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作為財會人員可能都會遇到這樣的問題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會出點小問題，在當時能夠發(fā)現(xiàn)還好，如果跨了一個年度呢？沒有及時發(fā)現(xiàn)呢？這該怎么辦呢？我們一起來看看。

可能跨年度的大家都會知道用紅字沖掉那張錯誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會涉及到“以前年度損益調(diào)整”這個科目，那具體的是怎么做的，怎么調(diào)整呢？接下來一起看看吧。

（一）去年記錯的科目，今年該怎么調(diào)整？

借：其他應(yīng)付款

 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：利潤分配—未分配利潤

注：同時調(diào)整今年會計報表的年初數(shù)

借：銀行存款

 貸：庫存現(xiàn)金

在不影響上年利潤，可直接調(diào)整會計科目。

（二）對錯賬進行調(diào)整

1、年度內(nèi)

編制與原錯誤分錄相同的會計分錄（紅字），沖銷錯賬，再編制正確的藍字分錄進行調(diào)整，如果涉及現(xiàn)金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進行沖銷，應(yīng)該根據(jù)分錄的差額編寫分錄進行調(diào)賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度的賬項，用紅字沖銷法，補充登記法等調(diào)整；如果是在決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能使用紅字沖銷法、補充登記法，應(yīng)按照有關(guān)賬戶一一核準，不影響上年利潤的項目，可以直接調(diào)整，對于影響上年利潤的，所有損益在當期都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬目，涉及調(diào)整會計利潤的，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。

以上就是有關(guān)會計科目錯賬時應(yīng)該怎么調(diào)整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調(diào)整法如何進行會計處理?該怎么做會計分錄?追溯調(diào)整法適用于會計政策變更上的會計處理。關(guān)于追溯調(diào)整法的會計處理，多數(shù)會計人員認為較難掌握。接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起具體看看追溯調(diào)整的會計處理吧!

　　追溯調(diào)整法的會計處理，怎么做會計分錄?

　　1、首先對多轉(zhuǎn)成本進行調(diào)整，會計分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本

　　2、調(diào)整所得稅，利潤增加xx，應(yīng)交所得稅也需計算。涉及的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費-所得稅

　　3、關(guān)于稅后凈利潤的計算。

　　4、調(diào)整計提的盈余公積，其會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計提嗎?該怎么做會計分錄?

　　追溯調(diào)整法和追溯重述法的區(qū)別是什么

　　1、追溯調(diào)整法和追溯重述法都在實用范圍上是不同的。追溯調(diào)整法適用范圍是會計政策變更相關(guān)的會計處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯更正的會計處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯更正。對于前期差錯重要性的判斷，應(yīng)當以差錯的性質(zhì)和金額為依據(jù)。

　　2、追溯調(diào)整法和追溯重述法在調(diào)賬要求上是有區(qū)別的。在追溯調(diào)整法之下，如果是有關(guān)損益類事項的，則不再通過“以前年度損益調(diào)整”這一科目，如果是有關(guān)利潤分配的，則直接通過未分配利潤明細科目進行相應(yīng)調(diào)整。在追溯重述法之下。假設(shè)是有關(guān)損益類事項的，首先要通過 “以前年度損益調(diào)整”這一科科目，之后再在未分配利潤明細科目中轉(zhuǎn)入。有關(guān)利潤分配事項的，則直接通過未分配利潤這一明細科目。假設(shè)是與損益無關(guān)，也與利潤分配相關(guān)事項無關(guān)，則需要對相應(yīng)科目進行調(diào)整即可!

