫情防控期間的申報核定繳費手續。緩繳，是指受疫情影響生產經營出現嚴重困難的參保單位，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限不超過6個月，既可以申請緩繳免征期間個人應繳的社會保險費，也可在7月份以后申請緩繳單位和個人共同繳納的社會保險費。延繳和緩繳期間免收滯納金。

　　5.企業養老、失業及工傷社保費緩繳時間多長?

　　答：因受疫情影響，企業生產經營出現重大困難，則可按照相應規定申請辦理企業養老、失業及工傷費用緩繳。原則上緩繳期限不得超過六個月，緩繳期間的滯納金可免收。

　　6.如果企業是新設立的，那么是否可以享受此次的社保費減免政策?

　　答：對于新設立的企業，按時辦理參保手續后，可以按照相應規定享受此次社保費減免優惠政策。

　　近日，國家醫療保障局會同財政部、國家稅務總局制定印發了《關于做好2020年城鄉居民基本醫療保障工作的通知》，對進一步做好2020年城鄉居民醫療保障工作作出部署。《通知》明確，2020年居民醫保人均財政補助標準新增30元，達到每人每年不低于550元。原則上個人繳費標準同步提高30元，達到每人每年280元。政策范圍內住院費用支付比例達到70%。

　　劃重點：

　　1、居民醫保是財政和個人共同繳費的，今年財政補助標準在去年的基礎上又提高了30元。

　　2、個人的繳費標準同步也提高30元，達到每人每年280元。不過這只是國家給的一個標準，相當于一個下限，而很多地區或城市的居民醫保都有自己的一套體系，會比這個高。

　　3、社保范圍內的住院費用的報銷比例達到70%。

　　4、降低大病醫療的起付線，統一到居民人均可支配收入的一半。2019年的居民人均可支配收入為30732.85，一半也就是15000元左右，也就是說超過這15000元起以上的部分，社保范圍內的費用可報銷的比例也達到60%。

　　5、居民醫保的財政補助標準和個人繳費標準，最近幾年一直在持續的增長，隨著醫療費用支出的逐年增加，為了保障醫保的正常運轉，未來繳費預計還將每年提高。

　　每個換工作的人，可能都聽過這句話“想換工作，社保千萬要注意不能斷繳了”。

　　一、為什么社保不能斷繳?

　　在部分城市，斷一下，車牌搖號資格沒了;斷一下，買房資格沒了;斷一下，積分入戶不行了……除此之外，斷繳也會影響我們享受社保本身的權益。

　　①醫療保險：在醫保斷繳期間是不能享受報銷的待遇。如果未能在3個月的繳費緩沖期內繳費，醫保就算是重新繳納了。有的城市在重新計算醫保連續繳費年限后，會降低醫保報銷額度。而且如果想在退休后享受醫保待遇，男性要累計繳納滿25年，女性要累計繳納滿15年。

　　②養老保險：在達到退休年齡后想要按月領取退休金，養老保險最低累計繳滿15年。此外，我國實行退休金實行的是“多繳多得”原則，斷繳會影響到累計繳費年限，中斷時間越長，最后領取的退休金越少。

　　③生育保險：只有累計繳滿生育保險一年，并且享受期間社保依然在正常繳納，才能享受生育保險的待遇。

　　④失業保險：如果想要享受失業保險金，則需要失業前的公司和個人繳滿失業保險一年、非本人意愿失業，同時還要已經完成失業登記辦理且有求職意向。(ps：不是一般的復雜，要同時滿足4個條件)

　　所以，提醒大家社保不要斷繳!不要斷繳!千萬不要斷繳!

　　二、換工作時怎么樣才能保證社保不斷繳?

