專題
在涉及到申購新股、回購證券、配售股票等業務，企業需要與證券登記結算機構進行辦理清算款項，很多財會人員并不清楚證券清算款如何進行賬務處理，下面會計網就跟大家講解。
一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業務而發生的，應與證券登記結算機構辦理資金清算的款項。
二、證券清算款的賬務處理：
(一)通過證券交易所買賣證券，證券成交日應分別以下情況進行賬務處理：
1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，借記有關科目，貸記本科目和有關科目。
2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，借記本科目和有關科目，貸記有關科目。
(二)通過證券交易所買賣證券，資金交收日應分別以下情況進行賬務處理：
1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,加相關費用)，借記本科目，貸記"清算備付金"科目。
2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,減相關費用)，借記"清算備付金"科目，貸記本科目。
三、本科目應按不同證券登記結算機構，如上海證券中央登記結算公司、深圳證券登記結算有限公司等設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目所屬明細科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產負債表資產方的"應收證券清算款"項目反映;本科目所屬明細科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產負債表負債方的"應付證券清算款"項目反映。
公司在經營不下之前要進行注銷，就需要對公司之前的賬務進行清算，一般通過清算費用科目，清算損益科目核算，那么公司清算時具體的會計分錄應如何編制？
公司注銷清算的會計分錄
1.終止經營日編制資產負債表,和正常經營日的資產負債表編制相同。
2.清算費用:清算組成員的各類報酬及財產賣,債權債務處理過程發生的一切費用。
?。?）支付清算費用
借:清算費用
貸:銀行存款/應收票據等
?。?）結轉清算費用
借:清算損益
貸:清算費用
3.核算變賣資產及其損益的會計分錄
（1）經清查,原材料盤盈時
借:原材料.
貸:清算損益
?。?）將各類無形資產和遞延資產、預提費用全部攤銷
借:清算損益
貸:無形資產/遞延資產/預提費用等
?。?）固定資產拍賣得收入
借：銀行存款
累計折舊
貸:固定資產
清算損益
?。?）將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶
借:清算損益
貸:利潤分配——未分配利潤
4.核算收回債權,清償債務及損益的會計分錄
（1）經認真查核,應收賬款確系無法收回。
借:清算損益
貸:應收賬款
?。?）經認真查核,應付賬款確系無法清償。
借:應付賬款
貸:清算損益
5.核算彌補以前年度虧損的會計分錄
?。?）繳納清算年度所得稅
借:利潤分配——未分配利潤
貸:應交稅費——應交所得稅
借:應交稅費——應交所得稅
貸:銀行存款
?。?）核算剩余財產及其分配的賬務處理。將清算后的剩余財產按實收股本的份額,在各個所有者之間進行分配
借:資本公積/盈余公積/利潤分配——未分配利潤
貸:庫存現金/銀行存款
6.編制清算損益表、清算資本的資產負債表
公司的經營出現危機，難以繼續運營時就需要進行清算。注銷清算時可以設置清算損益科目、清算費用科目等，相關的會計分錄怎么做？
公司注銷清算的會計分錄
?。薄⒔K止經營日
編制資產負債表，和正常經營日的資產負債表編制相同。
（１）支付清算費用
借：清算費用
貸：銀行存款/應收票據等
?。ǎ玻┙Y轉清算費用
借：清算損益
貸：清算費用
2、核算變賣資產及其損益的賬務處理
（１）經清查，原材料盤盈時
借：原材料
貸：清算損益
?。ǎ玻⒏黝悷o形資產和遞延資產、預提費用全部攤銷
借：清算損益
貸：無形資產/遞延資產/預提費用等
?。ǎ常┕潭ㄙY產拍賣得收入
借：銀行存款
累計折舊
貸：固定資產
清算損益
3、核算收回債權，清償債務及損益的賬務處理
?。ǎ保┙浾J真查核，應收賬款確系無法收回。
借：清算損益
貸：應收賬款
?。ǎ玻┙浾J真查核，應付賬款確系無法清償。
借：應付賬款
貸：清算損益
?。ǎ矗⑸鲜銮逅銉魮p益轉入未分配利潤賬戶
借：清算損益
貸：利潤分配－－未分配利潤
4、核算彌補以前年度虧損的賬務處理
?。ǎ保┯糜喙e彌補以前年度虧損
借：盈余公積－－一般盈余公積
貸：利潤分配－－盈余公積補虧
?。ǎ玻├U納清算年度所得稅
借：利潤分配－－未分配利潤
貸：應交稅費－－應交所得稅
借：應交稅費－－應交所得稅
貸：銀行存款
?。ǎ常┖怂闶Ｓ嘭敭a及其分配的賬務處理。將清算后的剩余財產按實收股本的份額，在各個所有者之間進行分配
借：資本公積/盈余公積/利潤分配－－未分配利潤
貸：庫存現金/銀行存款
什么是清算損益？
清算損益是合營企業進行清算時，由于財產變現等原因所發生的損失或收益。為了反映和記載清算損益，以便清償債務和進行剩余財產的分配。
利潤分配是什么？
利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。
在當今互聯網發達的社會條件下，財務部門使用電子商業匯票越來越多，電子商業匯票到一定的期限，需要做關于清算的處理，具體的會計分錄是什么？
電子商業匯票資金清算的會計分錄
1、發生的清算費用時：
借：清算費用—xx費用
貸：銀行存款等
2、清算費用做結轉時：
借：清算損益
貸：清算費用—結轉清算損益
