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　　轉(zhuǎn)銷盤盈會計分錄該怎么做?一般情況下，因收發(fā)計量或者記錄上的差錯會出現(xiàn)存貨盤盈現(xiàn)象。那么轉(zhuǎn)銷盤盈該怎么做賬務(wù)處理呢?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　轉(zhuǎn)銷盤盈會計分錄怎么做?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　存貨盤盈通常是收發(fā)計量或者記錄上的差錯等原因?qū)е碌摹τ诒P盈的存貨，應(yīng)當(dāng)按照其重置成本作為入賬價值。借記科目是有關(guān)存貨賬戶，而貸記科目為“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。如果是按照程序轉(zhuǎn)銷存貨盤盈價值的時候，則借記科目為待處理財產(chǎn)損溢賬戶，貸記科目是管理費用賬戶。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　　不看后悔!復(fù)工后全面清查資產(chǎn)，盤盈盤虧的財務(wù)處理大全!

　　案例分析：

　　A企業(yè)于2019年12月31日進(jìn)行期末存貨盤點，盤盈A材料200千克，單位成本為100元。那么轉(zhuǎn)銷盤盈的會計分錄怎么做?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料 200 ×100=20000

　　貸： 待處理財產(chǎn)損溢 20000

　　批準(zhǔn)后：

　　借： 待處理財產(chǎn)損溢 20000

　　貸： 管理費用 20000

　　即，原材料盤盈最終應(yīng)當(dāng)用來沖減管理費用。

　　對于會計人員而言，掌握資產(chǎn)減值、庫存商品盤盈盤虧的賬務(wù)處理尤其重要。資產(chǎn)減值可理解為資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值；盤盈盤虧實際上是指實物與賬面的差異。

　　一、庫存商品發(fā)生減值的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　二、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記的金額)

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　三、庫存商品盤盈盤虧的賬務(wù)處理

　　1、在定期盤點過程中盤盈一批工程物資，會計分錄如下：

　　借：工程物資

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、公司盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備，會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：累計折舊

　　              待處理財產(chǎn)損溢

　　3、庫存商品因過期無法售賣，在盤點時，作為盤虧處理，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　       　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅進(jìn)——項稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)盤查現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金出現(xiàn)盤盈盤虧的情況時，可通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　現(xiàn)金盤盈盤虧如何做賬？

　　企業(yè)現(xiàn)金盤盈盤虧在處理之前計入到待處理財產(chǎn)損溢科目核算，待確認(rèn)原因后再根據(jù)實際情況做對應(yīng)的分錄，其具體分錄為：

　　盤盈時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　盤虧時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了，而進(jìn)入損益類科目，借貸規(guī)則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費用減少)，借方是費用增加，如流動資產(chǎn)盤盈是沖減管理費用。

　　本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　現(xiàn)金盤盈盤虧的會計處理

　　現(xiàn)金盤盈時：

　　現(xiàn)金盤盈一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成，不存在惡意作弊的問題，因此一般的現(xiàn)金盤盈應(yīng)貸記“管理費用-其他”科目。對于部分因客戶原因造成的多收款而且無法退還造成的現(xiàn)金盤盈，則應(yīng)計入“營業(yè)外收入”。是否記入“營業(yè)外收入”的關(guān)鍵，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否失控或者收款人員是否失職，對于企業(yè)內(nèi)控制度有效，收款人員無工作失誤所造成的盤盈才能記入“營業(yè)外收入”。

　　現(xiàn)金盤虧時：

　　對于真正的現(xiàn)金盤虧，應(yīng)先記入“待處理流動資產(chǎn)損益-現(xiàn)金盤虧”科目掛賬，待審批結(jié)果根據(jù)產(chǎn)生盤虧原因再進(jìn)行處理。基本處理的原則是，如因企業(yè)管理不善(例如制度有漏洞)，即沒有個人主觀惡意舞弊所造成的盤虧，應(yīng)記入“管理費用-其他”;如因個人舞弊造成的盤虧，則屬于一種意外損失，所以應(yīng)記入“營業(yè)外支出”;對于無法判斷是否個人主觀有舞弊意圖，而且企業(yè)內(nèi)部管理制度確有漏洞的，則需要會計人員進(jìn)行職業(yè)判斷，一般如無確鑿證據(jù)證明屬于個人舞弊，則都應(yīng)判斷為管理疏失，則需要記入“管理費用”科目。

　　企業(yè)清查資產(chǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)其實際數(shù)量及價值大于賬面數(shù)量、價值的，稱為資產(chǎn)盤盈現(xiàn)象。盤盈資產(chǎn)時，如何做賬務(wù)處理？

　　盤盈資產(chǎn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　存貨盤盈時：

　　借：原材料等科目

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　庫存現(xiàn)金盤盈：

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

              貸：盈余公積—法定盈余公積(10%)