　　①離職時，已經找到了工作

　　這個時候記得要和兩邊公司的人事溝通好。離職前要和人事確認好社保會繳納到什么時候;和下家公司的人事確認好社保繳納時間，以保證社保可以無縫銜接。

　　這里給大家補一個小tip:大多數公司的是以每月的15號作為社保繳納的界限。在每個月的15號之前入職的員工，公司繳納當月社保，如果是在15號之后入職的員工，公司不繳納當月社保。

　　所以，朋友們如果要換工作，盡量趕在當月的15號之后離職，再下個月的15號之前入職新公司。這樣中間可以留給自己足夠的時間緩沖，同時也能保證社保不斷繳。

　　②離職時，還未找到工作

　　沒找到工作，社保就一定要斷繳嗎?不是的!我們還有兩種選擇：

　　A 以靈活就業人員身份參加職工社保，等入職了新公司再轉移社保關系，不過這時只能繳納醫保和養老保險。

　　B參加居民醫保和養老保險，所需要的費用最低，但是相應的待遇也會下降。

　　PS：有的朋友可能要說，還可以選擇掛靠社保啊。在此小助理鄭重提醒大家，千萬不要這樣做，騙保情節嚴重可是要被判刑的!況且掛靠社保經濟負擔更重，不僅要自己承擔所有的社保費用，還有繳納一定的手續費。萬一出了問題，自己的權利也得不到法律的保護。

　　要是一不小心斷繳了社保，想要補繳該怎么辦?如果是在斷繳的3個月內，入職新公司后，新公司幫忙補繳之前的社保;如果斷繳超過了3個月，一般情況下是不能補繳的，重新計算連續繳費年限。

　　本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona。

　　隨著國家對人民的社會保障越發完善，人們對于自身健康問題也越來越重視，近些年來投保的人數持上升水平。社保一般包括生育保險、工傷保險，相關的會計分錄該怎么編制？

　　繳納社保生育工傷會計分錄

　　1、銀行托收社保費(個人部分)：

　　借：其他應收款-社保費-養老金

　　       其他應收款-社保費-失業金

　　       其他應收款-社保費-醫保基金

　　       貸：銀行存款

　　2、銀行托收社保費(單位部分)：

　　借：管理費用-社保費-養老金

　　       管理費用-社保費-失業金

　　       管理費用-社保費-醫保金

　　       管理費用-社保費-工傷保險金

　　       管理費用-社保費-生育保險金

　　        貸：銀行存款

　　3、從工資中扣回代交的社保金(個人部分)：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收收款-社保金-養老金

　　              其他應收款-社保金-失業金

　　              其他應收款-社保金-醫保基金

　　              銀行存款或庫存現金

　　人們常說的社保就是五險一金中的五險，包括基本養老保險、失業保險、工傷保險、基本醫療保險以及生育保險。社保的繳納需要按照社保費率來核算，五險中的各個繳納費率也是不同的，具體是多少，都有著明確的要求和規定。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括：

　　1、應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;

　　2、應收的出租包裝物租金;

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　眾所周知，醫療保險已被納入“五險一金”范疇。繳納醫療保險時，應計入應付職工薪酬科目、其他應收款科目核算，具體會計分錄是什么？

　　繳納醫保的會計分錄

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　　       其他應收款--社會保險費(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提時

　　借：管理費用--社會保險費(單位部分)

　　       貸：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬--工資(應發數)

　　       貸：其他應收款--社會保險費(個人部分)

　　              庫存現金(實發數)

　　補提的分錄跟上述分錄一樣，只需要在摘要中說明即可。

　　其他應收款會計科目核算內容

　　一、本科目核算企業除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。

　　二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　三、企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

　　通常情況下，企業為員工購買的“五險一金”，其中醫保、社保、住房公積金，除了企業員工個人也需要承擔部分費用的。很多人不清楚個人所承擔的費用如何進行納稅，接下來我們來看看吧。

　　問：每年交給醫保中心的大病醫療保險，其中個人承擔部分可否在計算個人所得稅時扣除?

　　答：1、《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

　　《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)第9條規定，企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

　　根據上述規定，目前允許在個人所得稅收入中扣除的保險僅限于上述基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，對于其他的保險一律不得從個人所得稅應納稅所得額中扣除。

　　2、《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)第二條規定，根據《住房公積金管理條例》、《建設部財政部中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管[2005]5號)等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

　　單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　所以，企業應參照上述規定，能在個人所得稅前扣除的住房公積金應為上一年度月平均工資12%以內的實際繳存額度，且基數不能超過當地上年職工月平均工資的3倍。對于問題所述情形，雖然額度未超，但比例超過12%，對于超過部分應繳納個人所得稅。