實際工作中，有些時候會出現(xiàn)會計分錄錄入錯誤的事情，那么會計分錄出現(xiàn)錯誤應(yīng)該怎么調(diào)整？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

會計分錄錯誤后應(yīng)該怎么調(diào)整？

調(diào)整會計分錄是要在原來的那張憑證后附上單據(jù)、發(fā)票、合同的，如果原來那張憑證后面已附，只是會計科目用錯了，則可以不再附附件，在摘要里注明調(diào)整哪一期哪一號憑證即可。

憑證打印出來后，在憑證上標注：附件見X年X月X日xx號憑證

可以將業(yè)務(wù)的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業(yè)務(wù)，為什么要入以前年度損益調(diào)整就可以了。

月末結(jié)轉(zhuǎn)費用的時候，需不需要附上什么單據(jù)？

月末結(jié)轉(zhuǎn)費用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據(jù)；月末結(jié)轉(zhuǎn)或者是期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額；所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

為什么要做期末結(jié)轉(zhuǎn)？

1、為了結(jié)出本會計科目的余額

2、為了計算本報告期的成本

3、為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況

4、為了保持會計工作的連續(xù)性

以上就是有關(guān)會計分錄錯誤怎么調(diào)整的知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

季度報表利潤表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，增加計借方，減少計貸方。平時會計人員處理其他應(yīng)收款時，出現(xiàn)負數(shù)該怎么調(diào)整？會計分錄怎么做？

　　其他應(yīng)收款為負數(shù)怎么辦？

　　資產(chǎn)負債表中其他應(yīng)收款出現(xiàn)負數(shù)，可以做以下調(diào)整：

　　1、將貸方余額匯總至資產(chǎn)負債表相對應(yīng)的負債項目中(其他應(yīng)付款項目)；

　　2、如果“其他應(yīng)付款”科目余額在借方，則應(yīng)將借方余額匯總至資產(chǎn)負債表相對應(yīng)的資產(chǎn)項目中(其他應(yīng)付款項目)。

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)收款借方余額是負數(shù)說明什么？

　　其他應(yīng)收款會計分錄

　　1、發(fā)生時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、還款時：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項重要組成部分之一，是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，具體包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項（墊付水電費、醫(yī)藥費等）；出保證金，如租入包裝物支付的押金；應(yīng)收出租包裝物租金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　其他應(yīng)收款收不回來怎么做賬？

　　1、若是單位采用小企業(yè)會計準則，則應(yīng)對收不回的其他應(yīng)收款做以下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、若是單位采用企業(yè)會計準則，則應(yīng)對收不回的其他應(yīng)收款做以下賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準備

　　貸：其他應(yīng)收款

　　匯率每天都會有變化，今天交易和明天交易產(chǎn)生的差額都不一樣，差額應(yīng)該計入哪個會計科目呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　匯率差的差額計入哪個會計科目?

　　匯率差的差額計入財務(wù)費用——匯兌損益會計科目，如果是手工記帳的話，利息收入記該科目的貸方，利息損失記入借方，都用藍字。如果是用電腦做帳的話，為了避免有些電腦軟件的問題，我們一般將利息收入記入該科目的借方紅字，利息損失同手工帳。因為用用友在做報表的時候發(fā)現(xiàn)財務(wù)費用這個科目的結(jié)轉(zhuǎn)系統(tǒng)只默認借方余額

　　外幣資本折算差額計入哪個會計科目?

　　外幣資本應(yīng)按合同匯率確定，合同匯率和外幣資產(chǎn)入賬匯率不同產(chǎn)生的外幣資本折算差額，在“資本公積”下單獨設(shè)明細核算。根據(jù)新頒布的《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》第十條：“外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。”按照新的會計準則，外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算，不再采用合同約定匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　以上就是有關(guān)匯率差差額以及外幣資本的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　我司是一家外貿(mào)企業(yè)，因匯率浮動，期末根據(jù)匯率調(diào)整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，這種情況下需要進行納稅調(diào)整嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

　　匯兌損益，相應(yīng)賬務(wù)處理如下：

　　1、收匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯時

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財務(wù)費用——匯兌損益

　       　貸：銀行存款——外幣

　　3、購匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       財務(wù)費用——匯兌損益

　　       貸 ：銀行存款——人民幣

　　以前年度損益調(diào)整是匯算清繳中的常用科目，該科目最終可能出現(xiàn)在貸方中，也可能出現(xiàn)在借方中，那么相關(guān)的會計分錄該如何編制？

　　以前年度損益調(diào)整會計分錄

　　１、當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　２、當以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　 貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　“以前年度損益調(diào)整”是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權(quán)益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　＂以前年度損益＂調(diào)整主要賬務(wù)處理

