收購方為增強公司的競爭力或者擴大市場份額,對被收購方發出意向并購書,被收購方同意轉讓股權并收到收購款項時,被收購方可以將收到的收購款項計入銀行存款、投資收益等科目核算,相關的會計分錄怎么做?
公司被收購收到款項的會計分錄
收到的收購款應當分給股東和作為人員后續處理費用,然后分別入賬,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款等
貸:投資收益(股東部分)
其他應付款(員工后續費用)
分給股東的:
借:投資收益
貸:庫存現金
給員工的后續費用:
借:其他應付款
貸:應付職工薪酬—社保/補貼/買斷工齡等
投資收益是什么?
投資收益屬于損益類科目。企業取得交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益的借方,出售交易性金融資產等發生的投資損失計入投資收益的借方,投資利得計入投資收益的貸方。
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業向員工配偶、子女、受撫養人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應付職工薪酬屬于負債類科目。應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。該科目借方減少,貸方增加。借方是實際發放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。
企業有時候會因為經營不順或者經營需要而被其他企業收購。企業被收購時可以獲得資金,同時轉移企業債務。那么當被收購企業收到銀行存款時,會計人員該怎么寫會計分錄?
被收購企業收到銀行存款的會計分錄
1、如果是部分收購:
被購是資產、債權等,公司仍然存在,債權直接充抵:
借:銀行存款等
累計折舊
貸:固定資產
借:銀行存款等
貸:應收賬款等
2、如果是整體收購的話,就得分別入賬:
借:銀行存款等
貸:投資收益(股東部分)
其他應付款(員工后續費用)
投資收益是什么?
投資收益是指企業或個人對外投資所得的收入(所發生的損失為負數),如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴格地講,所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。它既包括項目的銷售收入又包括資產回收的價值。投資可分為實業投資和金融投資兩大類,人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。
固定資產是什么?
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段,也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分,固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產、未使用固定資產等。
當公司出現資金困難或謀求新發展道路時可能會被大型企業收購,不同情況下的收購款項,總公司和子公司分別計入不同的科目核算,相關的會計分錄怎么做?
收購公司款項的會計分錄
一、用公司的錢收購全資子公司。總公司要做長期投資,會計分錄如下:
(1)總公司會計處理
借:長期股權投資
貸:銀行存款
(2)子公司會計處理
借:實收資本——原股東名字
貸:實收資本——總公司名稱
二、收到個人投資時的會計分錄:
收到投資款,如果投資的部分超過企業注冊資本的,超出部分要計入資本公積。
借:銀行存款
貸:實收資本/股本
資本公積
長期股權投資是什么?
長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份,是投資企業對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資、以及對其合營企業的權益性投資。除此之外,其他權益性投資不作為長期股權投資核算。長期股權投資屬于資產類科目,其借貸方向是借方表示增加,貸方為減少。
實收資本是什么?
實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定,接受投資者投入企業的資本。出資方式有兩種:貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應滿足:可以用貨幣估價、可以依法轉讓(法律另行規定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算,股份有限公司以外的企業采用實收資本科目核算。
當企業有閑置資金時,會考慮對外收購公司,以形成經營方式的多樣化,那么收購公司款項該如何做會計分錄?
收購公司款項的會計分錄
用公司的錢收購全資子公司。總公司要做長期投資,會計分錄如下:
(1)總公司會計處理
借:長期股權投資——xx子公司
貸:銀行存款
(2)子公司會計處理
借:實收資本——原股東名字
貸:實收資本——總公司名稱
收到個人投資的:
收到投資款,如果投資的部分超過企業注冊資本的,超出部分要計入資本公積。
借:銀行存款
貸:實收資本/股本
資本公積
例如,一家公司注冊資本是100萬,分別是由A投資人和B投資人各投入50萬.C投資人加入公司,投入50萬,那么會計分錄如下:
借:銀行存款 150萬
貸:實收資本 100萬
資本公積 50萬
企業收到投資款,還沒有在工商管理局辦理增資變更手續的,先計入其他應付款:
借:銀行存款
貸:其他應付款——xx股東
等工商管理局辦理好增資變更手續:
借:其他應付款——xx股東
貸:實收資本——xx股東(按表決權份額)
資本公積——資本溢價(超出表決權份額)
如果企業收到投資款,雙方協商不辦理股權手續,對于公司來說,實質上構成吸收投資的,計入長期負債
借:銀行存款
貸:長期應付款——xx股東
實收資本是,指投資者作為資本投入企業的各種財產,是企業注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業的基本產權關系。
母公司為了增加自己在子公司內部的話語權,會根據實際情況對子公司的股權進行收購,收購過程產生的費用一般都比較大,且需要財務人員進行賬務處理。
母公司收購子公司如何做賬?