　　最近，會計網在后臺收到了粉絲的提問，稱每年年底所扣繳的大額醫保費用，不清楚是否需要繳納個人所得稅，對此，會計網今天就跟大家解答這個問題。

　　問：每年年底扣繳的大額醫保款是否免納個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

　　《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕318號)規定，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

　　參照《河北省石家莊市人民政府辦公廳關于印發石家莊市市區城鎮居民基本醫療保險實施細則的通知》第四條規定，居民醫保包括基本醫療保險、大額補充醫療保險、意外傷害醫療保險多層次醫療保障制度。

　　根據上述規定，大額醫療保險不屬于個人所得稅前可以扣除的基本醫療保險費，在國家沒有新規定之前，應在向保險公司繳付時并入“工資、薪金所得”納稅。

　　所屬地區有明確規定的，可以按規定執行。如《天津市地方稅務局關于醫療保險金征收個人所得稅問題的通知》(津地稅所〔2002〕23號)第9條規定，單位和個人按照市政府《批轉市勞動和社會保障局擬定的天津市城鎮職工基本醫療保險規定的通知》(津政發〔2001〕80號)中規定的標準向社會保險經辦機構實際繳付的基本醫療保險、門(急)診大額醫療費補助、大額醫療費救助，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

　　藥店醫保收入指的是社保持卡人到藥店購買藥物，并刷醫保卡支付的款項。藥店收到醫保卡支付的款項一般計入銀行存款、其他應收款科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　藥店醫保收入的賬務處理

　　（1）刷卡時

　　借：銀行存款（顧客自己承擔支付的部分）

　　　　其他應收款-社保（社保承擔支付部分）

　　　　貸：主營業務收入

　　（2）當醫保將款打入藥店時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款-社保

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金（向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金）；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；其他各種應收、暫付款項。

　　許多企業的福利比較全面，一般會為職工代繳公積金，而這一部分款項也是需要進行賬務處理的，那么繳納公積金如何做會計分錄？

　　繳納公積金的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用／生產成本等

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　              應付職工薪酬——職工公積金（單位承擔）

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資（應發數）

　　       貸：其他應付款——代扣公積金（個人承擔）

　　              庫存現金（實發數）

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬——職工公積金（單位承擔）

　　       其他應付款——代扣公積金（個人承擔）

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是什么意思？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　一般情況下，企業職工的醫療保險費都是由所在單位代扣代繳的，對于企業支付的職工醫療保險基金，會計人員應如何做會計分錄？

　　企業支付職工醫療保險基金的會計分錄

　　1、計提個人負擔金額時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應付款——醫保(個人負擔金額)

　　2、繳納時：

　　借：管理費用——醫保(單位負擔金額)

　　      其他應付款——醫保(個人負擔金額)

             貸：銀行存款

　　如何理解應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。應付職工薪酬主要有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出等等。

　　而企業應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

　　1、企業法律應該嚴格依照國家有關規定繳納社會保險費（大致有基本養老保險費、基本醫療保險費、失業（待業）保險費、工傷保險費）和住房公積金：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　借：生產成本/制造費用/勞務成本等

　　       貸：應付職工薪酬

　　2021年社保新政策不斷，近日又有了一項重大變化，五險一金將變為四險一金！社保再次變化，與你我的錢袋子息息相關，速看！

　　最近廣東省人民政府發布《廣東省職工生育保險規定》，規定中把生育保險費和職工基本醫療保險費合并繳納，由稅務部門統一征收管理。用人單位繳費基數為本單位職工基本醫療保險繳費基數，繳費比例為原參加生育保險和職工基本醫療保險的繳費比例之和。

　　合并后的生育險，有什么變化？

　　總的來說，福利不變，企業省事多了。

　　重磅！五險將變為四險

　　其實這次廣州不是個例，之前就早有嘗試。早在2016年，國務院就對重慶、內江、昆明、岳陽、鄭州、威海、合肥、泰州、沈陽、邯鄲、晉中這12個城市進行試點，實施生育保險并入醫療保險基金征繳和管理，試點時間為：2年。

　　2019年3月15日，國務院正式發布《關于全面推進生育保險和職工基本醫療保險合并實施的意見》（國辦發〔2019〕10號），意見指出，2019年底前實現兩項保險合并實施。就在國家政策發布不久，各地區紛紛響應，出臺相應措施。同年9月12日，浙江省醫保局發布《關于全面推進生育保險和職工基本醫療保險合并實施方案》的通知，明確兩險合并的具體實施方案。

