專題
明細賬，又稱明細分類賬，該賬簿根據明細分類賬戶開設，用于分類登記某類經濟業務詳細情況及提供明細核算資料。會計人員實際工作中，制作的明細賬包括什么基本要素？
明細賬的基本要素
明細分類賬是總分類賬的明細記錄，它是按照總分類賬的核算內容，更加詳細的分類。明細賬反映的是某一具體科目經濟活動的財務狀況，是總分類賬起補充說明的作用，同時也是編制會計報表的重要依據，雖然明細賬有不同的格式，但一般而言，明細賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：會計科目，業務發生日期，憑證編號，業務摘要及金額。
明細賬和總賬的區別和聯系
明細賬和總賬的區別
1.二者反映經濟內容的詳細程度不一樣。總賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料;明細賬反映資金動動的詳細情況，提供某一方面的詳細資料;有些明細賬還可以提供實物量指標和勞動量指標。
2.二者的作用不同。總賬提供的經濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統馭作用;明細賬是對有關總賬的補充。起著詳細說明的作用。
明細賬和總賬的內在聯系
1.二者所反映的經濟業務內容相同;
2.登記賬薄的原始依據相同，登記總分類賬戶與登記明細分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。
企業設置會計賬簿，應當根據會計規范的有關規定和會計核算的基本要求，以及結合自身經濟業務的特點行設置，那么企業設置會計賬簿時，有哪些的基本要素需要注意呢？
會計賬簿的基本要素
1、封面：
會計賬簿的封面，主要是要標明賬簿的名稱，譬如：總分類賬簿、銀行存款日記賬、現金日記賬等。
2、扉頁：
會計賬簿的扉頁，主要是要標明會計賬簿的使用信息，譬如：經管人員一覽表、科目索引、賬簿啟用等。
3、賬頁：
賬簿是用來記錄經濟業務事項的載體，其內容主要包括以下內容：
（1）賬戶的名稱，以及會計科目、明細科目等。
（2）登記賬簿的日期欄。
（3）記賬憑證的種類和號數欄。
（4）摘要欄，記錄的是經濟業務內容的簡要說明。
（5）金額欄，記錄的是經濟業務的增減變動和余額
（6）總頁次和分戶頁次欄。
會計賬簿應當如何啟用？
1、設置賬簿的封面
各種活頁賬都需要設置封面、封底，并且需要登記賬簿名稱、所屬會計年度、單位名稱。
2、登記賬簿啟用以及經管人員一覽表
新會計賬簿啟用時，需要填寫“賬簿啟用及交接表”中的啟用說明，包括：起止日期、賬簿名稱、賬簿編號、單位名稱、單位負責人、記賬人員、審計人員、主管會計等，并加蓋單位公章。
在會計人員變更時，需要辦理交接手續，以及需要填寫“賬簿啟用及交接表”中的交接說明。
3、填寫賬戶目錄
總賬應當按照會計科目的編號順序進行填寫科目名稱、以及啟用頁碼。
在啟用活頁式明細分類賬時，應按照所屬會計科目進行填寫頁碼和科目名稱，在年度結賬后，應當撤去空白賬頁，填寫使用頁碼。
4、粘貼印花稅票
印花稅票應當粘貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷。
在使用繳款書繳納印花稅時，應在右上角注明“印花稅已繳”和繳款金額。
總分類賬的基本要素主要有總賬科目名稱，業務發生日期，業務摘要及金額。具體如下：
總分類賬的基本要素
1、總賬科目名稱
一般為會計法規定的以及科目，對于有些公司某一刻目明細較多時，可在總賬科目下再設置明細科目，以對其分別匯總。
2、業務發生日期
登記明細賬時，一般是按照時間順序依次登記，當然也可按業務發生的情況分別登記，憑證編號一般是指記賬憑證的全部憑證編號、設置憑證編號，有利于對企業的查賬和審核。
3、業務摘要及金額
一般而言，摘要填寫全部憑證的編號，金額一般是總賬科目的匯總額。
總分類賬解釋
總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶（會計科目）進行分類登記的賬簿。總分類賬能全面地反映和記錄經濟業務引起的資金運動和財務收支情況，并為編制會計報表提供數據。總分類賬一般采用訂本式賬簿。
總分類賬的填制要求
1、啟用時的要求
啟用新張時應將上一年度的期初余額轉記到新賬的第一頁第一行，并在摘要欄內注明“明初余額”
2、使用工具的要求
記賬時必須使用藍、黑色的水筆或簽字筆書寫；紅色水筆只有在結賬、改錯、畫線、沖銷時使用；嚴禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿。
3、書寫規范的要求
登記總分類賬時，書寫的文字及數字數字必須規整，書寫數字時，數字一般只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時更正。
4、登記賬簿時的要求
賬頁使用中不許跳行、跳頁、如出現空行或空頁應畫對角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記。一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經濟業務內容，只記錄“承前頁”和“轉次頁”；不得隨意撕毀或添加賬頁。
5、結賬時的填制要求
對已登記完整的業務，應在會計記賬憑證畫“√”表示過賬；總分類賬賬簿上所有的內容必須填制完整。
對于加工企業的會計處理，企業一般設置原材料、生產成本、應付職工薪酬等科目進行核算，加工企業常用的會計分錄是有哪些？
加工企業的會計分錄
1、購進材料時：
借：原材料等
應交稅費——應交增值稅——進項稅額
貸：銀行存款等
2、一般在月末匯總成本核算：
（1）生產領用材料時：
借：生產成本——基本生產成本
貸：原材料
（2）分配工人工資轉入生產成本：
借：生產成本——基本生產成本
貸：應付職工薪酬
