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有的公司規(guī)模比較大，那么在公司門口就會(huì)雇傭門衛(wèi)保安，那么門衛(wèi)保安的薪資應(yīng)該怎么計(jì)呢？計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目呢？是和公司的職工一樣的嗎？接下來和小編一起看看吧。

（一）公司的門衛(wèi)保安工資發(fā)放的賬務(wù)處理

（1）如果是物業(yè)公司的員工

1、計(jì)提時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/營業(yè)成本

 貸：應(yīng)付職工薪酬——門衛(wèi)保安工資

2、支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——門衛(wèi)保安工資

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（2）如果是其他行業(yè)公司的正式員工

1、計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬——門衛(wèi)保安工資

2、支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——門衛(wèi)保安工資

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（二）公司的保潔員工資發(fā)放的賬務(wù)處理

1、計(jì)提時(shí)：

借：勞務(wù)成本

 貸：應(yīng)付職工薪酬——保潔員工資

2、支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——保潔員工資

 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

以上就是有關(guān)物業(yè)公司和其他類型公司，對(duì)于門衛(wèi)保安工資和保潔員的賬務(wù)處理，那么，像一些勞務(wù)派遣費(fèi)用應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理啊？

　　會(huì)計(jì)人員工作中經(jīng)常會(huì)碰到差額征稅的有關(guān)問題，對(duì)保安公司的差額征稅怎么做會(huì)計(jì)分錄?如果屬于物業(yè)公司的保安費(fèi)用，則借記主營業(yè)務(wù)成本——保安費(fèi)，貸記庫存現(xiàn)金等。具體會(huì)計(jì)分錄是怎樣的?來一起了解下吧!

　　保安公司差額征稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是物業(yè)公司的保安費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——保安費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　2、如果是其他企業(yè)的保安費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　借：管理費(fèi)用——保安費(fèi)或其他

　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　按照營改增政策，保安費(fèi)屬于勞務(wù)派遣范疇，勞務(wù)派遣差額征稅的賬務(wù)處理，根據(jù)財(cái)稅2016 47號(hào)文件可得：

　　一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方式，按6%征收的全額計(jì)稅。還可以選擇簡易計(jì)稅方式，按5%征收的差額征稅。(收入減去工資社保福利)

　　通常情況下，保安行業(yè)會(huì)選擇簡易差額征稅。可以一定程度上降低稅負(fù)。

　　收到保安公司差額征稅專票可以抵扣嗎?

　　答：收到保安公司差額征稅專票，是可以抵扣的。一般差額征稅專票上會(huì)注明相應(yīng)稅額，差額數(shù)在備注欄中，最后用發(fā)票欄上的金額減去備注欄中的差額數(shù)，乘以5%。

　　參考文件：

　　財(cái)稅〔2016〕68號(hào)

　　財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

　　水利建設(shè)基金計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，水利建設(shè)基金是一項(xiàng)政府性基金，專項(xiàng)用于水利建設(shè)，省市不同，征收標(biāo)準(zhǔn)也有所不同。本文就針對(duì)水利建設(shè)基金計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　水利建設(shè)基金計(jì)入哪個(gè)科目?

　　答：水利建設(shè)基金計(jì)入營業(yè)稅金及附加會(huì)計(jì)科目。

　　具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金

　　貸：銀行存款

　　水利建設(shè)基金減免政策是什么?

　　答：按照有關(guān)規(guī)定可得，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人。

　　政策依據(jù)：《擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍》(財(cái)稅[2016]12號(hào))文件

　　水利建設(shè)基金免繳范圍是什么?

　　水利建設(shè)基金免繳范圍具體如下：

　　1.未達(dá)到增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營單位、個(gè)體工商戶，可以免征水利建設(shè)基金。

　　2.國家規(guī)定免征增值稅、營業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營收入可以享受免征水利建設(shè)基金政策優(yōu)惠。

　　3.軍工企業(yè)(不包含已經(jīng)核發(fā)了工商營業(yè)執(zhí)照的軍轉(zhuǎn)民企業(yè))銷售軍工產(chǎn)品收入。

　　4.國防工程、防洪工程(不包含經(jīng)營服務(wù)性配套設(shè)施建設(shè))、孤兒院、敬老院建設(shè)用地允許免征水利建設(shè)基金。

　　5.國家規(guī)定的其他免征范圍。

　　水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)

　　水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入。水利建設(shè)基金是一項(xiàng)政府性基金，專項(xiàng)用于水利建設(shè)。水利建設(shè)基金應(yīng)當(dāng)按照銷售收入來計(jì)提和繳納，省市不同，征收比例也有所不同。