　　從目前形式來看，繼廣東、浙江之后，各省市將會陸續出臺相關政策。生育保險并入醫療保險離我們不遠了。

　　五險減一險，好處太多啦

　　醫保分為城鎮職工醫保與城鎮居民醫保，而城鎮居民醫保中又包含了城鄉居民醫保與新農合，分別對應著不同的參保人群。

　　（各分類對應參保人群）

　　而在此三項醫保分類中，僅有城鎮職工醫保的參保人群是由其所在單位繳納在職職工的生育保險，城鄉居民醫保與新農保都是個人自行繳納，無法單獨參保生育保險。而且，把居民的生育費用納入城鄉居民醫保只有少數幾個城市，按住院比例報銷。新農保中也只包含了少額的生育醫療報銷額度。也就是說，在原來的“五險一金”中，只有城鎮職工醫保的參保人享受生育保險中的生育津貼與生育醫療待遇。城鄉居民醫保與新農保的參保人不一定享受到生育保險的權益。

　　那么，現在將“五險”合并為“四險”，表面上看好像少了一險，但其實把生育保險納入醫療保險，意味著只要參保了醫保，就能同時參保生育保險，享受應有的生育醫療待遇，不會再出現待遇不公平的現象。

　　通過以上的歸納可知，現在的政策更新變化很快，而這些變化幾乎關乎每一個人，一不留神就落后了。

　　來源：中國政府網、中國新聞網、浙江醫保局、廣東醫保局、人民日報、工人日報、財政部、注冊會計師、51社保網，由會計網整理發布。內容僅供讀者學習、交流之目的。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請聯系刪除。

　　什么?我的醫保斷繳了，賬戶余額是不是要被清零了?報銷待遇還可以能享受不?在藥店買藥還能用社保卡嗎?越想越心慌，越聽越迷糊?讓本不富裕的發量雪上加霜，其實啊，事情沒那么復雜，今天聽會計網好好給大家說說。

　　一、真清零還是假清零?

　　最常聽到的一句話就是醫保斷繳就會清零。很多朋友覺得自己辛辛苦苦交的錢，因為中斷繳費就要被清零，也太沒天理了。

　　其實在這里大家混淆了一個事情，醫保斷繳清零指的是連續繳費年限清零，而非賬戶余額清零。可能有朋友看到這，又覺得自己辛辛苦苦交了這么多年，年限怎么說沒就沒了……打住打住，這里說的是連續繳費年限，不是累計繳費年限。

　　學習小貼士：

　　連續繳費年限：不間斷繳納醫保的時間，主要與一些當地政策掛鉤，比如落戶，買房等。

　　累計繳費年限：一共繳納醫保多長時間。居民醫保是一年一繳納，不計算連續繳費年限。

　　記住連續繳費年限≠累計繳費年限，下次不要再犯迷糊了!

　　二、醫保斷繳會有啥嚴重后果?

　　職工醫保斷繳，從欠繳的次月起，就不能享受醫保待遇。如果在斷繳三個月內，及時補繳，從補繳次月可以享受醫保待遇。連續繳費年限可以接續計算。

　　如果斷繳超過三個月，再進行補繳的則需要經過等待期方可享受醫保待遇(各地等待期3~6個月不等)。并且連續繳費年限重新開始計算，部分地區可能會影響到醫保報銷的最高限額(比如深圳)。

　　因此，大家倘若因不可抗力因素斷繳了醫保，盡量在三個月內進行補繳，以免產生不良影響。

　　居民醫保每年繳納一次，繳納一次管一年。如果錯過集中繳納期，參保人可以進行補繳，部分地方可能會有等待期，具體情況可以咨詢當地人社部門。

　　三、退休了也想享受醫保待遇咋辦?

　　根據國家規定，參保人在達到法定退休年齡后，職工醫保累計繳費年限達到規定年限，就可以享受退休人員的職工醫保待遇。

　　注意易錯點：

　　各地的規定年限有區別。有的地區也不會對不同日期參保人員做出不同規定，朋友們要仔細對照留意。

　　常常在評論里遇到以下兩個問題，在這里對大家進行統一答疑↓↓↓

　　①我還未到法定退休年齡，累計繳費年限已經達標，可以不再繳納了嗎?

