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個稅返還時的手續(xù)費要要不要繳稅？如果要繳稅，應(yīng)該怎么繳納？如果你對這部分內(nèi)容不是很了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

有關(guān)個稅手續(xù)費相關(guān)的規(guī)定

1、根據(jù)《個人所得稅法》第十一條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，要收取2%的手續(xù)費

2、根據(jù)(財行[2005]365號)規(guī)定，要加強對代扣代繳、代扣代收、委托代征這三部分的手續(xù)費管理

（1）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款,稅務(wù)機關(guān)按代扣、代收稅款2%支付

（2）委托金融機構(gòu)或郵政部門代征個人、個體及實行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的1%支付

（3）稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場的稅收,稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付

（4）稅務(wù)機關(guān)委托單位和個人代征交通、房地產(chǎn)、屠宰等特殊行業(yè)的稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付

（5）委托證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按代征稅款的0.3%支付，委托有關(guān)單位代征代售印花稅票按代售金額5%支付

（6）稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代征其他零星分散、異地繳納的稅收,稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付

有關(guān)企業(yè)所得稅的會計處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，對于企業(yè)取得的該項手續(xù)費返還收入應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入中，對于用于該項工作的支出也同時計入到支出中，參與企業(yè)收到當年企業(yè)所得稅匯算清繳，因此手續(xù)費返還收入企業(yè)所得稅肯定是要繳的。

以上就是有關(guān)個稅的相關(guān)知識點和會計處理，希望能夠幫助大家，如果想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)給員工發(fā)放的業(yè)務(wù)獎金怎么繳納個稅？如何計算？

個稅手續(xù)費的返還有哪些內(nèi)容？個稅手續(xù)費返還的會計分錄有哪些？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個稅手續(xù)費返還有哪些規(guī)定？

根據(jù)（財行〔2019〕11號）第三條第一項規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付，手續(xù)費是按年支付的，但是不包括查補和補扣的稅款。

相關(guān)政策

根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）文件第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責令補扣的稅款。

個稅代扣代繳的手續(xù)費是歸財務(wù)人員還是公司？

根據(jù)規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。因此，企業(yè)取得的手續(xù)費可作為企業(yè)與代扣代繳業(yè)務(wù)相關(guān)的額支出，也可以作為獎勵企業(yè)財務(wù)人員。但是在實務(wù)中，企業(yè)通常會將該筆手續(xù)費占為己有。

個稅返還調(diào)整

對于每一位的勞動者而言，憑借自己的勞動成果獲得報酬是一件開心的事，而每每員工去公司面試，最關(guān)心的一個核心就是公司對于員工的工資水平和員工福利待遇，現(xiàn)在的福利待遇指企業(yè)為了保留和激勵員工，福利是非現(xiàn)金形式的報酬，而津貼是以現(xiàn)金形式固定發(fā)放的，工資的及時發(fā)放以及福利的保障是提高員工工作積極性最為有效的方法。

以上就是有關(guān)個稅手續(xù)費返還的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

出差補貼是否需要發(fā)票？要不要交個稅？

　　企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅時，可以取得稅務(wù)機關(guān)按2%比例返還的手續(xù)費，對于這筆返還的個稅手續(xù)費，財務(wù)人員怎么做賬務(wù)處理？

　　個稅手續(xù)費返還會計分錄

　“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日常活動相關(guān)且計入其他收益的項目。該項目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的收益在該項目中填列。個稅手續(xù)費返還會計分錄如下：

　　1、收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　2、公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕31號）規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

　　個稅手續(xù)費返還比例規(guī)定

　　根據(jù)《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

　　企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可從稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)取得個稅返還的手續(xù)費用。對于個稅手續(xù)費返還，一般計入其他收益科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　個稅手續(xù)費返還如何做賬？

　　1、收到返還的個稅手續(xù)費：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　案例：A公司為增值稅一般納稅人，企業(yè)收到10600元的代扣代繳個稅手續(xù)費，其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助，請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　1、收到手續(xù)費時：

　　借：銀行存款 10600

　       　貸：其他收益 10000

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 600

　　2、用于發(fā)放補助時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 8000

　　       貸：銀行存款 8000

　　企業(yè)收到返還的個稅手續(xù)費時，可通過其他收益或營業(yè)外收入科目核算，對于代扣代繳個稅返還的手續(xù)費，應(yīng)怎么做賬？

　　代扣代繳個稅返還手續(xù)費時如何做賬務(wù)處理？

　　收到時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(或營業(yè)外收入)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　獎勵具體辦稅人員時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　個稅手續(xù)費是指什么？