3、清算損益做結轉時：
借：利潤分配—未分配利潤
貸：清算損益
4、發生承兌匯票貼現時：
借：應收賬款
貸：應收票據
財務費用
5、承兌匯票轉讓于銀行時：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據
什么是清算損益？
清算損益是指企業清算過程中發生的清算收益同清算損失和清算費用相抵后的余額，是指反映清算期間發生的收益和損失。
財務費用是什么？
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。
應收票據是什么？
應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
公司自行清算的，清算方案應當報股東(大)會決議確認；人民法院組織清算的，清算方案應當報人民法院確認。未經確認的清算方案，清算組不得執行。清算組執行未經確認的清算方案給公司或者債權人造成損失，公司、股東或者債權人主張清算組成員承擔賠償責任的，人民法院應依法予以支持。
公司清算，是指公司出現法定解散事由或者公司章程所規定的解散事由以后，依法清理公司的債權債務的行為。根據公司法的規定，公司因股東會決議解散、因公司章程規定的營業期限屆滿、因陷入僵局時解散或者因違法被強制解散時，公司應當在15日內成立清算組。公司的清算組是指公司出現清算的原因以后依法成立的處理公司債權、債務的組織，公司的清算組是公司清算期間的代表者。
根據《中華人民共和國公司法》第十章的相關規定，指公司解散時，為終結現存的財產和其他法律關系，依照法定程序，對公司的財產和債權債務關系進行清理、處分和分配，以了結其債權債務關系，從而剝奪公司法人資格的法律行為。公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經過清算程序。
公司的清算，是指在公司解散時，為終結公司作為當事人的各種法律關系，使公司的法人資格歸于消滅，而對公司未了結的業務、財產及債權債務關系等進行清理、處分的行為和程序。
公司清算是基于公司面臨終止的情況下發生的。公司終止的原因有兩種，一種是公司的解散，另一種是公司的破產，即公司基于宣告破產而終止。這兩種情況下都會引起公司的清算，只是清算組織和清算程序存在不同。
若企業經營不善或者需要進行業務調整的時候，就會進行清算。清算之后一般會有應付賬款的產生，那么公司清算應付賬款的會計分錄該怎么做？
清算應付賬款的會計分錄
借：應付賬款
貸：營業外收入
應付賬款是什么？
應付賬款主要是用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。
企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費———應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。
股東退股應該怎么做清算？相關的會計分錄應該怎么做？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
股東退股如何清算？
單某一個股東的退股一般是不會操作的，除非采用先由公司回購此部分股份，然后再注銷此部分股份的方式，只是在注銷股份時會涉及到注冊資本變更和公積金的變更，清算只有在公司破產或者注銷的時候才涉及到
1、首先進行股份轉讓，申請工商股份變更，轉讓后的分錄
借：實收資本--退股人
貸：其他應付款--退股人
2、收購股份人入股資金分錄
借：銀行存款
貸：實收資本--新股東
3、公司清算確定利潤，如果是虧損那就是分虧金額，按計算分虧額結算分錄：虧損以紅字表示
借：利潤分配--退股某（紅字）
貸：應付利潤--退股某（紅字）
借：應付利潤--退股某（紅字）
貸：其他應付款--退股某（紅字）
4、退股人領走股金
借：其他應付款
貸：銀行存款
企業股東要退股如何分配？
如果有股東要退股，要么就是別的股東會收購退股人的股份，如果別的股東不愿意收購，那么就要把退股人投資的投資額還給退股人，然后到工商局去做減資登記
以上就是有關股東退股的相關會計處理，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
結算備付金也指“結算備付金”會計科目，屬于資產類科目，其借方登記企業將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業存在指定清算代理機構的款項金額。
結算備付金相關會計分錄
結算備付金相關會計分錄主要涉及代理買賣證券業務和自營證券買賣業務，具體如下：
代理買賣證券業務
?。?）資金專戶的會計核算
證券公司代理客戶進行證券買賣，客戶將款項交存證券公司，證券公司應設立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴格區分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。
?、倏蛻糸_設資金專戶并交來款項：
借：銀行存款
貸：代理買賣證券款
②客戶日常存款的會計分錄與上述交來存款的分錄相同，而取款的會計分錄則相反。
?、劭蛻艚Y息銷戶時，首先應結清利息，會計分錄為：
借：應付款項——應付客戶資金利息
貸：銀行存款
提款銷戶時的會計分錄：
借：代理買賣證券款
貸：銀行存款
?、馨醇居嬏峥蛻舸婵罾ⅲ瑫嫹咒洖椋?/p>
借：利息支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付款項——應付客戶資金利息
客戶資金專戶統一結息時，會計分錄為：
借：應付款項——應付客戶資金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款