　　不行!只有達到法定退休年齡，才能不再繳納醫保還能享受報銷待遇。假如沒有達到退休年齡，因繳滿規定年限而停止繳納醫保，退休之前則不能再享受醫保待遇。

　　②我已經達到了打定退休年齡，但是累計繳費年限尚未達標，可以補繳嗎?

　　可以!一般有兩種方式能進行補繳，參保人可根據自身情況進行選擇：

　　①一次性補齊距離規定年限所差費用，比較方便，但這種方式僅適合從單位退休的參保人。

　　②依舊按照每月繳納，直到繳滿規定繳費年限，經濟負擔比較小。這種方式對于單位退休的參保人和個體身份的參保人均適用。

　　本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona。

　　醫保賬戶余額不是個人繳納部分，它是包括了單位繳納的跟個人繳納的，因為醫保賬戶是分為統籌賬戶與個人賬戶，其中統籌賬戶是屬于單位繳納的部分，個人賬戶是屬于個人繳納的。

　　醫保個人賬戶，是指醫療保險機構為參加基本醫療保險的個人設立的，用于記錄本人醫療保險籌資和償付本人醫療費用的專用基金賬戶。

　　什么是醫保個人賬戶？

　　醫保個人賬戶的全稱為基本醫療保險個人賬戶，簡稱個人賬戶。個人賬戶主要用于記錄、存儲個人賬戶資金，并按規定用于個人醫療消費。個人賬戶基金的主要來源包括個人繳納的醫療保險費；用人單位繳納的社會醫療保險費的一定比例；有的包括用人單位為個人繳納的個人賬戶啟動資金；還有隨著保險年限的增加而產生的個人賬戶資金的利息收入。

　　個人賬戶支付范圍有哪些？

　　個人賬戶支付范圍有通常被用來支付參保人的特定醫療費用，包括定點醫療機構發生的門診費用；定點零售藥店的購藥支出；定點醫院住院、門診特定項目基本醫療費用中，統籌基金起付標準以下的費用；超過起付標準以上應由個人負擔的費用。參保人使用個人賬戶資金支付醫療費用，應當符合基本醫療用藥范圍、診療項目范圍、醫療服務設施范圍和支付標準的規定。

　　醫保賬戶余額計算規定是什么？

　　醫保賬戶余額計算規定是在通常情況下，只有個人賬戶里面的錢才是可用于報銷，職工個人繳納的基本醫療保險費全額劃入本人個人賬戶。

　　此外，35歲以下的職工，按本人基本醫療保險繳費基數的1.3%劃入個人賬戶；35歲至44歲的職工，按本人基本醫療保險繳費基數的1.5%劃入個人賬戶；45歲以上的職工，按本人基本醫療保險繳費基數的1.7%劃入個人賬戶。退休人員按本單位在職職工人均繳費基數的4%劃入個人賬戶。對于一次性繳納醫療費的國有破產企業退休人員及國有企業大齡下崗職工，其個人賬戶按上年度所在地的，社會平均工資的60%的4%劃入。

　　春節期間，為員工繳納社會保險費，對于規模不大的企業而言，一般是由公司的財務部門負責社保的計提以及繳納。社會保險費是由企業和個人按照比例共同進行繳納的。以下是有關計提以及繳納社會保險費的相關會計分錄：

　　1、計提社保費用時

　　借：生產成本＼制造費用＼管理費用＼銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬－社會保險（企業繳納部分）

　　2、繳納社保費用時

　　借：應付職工薪酬－社會保險（企業繳納部分）

　　　　其他應收款－代墊的職工社會保險（個人部分）

　　　　貸：銀行存款　　

社會保險主要指的是什么？

　　社會保險主要指的是五險，公積金則為一金，兩者合稱為五險一金。公積金又稱為住房公積金，是指由國家機關和事業單位，國有企業，城鎮集體企業，城鎮私營企業及其他城鎮企事業單位，外商投資企業，民辦非企業單位，社會團體及其在職職工對等繳存的長期住房儲蓄。住房公積金主要是用于職工購買，建造，翻建，裝修自住房或繳納房租，其主要特點是包含性，互助性，長期性。　　