　　（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該沒有余額。

　　匯兌收益是指外幣賬戶月末調(diào)整匯率時, 按照匯率大小, 調(diào)整的外幣折合本幣的差額，對于匯兌收益，應(yīng)通過銀行存款科目、匯兌收益科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　匯兌收益的會計分錄應(yīng)當怎么做？

　　1、結(jié)匯時(外幣兌換人民幣)：

　　借：銀行存款(人民幣實得數(shù)字)

　　       財務(wù)費用(借貸方的差額，如果借方大于貸方，那么就是匯兌收益，用紅字;如果借方小于貸方，那么也就是匯兌損失，用藍字)

　　       貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率，進行計算換成人民幣數(shù)字)

　　2、購匯時：

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率，進行計算換成人民幣數(shù)字)

　　       財務(wù)費用(借貸方的差額，如果借方大于貸方，那么就是匯兌收益，用紅字;如果借方小于貸方，那么也就是匯兌損失，用藍字)

　　        貸：銀行存款(人民幣實際支付數(shù)字)

　　匯兌收益是指用記賬本位幣，按照不同的匯率報告相同數(shù)量的外幣而產(chǎn)生的差額。是公司的外幣貨幣性項目和非貨幣性項目因匯率變動，在折算成本幣時造成損益。而這部分匯兌差額作為財務(wù)費用，計入當期損益，從而影響公司利潤。

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　外幣貨幣性項目匯兌的差額如何計算？

　　外幣賬戶的期末外幣余額 = 本期增加的外幣發(fā)生額 + 期初外幣余額 - 本期減少的外幣發(fā)生額

　　調(diào)整后記賬本位幣余額 = 期末即期匯率 × 期末外幣余額

　　匯兌差額 = 調(diào)整后記賬本位幣余額 - 調(diào)整前記賬本位幣余額

　　以上就是匯兌收益會計分錄的全部內(nèi)容，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭胍私飧鄷嬛R，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)有時候繳納稅費的時候會出現(xiàn)一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調(diào)整應(yīng)交稅費時如何做會計分錄？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費的會計分錄

　　１、少計提稅金，則要補計提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　２、多計提稅金：

　　借：應(yīng)交稅費

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。同時，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。

　　匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)是指自動計算企業(yè)的存量外幣或債權(quán)債務(wù)，由于匯率變動而發(fā)生的折算差額，完成外幣匯率調(diào)整轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益時，一般會涉及到財務(wù)費用科目，具體的會計分錄怎么寫？

　　匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、結(jié)匯時（外幣兌換人民幣）

　　借：銀行存款（人民幣，實得數(shù)字）

　　　　財務(wù)費用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣，按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　2、購匯時

　　借：銀行存款（外幣，按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　　　財務(wù)費用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣，實際支付數(shù)字）

　　每月月末調(diào)整匯率時，若月初匯率低于上期匯率

　　借：財務(wù)費用－匯兌損失

　　　　貸：銀行存款（外幣）

　　借：財務(wù)費用－匯兌損失

　　　　貸：應(yīng)收賬款（外幣）

　　借：財務(wù)費用－匯兌損失

　　　　貸：預(yù)付賬款（外幣）

　　借：財務(wù)費用－匯兌收益

　　　　貸：應(yīng)付賬款（外幣）

　　借：財務(wù)費用－匯兌收益

　　　　貸：預(yù)收賬款（外幣）

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。

　　包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　會計人員到了年底要對整年的賬務(wù)進行結(jié)賬，之后再進行新一年賬務(wù)的記錄，若發(fā)現(xiàn)跨年管理費用需要調(diào)整的，一般通過以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會計分錄是什么？

　　跨年管理費用調(diào)整分錄

　　1、調(diào)整時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　追溯調(diào)整法通常是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。當企業(yè)采用追溯調(diào)整法進行會計核算時，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　追溯調(diào)整法的會計分錄

　　1、首先調(diào)整多轉(zhuǎn)成本

　　借：存貨

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、調(diào)整所得稅，利潤增加，

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　3、調(diào)整計提的盈余公積

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：利潤分配-盈余公積

　　什么是追溯調(diào)整法？

　　追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)調(diào)整未分配利潤時，應(yīng)通過本年利潤科目、利潤分配科目進行相關(guān)的會計核算。那么有關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　調(diào)整未分配利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配－未分配利潤（如果是虧損，那做相反的會計分錄）

