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　　企業在寒冷地區的金融活動時，需要給員工安裝取暖裝置，發生的取暖費用由公司支付。那么公司取暖費的會計分錄該怎么做？

　　公司取暖費的會計分錄

　　1、發生支出時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　2、月末分配時：

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　3、結轉損益時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入等；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務支出、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業外支出、所得稅等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業計提員工取暖費時，一般計入管理費用科目核算，支付取暖費時，應計入應付職工薪酬——福利費科目核算。相關會計分錄應如何編制？

　　企業支付取暖費的會計分錄

　　計提暖氣費時

　　借：管理費用(或者其他相關科目)——暖氣費

　　       貸：應付職工薪酬

　　支付給職工取暖費時

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬的二級科目比較多，主要包括工資、福利費、非貨幣性福利、社保費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃義務、辭退福利等。

　　職工福利費包括什么？

　　職工福利費包括如下幾種：職工醫藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。

　　不屬于職工福利費的開支：

　　1、退休職工的費用

　　2、被辭退職工的補償金

　　3、職工勞動保護費

　　4、職工在病假、生育假、探親假期間領取到補助

　　5、職工的伙食補助費(包括職工在企業的午餐補助和出差期間的伙食補助)

　　冬季來臨，許多企業都會按規定向職工發放取暖費。對于取暖費支出，應如何編制會計分錄？來跟著會計網一起了解吧。

　　員工取暖費會計分錄

　　會計人員核算取暖費時，可分兩種情況：

　　1、企業為需要取暖的職工發放現金或實物等補貼，做賬時記入“應付職工薪酬”科目核算；

　　2、企業用自己的取暖設備，做賬時計入“管理費用”科目核算。

　　1.企業支付員工取暖補貼的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——暖氣費

　       　貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　　2.企業安裝暖氣設備

　　當小企業需要暖氣費用不大時，可以直接計入“管理費用——暖氣費”。對于較大的企業而言，處理采暖費時，需要各部門進行分攤。如：管理部門可計入管理費用科目核算；銷售部門可計入銷售費用科目核算。這些費用二級科目統一記為“暖氣費”。

　　應付職工薪酬：屬于負債類科目，應當按照“工資”、“獎金”、“津貼”、“補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　管理費用：企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，主要包括公司經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。屬于期間費用，發生的當期應計入當期的損失或是利益核算。

　　取暖費含義

　　取暖費、供暖補助等是指冬季取暖補貼，是我國上世紀50年代就實行的一項制度，當時是指國家政府機關以及企事業單位給職工在冬季發放的一項費用。

　　報銷員工取暖費時，可通過“應付職工薪酬-職工福利”科目核算，具體賬務處理該怎么做？

　　報銷員工取暖費如何做賬？

　　先計入“應付職工薪酬”，然后再分配到費用中。

　　借：應付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款

　　然后進行分配：

　　借：生產成本(生產工人)

　　       管理費用(管理人員)

　　       貸：應付職工薪酬-職工福利

　　應付職工薪酬科目核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償，給予職工的經濟補償，即國際財務報告準則中所指的辭退福利;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　取暖費是否需要繳納個稅？

　　根據《個人所得稅法》第四條第三款的規定，按照國家統一規定發給的補貼、津貼，免納個人所得稅。

　　根據《個人所得稅法實施條例》第八條規定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”

　　對于取暖費是否屬于上述免納個人所得稅的補貼，《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)通知中，稅務總局并沒有明確規定，各省市一般是按照地方標準執行。

　　但取暖補貼是用人單位向員工發放的一項福利，其有權根據自己的經營狀況決定是否發放，不具有法律強制性。

　　各地根據當地實際情況，一般采取按當地政府規定的標準取得的取暖補貼或報銷的取暖費在一定額度內免征個人所得稅，超過規定標準部分，并入當月工資所得，計算征收個人所得稅。