社會保險中的五險有哪些？

　　社會保險中的五險主要是指養老保險，失業保險，工傷保險，醫療保險以及生育保險。

　　養老保險是指勞動者因為年邁而喪失勞動能力時，在其養老期間能夠收到由國家所發放的生活費以及在生活方面給予照顧。

　　失業保險指的是能夠為勞動者在失業期間提供生活費，醫療費，同時給予轉業培訓，生產自救以及職業介紹等保障措施。

　　工傷保險指的是勞動者因工作負傷導致暫時或永久喪失勞動能力后的工資收入補償，同時也是對因工負傷勞動者的醫療護理和生活照顧措施。

　　醫療保險指的是勞動者在患病期間，在醫療護理方面的保障措施。

　　生育保險指的是女性職工在生育期間能夠獲得的收入補助和保障措施。

　　從事個體勞動者或者是自由職業者，沒有單位統一繳納醫保，比如像自媒體創作者，這類人群可以以靈活就業身份來參加醫保。

　　靈活就業人員該如何選擇醫保呢？可以根據自身的情況選擇職工醫保或者是居民醫保的其中一種來參保，職工醫保的繳費水平比城鄉居民醫保來得高，醫保的待遇相對來說也比較高，他們可以按照自身的情況來進行選擇。例如福州市的靈活就業人員參加職工醫療保險月繳費基數為3992元（2022年7月1日起的福州職工醫保繳費基數標準），其中職工醫療保險的費用是按照10%的費率來繳納，月繳費金額為399.2元。福州市的參保人員可以在申請參保次日之后攜帶身份證、通知單到農業銀行儲蓄網點足額存入本年度應繳的費用委托銀行來扣繳。

　　內容來源福建衛生報，會計網整理發布。

　　廣州社保斷繳了，醫保也不能用了。根據《廣州市社會醫療保險條例》規定，第十二條：

　　停止繳納職工基本醫療保險費的次月起，

　　?停止享受職工基本醫療保險統籌待遇和職工大額醫療費用補助待遇

　　?停止計入個人賬戶資金，但個人賬戶余額可以繼續使用。

廣州社保斷繳了怎么補

　　廣州市行政區域內的用人單位未按照規定為職工參加職工基本醫療保險或者未按時足額繳納職工基本醫療保險費，從應當按照規定參保的次月或者未按時足額繳費的次月起：

　　在3個月內足額補繳應繳費用和滯納金的，補繳醫保費對應期間的職工基本醫療保險統籌待遇和職工大額醫療費用補助待遇，由職工基本醫療保險統籌基金予以補付；

　　超過3個月補繳應繳費用和滯納金的，職工基本醫療保險統籌基金不補付職工基本醫療保險統籌待遇和職工大額醫療費用補助待遇。

　　用人單位按照前款規定補繳后，累計參保職工的廣州市累計繳費年限，參保職工的個人賬戶按照補繳醫保費對應期間適用的個人賬戶計入標準補計入資金。

　　靈活就業人員和退休延繳人員個人未按時足額繳納職工基本醫療保險費的，不予補繳。國家、省另有規定的，從其規定。

個人如何繳納社保

　　繳費登記→簽約→清繳社保費

　　一、繳費登記

　　（1）進入“粵稅通”小程序。

　　（2）“粵稅通”小程序實名認證登錄后，在首頁點擊“靈活就業人員社保”。

　　（3）進入靈活就業人員社保模塊，點擊選擇“繳費登記”。

　　溫馨提示：

　　靈活就業人員在“粵稅通”小程序總共可以線上辦理9項業務，選擇對應業務功能模塊，按照提示填寫信息，即可完成線上辦理。

　　（4）進入“繳費登記”模塊，按照戶籍類型選擇“本地戶籍繳費登記”或“非本地戶籍繳費登記”。

　　（5）選擇“本地戶籍繳費登記”的，系統會自動帶出姓名、身份證等信息，參保人根據戶籍信息選擇對應的“街道鄉鎮”，根據需要選擇對應“險種組合”點擊“確定”后，系統提示需要填寫各個險種繳費基數，全部信息填寫完整后點擊“提交登記”，繳費登記提交成功。