?、葑C券公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：銀行存款
?。?）代理買賣證券業務的會計核算
?、僮C券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額，則會計分錄如下。
借：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代收的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續費）
手續費及傭金支出——代買賣證券手續費支出（公司應負擔的交易費用）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：結算備付金（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）
手續費及傭金收入——代買賣證券手續費收入（向客戶收取的傭金等手續費）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
?、谧C券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額，則會計分錄為：
借：結算備付金（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）
手續費及傭金支出——代買賣證券手續費支出（公司應負擔的交易費用）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續費）
手續費及傭金收入——代買賣證券手續費收入（向客戶收取的傭金等手續費）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
?。?）代理認購新股的會計核算。
①證券公司代客戶認購新股，收到客戶認購款后，會計分錄為：
借：銀行存款——客戶
貸：代理買賣證券款
②證券公司將款項劃付清算代理機構，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：銀行存款——客戶
?、劭蛻艮k理申購手續，在證券公司與證券交易所清算時：
借：代理買賣證券款
貸：結算備付金——客戶
④證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽的資金退給客戶時：
借：結算備付金——客戶
貸：代理買賣證券款
⑤證券公司將未中簽的款項劃回，會計分錄為：
借：銀行存款——客戶
貸：結算備付金——客戶
⑥證券公司將未中簽的款項退給客戶，會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：銀行存款——客戶
?。?）代理配股派息的會計核算
①證券公司代理客戶辦理配股業務，有以下兩種情況：
第一，當日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：結算備付金——客戶
第二，定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：其他應付款——應付客戶配股款
與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會計分錄為：
借：其他應付款——應付客戶配股款
貸：結算備付金——證券公司
②證券公司代理客戶領取現金股利和利息，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：代理買賣證券款
?、圩C券公司按規定向客戶統一結息，會計分錄為：
借：利息支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款
自營證券買賣業務
（1）自營證券買入業務的核算
?、僮C券公司在證券交易所辦理自營證券業務時，應該在交易所開設專門的資金清算賬戶，當劃出資金時，會計分錄為：
借：結算備付金——公司
貸：銀行存款
②證券公司買入證券，按照清算日買入證券的公允成交價格即公允價值入賬。證券公司應編制的會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本
貸：結算備付金——公司
③如果購進證券支付的價款中，包含已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，則證券公司應編制的會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本
應收利息（或應收股利）
貸：結算備付金——公司
?。?）自營證券賣出業務的核算
?、俟举u出證券，按清算日實際收到的金額編制如下會計分錄：
借：結算備付金（或銀行存款）——公司
貸：交易性金融資產——成本
投資收益
?、谌绻境鍪鄣脑摴P證券在持有期間存在公允價值變動損益：
借：結算備付金（或銀行存款）——公司
交易性金融資產——公允價值變動
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動
投資收益
?。?）自營證券的期末計價核算
自營證券的期末計價，是指自營證券在資產負債表上反映的價值，即期末自營證券的賬面價值。資產負債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額，直接計入當期損益。期末，證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的，編制會計分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