　　個稅手續(xù)費，指代扣代繳個人所得稅的公司，可以向當?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申請，由稅務(wù)機關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費，這是因為公司代扣代繳個人所得稅，不屬于公司的日常工作，而是為稅務(wù)局工作，因此應(yīng)當適當?shù)挠枰詧蟪辍?/p>

　　企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時，應(yīng)當借記銀行存款科目，貸記其他收益科目、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目。

　　收到個稅手續(xù)費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。

　　其他收益是《企業(yè)會計準則第16號》新規(guī)定的會計科目，該準則于2017年6月12日起施行。

　　其他收益科目用以核算與企業(yè)日常活動相關(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助，屬于損益類科目。

　　而且企業(yè)應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

　　企業(yè)代扣代繳個稅的，可向當?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申請相應(yīng)的手續(xù)費返還。那么個稅手續(xù)費返還比例如何規(guī)定？

　　個稅手續(xù)費返還比例

　　一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責令補扣的稅款。

　　扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

　　三、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，應(yīng)當填開退還書;扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

　　四、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。(財務(wù)管理司回復(fù)：個人所得稅代扣代繳手續(xù)費不執(zhí)行70萬元限額。)

　　“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。

　　代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請資料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費清算。

　　個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理

　　個稅手續(xù)費返還具體的賬務(wù)處理：

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅代征手續(xù)費，指代扣代繳個人所得稅的公司，可以向當?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申請，由稅務(wù)機關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費，這是因為公司代扣代繳個人所得稅，不屬于公司的日常工作，而是為稅務(wù)局工作，因此應(yīng)當適當?shù)挠枰詧蟪辍?/p>

　　企業(yè)給員工代扣代繳個人所得稅時，有時會遇到個稅手續(xù)費返還的情況，收到個稅手續(xù)費返還一般可以通過銀行存款科目，其他收益科目核算，具體的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　收到個稅手續(xù)費返還的會計分錄

　　收到返還款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是其他收益？

　　其他收益科目用以核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助，屬于損益類科目。

　　而且企業(yè)應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

　　遞延收益和其他收益的區(qū)別

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益。遞延收益是負債性質(zhì)的科目，需要在今后一段時間攤銷計入損益事項。而其他收益是損益科目，是直接計入了損益的事項，今后不需要攤銷。

　　企業(yè)所得稅和個人所得稅的區(qū)別

　　1、稅率不同：

　　企業(yè)所得稅：稅率一般為25%;

　　個人所得稅：超額累進稅率在5%~45%之間。

　　2、稅收對象不同：

　　企業(yè)所得稅：征稅對象是法人或其他組織，如有限責任公司、股份有限公司;

　　個人所得稅：征稅對象是居民和非居民的個人。

　　3、征繳方式不同：

　　企業(yè)所得稅：查賬征收、核定征收;

　　個人所得稅：代扣代繳、個人申報及其他形式征收。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中給員工代扣代繳個人所得稅時，有時會遇到返還手續(xù)費的情況，當企業(yè)收到個稅返還的手續(xù)費時一般計入其他收益科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　收到個稅返還手續(xù)費的會計分錄

　　1、企業(yè)收到手續(xù)費時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　其他收益是什么？

　　其他收益是新增的一個損益類會計科目，應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中一般會給員工代扣代繳個人所得稅，當收到個稅手續(xù)費返還時，可以通過其他收益科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　個稅手續(xù)費返還的會計分錄

　　收到返還款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是其他收益？

　　其他收益是新增的一個損益類會計科目，應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　稅務(wù)局向單位返還的個人所得稅手續(xù)費，單位可用于獎勵辦稅人員。相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄如何編制？

　　個稅手續(xù)費返還獎勵辦稅人員的會計分錄

　　案例分析：假設(shè)某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費返還，并用其10000元獎勵財務(wù)部辦稅員，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　1、收到返款：