　　（6）選擇“非本地戶籍繳費登記”的，系統同樣會自動帶出姓名、身份證等信息，參保人需自行填寫參保登記地、街道鄉鎮、戶籍類型等信息，根據需要選擇對應“險種組合”點擊“確定”后，系統提示需要填寫各個險種繳費基數（有上下限規定），確定基數后點擊“下一步”。

　　（7）進入下一步后選擇對應的“人員身份”后點擊“確定”，然后按照提示上傳“附送資料”后點擊“提交”，繳費登記提交成功。

　　二、網簽三方協議-新增

　　（1）進入靈活就業人員社保模塊，點擊選擇“網簽三方協議-新增”。

　　（2）點擊進入后勾選“確認”《網簽授權協議》，選擇協議種類為“社保費協議”進入簽約界面。

　　（3）按照提示填寫必填項，點擊“發起簽約”，若信息無誤，則提示“簽約成功”。

　　（4）若信息有誤，則出現錯誤提示，按照提示修改信息后可重新發起簽約。

　　三、清繳社保費

　　（1）進入靈活就業人員社保模塊，點擊選擇“清繳社保費”。

　　（2）進入后先確認個人信息，點擊下一步，選擇需要清繳的記錄，勾選后點擊“繳款”，進入繳款界面。

　　（3）在繳款界面選擇繳款方式，完成社保費清繳。

　　內容來源廣州稅務服務號、廣州市醫療保障局、粵稅通，會計網整理發布。

　　根據國家醫保局會同財政部印發《關于進一步做好基本醫療保險跨省異地就醫直接結算工作的通知》（醫保發〔2022〕22號），跨省異地長期居住或跨省臨時外出就醫的參保人員，辦理異地就醫備案后，可以享受跨省異地就醫直接結算服務。

　　為了給參保人提供更為便捷的服務，國家醫保局微信公眾號目前已開通異地就醫備案辦理功能。符合條件的參保人只需簡單幾步操作，即可完成跨省異地就醫備案，并在異地就醫時實現直接結算。

　　適用人群

　　跨省異地長期居住人員。包括異地安置退休人員、異地長期居住人員、常駐異地工作人員等長期在參保省（自治區、直轄市）以外工作、居住、生活的人員；

　　跨省臨時外出就醫人員。包括異地轉診就醫人員，因工作、旅游等原因異地急診搶救人員以及其他跨省臨時外出就醫人員。

　　如何辦理跨省異地就醫備案？

　　1、開始備案

　　進入“國家醫保局”微信公眾號，點擊微服務→國家異地就醫備案，進入異地備案小程序頁面。點擊“異地就醫備案申請”按鈕，開始備案。

　　2、選擇備案類型

　　進入異地就醫備案申請頁面，參保地為系統默認，參保人可以根據實際情況進行調整，同時做好就醫地、參保險種、備案類型的選擇。

　　3、提交備案材料

　　閱讀備案告知書，選中【本人已仔細閱讀備案告知書】后，點擊【我已閱讀，開始備案】按鈕。

　　填寫備案信息、聯系人信息并上傳相關材料，確認無誤后，點擊“提交備案”按鈕，完成備案申請。

　　有些地區允許參保人通過個人承諾的方式辦理備案，符合條件的參保人無法提交認定材料時，可以點擊“個人承諾書”，按要求完成簽名后，點擊“提交備案”按鈕，完成備案申請。

　　小提示：如果已經入院，選擇備案開始時間時應提前到入院日期之前。備案成功后，建議按異地醫保人員身份重新辦理入院登記，確保出院時能夠享受跨省直接結算服務。

　　4、查看備案進度

　　點擊首頁【備案記錄】按鈕，進入異地就醫備案記錄頁面，實時查看備案進度。

　　小程序還有哪些查詢服務呢？

　　除了申請備案外，參保人還可以在小程序查詢各統籌區及異地聯網定點醫藥機構的開通情況。

　　點擊【異地就醫更多查詢】可查詢“異地就醫費用明細”、“門診慢特病告知書”、“門診慢特病資格”。

　　內容來源廣州12345，會計網整理發布。