　         　     利潤分配—未分配利潤

　　資產(chǎn)盤盈是指企業(yè)單位資產(chǎn)經(jīng)過清查盤點后，其實際數(shù)量、價值高于賬面數(shù)量、價值。

　　資產(chǎn)盤虧是指企業(yè)清查資產(chǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)實際數(shù)量、價值小于賬面數(shù)量、價值。

　　不論盤盈或盤虧，也不論盤虧數(shù)量是否已經(jīng)上級主管機關(guān)批準(zhǔn)，都應(yīng)以盤點后實際發(fā)生的數(shù)量填報。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每隔一段時間都會對其存貨進(jìn)行盤點。在盤點過程中，有可能盤盈，也有可能會盤虧。對于存貨盤盈盤虧，如何做會計處理？

　　存貨盤盈盤虧的會計分錄

　　1.企業(yè)盤盈

　　(1)企業(yè)在進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤盈存貨

　　借：庫存商品/原材料/周轉(zhuǎn)材料

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　(2)在經(jīng)過相關(guān)手續(xù)的批準(zhǔn)后，將盤盈的存貨沖減管理費用

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　2.企業(yè)盤虧

　　(1)企業(yè)在進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)有存貨盤虧

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品/原材料

　　(2)存貨的盤虧屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　(3)存貨的盤虧是人為造成的損失，應(yīng)該由過失人進(jìn)行賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　(4)存貨盤虧是因為自然災(zāi)害所造成的，屬于非正常損失

　　借：營業(yè)外支出——非正常損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，存貨應(yīng)該定期進(jìn)行盤點，企業(yè)至少每年盤點一次。盤點結(jié)果如果與企業(yè)的賬面記錄不一致，需要查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，在經(jīng)過股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后，需要在年終結(jié)賬前處理完畢。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對存貨進(jìn)行盤點清查，以便能夠加強對存貨資產(chǎn)的管理。存貨發(fā)生盤盈盤虧時，應(yīng)如何做賬？

　　盤點存貨的賬務(wù)處理

　　（一）存貨的盤盈

　　1、根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)了盤盈的存貨，編制會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，屬于管理不當(dāng)。盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費用，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　（二）存貨的盤虧

　　1、對于企業(yè)中盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”，編制會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等

　　2、對于購進(jìn)的材料，只要是由于非正常情況損失引起盤虧存貨，無論是貨物、在產(chǎn)品還是產(chǎn)成品都應(yīng)負(fù)擔(dān)相關(guān)增值稅，不能抵扣進(jìn)項稅，因此要一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，根據(jù)情況分別進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于存貨日常收發(fā)計量上的差錯以及定額內(nèi)損耗，因管理不當(dāng)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　4、對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　5、對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　6、對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用”科目：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　是指企業(yè)在日常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品或庫存商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　會計人員清查存貨時，有可能出現(xiàn)盤盈，也有可能出現(xiàn)盤虧。盤虧大家都知道，就是少了貨，盤盈則是多了貨，那么盤盈的存貨如何做會計分錄？

　　存貨盤盈的會計分錄

　　（１）發(fā)現(xiàn)盤盈，原因待查。

　　借：原材料——Ａ材料

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　（２）查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　      　貸：管理費用

　　存貨清查的會計核算

　　存貨清查采用實地盤點、賬實核對的方法。在每次進(jìn)行清查盤點前，應(yīng)將已經(jīng)收發(fā)的存貨數(shù)量全部登記人賬，并準(zhǔn)備盤點清冊，抄列各種存貨的編號、名稱、規(guī)格和存放地點。存貨清查結(jié)果的會計處理程序分為兩個步驟：首先，在報經(jīng)有關(guān)部門處理前，根據(jù)“存貨盤點報告表”，將盤盈或盤虧、毀損的存貨，先作為“待處理財產(chǎn)損溢”處理，同時調(diào)整存貨的賬面價值，使存貨賬實相符。其次，在報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，根據(jù)存貨盤盈或盤虧、毀損的不同原因和處理結(jié)果，將“待處理財產(chǎn)損溢”分別結(jié)轉(zhuǎn)到不同的賬戶，以落實經(jīng)濟責(zé)任。

　　企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，在報經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)按照同類或類似存貨的市場價格登記人賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費用”賬戶。

　　企業(yè)中常常會發(fā)生因出納人員收付現(xiàn)金時發(fā)生差錯、庫存現(xiàn)金丟失等原因，造成庫存現(xiàn)金的盤盈或盤虧的情況。對現(xiàn)金的盤盈，該如何做賬務(wù)處理？