　　借：銀行存款  21200

　　       貸：應(yīng)收賬款  20000

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額  1200

　　2、公司拿出1萬元獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬  10000

　　       貸：銀行存款  10000

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。比如銷售商品，收到款項的賬務(wù)處理是，借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　企業(yè)申報員工工資時會代扣代繳員工的個人所得稅，國家對扣繳義務(wù)人應(yīng)按照扣繳的稅款，支付2%的手續(xù)費。對于個稅手續(xù)費返還，應(yīng)如何做賬？

　　個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理

　　收到手續(xù)費返款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　手續(xù)費返還員工作為獎勵時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　其他收益是《企業(yè)會計準則第16號》新規(guī)定的會計科目，該準則于2017年6月12日起施行。

　　其他收益科目用以核算與企業(yè)日常活動相關(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助，屬于損益類科目。

　　而且企業(yè)應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

　　企業(yè)返還個稅手續(xù)費需要滿足哪些條件？

　　企業(yè)需要符合代扣代繳、代收代繳和委托代征的法律規(guī)定范圍；企業(yè)的財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任；企業(yè)需要對稅收政策熟悉的專門辦稅人員。

　　個稅手續(xù)費是什么？

　　個人所得稅代征手續(xù)費，指代扣代繳個人所得稅的公司，可以向當?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申請，由稅務(wù)機關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費，這是因為公司代扣代繳個人所得稅，不屬于公司的日常工作，而是為稅務(wù)局工作，因此應(yīng)當適當?shù)挠枰詧蟪辍?/p>

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中一般會給員工代扣代繳個人所得稅，有時會遇到個稅手續(xù)費退回的情況，那么收到退回的個稅手續(xù)費時，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　個人所得稅手續(xù)費退回的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

　　其他收益是什么？

　　其他收益科目用以核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助，屬于損益類科目。

　　而且企業(yè)應(yīng)當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　返還的個稅手續(xù)費一般用于獎勵辦稅人員，核算時一般設(shè)置銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目進行處理，有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　個稅返還手續(xù)費的會計分錄

　?、偈盏绞掷m(xù)費時:

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　?、谑潞笥糜诎l(fā)放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　　　貸：銀行存款

　　其他收益作為損益類科目，列示在利潤表上。它反映的是計入其他收益的政府補助，以及其他與日常活動相關(guān)且計入其他收益的項目。需要注意的是，只有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，才會涉及“其他收益”這個科目。小企業(yè)會計制度的企業(yè)，計入營業(yè)外收入科目。

　　個稅手續(xù)費是什么？

　　個人所得稅代征手續(xù)費，指代扣代繳個人所得稅的公司，可以向當?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申請，由稅務(wù)機關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費，這是因為公司代扣代繳個人所得稅，不屬于公司的日常工作，而是為稅務(wù)局工作，因此應(yīng)當適當?shù)挠枰詧蟪辍?/p>

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　個稅賬務(wù)處理

　　賬務(wù)處理如下：

　　1、計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用--工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬―工資

　　2、實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費--代扣代繳個人所得稅

　　3、根據(jù)月末賬上實際應(yīng)交個人所得稅情況申報納稅，上交給稅務(wù)機關(guān)后：

　　借：應(yīng)交稅費--代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個稅返還就是個人所得稅代扣代繳手續(xù)費的返還，企業(yè)代扣代繳職工的個稅時，在年度終了可以相應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)按２％的比例取得返還的手續(xù)費。那么關(guān)于個稅手續(xù)費返還怎么做賬務(wù)處理？

　　個稅手續(xù)費返還的會計分錄

　　1、若分配給辦稅人員，收到的時候：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)付款

　　分配的時候：

　　借：其他應(yīng)付款

　　      貸：庫存現(xiàn)金

　　２、若不分配給辦稅人員，應(yīng)計入本單位收入：

　　借：銀行存款

　　      貸：營業(yè)外收入

　　個稅手續(xù)費返還的條件

　　需滿足以下條件，企業(yè)才能獲得個稅手續(xù)費返還：

　?。?、符合稅法關(guān)于代扣代繳、代收代繳和委托代征的法律規(guī)定范圍。

　?。?、財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅，能夠獨立承擔民事責任。

　?。场⒂袑ｉT辦稅人員。

　　對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

　　營業(yè)外收入會計核算

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。

　　主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得；

　　因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入。不可能也不需要與有關(guān)費用進行配比。

　　我國用人單位都會為員工代扣代繳個人所得稅，作為報酬，稅務(wù)局會返還2％的手續(xù)費。那么對于個稅收手續(xù)費返還，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理