　　水利建設(shè)基金由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成，主要用于城市防洪治理和維護(hù)。那么計(jì)提水利建設(shè)基金時(shí)，怎么做賬？

　　水利建設(shè)基金賬務(wù)處理

　　(1)計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　(2)繳款后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　水利建設(shè)基金是什么？

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　水利建設(shè)基金優(yōu)惠政策規(guī)定

　　將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。)

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))

　　企業(yè)繳納水利建設(shè)基金時(shí)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上一般將其計(jì)入稅金及附加科目核算。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于繳納水利建設(shè)基金會(huì)計(jì)分錄。

　　繳納水利建設(shè)基金分錄

　　計(jì)入稅金及附加科目，具體如下：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加屬于損益類科目。全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　水利建設(shè)基金是什么意思？

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　中央水利建設(shè)基金的來源：

　　1、從車輛購置稅收入中定額提取。

　　2、從鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)收入中提取3%。

　　3、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他可用于水利建設(shè)基金的資金。

　　地方水利建設(shè)基金的來源：

　　從地方收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)收入中提取3%。應(yīng)提取水利建設(shè)基金的地方政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目包括：車輛通行費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、征地管理費(fèi)，以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。

　　企業(yè)預(yù)繳水利基金，計(jì)提時(shí)，計(jì)入“稅金及附加——水利基金”科目核算，到了期末，通過“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　預(yù)繳水利基金的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)確認(rèn)水利基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加——水利基金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利基金

　　2、企業(yè)預(yù)繳水利基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利基金

　　       貸：銀行存款

　　3、期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加——水利基金

　　根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件，“營業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　水利建設(shè)基金是什么？

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定：

　　將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

　　因此，月銷售額不超過10萬元可以免征水利建設(shè)基金。

　　企業(yè)繳納的水利建設(shè)基金，是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金，繳納建設(shè)水利基金時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)

　　1、水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入;

　　2、水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。水利建設(shè)基金應(yīng)按照銷售收入來計(jì)提和交納。

　　水利建設(shè)基金是什么？

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　水利建設(shè)基金計(jì)入什么科目核算？

　　水利建設(shè)基金可以計(jì)入“稅金及附加”科目，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金

　　       貸：銀行存款

　　根據(jù)營改增有關(guān)政策，保安費(fèi)屬于勞務(wù)派遣范圍，因此保安公司可選擇簡易計(jì)稅方式差額征稅。保安公司差額征稅時(shí)，怎么做賬務(wù)處理？

　　保安公司差額征稅賬務(wù)處理是什么？

　　1、如果是物業(yè)公司的保安費(fèi)用：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-保安費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　2、如果是其他企業(yè)的保安費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用-保安費(fèi)或其他

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　保安費(fèi)按照營改增政策屬于勞務(wù)派遣范疇，般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方式按6%全額計(jì)稅;也可以按照簡易計(jì)稅方式按5%差額征稅(以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額)。

　　兩種方式由保安企業(yè)自由選擇。但保安行業(yè)的大多會(huì)選擇簡易差額征稅，以降低稅負(fù)。

　　差額征稅是什么意思？

　　差額征稅就是憑合法有效憑證，在計(jì)算營業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項(xiàng)減去替游客支付的相關(guān)費(fèi)用之后的余額計(jì)算納稅，這個(gè)就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅適用于哪些行業(yè)？

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

　　2、航空運(yùn)輸業(yè)，銷售額扣除代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

　　3、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

　　4、旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　5、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　6、人力資源外包服務(wù)，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

　　對(duì)于水利建設(shè)專項(xiàng)收入，計(jì)提時(shí)，應(yīng)設(shè)置稅金及附加科目核算，繳納時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　水利建設(shè)專項(xiàng)收入的分錄處理

　　計(jì)提的時(shí)候：

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)-水利建設(shè)專項(xiàng)收入

　　實(shí)際繳納的時(shí)候，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-水利建設(shè)專項(xiàng)收入

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其營業(yè)情況繳納各類稅費(fèi)，具體的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。具體的不同類型企業(yè)又有所不同。

　　水利建設(shè)專項(xiàng)收入的計(jì)稅依據(jù)

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。需要計(jì)提和交納水利建設(shè)專項(xiàng)收入是為加快水利建設(shè)，提高防洪減災(zāi)和水資源配置能力，緩解水資源供需矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于充實(shí)完善水利建設(shè)基金的要求。