期末，證券公司持有的自營證券的公允價值小于其賬面余額的，編制會計分錄如下：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
清算資金往來在會計實務中指的是“清算資金往來”會計科目，屬于資產負債共同性科目，是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據或同行款項劃撥的準備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。
“清算資金往來”借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應收的清算資金，即為銀行資產；如果期末為貸方余額，則反映銀行應付的清算資金，就是銀行的負債。
1、清算資金往來科目核算企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。
2、清算資金往來科目可按資金往來單位，分別“同城票據清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。
1、同城票據清算業務的主要賬務處理：
?。ㄒ唬┨岢鼋璺綉{證，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應付款”科目。發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。已過退票時間未發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。提出貸方憑證，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目；發生退票做相反的會計分錄。
?。ǘ┨崛虢璺綉{證，提入憑證正確無誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應收款”科目，貸記“清算資金往來”科目。再提出時，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應收款”科目。
提入貸方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“清算資金往來”科目，貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據等原因不能入賬的，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應付款”科目。退票或再提出時，借記“其他應付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。
?。ㄈ⑻岢鰬{證和提入憑證計算軋差后為應收差額的，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“清算資金往來”科目；如為應付差額做相反的會計分錄。
2、發生的其他清算業務，收到的清算資金，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“清算資金往來”科目；劃付清算資金時做相反的會計分錄。
終止清算是清算程序的完結。清算人向股東分配剩余財產后，應從速制作清算報告書，提請股東會議通過，在股東會通過后，清算人的責任解除，清算隨之終止。
終止清算后，清算人應到登記機關進行清算完結的登記，清算公司的賬薄及其他有關清算的重要文件，在清算終止登記后應保存一定時間，保存人由法院選任。
清算是為了終結現存的法律關系、處理其剩余財產、使之歸于消滅而進行的一個程序，包括計算、核實等。清算是一種法律程序，社團注銷時，必須進行財產清算。未經清算就自行終止的行為是沒有法律效力的，不受法律保護。
清算的中止與終止程序需注意什么？
清算的中止與終止程序需注意公司財產不足清償債務的，應當中止清算程序，依法向人民法院申請宣告破產；清算終止后，清算組應當制作清算報告?！吨腥A人民共和國公司法》第一百八十七條規定，清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，應當依法向人民法院申請宣告破產。公司經人民法院裁定宣告破產后，清算組應當將清算事務移交給人民法院。第一百八十八條規定，公司清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。
企業清算的原因有哪些？
企業清算的原因有合同期滿清算、法律規定清算、無法經營清算、違法經營清算、產權變動清算、破產解散清算。
清算和結算的區別是什么？
清算和結算的區別是定義不同、作用不同、涉及內容不同。
從定義來看，清算屬于是一種法律程序，組織解散是必須進行的一種財產劃分，結算的定義是根據交易結果而進行的相關款項的計算。
從作用來看，清算常用于公司倒閉時，結算則是用于把握各個部門資金的動向、盈虧等。
從涉及內容來看，清算不涉及債務轉移，結算則是清償債務的最終結果。
清算和結算是一對兒長相很相似的詞語，但是實際意義卻大有不同。
公司清算是指公司解散時依照相關法規清理公司債權債務的行為，進行清算時，一般需經過哪些步驟？
公司清算的流程是什么？
(1)首先需要先成立股東會議成立清算組才能進行公司的注銷清算，并在工商系統辦理備案。
(2)公司的清算組成立后，應當在成立之日起10內通知債權人，并且在60日內通過本地的報紙上發布公告。
(3)從接到通知書之日起三十天內，如果沒有接到通知書，債權人應向清算組申報其債權，時間是應從公告之日起四十五天內，。
(4)當清理完公司財產后，清算組應編制相應的財產清單和資產負債表，最后制定清算方案，報股東會或法院確認。