　　可參考：

　　《新疆維吾爾自治區人民政府辦公廳關于印發自治區城鎮供熱體制改革試點工作實施意見的通知》(新政辦發[2004]10號)文件：

　　政府、單位和個人合理分擔居民住宅取暖費，多渠道籌集資金。各級財政、單位用于職工供熱采暖的費用在原經費渠道不變、總量不減的前提下，作為供熱采暖補貼由單位直接發給職工和離退休人員，變“暗補”為“明補”。采暖補貼可在成本費用中列支，發給個人后，免征個人所得稅。

　　《河北地方稅務局關于關于取暖補貼征免個人所得稅問題的通知》(冀地稅函〔2008〕236號)文件：

　　公務員、非駐石省直單位、企業職工按照當地政府規定的標準取得的取暖補貼免征個人所得稅，超過部分分攤到取暖期所屬月份計征個人所得稅，但企業職工取得取暖補貼的標準最高不得超過3500元，在標準內據實扣除。

　　部分地區會為離退休人員發放冬季取暖費補貼，比如寧夏地區。近期寧夏人社發布了《關于發放2020年冬季取暖費補貼的通知》（下稱《通知》），其中明確2020年冬季取暖費補貼的發放對象和標準，并且于10月份發放到位。

　　由《通知》可得，取暖費補貼發放對象為：

　　1、2020年9月30日前參加企業職工基本養老保險且已辦理離退休、退職手續的人員；

　　2、按照《自治區人民政府關于解決企業職工基本養老保險歷史遺留問題的意見》（寧政發〔2010〕10號）參加企業職工基本養老保險領取待遇的人員;

　　3、按照《自治區人民政府關于鼓勵被征地農民參加養老保險的意見》（寧政發〔2014〕49號）和《自治區人民政府關于調整被征地農民養老保險政策的通知》（寧政規發〔2020〕6號）參加企業職工基本養老保險領取待遇的人員。

　　取暖費補貼發放標準：

　　1、已參保離休人員（含建國前參加革命工作的老工人）和按照自治區人民政府有關規定已完成移交地方管理的國有企業辦中小學退休教師，比照機關事業單位人員發放標準發放，低于4193元的按4193元標準執行。

　　2、已參保退休、退職人員（含六十年代精簡退職領取生活費人員），按照2019年度全區企業參保退休人員月平均養老金3443元確定，2010年以來自治區人民政府決定增加的人均750元取暖費補貼繼續保留，共計4193元。

　　3、解決歷史遺留和被征地農民參加職工養老保險領取待遇的人員，按照2019年度領取待遇人員月平均養老金1880元確定，2010年以來自治區人民政府決定增加的人均750元的取暖費補貼繼續保留，按參保退休、退職人員人均月養老金凈增額197元增加，共計2827元。

　　取暖費有兩種發放途徑，一種是發取暖費，另外一種是發取暖物品，對于事業單位發的取暖費，應如何做賬務處理？

　　事業單位發的取暖費的賬務處理

　　借：事業支出

　　       貸：應付職工薪酬

　　事業支出是什么？

　　事業支出指的是事業單位開展各項專業業務活動及其輔助活動發生的實際支出，包括但不僅限于基本工資、補助工資、社會保障費、職工福利費、業務費、業務招待費、助學金、公務費、其他工資、設備購置費、修繕費。

　　事業單位應設置“事業支出”科目，用于核算發生的各項事業支出。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　冬季來臨，很多企事業單位都會統一給職工發放取暖費，具體發放多少，按各地相關規定執行。請問職工取暖費會計分錄怎么做？要繳納個稅嗎？

　　員工取暖費會計分錄

　　1、企業支付員工取暖補貼：

　　計提時：

　　借：管理費用(或其他相關科目)——暖氣費

　　貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　2、企業安裝暖氣設備

　　小企業所需暖氣費用不大的情況下，可以直接計入“管理費用——暖氣費”核算。如果是較大的企業處理采暖費，則需要各部門進行分攤。比如管理部門可以直接計入管理費用，銷售部門可以計入銷售費用，且這些費用的二級科目，可以統一記為“暖氣費”。

　　取暖費要繳納個稅嗎？

　　取暖費應并入職工工資薪金一并計征個人所得稅。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金。

　　另外根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號）規定：下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