　　個稅手續(xù)費返還具體的賬務(wù)處理：

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。其中，納稅義務(wù)人的納稅范圍比較的廣，其負有完全納稅的義務(wù)，需要對來源于中國境內(nèi)、境外的的全部所得繳納稅款；而非居民納稅義務(wù)人只需要對來源于中國境內(nèi)的所得繳納稅款。

　　個人所得稅手續(xù)費是由單位向地方稅務(wù)局申請，由稅務(wù)機關(guān)返還代征稅額2％的手續(xù)費。因為企業(yè)代扣代繳個人所得稅不屬于公司的日常經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)會給予相應(yīng)的報酬。

　　企業(yè)代扣代繳個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機關(guān)按2%的比例取得返還的手續(xù)費，會計人員一般將返還的手續(xù)費計入銀行存款、其他收益等科目核算，具體的賬務(wù)處理如何做？

　　個稅手續(xù)費返還的會計分錄

　　收到返款

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負債類科目，借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。

　　其他收益是什么？

　　其他收益專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，經(jīng)常遇到個稅返還手續(xù)費，它是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以從稅務(wù)機關(guān)取得返還的手續(xù)費。個稅返還手續(xù)費政策主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種。

　　個稅返還手續(xù)費政策

　　1、手續(xù)費退付比例

　　個人所得稅法規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

　　2、退付申請的時間

　　自2022年1月1日-3月30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申請辦理。

　　3、超過時間能否繼續(xù)申請

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2019]11號），2021年個稅代扣代繳手續(xù)費申請截止日期為2022年3月30日。因代扣代繳單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄。

　　個稅的征稅對象

　　1.法定對象

　　2.居民納稅義務(wù)人

　　3.非居民納稅義務(wù)人

　　個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　應(yīng)交稅費的二級科目有應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交環(huán)境保護稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地

　　企業(yè)經(jīng)常會遇到個稅返還手續(xù)費，是企業(yè)代扣代繳員工個稅時從稅務(wù)機關(guān)取得返還的費用，退回的個稅手續(xù)費需計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。

　　個稅手續(xù)費返還計入哪個科目？

　　企業(yè)經(jīng)常會遇到個稅返還手續(xù)費，是企業(yè)代扣代繳員工個稅時從稅務(wù)機關(guān)取得返還的費用，退回的個稅手續(xù)費需計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。

　　個稅返還即個稅手續(xù)費返還，指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。

　　個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理

　　個稅手續(xù)費退回，若不支付給申報人員：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　個稅手續(xù)費退回，若支付給申報人員，收到時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　支付給申報人員時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　個稅返還手續(xù)費政策

　　1、手續(xù)費退付比例：個人所得稅法規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費；

　　2、退付申請的時間：自2022年1月1日至3月30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局申請辦理；

　　3、超過時間能否繼續(xù)申請：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2019]11號），2021年個稅代扣代繳手續(xù)費申請截止日期為2022年3月30日。因代扣代繳單位或個人自身原因，未能及時提交申請的，視為自動放棄。

　　個人所得稅退稅方式

　　個人所得稅退稅方式包括申請人自行申請退稅；或可以向所任職公司提供上個納稅年度在本公司之外的綜合所得收入、相關(guān)扣除信息以及享受稅收優(yōu)惠等信息資料，委托公司負責代繳個稅的工作人員協(xié)助進行納稅申報并辦理退稅；納稅人還可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)單位或個人代為退稅。

　　個稅手續(xù)費返還收入需要繳納增值稅。代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。

　　什么是個稅返還？

　　個稅返還為個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。

　　個人所得稅代征手續(xù)費，指代扣代繳個人所得稅的公司，可以向當?shù)囟悇?wù)局申請，由稅務(wù)機關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費，因為公司代扣代繳個人所得稅，不屬于公司日常工作，而是為稅務(wù)局工作，因此應(yīng)給予適當?shù)膱蟪辍?/p>

　　個稅返還怎么進行賬務(wù)處理？

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理來說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的流轉(zhuǎn)稅，納稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進口貨物。

　　征收增值稅，有利于保證財政收入及時且穩(wěn)定的增長，促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化，同時，還有利于“獎出限入”，促進對外貿(mào)易的發(fā)展。