(5)根據股東會確認的清算方案，清算組應對公司財產進行分配。
(6)公司結束清算后，清算組還應當制作清算報告，清算報告需報股東會、股東大會或者人民法院確認。
公司清算是什么？
公司清算指公司解散時，為終結現存的財產和其他法律關系，依照法定程序，對公司的財產和債權債務關系進行清理、處分和分配，以了結其債權債務關系，從而剝奪公司法人資格的法律行為。
公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經過清算程序。公司清算是一個系統工作，在公司的清算過程中，可以將公司人格否認制度、債權侵權行為理論吸納進來。《中華人民共和國公司法》第一百八十七條規定：清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，應當依法向人民法院申請宣告破產。
公司清算的主要類型
公司清算包括普通清算和特別清算。普通清算是指由公司自行組織清算機構依法進行的清算。普通清算一般適用于自愿解散且公司資產能夠抵償其債務的情況。特別清算是指公司解散時不能自行組織清算，或者在普通清算過程中發生顯著障礙，由有關政府部門或者法院介入進行的清算。特別清算一般適用于強制解散的情況。此外，公司清算還可分為破產清算和非破產清算。破產清算是指公司被依法宣布破產后，依照破產法的規定進行的清算。非破產清算是指破產清算以外的其他清算。
代理買賣證券款借貸方向為，借方表示款項減少，貸方表示款項增加。收到客戶交來的款項時，貸方登記本科目；而對于客戶提取的存款，則在借方登記本科目，貸方登記銀行存款科目，該科目期末貸方余額，反映企業接受客戶存放的代理買賣證券資金。
1、代理買賣證券款科目核算企業（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。
企業（證券）代理客戶認購新股的款項、代理客戶領取的現金股利和債券利息、代理客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。
2、代理買賣證券款科目可按客戶類別等進行明細核算。
代理買賣證券款的賬務處理主要涉及資金專戶的核算、代理買賣證券業務的核算、代理認購新股的核算、代理配股派息的核算四種情形，具體如下：
1、資金專戶的核算
①客戶開設資金專戶并交來款項，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：代理買賣證券款
?、诳蛻羧粘４婵畹臅嫹咒浥c上述交來存款的分錄相同，而取款的會計分錄則相反。
?、劭蛻艚Y息銷戶時，首先應結清利息，會計分錄為：
借：應付款項——應付客戶資金利息
貸：銀行存款
提款銷戶時的會計分錄如下：
借：代理買賣證券款
貸：銀行存款
?、馨醇居嬏峥蛻舸婵罾?，會計分錄如下：
借：利息支出
貸：應付款項——應付客戶資金利息
客戶資金專戶統一結息時，編制會計分錄如下：
借：應付款項——應付客戶資金利息
利息支出
貸：代理買賣證券款
⑤證券公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶，會計分錄如下：
借：結算備付金——客戶
貸：銀行存款
2、代理買賣證券業務的核算
①證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額，編制會計分錄如下：
借：代理買賣證券款
手續費支出——代買賣證券手續費支出
貸：結算備付金
手續費收入——代買賣證券手續費收入
?、谧C券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額，編制會計分錄如下：
借：結算備付金
手續費支出——代買賣證券手續費支出
貸：代理買賣證券款
手續費收入——代買賣證券手續費收入
3、代理認購新股的核算
?、僮C券公司代客戶認購新股，收到客戶認購款后，會計分錄如下：
借：銀行存款——客戶
貸：代理買賣證券款
?、谧C券公司將款項劃付清算代理機構，會計分錄如下：
借：結算備付金——客戶
貸：銀行存款——客戶
?、劭蛻艮k理申購手續，在證券公司與證券交易所清算時，會計分錄如下：
借：代理買賣證券款
貸：結算備付金——客戶
④證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽的資金退給客戶，會計分錄如下：
借：結算備付金——客戶
貸：代理買賣證券款
⑤證券公司將未中簽的款項劃回，會計分錄如下：
借：銀行存款——客戶
貸：結算備付金——客戶
⑥證券公司將未中簽的款項退給客戶，會計分錄如下：
借：代理買賣證券款
貸：銀行存款——客戶
4、代理配股派息的核算
?、僮C券公司代理客戶辦理配股業務，有以下兩種情況：
a.當日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄如下：
借：代理買賣證券款
貸：結算備付金——客戶
b.定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄如下：
借：代理買賣證券款
貸：其他應付款——應付客戶配股款
與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會計分錄如下：
借：其他應付款——應付客戶配股款
貸：結算備付金——證券公司
?、谧C券公司代理客戶領取現金股利和利息，會計分錄如下：
借：結算備付金——客戶
貸：代理買賣證券款
?、圩C券公司按規定向客戶統一結息，會計分錄如下：
借：利息支出
貸：代理買賣證券款
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2024 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