　　水利建設(shè)專項(xiàng)收入計(jì)提和交納依據(jù)：按照銷售收入來計(jì)提和交納，各省市的征收比例各不相同。

　　水利建設(shè)基金定義

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　大家每天下班回家，是否發(fā)現(xiàn)門口都有保安人員? 保安人員經(jīng)常為我們疏導(dǎo)過往車輛，保障大堂門前過往車輛行人的安全，使門前暢通無阻，在生活中對(duì)我們的幫助很大。那么作為財(cái)務(wù)人員的你，是否了解保安公司提供勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)核算呢？保安公司提供勞務(wù)收入時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　保安公司提供勞務(wù)收入分錄

　　(1)勞務(wù)收入的核算(收到勞務(wù)費(fèi)收入) ，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　注：作為勞務(wù)公司來說，收入的來源本質(zhì)就是勞務(wù)費(fèi)收入做為主營業(yè)務(wù)收入來核算，對(duì)于兼營勞務(wù)收入的應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入科目核算。

　　(2)發(fā)生勞務(wù)費(fèi)支出，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　(3)計(jì)提人員工資，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸： 庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　(4)計(jì)提繳納本期應(yīng)納稅額，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　如今保安行業(yè)發(fā)展很迅速，企業(yè)通常設(shè)置“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，保安公司對(duì)于勞務(wù)派遣類保安人員的賬務(wù)處理該怎么做？

　　保安公司的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到/支付用工單位轉(zhuǎn)來的工資時(shí)

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款

　　2、代發(fā)工資支付時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款/其他應(yīng)收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　3、按營業(yè)收入計(jì)提稅金

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　4、收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　5、計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（五險(xiǎn)）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　6、支付派遣人員的工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)付款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　7、繳納社保和公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　       應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　　　其他應(yīng)付款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)。

　　由其他公司提供本公司的保安服務(wù)，公司支付了保安服務(wù)費(fèi)，一般通過管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本等科目來核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　保安服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　一般公司是計(jì)入管理費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用—保安服務(wù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　　如果是物業(yè)公司的外雇保安費(fèi)用：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本—保安費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　現(xiàn)在很多大型企業(yè)中，因?yàn)閱T工數(shù)量眾多，難免會(huì)有一些不確定性的安全問題出現(xiàn)，所以會(huì)聘請(qǐng)保安公司來維護(hù)日常秩序，那么公司支付給保安公司的費(fèi)用該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　公司支付給保安公司費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

　　1.如果是物業(yè)公司支付給保安公司的服務(wù)費(fèi)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

　　2.其他企業(yè)的保安費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

　　保安公司付給保安工資的會(huì)計(jì)處理

　　①實(shí)際人工成本發(fā)生時(shí)：

　　借：勞務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　②提前收到勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收款款

　　③在確認(rèn)提供勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：勞務(wù)成本

　　勞務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對(duì)于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。如提供修理、搬運(yùn)服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等就是勞務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金，其計(jì)稅依據(jù)是從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出不少于15%的資金。很多人會(huì)將水利建設(shè)基金與防洪費(fèi)所混淆，其實(shí)兩者并不一樣，下面我們來看看吧。

　　什么是水利建設(shè)基金?

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　關(guān)于水利建設(shè)基金計(jì)稅依據(jù)

　　根據(jù)《水利建設(shè)基金籌集和使用管理暫行辦法》第四條，地方水利建設(shè)基金的來源：

　　(一)從地方收取的政府性基金(收費(fèi)、附加)中提取3%。應(yīng)提取水利建設(shè)基金的地方政府性基金(收費(fèi)、附加)項(xiàng)目包括：養(yǎng)路費(fèi)、公路建設(shè)基金、車輛通行費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、地方交通及公安部門的駕駛員培訓(xùn)費(fèi)、地方分成的電力建設(shè)基金、市場(chǎng)管理費(fèi)、個(gè)體工商業(yè)管理費(fèi)、征地管理費(fèi)、市政設(shè)施配套費(fèi)。

　　(二)有重點(diǎn)防洪任務(wù)的城市要從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出不少于15%的資金，用于城市防洪建設(shè)。具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　有重點(diǎn)防洪任務(wù)的城市包括：北京、天津、沈陽、盤錦、長春、吉林、哈爾濱、齊齊哈爾、佳木斯、鄭州、開封、濟(jì)南、合肥、蕪湖、安慶、淮南、蚌埠、上海、南京、武漢、黃石、荊州、南昌、九江、長沙、岳陽、成都、廣州、南寧、梧州、柳州市,以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的有重點(diǎn)防洪任務(wù)的城市。

　　(三)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)征收的用于水利工程和防洪設(shè)施建設(shè)的各項(xiàng)基金(資金、附加、收費(fèi))，統(tǒng)一納入地方水利建設(shè)基金。

　　第五條中央水利建設(shè)基金的劃轉(zhuǎn)辦法由財(cái)政部會(huì)同國家計(jì)委、水利部另行制定。地方水利建設(shè)基金的劃轉(zhuǎn)辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照中央水利建設(shè)基金劃轉(zhuǎn)辦法，根據(jù)各地實(shí)際情況制定。

　　防洪費(fèi)是什么?