　　未分配利潤是指企業(yè)留存用于以后年度分配或分配的利潤，是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤在彌補虧損、提取盈余公積、分配給投資者后仍留在企業(yè)的利潤。

　　以后年度可以繼續(xù)分配，在分配前屬于所有者權(quán)益的一部分。從數(shù)量上看，未分配利潤是期初未分配利潤加上當期實現(xiàn)的凈利潤，減去各項盈余公積和利潤后的余額。

　　未分配利潤有兩種含義：一種是留待以后年度處理的利潤；另一種是沒有明確用途的利潤。與所有者權(quán)益的其他部分相比，企業(yè)在未分配利潤的使用上具有更大的自主權(quán)。

　　企業(yè)繳納所得稅后，本年度實現(xiàn)的利潤總額，按照凈利潤的大小依次分配：

　　（１）彌補以前年度虧損；

　　（２）提取法定盈余公積；

　　（３）提取盈余公積；

　　（４）優(yōu)先股股利的分配；

　　（５）普通股股利的分配。

　　這些步驟完成后，剩余部分為未分配利潤。

　　未分配利潤過大如何處理？

　　１、可以提取法定公積金和盈余公積金；

　　２、可以分配股利；

　　３、可以轉(zhuǎn)增股本。

　　在前期虛增利潤的同時，必然對資產(chǎn)負債表其他流動資產(chǎn)、負債科目做過相應(yīng)調(diào)整，通過出具股東會決議，“分配股利”調(diào)減未分配利潤，同時調(diào)整前期對應(yīng)調(diào)整過的科目。同時，現(xiàn)金流量表也要在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”進行反映。

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。發(fā)生調(diào)整以前年度損益的業(yè)務(wù)時，其會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　1.當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2.當以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3.以前年度損益調(diào)整增加而影響的所得稅費用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　4.以前年度損益調(diào)整減少而影響的所得稅費用：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　案例：接下來我們通過一道案例題來鞏固對以前年度損益調(diào)整知識點的理解。

　　2019年8月，稅務(wù)部門在對某工業(yè)企業(yè)進行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬元(為便于計算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同)，因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補交所得稅20萬元(該企業(yè)所得稅稅率25%，無其他調(diào)整事項，無可彌補虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。

　　當時的會計處理：

　　借：所得稅費用 20

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20

　　　　貸：銀行存款 20

　　借：本年利潤 20

　　　　貸：所得稅費用 20

　　借：利潤分配--未分配利潤 20

　　　　貸：本年利潤 20

　　會出現(xiàn)的問題：

　　①未對多計提的固定資產(chǎn)折舊進行賬務(wù)處理，致使時間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町悾o企業(yè)造成了損失。

　　②所得稅不應(yīng)沖減本年利潤，致使2016年利潤總額減少。

　　③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計提折舊80-補交的所得稅額20=60萬元，處理結(jié)果有誤。

　　正確的處理：

　　借：累計折舊 800000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 800000

　　借：以前年度損益調(diào)整 200000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200000

　　　　貸：銀行存款 200000

　　借：以前年度損益調(diào)整 600000

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤 600000

　　匯兌收益指的是外幣賬戶月末根據(jù)調(diào)整的匯率的大小調(diào)整的外幣折合本幣的差額，對于匯兌收益，企業(yè)會計人員如何編制會計分錄？

　　匯兌收益的會計分錄

　　結(jié)匯時（外幣兌換人民幣）：

　　借：銀行存款（人民幣實得數(shù)字）

　　       財務(wù)費用（借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字）

　       　貸：銀行存款（外幣按照記帳匯率計算人民幣數(shù)字）

　　購匯時：

　　借：銀行存款（外幣按照記帳匯率計算人民幣數(shù)字）

　　       財務(wù)費用（借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字）

　　       貸：銀行存款（人民幣實際支付數(shù)字）

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構(gòu)手續(xù)費、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用中）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應(yīng)當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務(wù)費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設(shè)“財務(wù)費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，并根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，一般計入利潤分配——未分配利潤等科目，對于以前年度損益調(diào)整的會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調(diào)整為借方余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)以前年度發(fā)生的調(diào)整事項或者在資產(chǎn)負債表日到財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整的事項。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業(yè)年度匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)多計提或者少計提稅金時，需要對應(yīng)交稅費進行調(diào)整，調(diào)整時一般計入以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅費、利潤分配科目核算，相關(guān)的會計分錄如何做？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費會計分錄

