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進項稅轉出沖減成本這部分的內容應該是很多會計人會遇到的，那么進項稅額轉出后怎么沖減成本呢？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

首先我們先來理解什么是進項稅額轉出

進項稅額轉出包括，企業購進貨物發生的非常損失，購進的后屋改變用途用于非應稅勞務，集體福利以及個人的消費，其抵扣的進項稅額可以通過進項稅額轉出轉入有關的會計科目，不予以抵扣。

進項稅額為什么要轉出？

出口退稅不得免抵的部分，當初你購進的原材料是為了出口產品而發生的，一般是抵扣了17%的稅金，但如果現在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉入主營業務成本了，就是將你的抵扣稅率調整到與退稅率一樣；假如你購進貨物是普通發票，那么你的發票金額就要全部進入成本，但有增值稅發票后進入成本只是抵扣稅后的了，如果當初進項稅就不讓你抵扣，你不是也要計入成本嗎？轉出的部分就是稅差。

根據出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進項稅，該進項稅是不允許抵扣的，需作進項稅額轉出，但這是征對執行免抵退的工業企業來說的，計算公式為：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進項稅轉出,計入主營業務銷售成本，會計分錄為：

借：主營業務成本

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、出口銷售時的會計憑證

借：應收帳款(應收外匯)

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

以上就是有關進項稅額轉出后怎么沖減成本的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

　　失控發票，可以簡單理解為不能再進行抵扣的或者是無效的發票，產生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，失控發票成本轉出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細解答。

　　失控發票成本轉出分錄

　　1、如果是真實的業務來往，則根據發票上的進項稅額，會計上先做進項轉出：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　2、然后與開票方確認原因，協調處理方法。

　　失控發票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的規定：對于失控發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關應當將原件移送稽查部門進行查處。經稅務機關檢查，屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不是稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　失控發票產生原因

　　失控發票特指失控的增值稅專用發票，實際上這是由金稅系統所作出的一個判斷，也就是計算系統的操作結果。導致失控原因，可能是稅務機關，也有可能是稅務計算系統的問題，失控發票產生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，導致無法抄報(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規定期限內抄報開票數據和辦理申報納稅；

　　3、納稅人虛開發票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發票。

　　進項稅轉出一般指增值稅進項稅額轉出。在處理進項稅轉出的業務時一般通過“在建工程”、“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目轉入其他相關科目，不予以抵扣。

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業購進的貨物發生非正常損失或者購進貨物改變用途等情況時，其進項稅額應當進行轉出處理，進項稅轉出時，如何做會計分錄？

　　進項稅轉出的賬務處理

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如在建不動產時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：

　　借：生產成本－Ｘ產品（稅法規定的免稅產品）

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　其他應收款怎么理解？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金等

　　收回或轉銷各種款項時，

　　借：庫存現金／銀行存款等

　　       貸：其他應收款

　　本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

　　進項稅是購進貨物時發生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉出業務，一般設置應交稅費科目進行會計處理，有關會計分錄如何編制？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進項稅額轉出？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2、非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　4、納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。

　　對于增值隨進項稅額轉出業務，情況不同，核算時設置的科目也有所不同，一般涉及應交稅費科目有關會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發生非正常損失時的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　在產品、產成品發生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的會計分錄：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產的會計分錄：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發生銷售折讓、中止或者退回的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　碰到購進的貨物發生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務人員需要將抵扣的進項稅額轉出，怎么寫進項稅額轉出的會計分錄？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業在月末發現少交增值稅時，需要用到“應交稅費——未交增值稅”科目。轉出未交增值稅時，應如何做會計分錄？

　　轉出未交增值稅的會計分錄

　　（1）月末結轉未交增值稅的賬務處理

　　1、對于當月應交未交的增值稅的科目需要轉入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費－應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費－未交增值稅

　　2、對于當月多交的增值稅額的科目需要轉入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：應交稅費－應交增值稅(轉出多交增值稅)

　?。?）交納增值稅的會計分錄

　　1、交納當月的

　　借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

　　       應交稅費－應交增值稅（小規模納稅適用）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預繳納增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費－預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：應交稅費－預交增值稅

　　什么是結轉？

　　結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。

　　什么是未交增值稅？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅費－應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅；當“應交稅費－應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳的增值稅，平時無發生額，應在月份終了時進行核算。那么企業在轉出未交增值稅時如何做會計分錄？

　　轉出未交增值稅的會計分錄

　?。?）月末結轉未交增值稅的會計分錄

　　1、對于當月應交未交的增值稅的科目需要轉入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、對于當月多交的增值稅額的科目需要轉入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　?。?）繳納增值稅的會計分錄

　　1、交納當月的

　　借：應交稅費－應交增值稅（已交稅費）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預繳納增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費－預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：應交稅費－預交增值稅

　　什么是轉出未交增值稅？

　　轉出未交增值稅：月末，應將未交增值稅結轉到“應交稅費—應交增值稅（未交增值稅）”賬戶，實際納稅時再結平。在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

　　一般來說，企業產生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉出。那么企業進項稅額轉出的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　月底進行結轉時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額轉出的情況根據企業購進貨物、改變用途購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行轉入，并且是不予以抵扣。

　　當納稅人受的應稅勞務或購進的貨物接不是用來反映增值稅應稅項目時候，而是用于集體福利、非應稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。

　　應交增值稅怎么算？

　　應交增值稅的計算公式為：應納稅額＝當期銷售額×稅率－當期進項稅額。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　“進項稅額轉出”指的是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，其相關的會計分錄怎么寫？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益核算，而是應在以后年度內分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅不能從銷項稅額中抵扣。將進項稅額進行轉出處理，該如何做會計分錄？

　　進項稅額轉出賬務處理

　　可進行進項稅額轉出的情況主要為：發生了非經營性損失或是將改變購進貨物的用途，其抵扣的進項稅額應計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，表明該增值稅不予以抵扣。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

              　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

       　　貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、納稅人兼營簡易計稅、免稅項目（適用一般計稅項目）

　　借：管理費用

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅額計算公式

　　一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行進項稅額計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。

　　企業符合增值稅免稅條件時，發生免稅收入進項轉出業務時，應設置應交稅費科目核算，具體會計分錄應如何編制？

　　免稅收入進項轉出分錄

　　借：庫存商品（或原材料）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　注意：企業在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發票的，因此也不會存在增值稅轉出問題。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　增值稅減免賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

　      　貸：營業外收入

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　免稅收入屬于營業收入嗎？

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。所以免稅收入不是營業收入。

　　企業購進貨物發生的增值稅款，稱為進項稅額。對進項稅額進行轉出處理時，應設置應交稅費科目核算，有關的會計分錄怎么做？

　　進項稅額轉出分錄

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　進項稅額是企業購進貨物時所發生的增值稅，對于進項稅額轉出的情況，會計人員該怎么做會計分錄？

　　進項稅額轉出分錄

　　1.原生產用的外購貨物用于非增值稅應稅項目，如用于企業工程項目或無形資產研發等(用于生產用設備等固定資產除外)

　　借：在建工程

　       　研發支出等(貨物成本+進項稅額)

　　       貸：原材料等

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2.外購貨物發生非正常損失

　　借：營業外支出等(貨物成本+進項稅額)

　　       貸：原材料

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　　(1)外購貨物用于集體福利或者個人消費時：

　　借：生產成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進項稅額)

　　(2)實際發放外購貨物時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：庫存商品等

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。比如非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，需要做進項稅轉出處理。

　　進項稅額的含義：具體指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　結轉進項稅額的會計分錄

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　進項稅額計算公式

　　對于進項稅額，一般用以下的公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)。