　　（一）從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

　　（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

　　（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

　　由于企業給職工發放的取暖補貼是人人有份的，雖屬于職工福利費的范圍，但不在免稅范疇，應當計入職工個人工資薪金所得繳納個稅。

　　取暖費是什么？

　　取暖費、供暖補助等是指冬季取暖補貼，是我國上世紀50年代就實行的一項制度，當時是指國家政府機關以及企事業單位給職工在冬季發放的一項費用。根據《企業所得稅法實施條例》相關規定，取暖費屬于職工福利費的范圍。每人可以獲得多少取暖補貼？我國目前尚無統一規定，由于各地供暖季不同，因此取暖補貼的標準也不同。

　　公司經營過程中捐贈的現金，應設置營業外支出科目核算，捐贈現金時，如何做會計分錄？

　　公司捐贈現金如何做會計分錄？

　　對外捐贈現金、銀行存款等：

　　借：營業外支出

　      　貸：庫存現金/銀行存款

　　對外捐贈商品：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(八)項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。

　　《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　企業實物捐贈屬于無償贈送，綜上規定可知，應視同銷售繳納增值稅。但是對企業扶貧的實物公益性捐贈，自2019年1月1日至2022年12月31日，免征增值稅。

　　公司經營發展過程中，發生的稿費支出可計入管理費用——勞務費科目核算，相應的會計分錄該如何編制？

　　支付稿費分錄

　　支付稿費應記為勞務費。勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。

　　會計分錄為：

　　借：管理費用—勞務費

　　        貸：庫存現金、銀行存款(注：一般勞務費發放要簽收，銀行轉賬較少)

　　管理費用的核算內容

　　管理費用的核算內容包括企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業發生借款業務，一般可通過短期借款科目核算，計提利息時，計入財務費用科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　借款業務分錄

　　1、實際發生借款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款-本金

　　2、計提利息費用時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　3、到期歸還利息本金時：

　　借：短期借款-本金

　　       應付利息

　　        貸：銀行存款

　　短期借款是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。

　　工商企業的短期借款主要有：經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

　　企業應通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。該科目貸方登記取得借款的本金數額，借方登記償還借款的本金數額，余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。本科目應按照貸款人設置明細賬，并按借款種類和幣種進行明細核算。

　　財務費用包括什么？

　　財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等

　　財務費用的具體內容如下：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　公司在生產經營過程中，出售產品取得收入時，可通過主營業務收入科目核算，關于出售產品的會計分錄，具體該如何編制？

　　企業出售產品如何做會計分錄？

　　1、企業出售產品、確認收入時，會計分錄為：

　　借：應收賬款(或銀行存款等科目)

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業結轉成本，會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　3、期末結轉本年利潤，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　同時：

　　借：主營業務收入

　　       貸：本年利潤

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　主營業務收入和主營業務成本是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業務收入屬于損益類科目。“主營業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。

　　主營業務成本屬于損益類科目。企業應當設置主營業務成本科目，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記庫存商品、勞務成本等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入本年利潤科目，借記本年利潤，貸記該科目，結轉后，主營業務成本科目無余額。

　　公司發生租賃業務的，比如向其他公司租賃一臺設備，往往需繳納一定數額的押金。預付押金時，如何編制會計分錄？

　　預付押金會計分錄

　　借：其他應收款

　       　貸：銀行存款/庫存現金等

　　收到押金會計分錄

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：其他應付款

　　押金無法退還會計分錄

　　借：其他應付款

　       　貸：營業外收入

　　押金如何理解？

　　押金，實務中也被稱為保證金，風險抵押金等。具體指當事人雙方約定，債務人或第三人向債權人給付一定的金額作為其履行債務的擔保，債務履行時，債權人需將押金返還或給予抵扣；債務不履行時，債權人就該款項優先受償。給付押金的人，稱為出押人(一般為債務人或第三人)。受領押金的人，稱受押人(債權人)。

　　其他應付款：指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。比如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付職工統籌退休金等。