　　現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金盤盈是指現(xiàn)金數(shù)量比正確的現(xiàn)金日記賬記錄的數(shù)量多，一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成，不存在惡意作弊的問題，因此一般的現(xiàn)金盤盈應(yīng)貸記"管理費用——其他"科目。對于部分因客戶原因造成的無法退還而的多收款的現(xiàn)金盤盈，則應(yīng)計入"營業(yè)外收入"。下面是具體的會計分錄：

　　能查明原因時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　經(jīng)核實，款項應(yīng)付給xx公司，批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　不能查明原因時：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　現(xiàn)金盤盈無法查明原因，批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　為了保證現(xiàn)金的賬實相符和安全完整，除了出納本人每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支外，還需要定期、不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。現(xiàn)金清查的方法主要是進(jìn)行實地盤點，將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對。清查時要注意，有無挪用現(xiàn)金，以借條、白條收據(jù)抵充現(xiàn)金等現(xiàn)象存在。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性

　　固定資產(chǎn)盤盈的意思是固定資產(chǎn)在盤點清查過程中發(fā)現(xiàn)未曾入賬或超過賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。那么固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              利潤分配——未分配利潤

　　固定資產(chǎn)盤虧的會計分錄

　　報經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　按計入營業(yè)外支出的金額：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。但應(yīng)注意的是這一科目屬于過渡性科目，貸方登記收入增加（或成本費用減少），借方登記費用增加，如流動資產(chǎn)盤盈是沖減管理費用。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)科目來進(jìn)行明細(xì)核算，如“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損益直接相關(guān)。

　　企業(yè)為了方便管理，對許多東西都需要進(jìn)行定期盤點處理，例如庫存現(xiàn)金、存貨、原材料等等，盤點庫存現(xiàn)金時，發(fā)生盤盈的賬務(wù)處理該怎么做？

　　庫存現(xiàn)金盤盈的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　經(jīng)反復(fù)核查，無法查明原因：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　在財產(chǎn)清查中有時會發(fā)生賬實不符的情況，即盤盈或盤虧，當(dāng)存貨出現(xiàn)盤盈或盤虧時，其具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　存貨盤盈的會計分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　存貨盤虧的會計分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費用（因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌模?/p>

　　       營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌模?/p>

　　       其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。

　　現(xiàn)金盤盈是指實物比正確賬面記錄的數(shù)量多，而現(xiàn)金盤虧就是指實物比正確賬面記錄的數(shù)量少，對于現(xiàn)金盤盈盤虧，可通過“待處理財產(chǎn)損益”等科目進(jìn)行核算。相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　現(xiàn)金盤盈與盤虧的賬務(wù)處理

　　一、盤盈

　　庫存現(xiàn)金盤盈，即月末盤存庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錢多了，會計分錄如下：

　　（1）在批準(zhǔn)之前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、在批準(zhǔn)之后，需要示情況而定

　　(1)經(jīng)查明，盤盈的現(xiàn)金某個人所造成的，但暫時還沒歸還：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款--某單位或某個人

　　（2）當(dāng)實際歸還時：

　　借：其他應(yīng)付款--某單位或某個人

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　經(jīng)檢查分析，無法查明的其他原因的盤盈的現(xiàn)金

　　借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：營業(yè)外收入

　　二、盤虧

　　庫存現(xiàn)金盤虧，即月末盤存庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錢少了

　　1、待查明原因時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、待查明原因后作如下處理：

　　（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）

　　       庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　（2）屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收保險賠款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　（3）屬于無法查明的其他原因：

　　借：管理費用--現(xiàn)金短缺

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時常出現(xiàn)的情況，當(dāng)接觸到此情況時，企業(yè)的會計人員應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　存貨盤盈的會計分錄

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨：

　　借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)在進(jìn)行收發(fā)計量或是計算上出的差錯而導(dǎo)致存貨盤盈的，盤盈的存貨可以沖減管理費用：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料

　　購進(jìn)的貨物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品發(fā)生非正常損失(因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì))引起存貨盤虧應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)轉(zhuǎn)入"待處理財產(chǎn)損溢"科目

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　過失人賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而造成的存貨損失：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　盤盈是財產(chǎn)清查的過程中發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬簿結(jié)存量的現(xiàn)象，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，即正常損失，其盤盈的原材料，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　原材料盤盈的賬務(wù)處理

　　批準(zhǔn)處理前

　　借：原材料

　　      貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后

　　管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       管理費用（紅字）

　　       非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　原材料盤虧的賬務(wù)處理

　　1、查明原因前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　2、查明原因后

　　借：管理費用

　　       其他應(yīng)收款

　　       營業(yè)外支出─非常損失

　　      貸：待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)在生產(chǎn)組織管理過程中致使在產(chǎn)品發(fā)生盤盈時，一般設(shè)置生產(chǎn)成本、待處理財產(chǎn)損溢等會計科目進(jìn)行核算，對于在產(chǎn)品發(fā)生盤盈的賬務(wù)處理該怎么做？