（3）分配制造費用轉入生產成本：
借：生產成本——基本生產成本
貸：制造費用
（4）分配輔助生產成本時：
借：生產成本——基本生產成本
貸：生產成本——輔助生產成本
3、月末匯總計算，生產成本轉入產成品：
借：庫存商品
貸：生產成本
4、銷售產品：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
同時結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。
超市經營品種多，主營方式為零售，日常核算比較煩瑣，會計處理工作量也是比較大的，那么其常見的會計分錄有哪些？
超市日常的會計分錄
1、商品購進時：
借：庫存商品
貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款
2、商品銷售時：
借：庫存現金/銀行存款/應付賬款
貸：主營業務收入
月末根據計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。
3、月末主管會計計算應該交納的增值稅（假定是小規模納稅人）
借：主營業務收入
貸：應交稅費—應交增值稅
其他稅費：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費
4、月末按售價結轉銷售成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
5、月末結轉銷售收入
借：主營業務收入
貸：本年利潤
6、月末結轉銷售成本及稅金
借：本年利潤
貸：主營業務成本
稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）
什么是主營業務收入？
主營業務收入指企業經常性的、主要業務所產生的收入，如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入，旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入，商品流通企業的銷售商品收入等。主營業務收入發生時是在貸方，到月末要在借方轉入本年利潤。主營業務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發生額，具體情況可以具體對待。
會計分錄是以復式記賬法的要求為依據，對企業每一筆發生的經濟業務，列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。對于會計分錄，形式和種類分別有哪些？
一.會計分錄的形式
1.會計的賬戶，即會計科目
會計科目是對會計要素對象的具體內容進行分類核算的類目。設置會計科目有助于更加好的核算與監督企業所發生的經濟業務活動。
2.記賬方向的符號
會計記賬方向的符號，就是“借”“貸”兩個方向。我國現行使用的借貸記賬法，以借方和貸方作為記賬的符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則的復式記賬法。
3.記錄的金額
二.會計分錄的分類
1.簡單會計分錄
簡單會計分錄只涉及了一個會計賬戶在分錄借方，一個會計賬戶在分錄的貸方，即會計分錄中只有一借一貸。簡單會計分錄對會計科目的分類也只分為兩種：資產類和負債類。簡單會計分錄的資產類增加額發生在借方，減少額則發生在貸方;負債類的增加額在貸方，減少額則在借方。
2.復合會計分錄
復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映，發生不同類型經濟業務必須逐項加以反映和記錄。
三.編制會計分錄的步驟
初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：
第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化;
第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;
第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;
第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。
出納的職責包括：1、管理資金，即資金的收付管理，是出納最基本的工作內容；2、工資報銷，除了經濟業務上的款項支出，員工的報銷款和工資的發放同樣也必須由出納操作；3、保管物品，例如印章的存放，合同的整理等；4、建立清算制度。
會計和出納的具體分工是什么？
1、會計工作：會計根據原始憑證填制記賬憑證，然后登記明細分類賬，總賬等賬本，期末編制資產負債表等財務報表，將憑證賬本裝訂成冊并妥善保管。
2、出納工作：出納負責辦理現金收付及銀行結算，然后登記日記賬及保管庫存現金，保管有價證券、印章等財務資料；還需辦理往來結算，防止壞賬損失;負責工資的發放核算，提供工資數據等。
出納對賬包括什么？
出納對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三個方面。出納對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關賬項的核對工作。出納日常以銀行對賬單為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確。
出納的最基本職能是什么？
出納的最基本職能是收付職能。企業經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理。這些業務往來的現金、票據和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業務的辦理，都必須經過出納人員之手。