母公司吸收子公司,這種情形屬于會計上的同一控制下的吸收合并。
同一控制下的企業合并是指參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制,且該控制并非暫時性的合并。同一控制下的企業合并一般發生于企業集團內部,這些合并在母公司控制下,實現企業集團內部的資源整合;吸收合并是指合并方通過企業合并取得被合并方的全部凈資產,合并后被合并方被注銷法人資格,被合并方原持有的資產、負債在合并后成為合并方的資產、負債。
根據《企業會計準則第20號——企業合并》的規定,同一控制下的企業吸收合并,合并方對于合并日取得的被合并方資產、負債應按其在被合并方的原賬面價值確認;合并方對于合并中取得的被合并方凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值之間的差額,應當調整資本公積(資本溢價),資本公積(資本溢價)不足沖減的,調整留存收益;合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用,包括為進行企業合并支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等,應當于發生時計入當期損益(管理費用);為企業合并發行的債券或承擔其他債務支付的手續費、傭金等,應當計入所發行債券及其他債務的初始計量金額。企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用,應當抵減權益性證券溢價收入(資本公積),溢價收入不足沖減的,沖減留存收益。
母公司收購子公司股權時,可做以下分錄:
取得投資時:
借:長期股權投資
貸:銀行存款
編制合并財務報表時調整差額:
借:長期股權投資
貸:資本公積-溢價
長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份,企業對其他單位的股權投資,通常視為長期持有,以及通過股權投資達到控制被投資單位,或對被投資單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關系,以分散經營風險。
長期股權投資目的是為長期持有被投資單位的股份,成為被投資單位的股東,并通過所持有的股份,對被投資單位實施控制或施加重大影響,或為了改善和鞏固貿易關系,或持有不易變現的長期股權投資等。
母公司給子公司注資會計分錄
劃款給子公司時
母公司會計分錄:
借:長期股權投資
貸:銀行存款
子公司會計分錄:
借:銀行存款
貸:實收資本
母公司與子公司之間是控制關系,母公司擁有子公司半數以上的股份并且直接控制其經營的公司,如果母公司準備收購子公司一部分股權,進行股權收購時,應如何做賬?
股權收購子公司怎么做賬?
案例說明:母公司控制子公司,母公司能參與子公司的重大決策,股權占比41%。是會計報表合并的內容。現在母公司要從子公司的股東A手中收購子公司20%股權。子公司賬面凈資產5000萬,按照20%比例應為1000萬。母公司與子公司簽訂股權轉讓協議,約定轉讓價格為500萬。母公司按照協議以現金方式支付了價款。問母公司如何進行賬務處理?
股權收購子公司賬務處理:
取得投資時
借:長期股權投資 500
貸:銀行存款 500
編制合并財務報表時調整差額
借:長期股權投資 500(1000-500)
貸:資本公積-資本溢價 500
稅務處理:
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第七十一條規定,通過支付現金方式取得的投資資產,以購買價款為成本。所述母公司取得的20%股權,按照支付的現金500萬元作為取得時的計稅成本,在轉讓或者處置時,準予扣除。
股權收購子公司的流程
股權收購子公司的流程包括:公司變更登記申請書、公司股東出資情況表、股東會決議、股權轉讓協議等等。
股權轉讓兩類風險,一是公司負債風險,二是債務轉讓的法律風險(轉讓過程中的隱性債務和隱瞞債務)。股權轉讓主要涉及三種稅,包括印花稅、個人所得稅和企業所得稅。
股權轉讓溢價賬務處理
款項交割分為兩種,一種是通過公司進行,另外一種是自行交割。
(1)股東之間款項交割通過公司進行,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:實收資本 —新股東
借:實收資本—老股東
貸:銀行存款
(2)股東之間款項自行交割, 會計分錄如下:
借:實收資本-老股東
貸:實收資本-新股東
注:股東溢價出售股權,公司需代扣代繳個人所得稅。
收購虧損企業可以用最少的錢獲得更多的收益,但仍需承擔相應的稅費。那么企業收購虧損公司的賬務處理該怎么做?