　　在產(chǎn)品盤盈的會計分錄

　　1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、流動資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　3、固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)賬戶，待處理財產(chǎn)損溢與批準(zhǔn)前的資產(chǎn)直接相關(guān)，與批準(zhǔn)后的當(dāng)期損益直接相關(guān)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入亦稱營業(yè)外收益。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在實際盤點過程中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈的情況時，一般可以通過待處理財產(chǎn)損溢、庫存現(xiàn)金等科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　庫存現(xiàn)金盤盈的會計分錄

　　（1）批準(zhǔn)前

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　（2）批準(zhǔn)后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入科目是什么？

　　（1）本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　（2）本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（3）企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　確認(rèn)的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

　　（4）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　庫存現(xiàn)金盤虧的會計分錄

　　（1）批準(zhǔn)前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　（2）批準(zhǔn)處理后

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　管理費用（無法查明的其他原因）

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　針對存貨盤虧盤盈的賬務(wù)處理，企業(yè)通常按照待處理財產(chǎn)損溢、管理費用、其他應(yīng)收款等會計科目進(jìn)行核算。

　　存貨盤虧盤盈的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)存貨盤盈時：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　2、企業(yè)存貨盤虧時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠償）

　　　　管理費用（一般經(jīng)營損失）

　　　　營業(yè)外支出—非常損失（意外災(zāi)害等非常損失）

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　需要注意的是，存貨盤虧時，因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失損失的，需要把該盤虧存貨的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢是屬于資產(chǎn)類賬戶，核算的是企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了，而進(jìn)入損益類科目。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。 

　　初級會計盤盈盤虧賬務(wù)，一般指的是固定資產(chǎn)。

　　以固定資產(chǎn)為例，做盤盈的賬務(wù)處理

　　1、確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：累計折舊

　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　　2、計算應(yīng)納的所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

　　1、報經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、報經(jīng)批準(zhǔn)后，存在可收回的保險賠償或過失人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　3、應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　盤盈盤虧是什么意思

　　盤盈、盤虧是指會計中財產(chǎn)清查中清查出比實際多或者少的那部分財產(chǎn)物品。其中，盤盈，是指在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象，盤虧，是指在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。

　　發(fā)生流動資產(chǎn)盤虧的原因，一般是由于計量不準(zhǔn)、計算記錄差錯、自然損耗、變質(zhì)損壞或貪污盜竊、丟失等原因造成的。所以，對于品種繁多的材料、商品等應(yīng)在年度內(nèi)進(jìn)行輪番盤點，對于流動頻繁、易于短缺的物資，盤點次數(shù)應(yīng)適當(dāng)增加，貴重物資則要經(jīng)常盤點。發(fā)生盤虧后，在查清發(fā)生原因的同時，必須研究改進(jìn)措施。要避免財產(chǎn)清查中發(fā)生較大的盈虧差錯，必須加強全員的責(zé)任心培養(yǎng)與業(yè)務(wù)技術(shù)的提升，具體是需要從根本上增強工作責(zé)任心。

　　初級會計盤盈賬務(wù)處理方法如下：

　　存貨盤盈：

　　1、批準(zhǔn)處理前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2、批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　企業(yè)盤盈、盤虧設(shè)什么科目

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。

　　存貨盤虧怎么處理

　　企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”等科目。在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下賬務(wù)處理：對于入庫的殘料價值。記人“原材料”等科目；對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目，屬于非常損失的部分，記人“營業(yè)外支出”等科目。

　　因管理不善造成的存貨盤虧的會計分錄如下：

　　1、批準(zhǔn)處理前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、批準(zhǔn)處理后

　　有過失人賠款部分：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　　　材料毀損凈損失

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　小企業(yè)怎么處理存貨盤虧

　　小企業(yè)存貨發(fā)生毀損，按取得的處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。發(fā)生的存貨盤盈，按實現(xiàn)的收益計入營業(yè)外收入；發(fā)生的存貨盤虧損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

固定資產(chǎn)盤盈會計分錄

　　1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：累計折舊

　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　　2、調(diào)整企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅

　　3、將“以前年度損益調(diào)整”科目余額調(diào)整到“利潤分配”科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配一未分配利潤

固定資產(chǎn)盤盈解釋

　　固定資產(chǎn)盤盈指固定資產(chǎn)在盤點清查過程中發(fā)現(xiàn)未曾入賬或超過賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。

以前年度損益調(diào)整解釋

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用。該科目期末無余額。

固定資產(chǎn)盤盈入賬價值

　　盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值:

　　如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。