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　　企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的增值稅，稱為進(jìn)項稅額，對于未認(rèn)證的進(jìn)項稅，應(yīng)設(shè)置相關(guān)成本費用科目、應(yīng)交稅費科目核算，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　未認(rèn)證進(jìn)項稅會計分錄

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　認(rèn)證抵扣后會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。借方表示增加。貸方表示減少。

　　對于企業(yè)購入商品時發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）”科目核算，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄是什么？

　　購入商品時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

       　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　支出服務(wù)費用時：

　　借：銷售費用等

       　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　       　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　待發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

       　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）科目是什么？

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。具體包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

 　“應(yīng)交稅費”明細(xì)科目有哪些？

　　在“應(yīng)交稅費”科目下，企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等相應(yīng)的明細(xì)科目。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額是什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　待抵扣進(jìn)項稅額和待認(rèn)證進(jìn)項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；待認(rèn)證進(jìn)項稅額則是核算企業(yè)取得的尚未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額部分。

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況？

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物、服務(wù)、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)；

　　2、購進(jìn)貨物發(fā)生的非正常損失；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項稅額處理。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額具體包括什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核，但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　發(fā)生待認(rèn)證進(jìn)項稅額時：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　今后認(rèn)證抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額和待抵扣進(jìn)項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。待認(rèn)證進(jìn)項稅額則是核算企業(yè)取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證的進(jìn)項稅額部分；“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額有哪些？

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額包括哪些？

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　5、本條第一項至第四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以通過”應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)“科目核算。那么企業(yè)認(rèn)證后的進(jìn)項稅額如何做賬務(wù)處理？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額認(rèn)證后的會計分錄

　　一、待認(rèn)證進(jìn)項稅認(rèn)證后會計分錄如下：

　　1、取得進(jìn)項票當(dāng)月認(rèn)證

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　2、待認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　二、進(jìn)項增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認(rèn)證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，相關(guān)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　在第二個月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額中的，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、教育費附加等。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額是指一般納稅人由于未經(jīng)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額，對于增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出專欄及待認(rèn)證進(jìn)項稅額明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種。

　　應(yīng)交稅費主要包括：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　增值稅留抵稅額是企業(yè)在經(jīng)營時，由于增值稅進(jìn)銷不匹配造成增值稅稅額未能抵扣，在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額，但已認(rèn)證留抵的進(jìn)項稅額仍需做相應(yīng)的會計處理，對于進(jìn)項稅額已認(rèn)證留抵的會計分錄該么做？

　　進(jìn)項稅額已經(jīng)認(rèn)證留抵的會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

　　什么是待抵扣進(jìn)項稅額？

　　“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”屬于會計明細(xì)科目，主要是通過核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經(jīng)過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證處理，按照我們國家稅法機(jī)關(guān)頒布的現(xiàn)有的增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，對于增值稅進(jìn)項稅額待認(rèn)證的情況，需要計入應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額科目中核算，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額的會計分錄

　　其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額是應(yīng)交稅費的二級科目，是指已取得增值稅扣稅憑證、按照按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理

　　一般納稅人單位發(fā)生的待認(rèn)證進(jìn)項稅額賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　      貸：應(yīng)付賬款等科目

　　今后認(rèn)證抵扣的時候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進(jìn)項稅額如何理解？

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進(jìn)項稅。

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進(jìn)行計算：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　增值稅是流轉(zhuǎn)稅，自營改增以后，不論什么行業(yè)的企業(yè)都是避免不了這一大稅種的。我們都知道應(yīng)繳納增值稅額等于銷項稅額減去進(jìn)項稅額，由此來說進(jìn)項抵扣對企業(yè)來說是一件好事。增值稅專用發(fā)票的抵扣大家是否都清楚呢，今天讓我們從來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票進(jìn)項抵扣認(rèn)證期限

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號文件，稅務(wù)局已經(jīng)明確取消了!

　　法規(guī)原文：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅抵扣憑證認(rèn)證確認(rèn)期等增值稅征管問題的公告》

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　二、增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額。

　　增值稅專用發(fā)票里抵扣的意思

　　增值稅專用發(fā)票里的“抵扣”是指進(jìn)項銷項稅額可以相互抵減。增值稅的原理就是對增值部分征稅。增值稅采用抵扣法，即購進(jìn)時支付的增值稅額，在銷售后可以減掉(抵扣)。

　　舉個例子，公司銷售某件商品，售價為100元，按照規(guī)定增值稅稅率為16%，增值稅額即為100元*16%=16元，這16元就是公司在申報納稅時需要繳納的增值稅稅額，叫銷項稅額。

　　如果這件商品的進(jìn)貨價格為50元，進(jìn)貨時供應(yīng)商也會給你開增值稅專用發(fā)票，稅率同樣是16%，稅額就是50元*16%=8元，這部分增值稅額叫進(jìn)項稅額。

　　銷項稅額和進(jìn)項稅額相互抵減，最終我們企業(yè)需要繳納的增值稅為16-8=8元。

　　以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項抵扣認(rèn)證今天就學(xué)習(xí)到這里了，大家一定要仔細(xì)的認(rèn)證的學(xué)習(xí)，畢竟進(jìn)項稅額的抵扣是一般納稅人在日常的財務(wù)工作中很重要的一個環(huán)節(jié)。如果大家還有不清楚的地方，歡迎繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)，為大家?guī)砀嗑蕛?nèi)容，感謝關(guān)注。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額是一般納稅人發(fā)票入賬了，但是沒有認(rèn)證的情況下使用的。待認(rèn)證進(jìn)項稅額是取得進(jìn)項稅扣稅憑證以后，當(dāng)月沒有認(rèn)證，等以后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的稅額，是應(yīng)交稅費的二級科目。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額通常用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生購貨業(yè)務(wù)且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：原材料（或庫存商品等）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅額和待抵扣進(jìn)項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。待認(rèn)證進(jìn)項稅額是核算企業(yè)取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證的進(jìn)項稅額部分。待抵扣進(jìn)項稅額核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）規(guī)定，2019年3月1日起，所有的一般納稅人均取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。所謂的取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，是由手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票，升級為由納稅人網(wǎng)上選擇確認(rèn)需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

　　進(jìn)項稅額是什么意思？

　　進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或是不動產(chǎn)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在計算增值稅時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

　　對于一般納稅人，取得進(jìn)項的發(fā)票其進(jìn)項稅額是可以進(jìn)行抵扣增值稅的，那么對于進(jìn)項稅額，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進(jìn)項稅額賬務(wù)處理

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)是負(fù)債性質(zhì)的科目，由于進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，導(dǎo)致應(yīng)交的增值稅減少，負(fù)債減少計入借方核算。一般納稅人單位進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　進(jìn)項稅不能抵扣會計分錄

　　1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費用支出時，其進(jìn)項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額后，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

　　借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項稅額概述

　　進(jìn)項稅額是指一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

　　進(jìn)項稅額的計算：

　　進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額．

　　本期應(yīng)繳納的增值稅＝本期銷項稅－本期的進(jìn)項稅。因此進(jìn)項稅額直接影響本期應(yīng)繳納增值稅的大?。话阍谪攧?wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算：

　　進(jìn)項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。在處理進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。