　　防洪費(fèi)，也有叫堤圍費(fèi)或圍堤費(fèi)的(因剛開始時(shí)叫防洪費(fèi)，后改為堤圍防護(hù)建設(shè)費(fèi)，習(xí)慣上稱防洪費(fèi))。

　　防洪費(fèi)是按照計(jì)征流轉(zhuǎn)稅(包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅)的應(yīng)納稅營業(yè)額或銷售額進(jìn)行計(jì)算征收，如果沒有應(yīng)稅收入，應(yīng)該進(jìn)行零申報(bào)。

　　防洪費(fèi)的費(fèi)率為：

　　一般內(nèi)資企業(yè)：1.3‰

　　穗從事經(jīng)營的外商投資企業(yè)：0.9‰

　　市區(qū)域內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)：0.45‰

　　從事專業(yè)批發(fā)的商業(yè)企業(yè)(憑工商營業(yè)執(zhí)照核定有“專業(yè)批發(fā)”的經(jīng)營圍)：0.5‰

　　計(jì)算公式為：應(yīng)繳防洪費(fèi)額=應(yīng)納稅營業(yè)額或銷售額×防洪費(fèi)率

　　最近，河南暴雨洪水險(xiǎn)情深受全社會(huì)人民關(guān)注，像類似情況就會(huì)涉及到防汛費(fèi)的問題，很多財(cái)會(huì)人對(duì)防汛費(fèi)比較陌生，究竟防汛費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?我們來看看吧。

　　防汛費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——小稅種

　　　　貸：其他應(yīng)付款——防洪費(fèi)（或應(yīng)交稅費(fèi)科目）

　　交納時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——防洪費(fèi)（或應(yīng)交稅費(fèi)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　直接繳納防洪費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用—防洪費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　防汛費(fèi)是什么？

　　防洪費(fèi)全稱為防洪工程建設(shè)維護(hù)費(fèi)，也叫堤圍費(fèi)或圍堤費(fèi)，是按照企業(yè)的銷售收入的一定比例（各省市不同）由地稅部門收取的專門用來防洪（堤圍）建設(shè)的費(fèi)用。它在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支，每半年申報(bào)征收一次。

　　防洪費(fèi)按照計(jì)征流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)納稅營業(yè)額或銷售額進(jìn)行計(jì)算征收，如果沒有應(yīng)稅收入，應(yīng)該進(jìn)行零申報(bào)。其計(jì)算公式為：應(yīng)繳防洪費(fèi)=銷售（營業(yè)）收入×適用比率。

　　防洪基金，是政府性基金，所收費(fèi)用全部用于重點(diǎn)防洪保安工程建設(shè)、大中型病險(xiǎn)水庫的處理和重點(diǎn)水利工程項(xiàng)目。那么防洪基金該怎么計(jì)算?會(huì)計(jì)分錄具體怎么做?

　　防洪基金如何計(jì)算？

　　防洪費(fèi)按照計(jì)征流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)納稅營業(yè)額或銷售額進(jìn)行計(jì)算征收，如果沒有應(yīng)稅收入，應(yīng)該進(jìn)行零申報(bào)。計(jì)算公式為：應(yīng)繳防洪費(fèi)=銷售（營業(yè)）收入×適用比率。

　　防洪基金的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：管理費(fèi)用——小稅種

　　　　貸：其他應(yīng)付款——防洪基金（或應(yīng)交稅費(fèi)科目）

　　交納時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——防洪基金（或應(yīng)交稅費(fèi)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　直接繳納防洪基金時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用—防洪基金

　　　　貸：銀行存款

　　防洪費(fèi)也稱為堤圍費(fèi)或圍堤費(fèi)，在日常工作中，很多財(cái)會(huì)人不清楚防洪費(fèi)這筆費(fèi)用計(jì)入到哪個(gè)科目、如何做會(huì)計(jì)處理，下面我們來看看吧。

　　防洪費(fèi)計(jì)入什么科目?