短期借款主要特點為一年以內的償還期限且利率小，財務人員核算短期借款，主要包括取得借款的核算、借款利息的核算和歸還借款的核算。
短期借款核算包含的具體內容
企業向銀行或其他金融機構借入短期借款時，應簽訂借款合同、注明借款金額、借款利率及還款時間。一般借款期限不長，應在取得借款日根據取得的金融入賬。支付本月短期借款利息1200元怎么寫會計分錄？
由于短期借款利息支出是企業經營活動中為籌集資金所發生的耗費，所以應將其作為財務費用計入當期損益。如果短期借款的利息按月計收，或者是一次進行還本付息，并且利息數額不大的，則相應利息費用可以直接計入當期損益;如果短期借款的利息按季(或半年)計收，或者是一次進行還本付息，并且利息數額較大的，則可以按月預提和確認費用。
短期借款會計分錄
1、實際發生借款時：
借：銀行存款
貸：短期借款
2、計提利息費用時：
借：財務費用
貸：短期借款-應計利息
3、到期歸還利息本金時：
借：短期借款-本金
短期借款-應計利息
貸：銀行存款
短期借款屬于什么科目？
短期借款屬于負債類科目，具體是指企業根據生產經營的需要，向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的生產周轉借款、臨時借款等。
作為一個出納人員，需要具備一些品質，比如熟悉國家政策，熟練操作財務工具，細心有責任感等。
出納的品質
1、了解國家財經政策和會計、稅務法規，熟悉銀行結算業務；
2、熟練使用各種財務工具和辦公軟件，有較強責任心，良好職業操守，作風嚴謹；
3、善于處理流程性事務、良好的學習能力、獨立工作能力和財務分析能力；
4、工作細致，責任感強，良好的溝通能力和團隊精神。
出納的崗位職責
1、管理公司銀行賬戶，負責開戶登記、銷戶以及銀行證、卡的管理。
2、負責銀行結算業務，按時準確核對各類銀行賬務，及時清算未達賬項。
3、按規定購買、保管和存放支票、現金、票據，及時盤點登記，保證賬實、賬證相符。
4、及時掌握公司資金狀況，確保資金收付的準確性及安全性，嚴禁開出空頭支票。
5、負責各項按相關規定審核批準的現金費用報銷。
6、負責發放職工的工資、獎金以及各項補貼等工作。
7、及時核對現金及銀行日記賬，確保賬實相符。
8、控制庫存現金限額，做好庫存現金及各種有價票券、有關印章、發票收據的管理工作，保管保險箱鑰匙，確保萬無一失。
出納如何晉升
出納工作，可以說是接觸財務工作的起點，很多還沒有工作經驗的會計專業畢業生，都是從出納開始做起，一點一點學習財務工作。但是出納基本是財務部門中薪資最低的崗位，我們需要在業余時間學習充電，考取財會證書。初級會計職稱的必備的，可以成為跳槽換崗的“敲門磚”，之后就可以準備中級職稱或者注冊會計師考試，這些證書含金量都比較高，可以提升職場競爭力，獲得升職加薪的機會。
負債是一種現時義務，是在企業過去交易當中形成的，主要分為流動負債和非流動負債。
負債分類
負債的分類是流動負債和非流動負債兩類。負債，是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。
流動負債是指將在一年(含一年)或超過一年的一個營業周期內償還的債務，主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付股利、其他應付款等。
非流動負債是指流動負債以外的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
負債合計怎么計算？
負債合計=短期借款+應付票據+應付賬款+預收賬款+應付職工薪酬+應交稅費+應付利息+應付股利+其他應交款+其他應付款+預計流動負債+其他流動負債+長期借款+應付債券+長期應付款+專項應付款+預計負債+遞延收益+遞延所得稅負債+其他非流動負債。
負債和資產的區別
資產就是能給你帶來正現金流的東西，也就是資產可以給你掙錢。負債就是給你帶來負現金流的東西，也就是負債需要你花錢養它。
比如你的房子租給別人，如果你每個月收到的租金高于你的月供，房子每個月都可以給你掙錢，那房子就是你的資產。相反如果每個月的租金不夠還銀行的月供，那房子就是你的負債，因為你的掏錢養著它。現金流決定房子是資產還是負債。
會計是對特定主體經濟活動進行核算和監督，并向其提供會計信息的一項經濟管理活動，對于會計，分為哪幾種？
會計分為哪幾種？
1.按核算主體及目的分類
(1)預算會計：具有公共性，非營利性和財政性的特點，預算會計適用于各級政府部門，行政部門和非盈利組織。
(2)財務會計：以營利為目的，為改善企業內部管理和提高經營效益。適用于各個企業和營利性組織。
2.按報告對象分類
(1)財務會計：財務會計編制財務報表，其目的是為企業的內部股東和外部使用人提供企業的財務狀況和營運狀況
(2)管理會計：管理會計主要向企業的管理層提供相關信息，以作為企業去進行決策的依據。
3.按工作內容分類
(1)總賬會計：主要為公司出具財務報表以及年底結賬等工作，還涉及到報表的編制以及分析。
(2)往來會計：負責企業往來款項的業務，包括“應付賬款”，“應收賬款”，“其他應收款”和“其他應付款”。
(3)成本會計：負責核算產品的總成本和單位成本。并制定長期性或策略性的決策，建立有利的成本控制方法、降低成本與改良品質。
(4)材料會計：負責企業原材料的出庫和入庫，在月底和倉管員核對材料出入庫賬目，并將這些會計材料報表給相關的會計人員。
4.按工作范圍分類
(1)公共會計：主要是指執行會計業務的注冊會計師，受工商企業等當事人的委托，對該單位的會計憑證、賬簿、會計報表等進行檢查。
(2)私用會計
(3)政府會計
5.按行業分類：工業企業會計、商品流通會計 、金融證券會計 、保險企業會計 、施工企業會計 、房地產業會計 、郵電通訊會計 、農業企業會計、旅游餐飲會計等