　　1、少計提稅金,則要補計提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、多計提稅金

　　借：應(yīng)交稅費

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　國際匯率一直都是cma的難點和重點，由于涉及范圍比較廣，考生容易在這個地方失分，因此今天會計網(wǎng)為大家總結(jié)了不同匯率制度的比較。

　　不同匯率制度的區(qū)別

　　一、自由浮動匯率制

　　在自由浮動匯率制下，匯率值是由市場力量決定的，不存在任何的政府干預(yù)。

　　提示：完全理想狀態(tài)，現(xiàn)實根本不存在，政府都會干預(yù)。

　　二、固定匯率制

　　在固定匯率制下，匯率要么被保持不變，要么只能在非常狹窄的范圍內(nèi)波動。如果匯率開始大幅波動，政府就會采取干預(yù)措施，以使其匯率回歸到設(shè)定的范圍之內(nèi)。

　　二戰(zhàn)前及二戰(zhàn)后布雷頓森林體系金本位

　　三、管理浮動匯率制

　　1.又稱“骯臟浮動”（“dirty”float），介于固定匯率和自由浮動匯率之間。

　　它類似于自由浮動匯率制，因為匯率每天可以波動，而且沒有官方設(shè)定的界限。

　　它類似于固定匯率制，因為政府有時候會進行干預(yù)，以防止匯率在某一個方向劇烈波動。

　　2.估值偏高（Overvalued）：當前匯率高于市場均衡匯率

　　出口;進口→貿(mào)易逆差

　　對出口商品征稅，對進口商品補貼

　　3.估值偏低（Undervalued）：當前匯率低于市場均衡匯率

　　出口;進口→貿(mào)易順差

　　對出口商品補貼，對進口商品征稅

　　四、聯(lián)系匯率制

　　有些國家使用聯(lián)系匯率制，本國貨幣幣值釘住某一外國貨幣或某一記賬單位。

　　當本國幣值固定于某一釘住的外幣（或記賬單位）時，它就會隨著該外幣與其他貨幣的波動而波動。

　　港幣釘住美元

　　考生在備考FRM考試過程中，會涉及眾多金融詞匯的學(xué)習(xí)，其中少不了“匯率風(fēng)險敞口”這一內(nèi)容的學(xué)習(xí)，下面跟著會計網(wǎng)了解下吧。

匯率風(fēng)險敞口的概念

　　風(fēng)險的產(chǎn)生源自不確定性，匯率敏感性資產(chǎn)(負債)就是遇到匯率的變動會使其到期價值產(chǎn)生不確定性的資產(chǎn)(負債)。由于到期價值的不確定，因而會產(chǎn)生增值或減值的風(fēng)險即匯率風(fēng)險。

　　匯率敏感性資產(chǎn)和負債所產(chǎn)生的增值或減值可能會自行抵銷。為了減少和控制風(fēng)險，銀行也會人為地安排這種抵銷，這稱為“沖銷”風(fēng)險。

　　沖銷后仍未能抵減的匯率敏感性資產(chǎn)或負債，即暴露在匯率風(fēng)險中，則稱為“匯率風(fēng)險敞口”或“匯率風(fēng)險暴露”。

　　根據(jù)匯率敏感性資產(chǎn)和負債持有目的的不同，商業(yè)銀行匯率風(fēng)險敞口一般分為交易賬戶的匯率風(fēng)險敞口和銀行賬戶的匯率風(fēng)險敞口。