　　防洪費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　防洪費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　防洪費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用——小稅種

　　　　貸：其他應(yīng)付款——防洪費(fèi)（或應(yīng)交稅費(fèi)科目）

　　交納時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——防洪費(fèi)（或應(yīng)交稅費(fèi)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　直接繳納防洪費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用—防洪費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　防洪費(fèi)全稱為防洪工程建設(shè)維護(hù)費(fèi)，也叫堤圍費(fèi)或圍堤費(fèi)，是按照企業(yè)的銷售收入的一定比例（各省市不同）由地稅部門收取的專門用來防洪（堤圍）建設(shè)的費(fèi)用。它在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支，每半年申報(bào)征收一次。

　　防洪費(fèi)按照計(jì)征流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)納稅營業(yè)額或銷售額進(jìn)行計(jì)算征收，如果沒有應(yīng)稅收入，應(yīng)該進(jìn)行零申報(bào)。其計(jì)算公式為：應(yīng)繳防洪費(fèi)=銷售（營業(yè)）收入×適用比率。

　　防洪費(fèi)，是按照企業(yè)的銷售收入的一定比例(各省市不同)由地稅部門收取的專門用來防洪(堤圍)建設(shè)的費(fèi)用。那么企業(yè)在支付防洪費(fèi)時(shí)，其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

　　企業(yè)支付的防洪費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用——小稅種

　　　　貸：其他應(yīng)付款——防洪費(fèi)（或應(yīng)交稅費(fèi)科目）

　　交納時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——防洪費(fèi)（或應(yīng)交稅費(fèi)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　直接繳納防洪費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用—防洪費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　防洪費(fèi)怎么計(jì)算？

　　防洪費(fèi)全稱為防洪工程建設(shè)維護(hù)費(fèi)，也叫堤圍費(fèi)或圍堤費(fèi)，是按照企業(yè)的銷售收入的一定比例（各省市不同）由地稅部門收取的專門用來防洪（堤圍）建設(shè)的費(fèi)用。它在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支，每半年申報(bào)征收一次。

　　防洪費(fèi)按照計(jì)征流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)納稅營業(yè)額或銷售額進(jìn)行計(jì)算征收，如果沒有應(yīng)稅收入，應(yīng)該進(jìn)行零申報(bào)。其計(jì)算公式為：應(yīng)繳防洪費(fèi)=銷售（營業(yè)）收入×適用比率。

　   水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金，其計(jì)稅依據(jù)是從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出不少于15%的資金，對(duì)于水利建設(shè)基金，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　水利建設(shè)基金的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金

　　實(shí)際交納時(shí)：

　 　借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方水利建設(shè)基金

　　        貸：銀行存款

　　什么是水利建設(shè)基金？

　　水利建設(shè)基金是由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成，中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國河流、國界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān)。

　　水利建設(shè)基金計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　根據(jù)《水利建設(shè)基金籌集和使用管理暫行辦法》第四條，地方水利建設(shè)基金的來源：

　　（一）從地方收取的政府性基金（收費(fèi)、附加）中提取3%。應(yīng)提取水利建設(shè)基金的地方政府性基金（收費(fèi)、附加）項(xiàng)目包括：養(yǎng)路費(fèi)、公路建設(shè)基金、車輛通行費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、地方交通及公安部門的駕駛員培訓(xùn)費(fèi)、地方分成的電力建設(shè)基金、市場(chǎng)管理費(fèi)、個(gè)體工商業(yè)管理費(fèi)、征地管理費(fèi)、市政設(shè)施配套費(fèi)。

　　（二）有重點(diǎn)防洪任務(wù)的城市要從征收的城市維護(hù)建設(shè)稅中劃出不少于15%的資金，用于城市防洪建設(shè)。具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　（三）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)征收的用于水利工程和防洪設(shè)施建設(shè)的各項(xiàng)基金（資金、附加、收費(fèi)），統(tǒng)一納入地方水利建設(shè)基金。

　　第五條中央水利建設(shè)基金的劃轉(zhuǎn)辦法由財(cái)政部會(huì)同國家計(jì)委、水利部另行制定。地方水利建設(shè)基金的劃轉(zhuǎn)辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照中央水利建設(shè)基金劃轉(zhuǎn)辦法，根據(jù)各地實(shí)際情況制定。

　　水利建設(shè)基金是一筆專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金，企業(yè)計(jì)提水利建設(shè)基金時(shí)一般計(jì)入稅金及附加科目，應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，那么具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　水利建設(shè)基金的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—水利建設(shè)基金

　　繳納時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—水利建設(shè)基金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是水利建設(shè)基金？

　　水利建設(shè)基金是專項(xiàng)用于水利建設(shè)的政府性基金。由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè)。地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)管“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　其中，按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目無余額。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)一般是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。