會計的概念和職能
會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企業、機關單位或其他經濟組織的經濟活動進行連續、系統、全面地反映和監督的一項經濟管理活動。具體而言，會計是對一定主體的經濟活動進行的核算和監督，并向有關方面提供會計信息。
會計職能就是會計在經濟管理中所具有的功能。會計的基本職能是對經濟活動進行核算和監督。會計的核算職能就是為經濟管理搜集、處理、存儲和輸送各種會計信息。會計監督是指通過調節、指導、控制等方式，對客觀經濟活動的合理、合法有效性進行考核與評價。并采取措施施加一定的影響，以實現預期的目標。
會計的核算職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告。會計核算貫穿于經濟活動的全過程，是會計最基本的職能。
原材料屬于資產類科目，公司處理原材料的日常收發及結存時，一般通過實際成本核算。以下將主要介紹公司購入原材料的成本。
公司購入材料的成本
企業購入材料，一般采購成本都包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金和其他費用。
1、存貨購買價款：企業購入材料或商品時，取得的發票賬單上所列明的價款。注意不包括可以抵扣的增值稅額。
2、存貨相關稅費：企業購入存貨所發生的進口關稅、消費稅、資源稅、增值稅進項稅額（不能抵扣）以及相應教育附加等。
購入原材料相關會計分錄
1、發票賬單與材料同時到達，做以下會計分錄：
會計分錄為：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應付票據等
2、發票賬單已到、材料未到，做以下會計分錄：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應付票據等
3、材料到達、驗收入庫后：
借：原材料
貸：在途物資
4、材料已到、發票賬單未到，做以下會計分錄：
借：原材料（暫估價值）
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回：
借：原材料（暫估價值）（紅字沖銷）
貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字沖銷）
待發票賬單到達，再做以下處理：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應付票據等
5、以預付貨款的方式采購材料：
預付貨款時：
借：預付賬款（預付金額）
貸：銀行存款
收到材料后：
借：原材料
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款（實際應付金額）
補付貨款：
借：預付賬款（預付與應付差額）
貸：銀行存款
退回多付的款項：
借：銀行存款
貸：預付賬款（預付與應付差額）
原材料屬于哪個科目？
原材料屬于資產類科目，借方表明增加，貸方則表明減少。
原材料具體包括料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等，對于原材料的日常收發及結存，可以通過實際成本核算，也能通過計劃成本核算。
會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。會計計量屬性是指會計要素的數量特征或外在表現形式，反映了會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。
一、會計的計量屬性包括什么?
1.歷史成本
又稱實際成本，是指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者現金等價物。我國企業對會計要素的計量一般采用歷史成本。
2.重置成本
又稱現行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或者現金等價物金額。
3.可變現凈值
是指在生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值。
4.現值
是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值(即考慮貨幣時間價值)。5.公允價值
是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。
二、會計計量屬性的應用原則：
1.新會計準則規定，企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。
2.在選用公允價值計量屬性時，新會計準則充分借鑒并考慮了國際財務報告準則中公允價值應用的三個級次，即：第一，資產或負債等存在活躍市場的，活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值;第二，不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方靠近進行的市場交易價格或參照實質上相同或相似的其他資產或負債等的市場價格確定其公允價值;第三，不存在活躍市場，且不滿足上述兩個條件的，應當采用估值技術等確定公允價值。
3.我國引入公允價值是適度、謹慎和有條件的。原因是考慮到我國尚屬新興的市場經濟國家 ，如果不加限制地引入公允價值，有可能出現公允價值計量不可靠，甚至借機人為操縱利潤的現象。因此，在投資性房地產和生物資產等具體準則中規定，只有存在活躍市場、公允價值能夠取得并可靠計量的情況下，才能采用公允價值計量。
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