　　商業(yè)銀行的交易賬戶，即因交易目的而持有的以外幣計價、結(jié)算的金融工具的(人民幣)市值，會隨著人民幣對主要外幣匯率的波動而變動。

　　銀行交易賬戶匯率風(fēng)險敞口主要指銀行在自營外匯買賣業(yè)務(wù)中的敞口頭寸，可以用外匯交易記錄表的方法進行分析。

　　外匯交易記錄表就其本身來說，只是交易的記錄，但它是分析銀行匯率風(fēng)險敞口的有力工具。

　　使用外匯交易記錄表及不斷地進行市值重估，就能及時分析銀行承擔的匯率風(fēng)險，以便采取措施加以控制和避免。

單貨幣的風(fēng)險敞口考點講解

　　銀行單個貨幣的凈敞口頭寸包括下列各項之和：

　　凈即期頭寸：即以某幣種標價的所有資產(chǎn)項目減所有負債項目，其中包括應(yīng)收利息。

　　凈遠期頭寸：即以遠期外匯交易項下所有應(yīng)收款項減所有應(yīng)付款，其中包括未計入即期頭寸中的外匯期貨及外匯掉期的本金。

　　肯定要求履行及可能是不可撤銷的擔保(及類似金融工具)。

　　尚未發(fā)生但已完全保值了的凈預(yù)期收入/費用。

　　按照不同國家特定的會計做法，表示外幣計價損益的其他科目。

　　所有外匯期權(quán)賬戶的等值凈額。

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外幣組合的風(fēng)險敞口考點講解

　　《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定，銀行有兩種測算外幣資產(chǎn)組合頭寸的方法可以選擇：簡易法和內(nèi)部模型法。由于內(nèi)部模型法較為復(fù)雜，且只有符合嚴格條件的銀行才可采用，在此僅對簡易法進行說明：

　　根據(jù)簡易法，每種貨幣和黃金凈頭寸的名義金額(或凈現(xiàn)值)以即期匯率折算成報告貨幣后，按下列方法加總即得到外幣組合的凈敞口頭寸：

　　1.凈空頭寸之和或凈多頭寸之和，取較大者。

　　2.黃金的凈頭寸(多頭寸或空頭寸)，不論符號正負。

匯率風(fēng)險的管理措施

　　交易賬戶匯率風(fēng)險管理措施——限額管理

　　銀行交易賬戶的頭寸是為贏利性的目的而持有的，即主動持有風(fēng)險敞口，但為了控制風(fēng)險一般采取限額管理方式。

　　整體匯率風(fēng)險的管理措施——資本要求

　　根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》的精神，銀行的資本應(yīng)滿足覆蓋各類風(fēng)險的要求，也就是眾所周知的8%資本充足率要求。

acca考試費用有哪些支付方式？匯率怎么算？在報名ACCA的時候，所需要支付的費用單位都是英鎊，所以同學(xué)們可能對于支付方式有些疑問，學(xué)姐就來為大家進行詳細的解答。

一、acca考試費用支付方式

ACCA費用的支付方式主要有以下三種，分別為：

信用卡：帶VISA或MASTER標志的雙幣信用卡，

支付寶：直接掃碼支付。

銀聯(lián)卡：帶儲蓄功能的借記卡。

注：ACCA官方推薦使用雙幣種信用卡支付。

二、ACCA費用匯率是怎么算的

信用卡：按還款當然的匯率結(jié)算折合人民幣。

支付寶：直接按繳費當天匯率，折算支付人民幣支付。

銀聯(lián)卡：向ACCA官方支付各項費用時直接按繳費當天匯率，折算支付人民幣支付。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

三、ACCA繳費流程

step1：登陸ACCA官網(wǎng)，點擊[MYACCA]。

step2：找到[ACCOUNT ADMINISTRATION]，點擊前面的+號。

step3：點擊[Fees&payments]選項。

step4：如有未繳或欠繳的年費及考試報名費，則點擊[submit]鍵。

step5：跳轉(zhuǎn)頁面后，點擊[authorized payment]。

step6：跳轉(zhuǎn)頁面,選擇繳費方式，確認繳費。

step7：等待一段時間，出現(xiàn)新頁面提示繳費成功。

step8：返回個人賬戶，確認已無欠費。

四、24年6月ACCA考試費用標準