　　房租押金抵房租會計分錄

　　支付房屋押金時：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款等

　　發生房屋租金時：

　　借：管理費用

　       　制造費用等

　       　貸：其他應付款

　　房租押金抵房租時：

　　借：其他應付款

　       　貸：其他應收款

　　公司運營周轉需要，會采取抵押貸款的方式來獲得資金，抵押貸款要怎么做會計分錄呢？對抵押的資產是否需要做特殊的賬務處理？

　　公司抵押貸款的會計分錄做法

　　收到銀行貸款：

　　借：銀行存款

　　借：其他應收款—保證金

　　貸：短期借款(或長期借款)

　　每月還款：

　　借：財務費用 / 短期借款

　　貸：銀行存款

　　計提利息：

　　借：財務費用—利息

　　貸：應付利息

　　支付利息：

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　直至貸款還完，即短期借款賬戶清零。

　　公司如果是用固定資產作抵押，固定資產科目是不受影響的，抵押設備可以正常計提折舊。

　　公司分期付款購買固定資產的賬務處理

　　借：固定資產(購買價+分期付款管理費及利息)

　　貸：應付賬款(購買價-首付款)

　　其他應付款——分期付款管理費(利息)

　　庫存現金(銀行存款)

　　總公司和分公司是附屬關系，但兩者因為機構和性質不同，兩者是獨立存在的。那對于總公司向分公司銷貨的會計分錄該如何編制？

　　總公司向分公司銷貨的會計分錄

　　1、拿貨時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：其他應付款——總公司

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、給總公司打款：

　　借：其他應付款——總公司

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款屬于資產類會計科目。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是負債類科目。其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。企業除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。其他應付款包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資等。

　　公司與公司之間往來業務經常會產生往來款，對于這種往來款項一般計入其他應收款等科目進行核算，那么對應的會計分錄怎么做？

　　公司與公司之間的往來款會計分錄

　　1.當借出時的會計分錄：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款

　　2.當收到利息時的會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：財務費用

　　3.當收到還款時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款--XX公司借款

　　公司賬戶之間的往來賬款會計分錄

　　1、銷售商品時的會計分錄為：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　2、因銷售而產生的應付款項則是：

　　借：原材料（或是庫存商品等）

　　　　貸：應付賬款

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶，貸方反映應付賬款實際發生數，借方反映應付賬款實際償還數。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款其主要內容包括應收的各類賠償金和罰款，如因企業財產意外損失向相關保險公司收取的賠償金、應收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產增加，貸方增加額表示資產減少。

　　取暖費是企事業單位在冬季為職工提供的一種取暖補貼，請問取暖費屬于職工福利嗎？怎么做賬？

　　取暖費是否屬于職工福利？

　　根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規定，一、企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

　　（一）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　因此，取暖費屬于職工福利費，應計入“應付職工薪酬——職工福利費”科目核算。

　　員工取暖費賬務處理

　　1、企業支付員工取暖補貼：

　　計提時：

　　借：管理費用（或其他相關科目）——暖氣費

　　貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　2、企業安裝暖氣設備

　　小企業所需暖氣費用不大的情況下，可以直接計入“管理費用——暖氣費”核算。如果是較大的企業處理采暖費，則需要各部門進行分攤。比如管理部門可以直接計入管理費用，銷售部門可以計入銷售費用，且這些費用的二級科目，可以統一記為“暖氣費”。

　　取暖費是否繳納個稅？

　　冬天的取暖費補貼是用人單位給員工發放的一項福利，那么企業給員工發放的取暖費補貼，需不需要繳納個稅呢？

　　取暖費要繳納個稅嗎？

　　要。員工獲得的取暖費補貼，不符合《個人所得稅法》第四條所列的免納個人所得稅的個人所得，因此取暖費要按規定計算征收個人所得稅。

　　取暖費屬于福利費嗎？

　　根據《個人所得稅法實施條例》第十一條規定：個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

　　取暖費補貼是企業發放的一項福利，不屬于“生活補助”，因此也不屬于免稅的福利費范疇。

　　取暖費個稅有政策優惠嗎？

　　每個地方根據當地實際情況有所不同，有的地方規定取暖費補貼可以在一定額度內免征個人所得稅，有的地方規定取暖費補貼需要全額按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。具體請咨詢當地主管稅務機關。