企業收購虧損公司的會計分錄
1、股東之間轉讓股權的,工商變更登記后,轉讓人的股權應當轉移到受讓人名下
借:實收資本——轉讓方
貸:實收資本——受讓人
2、公司全部退股的,應當辦理“減資”手續,經驗資后計算公司凈資產,確定股價
借:實收資本——退股股東
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是實收資本?
實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產,是企業注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。中國企業法人登記管理條例規定,除國家另有規定外,企業的實收資本應當與注冊資本一致。企業實收資本比原注冊資本數額增減超過20%時,應持資金使用證明或驗資證明,向原登記主管機關申請變更登記。本科目期末貸方余額,反映企業實收資本或股本總額。
什么是利潤分配?
利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤,按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。年度終了,企業應將全年實現的凈利潤,自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目,并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額,轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后,“未分配利潤”明細科目的貸方余額,就是累積未分配的利潤數額;如為借方余額,則表示累積未彌補的虧損數額。結轉后,本科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無余額。
合伙企業原則上由兩個或兩個以上的合伙人設立,其經營發展過程中,能否收購有限公司的股權?
合伙企業能否收購有限公司的股權?
合伙企業可以收購有限公司的股權,稅務上沒有相關限制的規定,只是當合伙企業達到可以控制有限責任公司時候,可能稅務會要求改變合伙企業的模式,改為其他企業類型。
有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任,有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任;有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任;股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。
有限合伙企業屬于一般納稅人嗎?
有限合伙企業和一般納稅人企業是屬于企業的兩種不同的分類標準,按企業的性質分,企業一般可以分為個體戶,合伙企業,有限責任公司等,按企業增值稅的所屬類型分,分為增值稅一般納稅人企業和小規模企業。所以,有限合伙企業,可以是一般納稅人,也可以是小規模。
合伙企業是什么意思?
合伙企業是指由各合伙人訂立合伙協議,共同出資,共同經營,共享有收益,共擔風險,并對企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙企業主體包括:自然人、法人、其他組織。
合伙企業分為:普通合伙企業和有限合伙企業。其中,普通合伙企業又包含特殊的普通合伙企業。
普通合伙企業由2人以上的普通合伙人(沒有上限規定)組成。合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任。國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性事業單位、社會團體不得成為普通合伙人。
特殊的普通合伙企業中,一個合伙人或數個合伙人在執業活動中因故意或者重大過失造成合伙企業債務的,應當承擔無限責任或者無限連帶責任,其他合伙人則僅以其在合伙企業中的財產份額為限承擔責任。
有限合伙企業由2人以上50人以下的普通合伙人和有限合伙人組成,其中普通合伙人和有限合伙人都至少有1人。當有限合伙企業只剩下普通合伙人時,應當轉為普通合伙企業,如果只剩下有限合伙人時,應當解散。普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任,有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。
公司在經營過程中可能會因為某種原因被進行稅務行政處罰。當出現這種情況時,財務人員應該怎么做公司被稅務行政處罰時的會計分錄?
公司被稅務行政處罰時的會計分錄
借:營業外支出——罰款
貸:銀行存款/庫存現金
營業外支出是什么?
營業外支出是指企業發生的與日常的生產經營活動沒有直接相關關系的各項支出。營業外支出包括:債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失等等。
企業發生的罰款支出、捐贈支出,借記“營業外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目,物資在運輸途中發生的非常損失,借記“營業外支出”,貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”。按照最新的會計準則企業出售無形資產,按實際取得的轉讓收入,借記“銀行存款”,按該項無形資產已計提的減值準備,借記“無形資產減值準備”,按該項無形資產已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”,按無形資產的賬面余額,貸記“無形資產”,按應支付的相關稅費,貸記“應交稅金”,按其差額,貸記“資產處置損益”,或借記“資產處置損益”。只有當無形資產報廢時,按其賬面價值轉作當期營業外支出。企業發生各項營業外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時,從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方,結轉后該賬戶無余額。
公司被進行稅務行政處罰的種類有什么?
稅務行政處罰有罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為,尚未構成犯罪,依法應當承擔行政責任的,由稅務機關給予的行政處罰。稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分。稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。
企業向農戶收購煙葉時,應按現行稅法規定繳納煙葉稅,其計稅依據為煙葉的收購金額,對于收購煙葉的業務,應如何做會計分錄?
收購煙葉會計處理
企業收到煙葉農戶的煙葉時,根據有關收購發票,支付單據等作賬務處理:
借:原材料/庫存商品
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸:銀行存款
應交稅費—煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額,煙葉稅的稅率為20%,煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。
煙葉稅征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。
煙葉稅如何征收?
1、煙葉稅在煙葉收購環節征收。
2、煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當日。
3、煙葉稅按月計征,納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報納稅。
4、納稅人收購煙葉,應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。
公司四名自然人股東(境內居民)將股權轉讓給另外一個公司股東,他們的股權轉讓個稅由他們自行申報還是由公司代為申報?股權變更后,公司該如何做財稅處理?
答:企業股東發生股權交易,交易的雙方是股東和購買方,該業務中被投資公司并不是交易的一方,而是被交易的對象。
根據《個人所得稅法》第九條的規定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
對于公司原股東出讓了股權,購買方會接受股權變成新股東,這只是公司股東身份的變化,屬于實收資本內部的變化。
所以,對方公司支付了股權轉讓的對價,該公司負有對四名自然人股東代扣代繳個人所得稅的義務,該個稅不需要由公司申報。股權變更后,財務上做股東身份的變更即可。
公司新股票的出售過程即是股票發行,對于發行股票對價收購業務,應設置長期股權投資科目核算,相關會計會計分錄怎么做?
發行股票對價收購的會計分錄
發行股票的分錄:
借:銀行存款
貸:股本
資本公積——股本溢價
發行股票對價收購:
借:長期股權投資
貸:股本
或者是
借:股本
資本公積——股本溢價
貸:庫存股
如何理解長期股權投資?
長期股權投資指的是投資企業對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資、以及對其合營企業的權益性投資,其他權益性投資不作為長期股權投資進行核算。長期股權投資屬于資產類的科目。基本特點主要是長期持有;利險并存;禁止出售。除股票投資外,長期股權投資通常不能隨時出售。投資企業一旦成為被投資單位的股東,依所持股份份額享有股東的權利并承擔相應的義務,一般情況下不能隨意抽回投資。
什么是資本公積?
資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(股本)中所占份額的部分,及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(股本溢價)和直接計入所有者權益的利得和損失等。
1、形成資本溢價(股本溢價)的原因有溢價發行股票和投資者超額繳入資本等。
2、直接計入所有者權益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。
收購對價,即以股票為收購對價,主要指的是收購要約人增加發行企業的股票,以新發行的股票或以其持有的其他法人團體的股票替換企業的股票而實現控股目的的一種對價方式。發生對價收購業務時,如何做會計分錄?
發行股票對價收購的會計分錄
借:長期股權投資
貸:股本
或是
借:股本
資本公積——股本溢價
貸:庫存股
收購對價的優點
1、要約人不需要支付過多的現金,這樣能避免其資金鏈的斷裂,保證充足的現金流量;
2、受要約人不會因為收購對價而失去所有者權益,相反只是成為收購企業的股東或者另一家企業的股東。
收購對價的缺點是什么?
1、股票價格的不確定性加大了受要約人的潛在風險,而且收購對價通常會涉及到新股的發行,各個國家會對這種方式進行特別的規范;
2、要約人在發出收購要約時,一般優先選擇現金對價方式,主要原因是現金的數額是確定的,相反股票的價格是波動的,具有不確定性。
收購對價的形式有哪些?
1、現金,即現金收購,這種交易方式速度快,手續簡單;
2、普通股,即股票互換或換股收購;
3、優先股,即可轉換優先股。優先股具備普通股的大部分特征,且又具有固定收益證券的特點,因此以這種方式進行交易,比較容易取得目標企業股東的關注,也容易被目標企業股東所接受。
4、公司債券,指的是可轉換債券;
5、混合工具支付,這是一種多種支付工具組合在一起的交易方式,為目標公司股東提供一攬子的收購對價。